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開公司有什麼稅?
營業稅、營所稅、個人綜所稅
amber@simpany.co
2017-07-20 WorkFace Taipei
關於我 (林端容)
● Simpany 簡單開公司 共同創辦人
○ 目標為解決創業者最頭痛的財務問題,
更容易理解、方便使用的線上化設立公司、 稅務諮詢服務
● Changee 串串 共同創辦人
○ 經營共同工作空間、活動展演空間,活化閒置空間...
今日主題
● 營業稅
● 營所稅
● 個人綜合所得稅
● Q&A
開公司有什麼稅?
營業稅:
上兩個月
申報時間
1 - 2 3 - 4 5 - 6 7- 8 9 - 10 11 - 12
營所稅:上一年度
營業稅申報時間、內容
● 營業稅:
○ 加值型:一般稅額 5%
○ 總額型:不是加值型(很多種,例如小規模營業人 1%)
○ 自動報繳
■ 時間:兩個月為一期,單數月 15 日之前申報
■ 內容:上一期的進銷項發票與 稅額
■ 舉例:1-2月的...
營所稅申報時間、內容
● 營所稅:
○ 時間:每年 5 月 1 日~31 日
○ 內容:申報上年全年度的營業狀況
○ 完成:營所稅結算申報書
■ 105 年度營利事業所得稅結算
■ 104 年度未分配盈餘
■ 105 年度損益及稅額計算表
■ ...
營業稅是什麼?
重要觀念:消費稅、代收代付性質
● 營業稅:政府要對消費者課的消費稅
● 由公司代收
● 一般稅額:5%
● 銷項稅額:
○ 如果要賣 100 元的商品,要加上 5%,標價(賣給消費者) 105元。
○ 收進 5 元時,是幫政府向消費者代收,繳...
練習
小端每件商品進貨的成本是1,000元,
每賣出一件商品小端想要毛利有 20%,
請問小端該如何訂價?
A. 1,000 元
B. 1,200 元
C. 1,260 元
D. 1,350 元
練習
小端每件商品進貨的成本是1,000元,
每賣出一件商品小端想要毛利有 20%,
請問小端該如何訂價?
1,000 * ( 1 + 20% ) = 1,200
1,200 * 1.05 =1,260
練習
如果小端不知道要加上營業稅,
因此每件商品訂價 1,200 元,
請問小端每件商品代替消費者付了多少
稅金?
小端的毛利率變成多少?
A. 57 元
B. 60 元
C. 63 元
A. 10 %
B. 12 %
C. 15 %
D. 1...
練習
如果小端不知道要加上營業稅,
因此每件商品訂價 1,200 元,
請問小端每件商品代替消費者付了多少
稅金?
小端的毛利率變成多少?
x * 1.05 = 1,200
x = 1,200 / 1.05 = 1143
速算稅金小技巧:除以2...
營業稅:銷項稅額、進項稅額
● 「賣東西」開給客戶的發票,叫做「銷貨憑證」
● 「銷貨憑證」 * 5% = 「銷項稅額」
● 「買東西(本業或附屬業務使用的進貨或勞務)」取得的發票、收據,
叫做「進貨憑證」
● 「進貨憑證」 * 5% = 「進...
練習
小端學聰明了,每件商品賣 1,260 元,
106 年的 5 - 6 月份之間,
總共賣了5個商品,
請問小端這期的營業稅要繳多少錢?
A. 300 元
B. 238 元
C. 65 元
D. 62 元
練習
小端學聰明了,每件商品賣 1,260 元,
106 年的 5 - 6 月份之間,
總共賣了5個商品,
請問小端這期的營業稅要繳多少錢?
總共賣出:1,260 * 5 = 6,300
銷項稅額:6,300 / 21 = 300
總共進貨:1...
可扣抵之進項
● 對方開立的發票(收據沒有含營業稅)
● 有營業稅稅額
● 有登打貴公司或貴商號的統一編號
○ 勞務費:需發票,例如翻譯費、顧問公司費用
○ 租金:場地租賃、汽車租賃(營業用)
○ 運費:宅配、快遞費及汽車貨運
○ 會議餐費:交...
可扣抵之進項
● 固定資產:
○ 若當期公司無須繳稅的話,購入資產所支付之稅額可於當期申請退稅。
○ 凡耐用年限2年度以上、金額八萬元以上均要資本化
○ 購入汽車:
■ 行照需為客貨兩用或小貨車才可抵 稅。
■ 發票及影印行照影本
● 其他可扣...
不可扣抵之進項
● 消費者身分
○ 餐飲
○ 一般衣飾、皮包
○ 招待客戶所支付之旅費、住宿費
○ 交際應酬餽贈他人禮物,或股東會贈送股東之紀念品
○ 自用小客車
○ 旅遊費用
○ 員工福利:獎品、禮品、旅費、康樂費、辦理員工伙食而購買主副食、...
不可扣抵之進項
● 本身不含營業稅
○ 飛往國外的機票
○ 海外消費
○ 收據
○ 勞務報酬單
延伸討論
如果有使用海外服務,例如 Facebook 廣
告費,怎麼申報?
● 營業稅:國外公司透過網路提供服務予台灣使用者,視
為「在中華民國境內銷售勞務」,應課徵營業稅。
● 所得稅:國外公司透過網路提供服務予台灣使用者所
收取之服務費屬「...
為什麼我繳營業稅的時候還是那麼痛?
1、忘了加上營業稅去賣!
2、從口袋拿出來就會痛!
我可不可以報未稅價?
1、正確作法要報含稅價
2、有開發票就合法:代收代付、自行吸收
3、沒有開發票就是漏稅:連補帶罰,網路交易尤其注意!
營所稅是什麼?
營所稅申報方式
● 擴大書面審核申報:簡稱「書審」
○ 適用年營業額 3000萬以下、或帳證較不齊全的公司
● 查帳申報:簡稱「查帳」
○ 適用年營業額 3000萬以上、或帳證齊全之公司
● 會計師簽證申報:簡稱「稅簽」
○ 適用年營業額 1 ...
怎麼得知公司所得?
● 知道公司有多少「所得」才能知道要課多少「所得稅」
● 有哪些方式能知道公司所得?
所有收入減所有支出
每個行業通常都有一個行業平均
的利潤率,以行業別下去估算 查帳
書審
查帳
● 所有的收入 - 所有支出 = 年度所得
● 年度所得 * 17% = 營所稅
○ 申報方式:直接依照「帳載損益核實課 稅」
○ 也就是賺多少就繳多少 稅、但沒賺錢當然就不用繳 稅
● 優點
○ 精準
○ 反應事實
● 缺點:
○ 申報...
書審
● 書審 → 擴大書審
● 前提:
○ 3000 萬以內
○ 書表齊全
○ 按時申報按時繳稅
○ 純益率達書審率標準
● 以公司的主要行業別,抓出這個行業平均來說的利潤率
● 參考「105 年營利事業各業所得額暨同業利潤標準」https:...
書審
● 白話文:
○ 年度全部收入 * 平均利潤率 = 公司今年的利潤(所得)
● 專有名詞版:
○ 課稅所得額 =(營業收入+非營業收入)* 擴大書審純益率/所得額標準/同業利潤標準淨利率
○ 3000 萬以下的公司使用「擴大書審純益率」計...
書審三大公式
算出課稅所得額,代入以下三個公式之一,
得出「營所稅應納稅額」,就是公司要繳的營所稅啦!
● 課稅所得額 120,000元 以下:免稅
● 課稅所得額 120,000 元至 181,818 元:( 課稅所得額 -120,000元 ...
練習
小明有限公司年度營業額
120萬,請問要繳多少稅?
課稅所得額
= 1,200,000 * 6%
= 72,000
● 課稅所得額 120,000元 以下:免稅
● 課稅所得額 120,000 元至 181,818 元:
( 課稅所得額 ...
練習
● 課稅所得額 120,000元 以下:免稅
● 課稅所得額 120,000 元至 181,818 元:
( 課稅所得額 -120,000元 ) * 1/2 = 應納稅額
● 課稅所得額 181,818 元以上:
課稅所得額* 17% =...
練習
● 課稅所得額 120,000元 以下:免稅
● 課稅所得額 120,000 元至 181,818 元:
( 課稅所得額 -120,000元 ) * 1/2 = 應納稅額
● 課稅所得額 181,818 元以上:
課稅所得額* 17% =...
練習
● 課稅所得額 120,000元 以下:免稅
● 課稅所得額 120,000 元至181,818 元:
( 課稅所得額 -120,000元 ) * 1/2 = 應納稅額
● 課稅所得額 181,818 元以上:
課稅所得額* 17% =應...
如果營業額很高,但實際上沒有賺錢呢?
例如:網路公司
如果我的公司有賺錢,但沒有賺很多,
該怎麼判斷用書審還是用查帳?
1、憑證可以拿到高於:100% - 擴大書審純益率
2、小明有限公司,擴大書審純益率 6% :
費用拿到超過 100% - 6% = 94%
例如:250萬,要有 2,500,0...
原來營所稅跟營業項目有關!?
個人綜合所得稅
綜合所得淨額
一般扣除類
標準or列單擇一
所得總額 免稅額 特別扣除類
▸ 營業所得
▸ 執行業務所得
▸ 薪資所得
▸ 利息所得
▸ 租賃所得、
權利金
▸ 自力耕作、
漁木林礦
▸ 財產交易所得
▸ 競技、競賽
及機會中獎獎金
▸ 退職所...
應納稅額 累進差額稅率綜合所得淨額
104年度縱所稅 - 課稅級距及 累進差額
單位:元
級別 稅率 課稅級距 累進差額
1 5% 52萬以下 0
2 12% 52萬~117萬 36,400
3 20% 117萬~235萬 130,000
4 ...
104年度綜所稅 - 列舉扣除額一覽表
人身保險費 2,4000元/被保險人(限扶養直系親屬)
全民健保費 核實認列無限制(二代健保亦同)
醫藥費 核實認列
災害損失 核實認列
自用住宅購屋借款利息 30萬元/戶
二者擇一高者申報
房租支出 1...
應繳納稅額
or應退稅額 應納稅額 扣繳稅額及可扣抵稅額
▸ 已扣繳稅額
▸ 投資抵減稅額
▸ 重構自用住宅扣抵稅額
▸ 大陸地區已繳所得稅可
扣抵稅額
= -
開公司有什麼稅?  輕鬆搞懂營業稅、營所稅、個人綜所稅
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開公司有什麼稅? 輕鬆搞懂營業稅、營所稅、個人綜所稅

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這場講座我們試著以淺顯易懂的方式,解說新創公司一定要知道的各式稅務基本觀念,希望讓參加的朋友可以用一堂課的時間,打通節稅任督二脈,營業稅、營所稅、個人綜合所得稅通通難不倒!像是:
* 營業稅到底是什麼?
* 定價如果忘記加上營業稅會有什麼影響?
* 哪些支出可以抵營業稅,哪一些不行?
* 營所稅怎麼計算?
* 公司分配股利,對個人所得稅有什麼影響?

* 了解更多營業稅 / 營所稅:https://blog.simpany.co
* 聯絡 Simpany :https://simpany.co

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開公司有什麼稅? 輕鬆搞懂營業稅、營所稅、個人綜所稅

  1. 1. 開公司有什麼稅? 營業稅、營所稅、個人綜所稅 amber@simpany.co 2017-07-20 WorkFace Taipei
  2. 2. 關於我 (林端容) ● Simpany 簡單開公司 共同創辦人 ○ 目標為解決創業者最頭痛的財務問題, 更容易理解、方便使用的線上化設立公司、 稅務諮詢服務 ● Changee 串串 共同創辦人 ○ 經營共同工作空間、活動展演空間,活化閒置空間,為台灣早期推廣共同工作空間經營者 ○ Changee 串串:由藝文平台的角度出發,舉辦創意行動營、創建社群網站 ● 台大經濟學系畢 ● 樂於將自身經驗分享,服務於政府或民間機構擔任顧問 ○ 創業經驗包括: ■ Simpany 心朋科技有限公司 共同創辦人 ■ Changee 暢橘文化股份有限公司 執行長 ■ Changee 串串創意行動營 發起人 ■ 曾獲 Shopping Design Award Best 100 最佳藝文平台 ■ AAMA台北搖籃計劃第四期創業家 ■ MOSA台灣首屆國際性創新創業年度會議 主席 ○ 政府服務經驗包括: ■ 臺北市政府市政顧問 ■ 台北市產發局顧問委員 ■ 經濟部中小企業處社企聚 落發展委員 ■ 台灣天使投資協會監事
  3. 3. 今日主題 ● 營業稅 ● 營所稅 ● 個人綜合所得稅 ● Q&A
  4. 4. 開公司有什麼稅?
  5. 5. 營業稅: 上兩個月 申報時間 1 - 2 3 - 4 5 - 6 7- 8 9 - 10 11 - 12 營所稅:上一年度
  6. 6. 營業稅申報時間、內容 ● 營業稅: ○ 加值型:一般稅額 5% ○ 總額型:不是加值型(很多種,例如小規模營業人 1%) ○ 自動報繳 ■ 時間:兩個月為一期,單數月 15 日之前申報 ■ 內容:上一期的進銷項發票與 稅額 ■ 舉例:1-2月的營業稅,3 月 15 日前完成申報 ■ 完成:401表 ● 營業人銷售額與稅額申報書 ○ 查定課徵 ■ 時間:每月或每季 ■ 內容:由稽徵機關依費用還原法或分業,定銷售額,依適用 稅率來計算營業稅額 ■ 完成:繳款書來了就繳
  7. 7. 營所稅申報時間、內容 ● 營所稅: ○ 時間:每年 5 月 1 日~31 日 ○ 內容:申報上年全年度的營業狀況 ○ 完成:營所稅結算申報書 ■ 105 年度營利事業所得稅結算 ■ 104 年度未分配盈餘 ■ 105 年度損益及稅額計算表 ■ 資產負債表 ■ 105 年度營利事業投資人明細及分配盈餘表 ■ 105 年度股東可扣抵稅額帳戶變動明細申請表 ■ 104 年度未分配盈餘申報書 ○ 舉例:105 年 1 - 12 月的營所稅,106 年 5 月 1 日~31 日間完成申報 → 個人綜合所得稅
  8. 8. 營業稅是什麼?
  9. 9. 重要觀念:消費稅、代收代付性質 ● 營業稅:政府要對消費者課的消費稅 ● 由公司代收 ● 一般稅額:5% ● 銷項稅額: ○ 如果要賣 100 元的商品,要加上 5%,標價(賣給消費者) 105元。 ○ 收進 5 元時,是幫政府向消費者代收,繳交 5元時,是替消費者繳給政府 ○ 公司沒有因為營業稅多繳到錢 ● 進項稅額: ○ 為什麼可以扣抵? ○ 因為您向廠商進貨時,進貨廠商也加了 5%營業稅後賣給你。 ○ 所以:銷項稅額 - 進項稅額,才是要繳交的營業 稅
  10. 10. 練習 小端每件商品進貨的成本是1,000元, 每賣出一件商品小端想要毛利有 20%, 請問小端該如何訂價? A. 1,000 元 B. 1,200 元 C. 1,260 元 D. 1,350 元
  11. 11. 練習 小端每件商品進貨的成本是1,000元, 每賣出一件商品小端想要毛利有 20%, 請問小端該如何訂價? 1,000 * ( 1 + 20% ) = 1,200 1,200 * 1.05 =1,260
  12. 12. 練習 如果小端不知道要加上營業稅, 因此每件商品訂價 1,200 元, 請問小端每件商品代替消費者付了多少 稅金? 小端的毛利率變成多少? A. 57 元 B. 60 元 C. 63 元 A. 10 % B. 12 % C. 15 % D. 18 %
  13. 13. 練習 如果小端不知道要加上營業稅, 因此每件商品訂價 1,200 元, 請問小端每件商品代替消費者付了多少 稅金? 小端的毛利率變成多少? x * 1.05 = 1,200 x = 1,200 / 1.05 = 1143 速算稅金小技巧:除以21等於稅額 1,200 / 21 = 57 小端的成本:1,000 + 57.1 = 1,057 每件商品毛利:1,200 - 1,057 = 143 毛利率:143 / 1,200 = 12%
  14. 14. 營業稅:銷項稅額、進項稅額 ● 「賣東西」開給客戶的發票,叫做「銷貨憑證」 ● 「銷貨憑證」 * 5% = 「銷項稅額」 ● 「買東西(本業或附屬業務使用的進貨或勞務)」取得的發票、收據, 叫做「進貨憑證」 ● 「進貨憑證」 * 5% = 「進項稅額」 ● 銷項稅額 > 進項稅額 → 差額為本期要繳的營業稅 ● 進項稅額 > 銷項稅額 → 差額為留抵稅額,可以抵到天荒地老
  15. 15. 練習 小端學聰明了,每件商品賣 1,260 元, 106 年的 5 - 6 月份之間, 總共賣了5個商品, 請問小端這期的營業稅要繳多少錢? A. 300 元 B. 238 元 C. 65 元 D. 62 元
  16. 16. 練習 小端學聰明了,每件商品賣 1,260 元, 106 年的 5 - 6 月份之間, 總共賣了5個商品, 請問小端這期的營業稅要繳多少錢? 總共賣出:1,260 * 5 = 6,300 銷項稅額:6,300 / 21 = 300 總共進貨:1,000 * 5 = 5,000 進項稅額:5,000 / 21 = 238 300 - 238 = 62 or ( 6,300 - 5,000 ) / 21 =62
  17. 17. 可扣抵之進項 ● 對方開立的發票(收據沒有含營業稅) ● 有營業稅稅額 ● 有登打貴公司或貴商號的統一編號 ○ 勞務費:需發票,例如翻譯費、顧問公司費用 ○ 租金:場地租賃、汽車租賃(營業用) ○ 運費:宅配、快遞費及汽車貨運 ○ 會議餐費:交際應酬不能申報 ○ 交通費、油資:加油油單 ○ 修繕費:汽車維修、辦公室設備維修、辦公費裝 潢支付 ○ 國內機票、高鐵車票、台鐵車票、加油費、住宿 費等有取具發票部分(需做成差旅費報告書;員 工旅遊不能申報) ○ 進貨 ○ 文具用品 ○ 郵電費、電話費、網路費等 ○ 水、電、瓦斯費 ○ 廣告費 ○ 什費:辦公室清潔用品、衛生用品、零件等 ○ 什項購置:辦公室必備電器 -電扇、冷氣機、電 腦、電話、手機等 ○ 訓練費:如員工在職訓練,需發票、與公司業 務有關之課程內容及時數表
  18. 18. 可扣抵之進項 ● 固定資產: ○ 若當期公司無須繳稅的話,購入資產所支付之稅額可於當期申請退稅。 ○ 凡耐用年限2年度以上、金額八萬元以上均要資本化 ○ 購入汽車: ■ 行照需為客貨兩用或小貨車才可抵 稅。 ■ 發票及影印行照影本 ● 其他可扣抵: ○ 舉行業務檢討費之餐費 ○ 購買員工工作服、工作鞋,放置於營業場所供員工使用之衛生紙、香皂、消毒、茶葉等物品。 ○ 組球隊對外參加活動,其有關球隊之支出。 ○ 因業務需要,採營業租賃方式租用乘人小汽車,其所支付租金之進項 稅額。 ○ 租賃業購買乘人小汽車,以融資租賃或非融資租賃方式租予他人使用。 ○ 員工出差旅費,車、船、飛機客票與住宿。 ○ 以促銷為目的,隨貨附贈之物品,或舉辦抽獎活動而購買供贈品,核定以廣告費認列者。 ○ 營業人購買九人座以下乘人小汽車,如為客貨兩用者,所支付之進項 稅額。 ○ 汽車經銷商購買九人座以下乘人小汽車,供試車活動使用,所支付之進項 稅額。
  19. 19. 不可扣抵之進項 ● 消費者身分 ○ 餐飲 ○ 一般衣飾、皮包 ○ 招待客戶所支付之旅費、住宿費 ○ 交際應酬餽贈他人禮物,或股東會贈送股東之紀念品 ○ 自用小客車 ○ 旅遊費用 ○ 員工福利:獎品、禮品、旅費、康樂費、辦理員工伙食而購買主副食、炊事用具及設備、員工住宿 租金、水電及瓦斯費等 ○ 對國外政府捐贈而購買之物品 ○ 對教育、文化、公益、慈善機關團體捐贈而購買之貨物 ○ 租車載運員工上下班,如採融資租賃方式租用乘人小汽車,如同分期付款方式購買之性質,其所 支付租金之進項稅額不得扣抵銷項稅額。(營業租賃方式租用乘人小汽車可扣抵) ○ 購買小客車供高級員工使用;飯店、旅行社等購買九人座以下小客車免費接送客 戶,其進項稅額 均不得扣抵。
  20. 20. 不可扣抵之進項 ● 本身不含營業稅 ○ 飛往國外的機票 ○ 海外消費 ○ 收據 ○ 勞務報酬單
  21. 21. 延伸討論 如果有使用海外服務,例如 Facebook 廣 告費,怎麼申報? ● 營業稅:國外公司透過網路提供服務予台灣使用者,視 為「在中華民國境內銷售勞務」,應課徵營業稅。 ● 所得稅:國外公司透過網路提供服務予台灣使用者所 收取之服務費屬「中華民國來源所得」,應課徵營利事 業所得稅。 網路交易課徵營業 稅及所得稅規範 中華民國94年5月5日財政部台財稅字第09404532300號令發布 稅法規定:買受人作為納 稅義務人及扣繳義務 人。 一、申報:需為 Facebook 申報 5% 營業稅,以 及 20% 扣繳稅款。 二、外包:請廣告代操公司代下廣告、並開發票 給自己公司。或發包其他個人(開扣繳憑單可入 費用)。 三、私人負擔:放棄申報與公司無關
  22. 22. 為什麼我繳營業稅的時候還是那麼痛? 1、忘了加上營業稅去賣! 2、從口袋拿出來就會痛!
  23. 23. 我可不可以報未稅價? 1、正確作法要報含稅價 2、有開發票就合法:代收代付、自行吸收 3、沒有開發票就是漏稅:連補帶罰,網路交易尤其注意!
  24. 24. 營所稅是什麼?
  25. 25. 營所稅申報方式 ● 擴大書面審核申報:簡稱「書審」 ○ 適用年營業額 3000萬以下、或帳證較不齊全的公司 ● 查帳申報:簡稱「查帳」 ○ 適用年營業額 3000萬以上、或帳證齊全之公司 ● 會計師簽證申報:簡稱「稅簽」 ○ 適用年營業額 1 億元以上之公司
  26. 26. 怎麼得知公司所得? ● 知道公司有多少「所得」才能知道要課多少「所得稅」 ● 有哪些方式能知道公司所得? 所有收入減所有支出 每個行業通常都有一個行業平均 的利潤率,以行業別下去估算 查帳 書審
  27. 27. 查帳 ● 所有的收入 - 所有支出 = 年度所得 ● 年度所得 * 17% = 營所稅 ○ 申報方式:直接依照「帳載損益核實課 稅」 ○ 也就是賺多少就繳多少 稅、但沒賺錢當然就不用繳 稅 ● 優點 ○ 精準 ○ 反應事實 ● 缺點: ○ 申報手續複雜 ○ 所有憑證需要齊全 ○ 查帳申報記帳費較高
  28. 28. 書審 ● 書審 → 擴大書審 ● 前提: ○ 3000 萬以內 ○ 書表齊全 ○ 按時申報按時繳稅 ○ 純益率達書審率標準 ● 以公司的主要行業別,抓出這個行業平均來說的利潤率 ● 參考「105 年營利事業各業所得額暨同業利潤標準」https://goo.gl/oeDFtZ
  29. 29. 書審 ● 白話文: ○ 年度全部收入 * 平均利潤率 = 公司今年的利潤(所得) ● 專有名詞版: ○ 課稅所得額 =(營業收入+非營業收入)* 擴大書審純益率/所得額標準/同業利潤標準淨利率 ○ 3000 萬以下的公司使用「擴大書審純益率」計算 ○ 3000 萬以上的公司使用「所得額標準」的比率計算 ○ 如果被查但不送查(如單據不齊、進項不足等,即最高可能課 稅比率),則以「同業利潤標準淨利 率」計算
  30. 30. 書審三大公式 算出課稅所得額,代入以下三個公式之一, 得出「營所稅應納稅額」,就是公司要繳的營所稅啦! ● 課稅所得額 120,000元 以下:免稅 ● 課稅所得額 120,000 元至 181,818 元:( 課稅所得額 -120,000元 ) * 1/2 = 應 納稅額 ● 課稅所得額 181,818 元以上:課稅所得額* 17% =應納稅額
  31. 31. 練習 小明有限公司年度營業額 120萬,請問要繳多少稅? 課稅所得額 = 1,200,000 * 6% = 72,000 ● 課稅所得額 120,000元 以下:免稅 ● 課稅所得額 120,000 元至 181,818 元: ( 課稅所得額 -120,000元 ) * 1/2 = 應納稅額 ● 課稅所得額 181,818 元以上: 課稅所得額* 17% =應納稅額 小明有限公司,主要營業項目為未分類其他服 飾品零售(4739-99) ○ 擴大書審純益率為 6% ○ 所得額標準 7% ○ 同業利潤標準淨利率 9% 小於 120,000,免稅
  32. 32. 練習 ● 課稅所得額 120,000元 以下:免稅 ● 課稅所得額 120,000 元至 181,818 元: ( 課稅所得額 -120,000元 ) * 1/2 = 應納稅額 ● 課稅所得額 181,818 元以上: 課稅所得額* 17% =應納稅額 小明有限公司,主要營業項目為未分類其他服 飾品零售(4739-99) ○ 擴大書審純益率為 6% ○ 所得額標準 7% ○ 同業利潤標準淨利率 9% 小明有限公司年度營業額 250萬,請問要繳多少稅? 課稅所得額 = 2,500,000 * 6% = 150,000 120,000 至 181,818之間, 代入第二個公式 (150,000 - 120,000) * ½ =15,000
  33. 33. 練習 ● 課稅所得額 120,000元 以下:免稅 ● 課稅所得額 120,000 元至 181,818 元: ( 課稅所得額 -120,000元 ) * 1/2 = 應納稅額 ● 課稅所得額 181,818 元以上: 課稅所得額* 17% =應納稅額 小明有限公司,主要營業項目為未分類其他服 飾品零售(4739-99) ○ 擴大書審純益率為 6% ○ 所得額標準 7% ○ 同業利潤標準淨利率 9% 小明有限公司年度營業額 500萬,請問要繳多少稅? 課稅所得額 = 5,000,000 * 6% = 300,000 大於181,818, 代入第三個公式 300,000 * 17% = 5,000,000 * 6% * 17% = 5,000,000 * 1.02% =51,000
  34. 34. 練習 ● 課稅所得額 120,000元 以下:免稅 ● 課稅所得額 120,000 元至181,818 元: ( 課稅所得額 -120,000元 ) * 1/2 = 應納稅額 ● 課稅所得額 181,818 元以上: 課稅所得額* 17% =應納稅額 小明有限公司,主要營業項目為未分類其他服 飾品零售(4739-99) ○ 擴大書審純益率為 6% ○ 所得額標準 7% ○ 同業利潤標準淨利率 9% 反推營業額: 120,000 / 6% = 2,000,000 181,818 / 6% = 3,030,300 小明有限公司營所稅: ● 營業額 2,000,000 元 以下:免稅 ● 營業額 2,000,000 元 至 3,030,300 元:( 營業額 * 6%-120,000元 ) * 1/2 = ● 營業額 3,030,300 元以上: 課稅所得額* 17% =應納稅額
  35. 35. 如果營業額很高,但實際上沒有賺錢呢? 例如:網路公司
  36. 36. 如果我的公司有賺錢,但沒有賺很多, 該怎麼判斷用書審還是用查帳? 1、憑證可以拿到高於:100% - 擴大書審純益率 2、小明有限公司,擴大書審純益率 6% : 費用拿到超過 100% - 6% = 94% 例如:250萬,要有 2,500,000 * 94% = 2,350,000
  37. 37. 原來營所稅跟營業項目有關!?
  38. 38. 個人綜合所得稅
  39. 39. 綜合所得淨額 一般扣除類 標準or列單擇一 所得總額 免稅額 特別扣除類 ▸ 營業所得 ▸ 執行業務所得 ▸ 薪資所得 ▸ 利息所得 ▸ 租賃所得、 權利金 ▸ 自力耕作、 漁木林礦 ▸ 財產交易所得 ▸ 競技、競賽 及機會中獎獎金 ▸ 退職所得 ▸ 其他所得 ▸ 70歲以下 本人、配偶、受撫 養親屬 每人85,000元 ▸ 70歲以上 本人、配偶、直系 親屬 每人127,500元 單身:90,000元 夫妻合併申報 :180,000元 列舉扣除類 ▸ 人身保險費 ▸ 健保費 ▸ 醫藥費 ▸ 災害損失 ▸ 自用住宅購屋借款 ▸ 利息 ▸ 房租支出 ▸ 捐贈 薪資特別扣除額: 本人、配偶、受扶養親屬每人 最高128,000元 儲蓄投資特別扣除額: 每戶最高270,000元 身心障礙特別扣除額: 每人128,000元 財產交易損失特別扣除額: 不超過當年度財 產交易所得 (餘額可抵3年) 教育學費特別扣除額: 每人25,000元(大專) 幼兒學前特別扣除額: 每人25,000元(5歲內) (稅率20%以下者適用) = - - - 標準扣除類免稅額額度十大類所得
  40. 40. 應納稅額 累進差額稅率綜合所得淨額 104年度縱所稅 - 課稅級距及 累進差額 單位:元 級別 稅率 課稅級距 累進差額 1 5% 52萬以下 0 2 12% 52萬~117萬 36,400 3 20% 117萬~235萬 130,000 4 30% 235萬~440萬 365,000 5 40% 440萬~1,000萬 805,000 6 45% 超過1,000萬 1,305,000 = * −
  41. 41. 104年度綜所稅 - 列舉扣除額一覽表 人身保險費 2,4000元/被保險人(限扶養直系親屬) 全民健保費 核實認列無限制(二代健保亦同) 醫藥費 核實認列 災害損失 核實認列 自用住宅購屋借款利息 30萬元/戶 二者擇一高者申報 房租支出 12萬元/戶 對合於規定之教育、 文化、公益、慈善機構 或團體的捐贈 所得總額20% 對政府(除土地以外)之捐獻 或有關國防、勞軍、古蹟維 護之捐贈 核實認列 需透過財團法人私立學校興 學基金會對私立學校捐贈 所得總額50% 政治獻金法規定之捐贈 同一擬參選人 100,000元/人 每一申報戶最高不得超過所得總額 20%, 且總額不得超過 20萬元 政黨或不同擬參選人 200,000元/人
  42. 42. 應繳納稅額 or應退稅額 應納稅額 扣繳稅額及可扣抵稅額 ▸ 已扣繳稅額 ▸ 投資抵減稅額 ▸ 重構自用住宅扣抵稅額 ▸ 大陸地區已繳所得稅可 扣抵稅額 = -

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