Лекция 4. Анализ производственных результатов

2,675 views

Published on

Published in: Education
0 Comments
0 Likes
Statistics
Notes
  • Be the first to comment

  • Be the first to like this

No Downloads
Views
Total views
2,675
On SlideShare
0
From Embeds
0
Number of Embeds
2
Actions
Shares
0
Downloads
0
Comments
0
Likes
0
Embeds 0
No embeds

No notes for slide

Лекция 4. Анализ производственных результатов

  1. 1. МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПЕЧАТИАнализ и диагностика финансово- хозяйственной деятельности
  2. 2. ЛЕКЦИЯ Анализпроизводственных результатов
  3. 3. Лектор ШаламковСергей Александрович кандидат экономических наук, доцент кафедры «Финансы, учет и анализ» МГУП им. И. Федорова
  4. 4. План лекции1. Задачи анализа и источники информации2. Анализ динамики объема продаж3. Анализ динамики и объема выпуска продукции4. Анализ состава и структуры продукции5. Анализ выпуска продукции в натуральном выражении6. Анализ ритмичности производства7. Анализ качества полиграфической продукции
  5. 5. Задачи анализа иисточники информации
  6. 6. Важнейшим результатом производствапродукции является объем выпуска продукции.При этом важно изучать выполнение объемапроизводства по бизнес-плану, т.к. с ростомобъема производства снижается себестоимостьпродукции за счет уменьшения условно-постоянных расходов, увеличивается прибыль.
  7. 7. Показатели, характеризующиепроизводственные результаты:- Объем продаж: - в натуральных величинах - в стоимостных величинах- Объем товарной продукции: - в натуральных величинах - в стоимостных величинах- Выпуск продукции в натуральном выражении
  8. 8. Задачи анализа производственных результатов:- Оценка выполнения договорных обязательств по сдаче печатной продукции- Изучение динамики выпуска и реализации продукции в денежном выражении- Изучение структуры выпуска продукции, изменения в ней и влияние структуры на экономические показатели- Изучение динамики выпуска продукции в натуральном выражении- Выявить факторы, которые повлияли на выпуск продукции в натуральном выражении- Дать оценку ритмичности производства и реализации продукции- Качество полиграфической продукции- Выявить резервы дальнейшего увеличения выпуска продукции, улучшения качества и ритмичности
  9. 9. Задачи анализа производственных результатов:- Оценка выполнения договорных обязательств по сдаче печатной продукции- Изучение динамики выпуска и реализации продукции в денежном выражении- Изучение структуры выпуска продукции, изменения в ней и влияние структуры на экономические показатели- Изучение динамики выпуска продукции в натуральном выражении- Выявить факторы, которые повлияли на выпуск продукции в натуральном выражении- Дать оценку ритмичности производства и реализации продукции- Качество полиграфической продукции- Выявить резервы дальнейшего увеличения выпуска продукции, улучшения качества и ритмичности- Разработка мероприятий по выявлению резервов
  10. 10. Источниками информации являются: - Форма №1 «Бухгалтерского баланса» - остатки готовой продукции - Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» - Статистическая отчетность – товарная продукция - Отчеты по работе цехов - Данные бухгалтерского учета
  11. 11. Анализ динамики объема продаж
  12. 12. Объем продаж – это объемреализации продукции предприятияза определенный промежуток времени.
  13. 13. Объем продаж отражается в форме№2 «Бухгалтерского баланса». Объемпродаж может определяться двумяметодами: при оплате и при отгрузке.
  14. 14. При анализе объема продажрассчитываются следующие показатели: - Отклонение объема продаж Qпрод. = Qпрод.от. – Qпрод.пред. - Темп роста объема продаж Qпрод.от. jQпр 100 Qпрод.пред. - Отклонение от планового объема продаж Qпрод.пл. = Qпрод.от. – Qпрод.пл. - Индекс объема продукции по сравнению с планом Q прол .от. J Qпр 100 Qпрод .пл.
  15. 15. Факторы, влияющие на объем продаж: 1-я группа факторов: объем товарной продукции и остатки нереализованной продукции: Qпрод. = Qн.р.н.г. + Qт – Qн.р.к.г. где Qпрод. – объем продаж продукции Qн.р.н.г., Qн.р.к.г. – нереализованная продукция на начало и конец года Qт – объем товарной продукции Qпрод. = Qт ± Qн.р. Qн.р. – нереализованная продукция: готовая продукция на складе; отгруженная продукция, срок оплаты которой еще не наступил, отгруженная продукция, неоплаченная в срок
  16. 16. Между товарной продукциейи объемом продаж наблюдаетсяпрямая зависимость.
  17. 17. Факторы, влияющие на объем продаж: 2-я группа факторов: стоимость единицы продукции и выпуск продукции в натуральном выражении: Qпрод. = Nкр.-отт.*Qед. где Nкр.-отт. – выпуск продукции в натуральном выражении Qед. – стоимость учетной единицы продукции
  18. 18. Влияние факторов рассчитывается следующим образом: Qпрод. N = Nкр.-отт.*Qед.пр. Qпрод. цен = Nкр.-отт.от.* Qед.
  19. 19. Анализ динамики объема продаж Наименование Предыдущий Отчетный год показателя год1. Объем продаж, тыс. руб. 113432 1497212. Объем товарной продукции, 106730 137592 тыс. руб.3. Выпуск продукции в натуральном выражении, 707,2 747,2 млн. кр.-отт.
  20. 20. Анализ динамики объема продаж Темп Влияние Наименование Предыду- Отчет- Откло- роста, на объем показателя щий год ный год нение % продаж1. Объем продаж, 113432 149721 +36289 131,99 тыс. руб.2. Объем товарной 106730 137592 +30862 128,9 продукции, тыс. руб.3. Выпуск продукции в натуральном выражении, 707,2 747,2 +40 105,6 млн. кр.-отт.
  21. 21. Анализ динамики объема продаж Темп Влияние Наименование Предыду- Отчет- Откло- роста, на объем показателя щий год ный год нение % продаж1. Объем продаж, 113432 149721 +36289 131,99 тыс. руб.2. Объем товарной 106730 137592 +30862 128,9 продукции, тыс. руб.3. Изменение остатков нереализованной продукции, тыс. руб.4. Выпуск продукции в натуральном выражении, 707,2 747,2 +40 105,6 млн. кр.-отт.5. Средняя договорная цена за 1 млн. кр.-отт.
  22. 22. Анализ динамики объема продаж Темп Влияние Наименование Предыду- Отчет- Откло- роста, на объем показателя щий год ный год нение % продаж1. Объем продаж, 113432 149721 +36289 131,99 тыс. руб.2. Объем товарной 106730 137592 +30862 128,9 продукции, тыс. руб.3. Изменение остатков нереализованной -6702 -12129 -5427 - продукции, тыс. руб. (стр.2 – стр.1)4. Выпуск продукции в натуральном выражении, 707,2 747,2 +40 105,6 млн. кр.-отт.5. Средняя договорная цена за 1 млн. кр.-отт. 160,39 200,37 +39,98 124,9 (стр. 1: стр.4)
  23. 23. Анализ динамики объема продаж Темп Влияние Наименование Предыду- Отчет- Откло- роста, на объем показателя щий год ный год нение % продаж1. Объем продаж, 113432 149721 +36289 131,99 - тыс. руб.2. Объем товарной 106730 137592 +30862 128,9 +30862 продукции, тыс. руб.3. Изменение остатков нереализованной -6702 -12129 -5427 - +5427 продукции, тыс. руб. (стр.2 – стр.1)4. Выпуск продукции в натуральном выражении, 707,2 747,2 +40 105,6 - млн. кр.-отт.5. Средняя договорная цена за 1 млн. кр.-отт. 160,39 200,37 +39,98 124,9 - (стр. 1: стр.4)
  24. 24. Объем продаж увеличился на 30%. Это связанов основном с ростом товарной продукции, темп ростаобъема продаж выше темпа роста товарнойпродукции, значит, увеличение объема продаж идетза счет снижения остатков нереализованнойпродукции. Qпрод. N = +40 * 160,39 = + 641,56 тыс. руб. (17,7%) Qпрод. цен = 747,2 * (+ 39,98) = + 29873 тыс. руб. (82,3%)Проверка: + 36289 Метод разниц показывает, что увеличениеобъема продаж продукции на 82,3% зависит отувеличения цен на 1 млн. кр.-отт.
  25. 25. Анализ динамикии объема выпуска продукции
  26. 26. Товарная продукция состоитиз готовой продукции и готовыхполуфабрикатов, предназначенныхдля продажи.
  27. 27. Анализ динамики выпуска товарнойпродукции заключается в изучении объемоввыпуска продукции за ряд лет.
  28. 28. При анализе динамики товарнойпродукции принято рассчитывать следующие показатели: 1. Абсолютный прирост объема производства по сравнению с предыдущим годом Qт.общ. = Qт отч. – Qт пр. где Qт – товарная продукция в отчетном и предыдущем периоде.
  29. 29. При анализе динамики товарнойпродукции принято рассчитывать следующие показатели: 2. Общий прирост продукции за рассматриваемые годы Qт.общ. = Qт I где Qт i – абсолютный прирост товарной продукции в i-м году
  30. 30. При анализе динамики товарнойпродукции принято рассчитывать следующие показатели: 3. Среднегодовой абсолютный прирост продукции Qт.общ. Qт.ср. n n – количество лет
  31. 31. При анализе динамики товарнойпродукции принято рассчитывать следующие показатели: 4. Темп роста товарной продукции Qт.от. Jт Qт.пр.
  32. 32. При анализе динамики товарнойпродукции принято рассчитывать следующие показатели: 5. Темп прироста товарной продукции Jт = Jт – 100%
  33. 33. При анализе динамики товарнойпродукции принято рассчитывать следующие показатели: 6. Абсолютное значение 1% прироста продукции Qт Qт% Jт
  34. 34. Анализ динамики выпуска товарной продукции за ряд лет Наименование Базовый Годы показателя период 2001 2002 2003Выпуск книг, экз. 8,0 10,9 21,3 21,9
  35. 35. Анализ динамики выпуска товарной продукции за ряд лет Наименование Базовый Годы показателя период 2001 2002 20031. Выпуск книг, экз 8,0 10,9 21,3 21,92. Абсолютный прирост - + 2,9 +10,4 +0,63. Общий прирост - +2,9 +13,3 +13,94. Среднегодовой - 2,9 6,65 4,63 абсолютный прирост5. Темп роста к базовому - 136,2 266,2 273,7 году, %6. Темп прироста к - 36,2 166,2 173,7 базовому году7. Темп роста к - 136,2 195,4 102,8 предыдущему году8. Темп прироста к - 36,2 95,4 2,8 предыдущему году9. Абсолютное значение - 0,08 0,109 0,214 1% прироста продукции
  36. 36. Факторы, влияющие на объем товарной продукции:1. Группа факторов характеризует интенсивность использования трудовых ресурсов QТП PППП q ППП
  37. 37. Факторы, влияющие на объем товарной продукции:2. Группа факторов характеризует интенсивность использования основных средств QТП ФОППС f отд.
  38. 38. Факторы, влияющие на объем товарной продукции:3. Группа характеризует интенсивность использования материальных средств QТП S м М отд .
  39. 39. Факторы, влияющие на объем товарной продукции:4. Группа характеризует интенсивность использования трудовых ресурсов и основных средств QТП РППП f воор . f отд .
  40. 40. Анализ влияния групп факторов на выпуск товарной продукции Предыдущий Отчетный Темп Наименование показателя Отклонение год год роста, %1. Объем товарной 106730 137592 продукции, тыс. руб.2. Среднесписочная 803 826 численность, чел3. Среднегодовая выработка 1-го рабочего4. Среднегодовая стоимость 127,408 131,768 ОППС, тыс. руб.5. Фондоотдача6. Израсходовано предметов 48621 50672 труда7. Выпуск продукции на руб. предметов труда8. Фондовооруженность
  41. 41. Анализ влияния групп факторов на выпуск товарной продукции Предыдущий Отчетный Темп Наименование показателя Отклонение год год роста, %1. Объем товарной 106730 137592 продукции, тыс. руб.2. Среднесписочная 803 826 численность, чел3. Среднегодовая выработка 132,91 166,57 1-го рабочего4. Среднегодовая стоимость 127,408 131,768 ОППС, тыс. руб.5. Фондоотдача6. Израсходовано предметов 48621 50672 труда7. Выпуск продукции на руб. предметов труда8. Фондовооруженность
  42. 42. Анализ влияния групп факторов на выпуск товарной продукции Предыдущий Отчетный Темп Наименование показателя Отклонение год год роста, %1. Объем товарной 106730 137592 продукции, тыс. руб.2. Среднесписочная 803 826 численность, чел3. Среднегодовая выработка 132,91 166,57 1-го рабочего4. Среднегодовая стоимость 127408 131768 ОППС, тыс. руб.5. Фондоотдача 0,8377 1,04426. Израсходовано предметов 48621 50672 труда7. Выпуск продукции на руб. 2,195 2,715 предметов труда8. Фондовооруженность 158,665 159,525
  43. 43. Анализ влияния групп факторов на выпуск товарной продукции Предыдущий Отчетный Темп Наименование показателя Отклонение год год роста, %1. Объем товарной 106730 137592 +30862 128,9 продукции, тыс. руб.2. Среднесписочная 803 826 +23 102,8 численность, чел3. Среднегодовая выработка 132,91 166,57 +33,66 125,3 1-го рабочего4. Среднегодовая стоимость 127,408 131,768 + 4360 103,4 ОППС, тыс. руб.5. Фондоотдача 0,8377 1,0442 +0,2065 124,66. Израсходовано предметов 48621 50672 +2051 104,2 труда7. Выпуск продукции на руб. 2,195 2,715 +0,520 123,7 предметов труда8. Фондовооруженность 158,665 159,525 +0,86 100,5
  44. 44. Оценка влияния частных факторов на выпуск товарной продукции 1. Трудовые факторы - Изменение численности рабочих QтP=+23 * 132,91 = +3056,9 (9,9%) - Изменение среднегодовой выработки Qтq=826 * 33,66 = +27803,1 (90,1%)
  45. 45. Оценка влияния частных факторов на выпуск товарной продукции 2. Средства труда - Увеличение основных фондов QтФ = +4360 * 0,8377 = + 3652,4 (11,8%) - Повышение фондоотдачи Qтf = 131768 * (+ 0,2065) = + 27210 (88,2%)
  46. 46. Оценка влияния частных факторов на выпуск товарной продукции 3. Использование предметов труда - Увеличение количества материалов QтМ = + 2051 * 2,195 = + 4501,9 (14,6%) - Увеличение материалоотдачи QтМотд. = 50672 * (+0,520) = + 26349,4 (85,4%)
  47. 47. Оценка влияния частных факторов на выпуск товарной продукции 4. Влияние фондовооруженности и фондоотдачи на выпуск товарной продукции Qт = Р * fвоор.тр.*fотд. QтР = +23 * 158,665 * 0,8377 = + 3056,9 Qтfв = 823 * (+ 0,86) * 0,8377 = + 592,9 Qтfотд. = 823 * 159,52 * (+0,2065) = + 27110,3
  48. 48. Анализ состава иструктуры продукции
  49. 49. При изучении состава полиграфической продукции (работ, услуг) ее можногруппировать по следующим признакам: 1. По видам – основная продукция, товары народного потребления, работы промышленного характера, прочая продукция 2. По назначению – группа Б, идущая в личное потребление (книги, газеты, журналы и т.п.), и группа А, идущая в производственное потребление (этикетки, промышленные товары, бланки и т.п.) 3. По стадиям производства – формные, печатные и брошюровочно-переплетные процессы 4. По способу печати – высокая, офсетная, глубокая, цифровая и др.
  50. 50. Определение удельного весаотдельных групп продукции в общемее объеме позволяет выявить измененияв ее структуре.
  51. 51. Определение удельного веса отдельных групппродукции в общем ее объеме позволяет выявитьизменения в ее структуре.
  52. 52. Определение удельного веса отдельных групппродукции в общем ее объеме позволяет выявитьизменения в ее структуре.Для расчета влияния структурных сдвигов на объемтоварной продукции можно использовать методсредних цен, который рассчитывается по формуле: Qстр. = ( i от. - i пр.) * Qед.пр.гдеi от., – удельный вес продукции вида i в отчетном i пр. и предыдущем периоде соответственно,Qед.пр. – договорная цена за учетную единицу в предыдущем отчетном периоде.
  53. 53. Анализ выпуска продукциив натуральном выражении
  54. 54. Объектом анализа выступаетизучение выпуска продукции в натуральномвыражении, т.е. по номенклатуре, названиями ассортименту печатной продукции.
  55. 55. Номенклатура продукции –это систематизированный переченьнаименований изделий с указаниемкодов по общесоюзному классификаторупромышленной продукции.
  56. 56. Печатные издания в натуральном выражении классифицируются последующим укрупненным группам: - Книги и брошюры - Журналы, продолжающиеся издания и бюллетени - Изоиздания - Картографические издания - Нотные издания - Газеты - Бланки форм учетно-отчетной и плановой документации - Печатные обертки, этикетки, упаковки - Прочая печатная продукция
  57. 57. Все это многообразие изданийс разными параметрами и образуетассортимент полиграфическойпродукции.
  58. 58. Оценка выпуска продукции по номенклатуре проводится в двух направлениях:1. Дается оценка выполнения годового плана и темпов роста по сравнению с предыдущем периодом2. Изучается динамика выпуска продукции в натуральном выражении за ряд лет
  59. 59. Оценка выполнения планапо номенклатуре основывается насопоставлении фактического выпускапродукции в натуральном выражении поперечню важнейших видов продукции сплановым заданием, а также с выпускомпродукции в предыдущем отчетном периоде.По каждому виду продукции определяетсяпроцент выполнения плана, отклонение вабсолютном выражении от плана и выпускапродукции в предыдущем периоде.
  60. 60. Динамика выпуска продукции в натуральном выражении Удельный вес, % В преды- В Отклоне- Темп в Номенклатура в отчет- дущем отчетном ние роста, предыду- продукции ном периоде периоде (+,-) % щем периоде периодеКниги, брошюры,журналы 430,6 450,0 +19,4 104,5 97,1 98,0Изобразительнаяпродукция 2,5 2,7 +0,2 108,0 0,5 0,6Прочая печатнаяпродукция 10,5 2,4 -8,1 22,8 2,4 1,4Выпуск продукциив натуральном 443,6 459,2 +15,6 103,5 100 100выражении – всего
  61. 61. Изменение основных параметровпечатной продукции (тиража, объема, формата,красочности, способа печати, сложности набораи т.п.) оказывает существенное влияние наэкономические показатели деятельностипредприятий (объем выпуска, себестоимостьпродукции, прибыль, рентабельность,фондоотдачу и др.). Поэтому важно установить,имели ли место в отчетном периоде измененияв ассортименте печатной продукции (которые восновном зависят от деятельности предприятия)и каково их влияние на объем продукции.
  62. 62. В общем виде основные ассортиментныесдвиги в выпуске продукции можно выявитьпутем сравнения темпов роста выпускапродукции по сравнению с предыдущим годомв учетных и физических единицах измерения.
  63. 63. Анализритмичности производства
  64. 64. Ритмичность – свойствопроизводственной системы заопределенный период временивыпускать равное количествопродукции в единицу времени.
  65. 65. От ритмичности производствазависит качество продукции,экономические показателихозяйственной деятельностипредприятия.
  66. 66. При анализе ритмичностипроизводства следует различатьритмичность выпуска продукциии ритмичность работыпроизводственных подразделений.
  67. 67. Ритмичность выпуска продукциихарактеризуется выпуском готовойпродукции в соответствии с планом.
  68. 68. Для оценки ритмичности выпускапродукции применяются следующие показатели:1. Удельный вес выпуска продукции по декадам2. Удельный вес выпуска продукции в 3 месяце квартала (март, июнь, сентябрь, декабрь)3. Удельный вес выпуска продукции в IV квартале от общего выпуска продукции
  69. 69. Показатели, характеризующие ритмичность выпуска продукции1. Коэффициент частоты выполнения плана tвып.пл. K ч .в . tобщ.2. Коэффициент частоты невыполнения плана t н.вып.пл. K ч . н .в . tобщ.3. Коэффициент равномерности работы t н. реж. K р. р. tобщ.4. Коэффициент ритмичности N пред.пл. K рит. N пл.5. Потери выпуска продукции из-за неритмичности N рит. N пл. ( К рит. 1)
  70. 70. Анализ ритмичности выпуска продукцииДни Выпуск книг Выпуск в Примечание План отчет пределах плана 1 40 38 38 Были простои 2 40 39 39 Были простои 3 40 40 40 4 40 42 40 5 40 41 40 6 - - - 7 - - - 8 40 40 40 9 40 42 40 Сверхур. часы10 40 43 40 Сверхур. часы 320 325 317
  71. 71. По материалам анализа важновыявить причины неритмичности производства:1. Плохая организация материально-технического снабжения2. Простои в связи с ремонтом оборудования3. Плохое обслуживание оборудования и рабочих мест4. Низкая квалификация работников
  72. 72. Анализ качества полиграфическогоисполнения продукции
  73. 73. Качество продукции – этосовокупность свойств, обеспечивающихпригодность продукции удовлетворятьопределенные потребности в соответствиис назначением.
  74. 74. В процессе анализа качествапродукции необходимо определить: - Технический уровень продукции - Выявить отклонение уровня качества продукции от лучших образцов - Проанализировать структуру выпуска продукции - Выявить факторы, сдерживающие качество продукции
  75. 75. Качество продукции может зависеть как внутренних, так и от внешних факторов: 1. Внутренние факторы: - Технические, т.е. те, которые зависят от установленного на предприятии оборудования - Организационные, которые зависят от уровня квалификации сотрудников типографии - Экономические - Социально-психологические
  76. 76. Качество продукции может зависеть как внутренних, так и от внешних факторов: 2. Внешние факторы: - Качество приобретенного сырья - Качество расходных материалов - Наличие стандарта на выполнение работ у партнеров-поставщиков
  77. 77. КОНЕЦЛЕКЦИИ

×