Curso control interno

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ESTE ES UN CURSO PRACTICO DEL AMBIENTE DE CONTROL INTERNO

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Curso control interno

  1. 1. 1<br />CONTROL INTERNO<br />Lic. Víctor Hugo Miranda M.<br />
  2. 2. Que el participante:1. Comprenda la importancia de los Sistemas de Control Interno.2. Que este capacitado para detectar las Áreas de Riesgo3. Que cuente con las herramientas para identificar los actos de fraude y corrupción4. Que establezca criterios para resolver e implementar controles de seguridad<br />2<br />INTRODUCCION<br />OBJETIVOS<br />
  3. 3. 3<br />Fraude y CorrupciónAntecedentes<br />Corrupción<br />Instituciones<br />CORROMPIDO<br />Actos Ilegales <br />Moral<br />Fraude<br />Publicas<br />Privadas<br />
  4. 4. Componentes del control interno<br />4<br />LAS ACTIVIDADES DE CONTROL SE IMPLEMENTAN PARA AYUDAR A ASEGURAR QUE SE ESTAN CUMPLIENDO LAS DIRECTIVAS DE LA ADMINISTRACION PARA MANEJAR LOS RIESGOS. MIENTRAS TANTO, SE CAPTURA Y COMUNICA A TRAVES DE TODA LA ORGANIZACIÓN LA INFORMACION RELEVANTE. EL PROCESO TOTAL ES MONITOREADO Y MODIFICADO CUANDO LAS CONDICIONES LO JUSTIFICAN.<br />EL AMBIENTE DE CONTROL PROPORCIONA UNA ATMOSFERA EN LA CUAL LA GENTE CONDUCE SUS ACTIVIDADES Y CUMPLE CON SUS RESPONSABILIDADES DE CONTROL. SIRVE COMO FUNDAMENTO PARA LOS OTROS COMPONENTES. DENTRO DE ESTE AMBIENTE LA ADMINISTRACION VALORA LOS RIESGOS PARA LA CONSECUCIÓN DE LOS OBJETIVOS ESPECIFICOS.<br />INFORMACION<br />COMUNICACION<br />CONTROL<br />COMUNICACION<br />INFORMACION<br />AVALUO<br />RIESGO<br />AMBIENTE<br />CONTROL<br />
  5. 5. RIESGO<br />5<br />
  6. 6. Generalidades<br />6<br /><ul><li>La defraudación se materializa en actos dolosos, amparados en la forma del engaño
  7. 7. Nace de quienes buscando un beneficio propio o para terceros interesados, violan sus deberes, obligaciones y responsabilidades</li></li></ul><li>La defraudación<br />7<br />La defraudación y los posibles implicados están en el personal interno y en las terceras personas interesadas en provocarlas para su propio beneficio<br /> La administración fraudulenta es ejecutada por los funcionarios autorizados con capacidad de ordenar, mandar o ejecutar estos actos.<br /> Las personas de apoyo o asistencia solo actúan en la administración fraudulenta como cómplices o participes necesarios de ella.<br />
  8. 8. FRAUDE Y CORRUPCIÓN ANTECEDENTES<br />8<br />
  9. 9. GeneralidadesLos sujetos del delito<br />9<br />Los sujetos del delito son dos:<br />Sujeto activo<br /><ul><li>a.1 Los administradores designados por la ley: Directores y Gerentes de sociedades
  10. 10. a.2 Por disposición de la autoridad judicial: Administradores y liquidadores
  11. 11. a.3 Por acto jurídico: Gerente contratado por una empresa</li></ul>Sujeto Pasivo<br /><ul><li>Es el titular del patrimonio administrado. Es decir el propietario, dueño, socio o accionista</li></ul> <br />
  12. 12. definiciones¿Qué es un fraude?<br />10<br />acción deshonesta intencional beneficio para sus autores<br /> Deliberadamente planeado Distorsiona Información mala fe<br /> perjuicio económico a la empresa<br />BENEFICIO ECONOMICO A OTROS<br />
  13. 13. 11<br />CLASES Y CARACTERISTICAS DEL FRAUDE CLASES DE FRAUDE<br />Desfalcos<br />Pagos indebidos<br />Cobranzas demoradas<br />Malversación de fondos<br />Violación de leyes<br />Uso de activos en beneficio propio<br />Actos ilegales provocados por niveles superiores<br />Aprovechamiento de privilegios y recursos<br />
  14. 14. LA EMPRESAalgunos antecedentes<br />12<br />“No hay empresa corruptas o fraudulentas, sino que , las personas que trabajan en ella pueden ser la corruptas o delincuentes”<br />
  15. 15. riesgospresencia del riesgo<br />13<br /> <br /> Incredulidad de posibles riesgos<br /> Los auditores son quienes se preocupan por los ilícitos<br />Riesgo calculado previsible y aceptable<br />Muchas empresas minimizan o no valorizan los riesgos en que pueden estar involucrados y optan por las siguientes alternativas:<br />
  16. 16. Fraude y corrupción<br />14<br />CONTROL INTERNO<br />
  17. 17. CONTROL INTERNO<br />15<br /> <br />“El Control interno debe ser los suficientemente fuerte para permitir identificar en forma automática o sistematizada los errores, actos ilegales, irregularidades, fraudes y actos corruptos, que se producen en la organización”.<br /> <br />
  18. 18. CONTROL INTERNO<br />16<br />a) Control Interno Contable<br /><ul><li>Desempeña un importante rol en la prevención de los ilícitos e identificación de actos de corrupción.
  19. 19. Permite identificar y responsabilizar a los autores por las perdidas sufridas
  20. 20. Este sistema debe ser:</li></ul>“mensuales”<br />“computarizado”<br />“confiable”<br />“seguro”<br />
  21. 21. CONTROL INTERNOcontrol interno contable ( Cont.)<br />17<br />documentado<br />operaciones atípicas<br />operaciones no registradas<br />Cruce de información<br />coherente<br />seguro<br />transparente<br />
  22. 22. CONTROL INTERNO<br />18<br />ES CONSIDERADO COMO LA HERRAMIENTA MAS IMPORTANTE PARA LA DETECCION Y PREVENSION DE ILICITOS<br />CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO<br />CONTROL INTERNO CONTABLE<br />
  23. 23. CONTROL INTERNOmedidas de control interno<br />19<br />Adecuada selección de la estructura humana<br />
  24. 24. CONTROL INTERNOmedidas de control interno ( cont.) <br />20<br />
  25. 25. Control internoflujo de información ( cont.)<br />21<br /><ul><li>Actitud del Control Interno</li></ul>El control interno debe estar de cuerdo a las actitudes:<br />
  26. 26. FRAUDE Y CORRUPCIÓN<br />22<br /><ul><li>SÍNTOMAS</li></ul> ¿POR QUE OCURREN LOS FRAUDES?<br />
  27. 27. La auditoríael auditor interno<br />23<br />Las responsabilidades del auditor interno respecto al fraude son:<br /> <br />
  28. 28. COMBATIR EL FRAUDE Y LA CORRUPCIÓNantecedentes<br />24<br /><ul><li>ELEMENTOS PARA COMBATIR EL FRAUDE:</li></li></ul><li>AUDITORIA DE SISTEMAS<br />25<br />
  29. 29. AUDITORÍAS DE SISTEMASfraudes por computador<br />26<br /><ul><li>Alteraciones de la información antes de ingresar al sistema
  30. 30. Modificaciones al capturar la información
  31. 31. Cambios durante el ciclo de procesamiento
  32. 32. Modificaciones de archivos
  33. 33. Caballo de troya
  34. 34. Salami
  35. 35. Súper Zapping
  36. 36. Puertas trampa
  37. 37. Bombas lógicas
  38. 38. Escobillas</li></li></ul><li>Nia 240: fraude y errorantecedentes<br />27<br /><ul><li>Esta norma establece la responsabilidad del auditor de considerar la existencia de fraude o error en una auditoria
  39. 39. El auditor debe evaluar, e informar los resultados considerando el riesgo de distorsiones materiales en los EEFF, originado por fraude o error
  40. 40. El termino fraude se refiere a un acto intencional por parte de uno o mas individuos del área de la empresa que genera una distorsión en los estados financieros.
  41. 41. El fraude puede implicar:
  42. 42. Manipulación, falsificación o alteración de registros o documentos
  43. 43. Malversación de recursos
  44. 44. Suspensión u omisión de los efectos de transacciones en los registros o documentos
  45. 45. Registro de transacciones sin sustento
  46. 46. Aplicación indebida de políticas contables</li></li></ul><li>Nia 240: fraude y errorantecedentes ( cont.)<br />28<br /><ul><li>El termino “error” se refiere al acto no intencional que produce una distorsión en los estados financieros como:
  47. 47. Equivocaciones matemáticas o procesamiento en los registros sustentatorios y en los datos contabilizados
  48. 48. Omisión o interpretación equivocada de los hechos
  49. 49. Aplicación indebida de políticas contables</li></ul> <br /><ul><li>Responsabilidad de la gerencia
  50. 50. La responsabilidad por la prevención y detección de fraude y error descansa en la gerencia que debe implementar y mantener sistemas de contabilidad y de control interno apropiado y permanentemente operativo. Tales sistemas reducen pero no eliminan la posibilidad de fraude y error.</li></ul> <br />
  51. 51. Nia 240: fraude y errorresponsabilidad del auditor<br />29<br /><ul><li>El auditor no es y no puede ser responsable de la prevención del fraude o error. Sin embargo, el hecho de que se lleve a cabo una auditoria anual, puede servir para contrarrestar fraudes o errores.
  52. 52. Al planear la auditoria, el auditor debería evaluar el riesgo de distorsión material que el fraude o error pueda producir en los estados financieros, y debería indagar ante la gerencia se existen fraudes o errores significativos que hayan sido descubiertos.
  53. 53. Además de las debilidades en el diseño de los sistemas de contabilidad y de control interno y del no cumplimiento con controles internos identificados, las condiciones o hechos que incrementan el riesgo de fraude o error incluyen:
  54. 54. Cuestionamientos sobre la integridad o competencia de la gerencia
  55. 55. Presiones inusuales internas o externas sobre la entidad
  56. 56. Transacciones inusuales
  57. 57. Problemas para obtener evidencia de auditoria suficiente y competente</li></li></ul><li>Nia 240: fraude y errordetección<br />30<br /><ul><li>Basado en la evaluación del riesgo, el auditor deberá diseñar procedimientos de auditoria para obtener seguridad razonable de que sean detectadas , las distorsiones producidas por fraude o error que tengan un efecto material en los EEFF.
  58. 58. La probabilidad de detectar errores es por lo general, mayor que la de detectar fraudes, puesto que el fraude va comúnmente acompañado de actos específicamente concebidos para ocultar su existencia.
  59. 59. Procedimientos a seguir cuando hay indicios de que pueda existir fraude o error.
  60. 60. Cuando la aplicación de procedimientos de auditoria diseñados a partir de las evaluaciones del riesgo indique la posible existencia de fraude o error, el auditor deberá considerar el efecto potencial sobre los EEFF.</li></li></ul><li>Nia 240: fraude y error<br />31<br /><ul><li>Procedimientos a seguir cuando hay indicios de que pueda existir fraude o error ( Cont.)
  61. 61. Si el auditor cree que dicho fraude o error puede tener un efecto significativo, debería desarrollar los procedimientos modificados o adicionales apropiados.
  62. 62. El auditor debería considerar las implicaciones de fraude y errores significativos en relación con otros aspectos de la auditoria, particularmente la confiabilidad de las manifestaciones de la administración.
  63. 63. Informe sobre fraude y error</li></ul> El auditor debería comunicar los resultados actuales a la administración tan pronto sea factible si:<br />
  64. 64. Nia 240: fraude y errorinforme sobre fraude y error ( cont.)<br />32<br /><ul><li>El auditor sospecha que pueda existir fraude, aun si el efecto potencial sobre los EEFF podría ser inmaterial
  65. 65. Realmente se encuentra que exista fraude o error importante
  66. 66. El auditor evaluaría la probabilidad de involucramiento de la administración. En la mayoría de los casos que implican fraude seria apropiado reportar el asunto a un nivel en la estructura en la organización de la entidad por sobre el nivel responsable de las personas que se presume estén implicadas.
  67. 67. Cuando se duda de las persona con la responsabilidad mas alta y ultima de la dirección de la entidad, el auditor buscaría asesoría legal para auxiliarse en la determinación de los procedimientos a seguir.</li></ul> <br />
  68. 68. NIA 240: FRAUDE Y ERROR<br />33<br />
  69. 69. CASOS MAS FRECUENTES<br />34<br />CONTROLES BASICOS<br />
  70. 70. CASOS MAS FRECUENTES - CICLO DE INGRESOS<br />35<br />CICLO DE INGRESOS<br />
  71. 71. CASOS MAS FRECUENTES - CICLO DE EGRESOS<br />36<br />DISPONIBILIDADES<br />
  72. 72. CASOS MAS FRECUENTES - CICLO DE EGRESOS<br />37<br />CUENTAS POR COBRAR<br />
  73. 73. CASOS MAS FRECUENTES - CICLO DE EGRESOS<br />38<br />
  74. 74. CASOS MAS FRECUENTES - CICLO DE EGRESOS<br />39<br />
  75. 75. CASOS MAS FRECUENTES - CICLO DE EGRESOS<br />40<br /><ul><li>GASTOS – SERVICOS BASICOS Y OTROS GASTOS REGUALES O PERIODICOS
  76. 76. Facturas falsas
  77. 77. Facturas utilizadas dos o más veces
  78. 78. Inexistencia de contratos
  79. 79. Falta de correlación entre los consumos y los pagos de servicios
  80. 80. No presupuestaos
  81. 81. Descargos de almacenes
  82. 82. Castigos y amortizaciones
  83. 83. Previsiones y provisiones
  84. 84. Materiales consumidos
  85. 85. Consultorías – cumplimiento de los servicios
  86. 86. Impuestos impagos</li></li></ul><li>ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO<br />41<br /><ul><li>DIRECCION
  87. 87. ASIGNACION DE RESPONSABILIDADES
  88. 88. SEGREGACION DE DEBERES
  89. 89. COORDINACION
  90. 90. MANUALES DE PROCEDIMIENTOS
  91. 91. SITEMAS
  92. 92. FORMAS
  93. 93. INFORMES</li></ul>ORGANIZACION<br />SISTEMAS Y PROCEDIMIENTOS<br />
  94. 94. ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO<br />42<br /><ul><li>SELECCION
  95. 95. CAPACITACION
  96. 96. EFICIENCIA
  97. 97. MORALIDAD
  98. 98. RETRIBUCION
  99. 99. INTERNA
  100. 100. EXTERNA
  101. 101. AUTOCONTROL</li></ul>PERSONAL<br />SUPERVISION<br />

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