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AUDITORIA FINANCIERA - Papeles de Trabajo

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Curso de Auditoria Financiera- Paples de Trabajo de Auditoria

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AUDITORIA FINANCIERA - Papeles de Trabajo

  1. 1. Curso PAPELES DE TRABAJO
  2. 2. Papeles de Trabajo NIA 230 DOCUMENTACION DE AUDITORIA
  3. 3. OBJETIVO DE LA NIA 230 3  Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de: “ la responsabilidad que tiene el auditor de preparar la documentación de auditoría correspondiente a una auditoría de estados financieros”.  Las disposiciones legales o reglamentarias pueden establecer requerimientos adicionales sobre documentación.
  4. 4. Naturaleza y propósitos de la documentación de auditoría 4  La documentación de auditoría que cumpla los requerimientos de esta NIA y los requerimientos específicos de documentación de otras NIA aplicables proporciona: (a) evidencia de las bases del auditor para llegar a una conclusión sobre el cumplimiento de los objetivos globales del auditor ; y (b) evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con las NIA y los requerimientos legales o reglamentarios aplicables.
  5. 5. Estructura, contenido y extensión de la documentación de auditoría 5  El auditor preparará documentación de auditoría que sea suficiente para permitir a un auditor experimentado, que no haya tenido contacto previo con la auditoría, la comprensión de: (a) la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos de auditoría aplicados en cumplimiento de las NIA y de los requerimientos legales y reglamentarios aplicables; (b) los resultados de los procedimientos de auditoría aplicados y la evidencia de auditoría obtenida; y (c) las cuestiones significativas que surgieron durante la realización de la auditoría, las conclusiones alcanzadas sobre ellas, y los juicios profesionales significativos aplicados para alcanzar dichas conclusiones.
  6. 6. Cuestiones surgidas después de la fecha del informe de auditoría 6  Si, en circunstancias excepcionales, el auditor aplica procedimientos de auditoría nuevos o adicionales o alcanza conclusiones nuevas después de la fecha del informe de auditoría, el auditor documentará (a) las circunstancias observadas; (b) los procedimientos de auditoría nuevos o adicionales aplicados, la evidencia de auditoría obtenida, y las conclusiones alcanzadas, así como sus efectos sobre el informe de auditoría; y (c) la fecha y las personas que realizaron y revisaron los cambios en la documentación de auditoría.
  7. 7. Contenido 7  Al documentar la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos de auditoría aplicados, el auditor dejará constancia de: (a) las características identificativas de las partidas específicas o cuestiones sobre las que se han realizado pruebas; (b) la persona que realizó el trabajo de auditoría y la fecha en que se completó dicho trabajo; y (c) la persona que revisó el trabajo de auditoría realizado y la fecha y alcance de dicha revisión.
  8. 8. Tipos de Archivos 8 La documentación de auditoría puede registrarse en papel, en medios electrónicos o en otros medios.
  9. 9. Requerimientos específicos de documentación de auditoría en otras NIA 9  NIA 210 “Acuerdo de los términos del encargo de auditoría”,  NIA 250, “Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados financieros”,  NIA 260, “Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad”, apartado 23. •  NIA 300, “Planificación de la auditoría de estados financieros”,  NIA 320, “Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la auditoría”,  NIA 450, “Evaluación de las incorrecciones identificadas durante la realización de la auditoría”,  NIA 540 “Auditoría de estimaciones contables, incluidas las de valor razonable, y la información relacionada a revelar”,  NIA 550, “Partes vinculadas”,  NIA 600, “Consideraciones especiales - Auditorías de estados financieros de grupos (incluido el trabajo de los auditores de los componentes  NIA 610, “Utilización del trabajo de los auditores internos”,
  10. 10. TEMARIO 10  TEORIA Y NORMAS  ENFOQUE DE AUDITORIA  LEGAJOS DE AUDITORIA  PAPELES DE TRABAJO  TILDES O MARCAS  REFERENCIA CRUZADA  EVIDENACIA  INFORMES
  11. 11. OBJETIVOS DEL CURSO 11  Que el auditor comprenda la importancia de los Papeles de Trabajo.  Que el auditor entienda y asimile el contenido de los Papeles de Trabajo.  Que el auditor este capacitado para preparar Papeles de Trabajo.
  12. 12. DEFINICIONES 12  Definición de Contabilidad  Es el proceso de registro, clasificación y resumen de sucesos económicos en una forma lógica con el propósito de proporcionar información financiera para la toma de decisiones. (Alvin Arens – Auditoria un Enfoque Integral)
  13. 13. DEFINICIONES 13  Definición de Auditoria  Es la recopilación y examen de datos sobre información cuantificable de una entidad económica con la finalidad de establecer la razonabilidad de la misma, a base de la evidencia obtenida en el proceso del trabajo de campo, con el propósito final de emitir una opinión independiente a través de un Dictamen.
  14. 14. DEFINICIONES 14  Definición de Papeles de Trabajo  Son los archivos que guarda el auditor de los procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la información obtenida y las conclusiones pertinentes a las que se llegaron en la auditoria. Los papeles de trabajo incluyen toda la información que el auditor considera necesaria para realizar la auditoria en forma adecuada y para apoyar el informe de auditoria a manera de EVIDENCIA. (Alvin Arens – Auditoria un Enfoque Integral)
  15. 15. DEFINICIONES 15  Definición de Evidencia  Cualquier información que utiliza el auditor para determinar si la información cuantitativa que se está auditando se presenta de acuerdo con el criterio establecido. (Alvin Arens – Auditoria un Enfoque Integral)  Es el elemento de juicio que obtiene el auditor como resultado de las pruebas que realiza. (La Ley – Auditoria)  Concepto Jurídico (Cabanellas)  Conocimiento indudable, certeza absoluta acerca de una cosa abstracta o concreta.  Prueba plena, como resultado de una argumentación.
  16. 16. CALIDAD DE LOS PAPELES – NIA 220 16  Requisitos Profesionales.  Habilidad y competencia  Asignación  Delegación  Consultas  Aceptación y Retención de Clientes  Monitoreo
  17. 17. NIA 230 - DOCUMENTACION NVE Auditores SRL.17 Introducción Forma y contenido Confidencialidad, custodia, conservación y propiedad
  18. 18. GENERALIDADES DE LOS PT 18  Clases de papeles de trabajo.  Archivo tipos de files.
  19. 19. LA EVIDENCIA 19  Definición  Importancia  Características  Confiable  Suficiente  Económica  Disponible  Oportuna  Tipos de Evidencia  De control  Sustantiva
  20. 20. CARACTERISTICAS DE LOS PAPELES DE TRABAJO 20  Cantidad - calidad  Claridad  Sustentados  Limpios  Referenciados  Identificados  Concisos  Objetivos  Íntegros  Exactos
  21. 21. ELEMENTOS IMPORTANTES EN LOS PAPELES DE TRABAJO 21  Hojas llave  Identificación del cliente  Identificación del auditor  Identificación de las cuentas  Fecha de la auditoria  Observaciones  MAP´s  Ajustes  Trabajo Realizado  Descripción de Tildes
  22. 22. CONTROLES BASICOS - AFIRMACIONES 22  Existencia  Integridad  Exactitud • Propiedad  Totalidad • Valuación Exposición
  23. 23. PLANIFICACION Y ESTRATEGIA 23  Contenido  Utilidad
  24. 24. FORMATOS PLANILLAS 24 Hojas de Trabajo Hojas de 14 columnas Hojas de 7 columnas Otras Hojas de Trabajo
  25. 25. REFERENCIACION 25  Uso de colores (lápices)  Uso de tildes Universales Identificación de tildes Lugar de identificación de tildes Cruce de planillas
  26. 26. TILDES ESTANDARES 26 Saldos cotejados con mayores de cuenta M Cálculos comprobados ∫ Sumados Verificado con informes de auditoria Circularizado Verificado con documentación de sustento ç
  27. 27. REFERENCIA PLANILLAS LLAVE 27  Cuentas de Balance  Disponibilidades A  Cuentas por cobrar B  Inventarios C  Inversiones D  Activo fijo E  Otros activos F  Cuentas por pagar AA  Pasivo a largo plazo BB  Patrimonio EE  Cuentas de Resultado  Ingresos YY  Egresos SS
  28. 28. REFERENCIACIÓN 28  HOJAS DE T/R  RESTO DE HOJAS
  29. 29. FILES O LEGAJOS 29  Permanente  Principal  Corriente  Resumen  Planificación  Inventarios  Arqueos  Informes  Circularización
  30. 30. RESPONSABILIDADES 30  Propiedad de los Papeles de Trabajo  Conservación y Protección  Confidencialidad y acceso
  31. 31. UTILIZACION DE MEDIOS INFORMATICOS 31  Estados comparativos  Planillas llaves  Mayores de cuenta  Auditoria PED  Papeles de trabajo (informáticos)
  32. 32. OTRA DOCUMENTACION 32  Carta de gerencia  Términos del Contrato  Términos de Referencia  Informes del anterior auditor
  33. 33. CONCLUSIONES 33 En hojas de trabajo MAP´s Dictamen Observaciones
  34. 34. MARCO NORMATIVO 34  NIA 120 Marco d Referencia  NIA 230 Documentación  NIA 300 Planeamiento  NIA 500-599 Evidencia de Auditoria  NA 1 CTNAC 2.5 Documentación  NA 1 CTNAC 2.7 Evidencia de auditoria  NA 5 CTNAC Documentos del Auditor  SAS 31 Evidencia Comprobatoria  SAS 41 Papeles de Trabajo  NAG 224.09 Evidencia
  35. 35. 35 “En una época de cambio radical, el futuro pertenece a los que siguen aprendiendo. Los que ya aprendieron se encuentran equipados para vivir en un mundo que ya no existe.” Eric Hoffer Reflexión
  36. 36. 36

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