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Retención en la fuente

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Retención en la fuente

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Retención en la fuente

  1. 1. RETENCIÓN EN LA FUENTE YESENIA KATHERIN LÓPEZ SÁNCHEZ LUIS FERNANDO GONZÁLEZ OLAYA WILSON ARMANDO CUBIDES GONZÁLEZ ANA DELMIRA GARZÓN FUNDACIÓN UNIVERSITARIA SAN MATEO PROCESOS EMPRESARIALES CONTABILIDAD BOGOTÁ 2014
  2. 2. INTRODUCCIÓN Mediante esta presentación se puede observar información viable sobre retención en la fuente, teniendo en cuenta que no es un impuesto, debido a que en realidad es un recaudo anticipo de impuesto. Se ilustra el formato, se manifiestan los objetivos y los elementos fundamentales como lo son sujeto activo, sujeto pasivo, hecho generador, base y tarifa, en que momento se efectúa y se informa sobre las UVT. Asimismo la DIAN(Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales) contiene un mecanismo para que fácilmente puedan diligenciar el formato de retención, adjuntando que también puede verificar las fechas de pago en el calendario tributario. Se debe tener en cuenta que la retención en la fuente se realiza cada mes.
  3. 3. ¿QUE ES?
  4. 4.  Retención en la fuente no es un impuesto, se refiere a un recaudo, cobro anticipado de un impuesto, que puede ser el impuesto de renta (Retención por renta), Impuesto a las ventas (RETEIVA o retención en la fuente por IVA)y el Impuesto de industria y comercio (RETEICA).  El efecto sobre los impuestos es que en el momento en el que se declara, estos valores podrán ser deducidos del valor total del impuesto.
  5. 5. Formulario de retención en la fuente Retención en la fuente se genera en el instante que se realiza una transacción económica convirtiéndose en anticipo al impuesto de renta.
  6. 6. OBJETIVOS DE RETENCIÓN EN LA FUENTE  Acelera y asegura el recaudo de los impuestos.  Da liquidez al estado, logrando que el impuesto sea recaudado en el mismo ejercicio gravable en el cual se cause.  Mecanismo de control y cruce de información.  Previene la evasión.  Da presencia del estado en muchos lugares.
  7. 7. ELEMENTOS SUJETO ACTIVO: Es el estado. Existe un sujeto que representa al estado que es el AGENTE RETENEDOR. SUJETO PASIVO: Persona sobre quien se realiza la retención. HECHO GENERADOR: Se refiere al pago o abono en cuenta. BASE: Valor de la transacción, sin tener en cuenta IVA, descuentos no condicionados, tributos en general. TARIFA: Son Porcentuales debido a que cada concepto tiene una tarifa para aplicar.
  8. 8. AUTORRETENCIÓN Se refiere a que el mismo sujeto pasivo de la Retención en la fuente (el vendedor del producto o servicio) es quien se práctica la pertinente retención; no le retienen sino que se autorretiene. OBJETIVO Hay empresas que cuentan con clientes agentes de retención, obligatoriamente se practica retención y se certifica, la autorretención es una solución generada para empresas que tienen ingresos altos o gran cantidad de clientes. QUIENES SON AUTORRETENEDORES Los contribuyentes que han sido autorizados por la DIAN(Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales) Pues los grandes contribuyentes son autorretenedores teniendo en cuenta el volumen de operaciones.
  9. 9. COMO SE OPERA LA AUTORRETENCIÓN?  Se causa en el momento del registro o pago de la respectiva operación por parte del beneficiario del ingreso. Debe hacerse por parte del beneficiario del pago o abono en cuenta, es decir, la causación y no por parte de quien lo efectúe.
  10. 10. ¿CÓMO OPERA LA RETENCIÓN EN LA FUENTE?  Debe existir una transacción económica entre dos personas diferentes  El retenido debe ser contribuyente del impuesto de renta  El retenido debe ser el que vende o presta el servicio, es decir quien recibe el ingreso.  El agente retenedor es el que paga, es decir quien compra.  Sobre el concepto de la transacción económica, la ley expresamente califica la obligatoriedad de efectuar la retención.
  11. 11. RETENIDO Es quien efectúa la venta AGENTE RETENEDOR Es quien efectúa el pago Son agentes de retención, las entidades de derecho público, los fondos de inversión, los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, los consorcios, las comunidades organizadas, las uniones temporales y las demás personas naturales o jurídicas.
  12. 12. OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR  Efectuar la retención.  Presentar la Declaración de Retención en la fuente mensualmente dentro de los plazos fijados por la ley.  Consignar oportunamente la retención.  Expedir certificados: (Por concepto de salarios, Por otros conceptos.)  Llevar registros contable
  13. 13. IMPUESTOS QUE ESTÁN SOMETIDOS A RETENCIÓN Renta Remesas Ganancias Ocasionales IVA Industria y Comercio Timbre Gravamen a los movimientos Financieros
  14. 14. ¿CUÁL ES EL EFECTO DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE EN LOS IMPUESTOS? En las respectivas liquidaciones privadas, las personas restarán del impuesto el valor que les haya sido retenido. Si la diferencia resultante es positiva, deberá pagarse dentro de los términos ordinarios señalados por la autoridad fiscal.
  15. 15. ¿CUÁL ES LA FINALIDAD DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE?  Facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto. Además, tiene por objeto conseguir en forma gradual que el impuesto se recaude en lo posible dentro del mismo ejercicio gravable en que se cause.
  16. 16. TABLA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA EL 2014 CONCEPTOS BASE UVT BASE PESOS TARIFAS Compras generales (declarantes) 27 742.000 2,5% Compras generales (no declarantes) 27 742.000 3,5% Compras con tarjeta débito o crédito 0 100% 1,5% Compras de bienes o productos agrícolas o pecuarios sin procesamiento industrial 92 2.529.000 1,5% Compras de bienes o productos agrícolas o pecuarios con procesamiento industrial (declarantes) 27 742.000 2,5% Compras de bienes o productos agrícolas o pecuarios con procesamiento industrial declarantes (no declarantes) 27 742.000 3,5% Compras de café pergamino o cereza 160 4.398.000 0,5% Compras de combustibles derivados del petróleo 0 100% 0,1% Enajenación de activos fijos de personas naturales (notarias y transito son agentes retenedores) 0 100% 1% Compras de vehículos 0 100% 1% Compras de bienes raíces cuya destinación y uso sea vivienda de habitación (por las primeras 20.000 UVT, es decir hasta $549.700.000) 0 100% 1% Compras de bienes raíces cuya destinación y uso sea vivienda de habitación (exceso de las primeras 20.000 UVT, es decir superior a $549.700.000) 20.000 549.700 2,5% Compras de bienes raíces cuya destinación y uso sea distinto a vivienda de habitación 0 100% 2,5% Servicios generales (declarantes) 4 110.000 4% Servicios generales (no declarantes) 4 110.000 6% Por emolumentos eclesiásticos (declarantes) 27 742.000 4% Por emolumentos eclesiásticos (no declarantes) 27 742.000 3,5% Servicios de transporte de carga 4 110.000 1%
  17. 17. Servicios de transporte nacional de pasajeros por vía terrestre (declarantes) 27 742.000 2,5% Servicios de transporte nacional de pasajeros por vía terrestre (no declarantes) 27 742.000 3,5% Servicios de transporte nacional de pasajeros por vía aérea o marítima 4 110.000 1% Servicios prestados por empresas de servicios temporales (sobre AIU) 4 110.000 1% Servicios prestados por empresas de vigilancia y aseo (sobre AIU) 4 110.000 2% Servicios integrales de salud prestados por IPS 4 110.000 2% Servicios de hoteles y restaurantes (declarantes) 4 110.000 2,5% Servicios de hoteles y restaurantes (no declarantes) 4 110.000 3,5% Arrendamiento de bienes muebles 0 100% 4% Arrendamiento de bienes inmuebles (declarantes) 27 742.000 2,5% Arrendamiento de bienes inmuebles (no declarantes) 27 742.000 3,5% Otros ingresos tributarios (declarantes) 27 742.000 2,5% Otros ingresos tributarios (no declarantes) 27 742.000 3,5% Pagos o abonos en cuenta gravables realizados a personas naturales clasificadas en la categoría tributaria de empleado 95 2.611.000 Art. 383 ET Pagos o abonos en cuenta gravables realizados a personas naturales clasificadas en la categoría tributaria de empleado (tarifa mínima) 128,96 3.544.000 Art. 384 ET Honorarios y comisiones (personas jurídicas) 0 100% 11% Honorarios y comisiones personas naturales que suscriban contrato o cuya sumatoria de los pagos o abonos en cuenta superen las 3.300 UVT 0 100% 11% Honorarios y comisiones (no declarantes) 0 100% 10% Servicios de licenciamiento o derecho de uso de software 0 100% 3,5% Intereses o rendimientos financieros 0 100% 7% Rendimientos financieros provenientes de títulos de renta fija 0 100% 4%
  18. 18. UVT (UNIDAD DE VALOR TRIBUTARIO) Se refiere a la unidad de medida de valor, que tiene como objetivo representar los valores tributarios que se encontraban anteriormente expresados en pesos. En octubre de cada año, la DIAN establece el nuevo valor que tendrá la unidad para el nuevo año. Su finalidad es convertir en valores absolutos las cifras y valores expresados en UVT, aplicables a las disposiciones de los impuestos y obligaciones tributarias administradas por la DIAN
  19. 19. RANGOS EN UVT Y EN PESOS  La retención en la fuente resulta de aplicar a los pagos gravables de los asalariados la siguiente tabla: Rangos en UVT** Rangos en Pesos Tarifa Marginal IMPUESTO Desde Hasta Desde Hasta > 0 95 $0 $2.550.000 0% 0 > 95 150 $2.550.001 $4.026.000 19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos de 95 UVT)*19% > 150 360 $4.026.001 $9.663.000 28% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos de 150 UVT)*28% más 10 UVT > 360 En adelante $9.663.001 En adelante 33% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos de 360 UVT)*33% más 69 UVT
  20. 20. VALORES UVT Valor UVT 2014 Para el 2014 el UVT corresponde a $27.485 Valor UVT 2013 Para el 213 el UVT corresponde a $26.841 Valor UVT 2012 Para el 2012 el UVT corresponde a $26.049 Valor UVT 2011 Para el 2010 el UVT corresponde a $25.132 Valor UVT 2010 Para el 2010 el UVT corresponde a $24.555 Valor UVT en el 2009 Para el 2009 el valor del UVT corresponde a $23.763 Valor UVT en el 2008 Para el 2008, el valor del UVT corresponde a $22.054 Valor UVT en el 2007 Para el 2007 el valor del UVT corresponde a $20.974.
  21. 21. CONCLUSIONES  Posibilita y admite el recaudo de impuesto anticipadamente, debido a que los agentes de retención deben declarar su retención en la fuente en el formato prescrito.  Tener clara la definición, las tarifas y los elementos utilizados en la retención ya que esta facilita y asegura el recaudo generado.  Verificar cada año la tabla de retención y el UVT debido a que cambian algunos porcentajes o valores. Teniendo en cuenta que la retención se causa cada mes.  permite conocer el manejo financiero y económico desde un punto de vista legal. Teniendo en cuenta cuando se retiene, cuando se es retenido y sobretodo cuando es una entidad autorretenedora.
  22. 22. CIBER GRAFÍA  http://www.eafit.edu.co/escuelas/administracion/consultorio-contable/Documents/boletines/fiscal/b5.pdf  http://www.gerencie.com/retencion-en-la-fuente.html  https://www.google.es/search?q=signo+de+interrogacion+3D&source=lnms&tbm=isch&sa=X&ei=nDp0U5vtEceBqgbY4oCwCQ&ved=0C AYQ_AUoAQ&biw=1217&bih=739#facrc=_&imgdii=_&imgrc=_XIxFWq70Th25M%253A%3BjYrC5AkAY9QkuM%3Bhttp%253A%252F%252Fus.c dn4.123rf.com%252F168nwm%252Forla%252Forla1303%252Forla130300104%252F18492162-3d-gente--hombre-gente-que-piensa-con- signos-de-interrogacion-rojos-por-encima-de-su-cabeza-sobre.jpg%3Bhttp%253A%252F%252Fes.123rf.com%252Fimagenes-de- archivo%252Ffaq_question_mark.html%3B152%3B168  http://www.gerencie.com/tabla-de-retencion-en-la-fuente-para-el-2014.html  http://www.finanzaspersonales.com.co/impuestos/articulo/calcule-su-retencion-fuente/37965  http://www.finanzaspersonales.com.co/impuestos/articulo/que-uvt-cuanto-quedo-para-2014/51857  https://www.google.es/search?q=signo+de+interrogacion+3D&source=lnms&tbm=isch&sa=X&ei=nDp0U5vtEceBqgbY4oCwCQ&ved=0C AYQ_AUoAQ&biw=1217&bih=739#q=NEGOCIOS+3D&tbm=isch&facrc=_&imgdii=DUoMbSiFgpKqMM%3A%3B5x5OV- atLaljTM%3BDUoMbSiFgpKqMM%3A&imgrc=DUoMbSiFgpKqMM%253A%3BLIZTsTr1L6traM%3Bhttp%253A%252F%252Fus.cdn4.123rf.com%252 F168nwm%252Fandresr%252Fandresr1007%252Fandresr100700014%252F7281882-apreton-de-manos-de-personas-de-negocios-3d--aislada- sobre-un-fondo-blanco.jpg%3Bhttp%253A%252F%252Fes.123rf.com%252Fimagenes-de- archivo%252Fshaking_briefcase.html%3B168%3B168  https://www.google.es/search?q=signo+de+interrogacion+3D&source=lnms&tbm=isch&sa=X&ei=nDp0U5vtEceBqgbY4oCwCQ&ved=0C AYQ_AUoAQ&biw=1217&bih=739#q=DIAN&tbm=isch&facrc=_&imgdii=_&imgrc=u- lxP7ErKtdQKM%253A%3B73O5APVoCw6pFM%3Bhttp%253A%252F%252Factualicese.com%252F_ig%252Fimg%252Ffotos%252Freportar-a-la- DIAN.jpg%3Bhttp%253A%252F%252Factualicese.com%252Factualidad%252F2013%252F07%252F22%252Fpersonas-naturales-ya-pueden- consultar-en-la-dian-sus-datos-para-declaracion-de-renta-2012%252F%3B380%3B285  http://contabilidad-de-pasivos.blogspot.com/2010/04/elementos-de-la-retencion-en-al-fuente.html  https://www.google.es/search?q=signo+de+interrogacion+3D&source=lnms&tbm=isch&sa=X&ei=nDp0U5vtEceBqgbY4oCwCQ&ved=0C AYQ_AUoAQ&biw=1217&bih=739#q=3D+personas&tbm=isch&facrc=_&imgdii=_&imgrc=Lmhq69pPc9rsFM%253A%3BIsxuK3w7zdr8BM%3B http%253A%252F%252Fthumbs.dreamstime.com%252Fz%252Fgente-blanca-3d-personas-del-trabajo- 28748110.jpg%3Bhttp%253A%252F%252Fes.dreamstime.com%252Ffoto-de-archivo-gente-blanca-3d-personas-del-trabajo- image28748110%3B1300%3B1065

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