Seminario de valoración aduanera (parte 1)

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Seminario de valoración aduanera (parte 1)

  1. 1. VALORACIÓN EN ADUANA2 “CURSO INTRODUCTORIO PARA IMPORTADORES” Instructores: Jazmín González A. Justo Rivadeneira C. Jefatura de Estudios de Valor Dirección de Estudios de Riesgos y Valor Dirección Nacional de Gestión de Riesgo y técnica Aduanera
  2. 2. 1. Normativa sobre Valor en Aduanas 2. Primer Método de Valoración 3. Métodos Secundarios de Valoración 4. La Declaración Andina de Valor (DAV)CONTENIDO 2 5. El Sistema de Valoración en el Ecuador 6. Controles Aduaneros en materia de Valor
  3. 3. 7 ¿Qué es el Valor en Aduana? Es la base imponible para el calculo de los derechos e impuestos a la importación Importancia del Valor en Aduana Protección a la industria Recaudo efectivo Estadísticas de Comercio Sana Exterior Competencia Base de cálculo Banco de Datos
  4. 4. Antecedentes El Artículo VII del Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio (GATT) 1947 Definición del Valor de Bruselas (DVB) 1950 El Artículo VII del Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio (GATT) 1979 Acuerdo Relativo a la Aplicación del Articulo VII del Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio (GATT).1994Desde el 21 de Enero de 1996 Ecuadores Miembro de la OMC, adhiriendo alAcuerdo que establece la Organización La resolución publicada en el Registro OficialMundial de Comercio. 853 del 2 de Enero de 1996 ratifica el Protocolo de adhesión por parte del Congreso Nacional de Ecuador
  5. 5. 6 El Acuerdo sobre Valoración de la OMC El Acuerdo Relativo a la aplicación del Artículo VII del Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio (GATT) de 1994 considera que la primera base para la valoración es el precio realmente pagado o por pagar de las mercancías. El Acuerdo persigue: Proveer mayor uniformidad y certeza (transparencia). Sistema equitativo, uniforme y neutro que excluya la utilización de valores arbitrarios y ficticios. La base para la determinación del valor en aduanas debe ser su valor de transacción. Los procedimientos de valoración no deben usarse para combatir el dumping ni subsidios.
  6. 6. 8 Estructura del Acuerdo INTRODUCCIÓN GENERAL PARTE I: Normas de valoración en Aduana, artículos 1 al 17. PARTE II: Administración del Acuerdo, consultas y solución de diferencias, artículos 18 y 19. PARTE III: Trato especial y diferenciado, artículo 20. PARTE IV: Disposiciones finales, artículos 21 al 24. ANEXO I: Notas Interpretativas ANEXO II: Comité Técnico de Valoración en Aduana ANEXO III: Trato especial para países en desarrollo
  7. 7. 1o. VALOR DE TRANSACCION SI VALOR EN ADUANA (ARTS. 1 y 8 y su NI)* INVERSION DEL ORDEN A SOLICITUD DEL IMPORTADOR NO SI VALOR EN ADUANA 2o. VALOR DE TRANSACCION DE MERCANCIAS IDENTICAS ( ART 2 y su NI ) NO 3o. VALOR EN ADUANA VALOR DE TRANSACCION SI DE MERCANCIAS SIMILARES (ART. 3 y su NI) NO 4o.* VALOR EN ADUANA METODO DEL VALOR SI DEDUCTIVO (ART. 5 y su NI) NO 5o.* VALOR EN ADUANA METODO DEL VALOR RECONSTRUIDO (ART. 6 y su NI) SI NO 6o. METODO DEL ULTIMO RECURSO (ART. 7 y su NI) SI VALOR EN ADUANA
  8. 8. NormativaOMC Decisiones Resolución No. 483 de la Direccion General del Servicio Nacional de Aduana del Ecuador de fecha 25 de Opiniones Consultivas agosto de 2004. “Garantía” ComentariosOMA Notas Explicativas Resolución 04-2010-R1 de la Dirección Estudios de Casos General del SENAE: Procedimiento Estudios relativo al control de la valoración de las Decisión 571 CAN “Valor en Aduana de mercancías importadas, basado en la las Mercancías Importadas, 2003 SENAE selección por perfiles de riesgo. Resolución 846 SGCAN, “Reglamento Comunitario de la D571”, 2004 Resolución 723-2007 de la Dirección Decisión 379 CAN “Declaración Andina General del SENAE: Directrices paraCAN de Valor” (DAV), 1995 establecer las Personas autorizadas para Resolución 1239 SGCAN “Adopción de la firmar el formulario de la DAV DAV”, 2009 Resolución 961 SGCAN, “Procedimiento Oficio Circular GG-CGGA-DNA-JVA- de Casos Especiales de Valoración”, 2005 113-2010: Directrices a las empresas verificadores sobre los casos excepcionales que se presenten dudas del valor declarado
  9. 9. 1. Normativa sobre Valor en Aduanas 2. Primer Método de Valoración 3. Métodos Secundarios de Valoración 4. La Declaración Andina de Valor (DAV)CONTENIDO 2 5. El Sistema de Valoración en el Ecuador 6. Controles Aduaneros en materia de Valor
  10. 10. 11 Valor de Transacción de las Mercancías Importadas 1. Precio realmente pagado o por pagar por las mercancías 2. Cuando éstas se venden para su exportación al país de importación 3. Ajustado de conformidad con lo dispuesto en el artículo 8 4. Siempre que concurran ciertas circunstancias Comprador Vendedor
  11. 11. 12 Valor de Transacción de las Mercancías Importadas 1. Precio realmente pagado o por pagar por las mercancías 2. Cuando éstas se venden para su exportación al país de importación 3. Ajustado de conformidad con lo dispuesto en el artículo 8 4. Siempre que concurran ciertas circunstancias Comprador Vendedor
  12. 12. 13 1. Precio realmente pagado o por pagar por las mercancías Todos los pagos del comprador al vendedor o en beneficio de éste por las mercancías importadas, directa o indirectamente en dinero o en instrumentos negociables Comprador Vendedor Pago Directo Pago Indirecto
  13. 13. 14 1. Precio realmente pagado o por pagar por las mercancías CASO PRÁCTICO: El 10-01-2011, el proveedor MONSANTO INTERNACIONAL vende y factura 60 Ton. de un producto químico al importador independiente QUIMICA GENERAL, C.A., a un precio de US.$ 12 la tonelada, FOB NEW YORK. La mercancía es embarcada el 15-06-2011 y llega a Manta el 30-06-2011, siendo declarada el mismo día, fecha para la cual la cotización del producto en el mercado internacional era de US.$ 18 FOB/Ton. El flete y seguro representan el 10% del valor FOB facturado. Determine: a) Si el precio declarado es aceptable como base de valoración. b) El Valor en aduana c) Base legal
  14. 14. 16 1. Precio realmente pagado o por pagar por las mercancías CASO PRÁCTICO: “Juguetones S.A.”, empresa domiciliada en Guayaquil concierta una compra-venta de juguetes exitosamente publicitados en los E.U.A., con el fabricante “MATTEL TOYS INC.” Este factura el embarque en US.$ 18.000, valor que debe pagar el importador a los 30 días de la fecha de factura. Mattel acordó extender la factura por ese monto, ya que el importador acordó cancelar a “Marcadonia C.A., de Quito, la suma de US.$ 5.000 que el fabricante debía a esta última. a) ¿Puede tomarse el valor de factura como valor de transacción? b) ¿Cuál es el valor de transacción? c) ¿Base técnico-legal?
  15. 15. 16 Valor de Transacción de las Mercancías Importadas 1. Precio realmente pagado o por pagar por las mercancías 2. Cuando éstas se venden para su exportación al país de importación 3. Ajustado de conformidad con lo dispuesto en el artículo 8 4. Siempre que concurran ciertas circunstancias Comprador Vendedor
  16. 16. El Valor de Transacción17 2. Cuando éstas se venden para su exportación al país de importación EXPORTACIÓN VENTA PAGO Y TRANSFERENCIA EFECTIVA DE LA MERCANCÍA Ver O.C 1.1 AL PAÍS DE IMPORTACIÓN MOMENTO NO DEFINIDO DESCUENTOS VALIDOS Y ACEPTABLES •Comprador se beneficia •Relacionadas con la mercancía importada •Se distinguen en la F/C o contrato •No sean descuentos de carácter retroactivo •No estén considerados como pagos indirectos
  17. 17. 19 2. Cuando éstas se venden para su exportación al país de importación CASO PRÁCTICO: “Guayas Comercial” declara a la Aduana de Huaquillas una importación de 1.000 ventiladores de techo, con 3 aspas de 56´, al precio facturado de US.$ 9,75 cada uno. El proveedor “Ho Chang Lee” de China, facturó a ese precio, luego de efectuar una rebaja del 2% por pago al contado, ya que el importador acostumbra pagar dentro de los 10 días siguientes a la fecha de factura. También rebajó US.$ 3/unidad, bajo el acuerdo de que el importador pagaría la suma de US.$ 3.000 a otro importador, “Almacenes El Malecón”, en nombre del proveedor, como compensación por una pérdida causada por un embarque de mercancía defectuosa que el proveedor le remitió erróneamente a Almacenes El Malecón: a) ¿Cuál es el precio base de valoración? b) ¿Es aplicable el método del valor de transacción? c) ¿Cuál es el valor en aduana? d) ¿Base técnico-legal de la respuesta?
  18. 18. 19 Valor de Transacción de las Mercancías Importadas 1. Precio realmente pagado o por pagar por las mercancías 2. Cuando éstas se venden para su exportación al país de importación 3. Ajustado de conformidad con lo dispuesto en el artículo 8 4. Siempre que concurran ciertas circunstancias Comprador Vendedor
  19. 19. 20 3. Ajustado de conformidad con lo dispuesto en el artículo 8 Art 8.1.a) Las comisiones de venta, gastos de corretaje, costo de envases y gastos de embalaje Art 8.1.b) Prestaciones: materiales, herramientas, materias primas y trabajos de ingeniería, creación y perfeccionamiento Art 8.1.c) Cánones y Derechos de licencia Art 8.1.d) Valor producto de la reventa, cesión o utilización posterior de las mercancías importadas que revierta directa o indirectamente al vendedor Art. 8.2) Gastos de Transporte: transporte interno, exportación, transporte internacional, carga, estiba, desestiba y descarga. Art. 8.2) Gastos de Seguro
  20. 20. 22 3. Ajustado de conformidad con lo dispuesto en el artículo 8 CASO PRÁCTICO: VOCALLY SOUND LTD., vende a su subsidiaria “VC” en Ecuador, 1.000 discos compactos (CDs), a un precio de US.$ 4 CIF c/u. con diversas grabaciones de intérpretes de música austriaca. “VC” actúa como discotienda revendiendo los CDs al consumidor. Por cada reventa “VC” debe pagar a su casa matriz un 5% del precio de reventa al público (US.$ 0.5), por el derecho a usar la marca disquera de la matriz “VOCALLY SOUND LTD., ” y un 3% que se reparte a los intérpretes y autores, el cual se paga a una sociedad de autores y compositores en Ecuador, conforme a la legislación nacional. ¿Procede incorporar los cánones al valor en aduana? ¿Valor en aduana? Base técnico legal de la respuesta
  21. 21. 22 Valor de Transacción de las Mercancías Importadas 1. Precio realmente pagado o por pagar por las mercancías 2. Cuando éstas se venden para su exportación al país de importación 3. Ajustado de conformidad con lo dispuesto en el artículo 8 4. Siempre que concurran ciertas circunstancias Comprador Vendedor
  22. 22. El Valor de Transacción23 4. Siempre que concurran ciertas circunstancias Cargos de responsabilid ART. 1.1 DEL ACUERDO Si ambas ad o están dirección Legalmente controladas asociadas en NO RESTRICCIONES a la cesión o por una un negocio utilización de las mercancías tercera NO CONDICIONES/CONTRAPRESTACIONES Relación de 5% de empleador y Partes vinculadas acciones de de las que dependan la venta o precio empleado ambas NO REVERSIONES al vendedor del Una de ellas producto de la reventa u otro producto controla Juntas ulterior controlan a directa o una tercera indirectament persona e la otra Si son de la NO VINCULACIONES entre comprador y misma familia vendedor
  23. 23. 24 Deducciones Gastos de construcción, armado, Comisiones de compra montaje, entretenimiento o asistencia Derechos de reproducción. técnica realizados después de la importación, en relación con Derechos de distribución o reventa si no mercancías importadas tales como son condición de venta. una instalación, maquinaria o equipo Dividendos que no guardan relación con industrial. las mercancías. El costo de transporte ulterior a la Impuestos interiores del país de origen o importación exportación. Los derechos e impuestos aplicables Las actividades realizadas por el en el país de importación comprador en el país de importación Intereses para comercializar las mercancías importadas, ejemplo: publicidad, garantía, asistencia a ferias, etc., Aunque se pueda estimar que benefician al vendedor.
  24. 24. CASO PRÁCTICO:Hoy llega a la Aduana de Guayaquil, un embarque de 6.000 cajas de manzanas variedad Red Fancy, procedentesde Chile, facturadas al precio de US.$ 8 la caja, FOB puerto de embarque. Las manzanas fueron compradas por elimportador I al vendedor S hace 10 meses, pero se facturaron para exportarlas hace 20 días solamente.Se tiene conocimiento de que otros importadores del mismo proveedor S, identificados como A, B, C y D, estándeclarando hoy a la aduana otros embarques de la misma variedad de manzanas, compradas y exportadas hace 20días, en cantidades de 5.900, 6.200, 6.100 y 6.400 cajas, a los precios de US.$12; 11,70; 11,50 y 11 la caja,respectivamente.Existe una restricción para la utilización de las manzanas por el importador I en el mercado ecuatoriano, consistente enque no las puede vender sin antes presentar a las autoridades sanitarias un certificado fitosanitario expedido en elpaís de origen. Se sabe además que I y S no están vinculados según el Artículo 15.4 del Acuerdo de Valoración delGATT; no existe reversión de ninguna parte de la reventa de I hacia S y las únicas contraprestaciones en relación alvalor de las manzanas distintas del precio de factura, fueron un pago que I le hizo a un acreedor de S, por US.$3.000, para cancelar una deuda que S tenía con ese acreedor y un gasto de US.$ 1.000 en publicidad para lacomercialización de la fruta, acordado con el vendedor.a) ¿Valor en aduana del embarque total de manzanas del vendedor S para el importador I.?b) Justifique su respuesta con la base legal adecuada.c) ¿Valor en aduana del embarque total de manzanas del vendedor S para el importador D.?
  25. 25. No hay Método del Valor de Transacción cuando:La importación no es consecuencia de una venta para la exportación al país de importación.Existe una restricción no exceptuada por el Acuerdo.Existen condiciones que no pueden ser cuantificadas.Se presenta un producto de la reventa que revierte al vendedor y que no puede ser ajustado porArtículo 8.La vinculación que existe entre el comprador y el vendedor ha influido en el precio negociado.No hay datos objetivos y cuantificables para efectuar un ajuste según lo indicado en el Artículo 8 delAcuerdo.La aduana tiene dudas razonables para aceptar el precio declarado y el importador no logrademostrar la veracidad del mismoLa mercancía que se presenta a valorar es diferente a la negociada (daño, avería, etc.).
  26. 26. METODOS BREVE REPASO SECUNDARIOS NO ¿Existe venta? SI NO¿Hay pago? ¿documentalmente se puede demostrar? SI SI ¿Son restricciones NO ¿Existe restricciones? exceptuadas? NO SI SI¿Depende el precio de condición o contraprestaciones? ¿Se pueden realizar los NO NO ajustes? SI ¿Hay reversiones? NO¿Existen datos objetivos y cuantificables para realizar NO ajustes por el art. 8 del Acuerdo? SI SI Pase a la siguiente ¿Existe vinculación entre comprador y vendedor? lámina NO ACEPTE EL M1
  27. 27. BREVE REPASO ¿Existe vinculación? Se le comunica al La aduana necesita importador los motivos y¿La aduana tiene motivos realizar una investigación se le da una oportunidadpara creer que la para estudiar la condición para responder,vinculación influyo en el de la venta pudiendo aportar en suprecio? defensa: SOLO COMPARACIÓN Valor en aduana de Valor de transacción mi o ms, determinado de mi o ms por art. 5 o 6 compradores no ACEPTE EL M1 vinculados ¿Se comprueba que NO el precio estuvo MÉTODOS influenciado por la SECUNDARIOS SI vinculación?

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