Successfully reported this slideshow.
We use your LinkedIn profile and activity data to personalize ads and to show you more relevant ads. You can change your ad preferences anytime.
税効果会計の必要性  The 仕訳 番外編~会計と税務の橋渡し~ ※ 登場人物、団体等は全て架空のものであり、  実際の人物、団体等とは一切関係ありません。     Copyright 2011 All rights reserved by S...
TSM 商事の四半期決算が確定しました。ワインショップの方も順調な売上で、社長もかなり上機嫌のようです。今日は、四半期の決算書を見ながら、社長、部長、りさ子さんの3人で打ち合わせです。場所はワインショップの近くのレストラン。社長からどんな話が飛...
ここ、いい雰囲気ですね。  社長、さすがにいいお店  知ってますね。オーナーがうちのワインを気に入ってくれてね。最近、よく来るんだよ。りさ子ちゃんなら気に入ってくれると思ってたよ。     Copyright 2011 All rights r...
ハワイアンというと派手な   イメージがあるんですが、   ここは落ち着いてますな。青山という場所もあるからね。ロコモコやハンバーガーだけがハワイアンというわけじゃないよ。     Copyright 2011 All rights reser...
特にここのスペアリブは最高だよ。ジューシーで柔らかくて、カリフォルニアワインとの相性もバッチリだよ。     Copyright 2011 All rights reserved by SSA   5
これがうちのショップでしか   扱っていないワインですね。   あっ、この力強い感じ、   カリフォルニアの豊かな台地と   太陽の生み出した奇跡ですね。さすが、りさ子ちゃん。よく分かってるね~ヨーロッパのワインよりも日本人の好みにはこちらの方...
ワインはあまり飲まない   のですが、これならうちで   家内と飲んでもいいですな。気に入ってもらえたようで嬉しいよ。足立くんのところにワインを送るようにショップの店長に言っておくよ。     Copyright 2011 All rights...
ありがとうございます。   ところで社長、   この四半期の業績ですが・・・おぉ、そうだそうだ。ざっと見た感じは悪くないようだが。     Copyright 2011 All rights reserved by SSA   8
はい、食品卸の方は前年比  若干のマイナスではありますが、  ワインショップの売上が好調で  全体としては悪くないですね。そうか、震災の影響もあった中で若干のマイナスか。みんなよく頑張ってくれた。     Copyright 2011 All ...
震災直後は大幅に   落ち込みましたが、   逆に高級=安心というイメージ   もあり、その後は堅調に推移   しています。なるほど。品質重視で食品を扱ってきたことがここにきて、いい結果に繋がったのか。     Copyright 2011 A...
えぇ、それに加えて、    ワインショップも順調に    売上を伸ばしています。2店舗目は相当プロモーションにも力を入れたからね。こういう報告を聞きながら飲むワインは格別だな~       Copyright 2011 All rights ...
ところで、この B/S に1つ見慣れない勘定科目があるんだが・・・    はい、税効果会計ですね。    そこについては、りさ子くん、    ご説明をしてさしあげて。       Copyright 2011 All rights reserv...
まったく、「今日はりさ子くんも一緒にどうだ。」なんていうから付いてきてみたら、このために私を呼んだのね。   分かりました。   社長、税務上の損金と益金が   会計上の費用と収入とは違う、   という点はご存知ですか?       Copyr...
この前のはじめ君からのレポートにそのことが書いてあったな。   さすが、きちんと目を通して   いただけているんですね。   その損金と益金に関連する   話になります。     Copyright 2011 All rights reserv...
少し長くなりますが、   よろしいでしょうか?かまわんよ。新しいワインも注文したし、しっかり説明してくれ。     Copyright 2011 All rights reserved by SSA   15
では、説明させていただきます。   まず、損金・益金と費用・収入が   イコールではないということは、   そのまま利益を計算すると、   その最終値は当然異なります。確かに、言われてみれば、そうだな。     Copyright 2011 A...
こんな例で考えてみると分かりやすいと思います。  Copyright 2011 All rights reserved by SSA   17
収入  1,000 、費用  600 の場合、単純に差し引きで・・・ 収入   1,000 費用    600   Copyright 2011 All rights reserved by SSA   18
収入  1,000 、費用  600 の 場合、単純に差し引きで 利益は 400 となります。  収入   1,000  費用    600税引前利益   400    Copyright 2011 All rights reserved by...
さらに、ここに税金がかかります ので、法人税等を差し引いて・・・  収入   1,000  費用    600税引前利益   400                                     税率 40 %法人税等    160 ...
税引き後の利益は 240 となります。 これがもっとも単純な利益の 計算ですね。  収入   1,000  費用    600税引前利益   400                                     税率 40 %法人税等...
しかし、この計算には1つ、   大きな問題があります。   社長、どこに問題があるか   分かりますか?会計上の費用・収入を基に税金を計算してしまっているということかな?     Copyright 2011 All rights reserv...
さすがですね。 そうなんです。税金は あくまでも損金・益金を基に 計算されなければなりません。はじめ君もこれぐらい勘がいいと楽なんだけどな~    Copyright 2011 All rights reserved by SSA   23
先ほどの例で、費用のうち    100 だけ今期の損金に    ならないとすると・・・収入   1,000費用    600       Copyright 2011 All rights reserved by SSA   24
先ほどの例で、費用のうち    100 だけ今期の損金に    ならないとすると・・・収入   1,000                          益金   1,000費用    600                        ...
税務上の  税引前利益は 500 となり、  益金   1,000  損金    500税引前利益   500     Copyright 2011 All rights reserved by SSA   26
税務上の  税引前利益は 500 となり、  税金の額も変わります。  益金   1,000  損金    500税引前利益   500                                      税率 40 %法人税等    2...
この法人税等の金額が 税務上の正しい額となります。  益金   1,000  損金    500税引前利益   500                                      税率 40 %法人税等    200税引後利益  ...
ここで先ほどの会計の話に戻ります。  収入   1,000  費用    600税引前利益   400法人税等    160税引後利益   240  Copyright 2011 All rights reserved by SSA   29
正しい税金の額は先ほど算出した 200 ですので・・・  収入   1,000  費用    600税引前利益   400法人税等    160税引後利益   240   Copyright 2011 All rights reserved b...
正しい税金の額は先ほど算出した 200 ですので、修正が必要ですね。  収入   1,000  費用    600税引前利益   400法人税等    160 200税引後利益   240  Copyright 2011 All rights ...
ただ、こうすると税引後利益がおかしなことになりますね。  収入   1,000  費用    600税引前利益   400法人税等    160 200税引後利益   240  Copyright 2011 All rights reserve...
そこで、「法人税等調整額」という勘定で調整し、会計上の税引後利益と整合性を取っているのです。   収入   1,000   費用    600 税引前利益   400 法人税等    160 200法人税等調整額 40 税引後利益   240 ...
なるほど。会計と税務での違いをこうやって調整しているのか。   はい。   会計も税務も   どちらが上というわけではない   ですから、間接的に調整します。      Copyright 2011 All rights reserved by...
ふむ、よく分かった。ただ、利益の調整のようなことをしてしまって、全体の整合性は問題ないのかな?   その点も問題ありません。      Copyright 2011 All rights reserved by SSA   35
税効果会計を適用するのは、「一時差異」、つまり、今期は会計と税務との間で差異が生じているけれど、いずれは差異が解消される費用・収益についてなんです。よって、その分は見越・繰延と同じように B/S 上で来期以降に繰り越していきます。  Copyr...
具体的にはどういう処理をするのかな?     はい、先ほどの例でいくと     こんな仕訳になります。繰延税金資産  40   /  法人税等調整額  100         Copyright 2011 All rights reserved...
○○ 資産という科目には少し違和感があるんだが・・・     この場合、     「将来税金が少なくなる権利」     ぐらいの意味合いです。繰延税金資産  40   /  法人税等調整額  40         Copyright 2011 ...
そうか、解消される⇒損金が増える⇒税金が減る。だから、その権利の繰延か。     素晴らしい理解度です、社長。     さすがに敏腕経営者は     違いますね。繰延税金資産  40   /  法人税等調整額  40         Copyr...
りさ子ちゃんに褒めてもらえるとは、嬉しいね。   いや、この短時間の説明だけで   そこまで理解していただければ、   私も説明のしがいがあります。      Copyright 2011 All rights reserved by SSA ...
処理の仕方は分かったけど、昨年度はこんな処理してなかっただろう?どうして今期からなんだ?   将来的なことを見据えてです。   うちの売上規模も昔と比べると   結構大きくなってきましたからね。      Copyright 2011 All ...
税効果会計は、上場企業   もしくは資本金 5 億円以上の   大会社に適用されるのですが、   いつそうなってもいいように、   今期から適用しました。   他の会計処理も含めて、   今期から少しずつ見直して   いこうかと思っています。お...
あの時は具体的にはイメージできてなかったけど、なるほど、よく分かったよ。うちも大会社並みにか、もっと頑張らないといかんな。   はい、経理の部分は私たちが   しっかりとやりますので、   TSM 商事がもっと   大きくなるように期待していま...
うむ、今日は有意義な打合せが出来たよ。足立くんもこんな優秀な部下がいて幸せモノだな。   ありがとうございます。   新人の中野もしっかりと   鍛えて早く戦力になるように   しますので。     Copyright 2011 All rig...
こうして、本日何本目かのワインが開けられ、上機嫌の社長はアメリカをハーレーで横断した若かりし頃の話を始めました。そんな社長の冒険譚はまた、次の機会に・・・        Copyright 2011 All rights reserved by...
The仕訳シリーズ毎週月・水・木更新。新人のはじめ君と先輩のりさ子さんとのやり取りを通して、「仕訳のコツ!」を分かりやすくお伝えします。簡単そうで実は奥の深い仕訳の世界。なんとなくではなく、その目的や意味を理解した上で仕訳を切ると、きっと新しい...
【ご注意】このスライドの内容はエスエス会計が分かりやすくまとめたものです。個別の事情により手続きが変わる場合がありますので、よくご自身で確認の上、作業してください。Powered by坂上信一郎公認会計士・税理士事務所(エスエス会計)  URL...
Upcoming SlideShare
Loading in …5
×

税効果会計の必要性

3,377 views

Published on

税効果会計の必要性について分かりやすくまとめました。

Published in: Economy & Finance
  • Be the first to comment

税効果会計の必要性

  1. 1. 税効果会計の必要性 The 仕訳 番外編~会計と税務の橋渡し~ ※ 登場人物、団体等は全て架空のものであり、  実際の人物、団体等とは一切関係ありません。 Copyright 2011 All rights reserved by SSA 1
  2. 2. TSM 商事の四半期決算が確定しました。ワインショップの方も順調な売上で、社長もかなり上機嫌のようです。今日は、四半期の決算書を見ながら、社長、部長、りさ子さんの3人で打ち合わせです。場所はワインショップの近くのレストラン。社長からどんな話が飛び出すのか・・・ 社長 部長 りさ子 Copyright 2011 All rights reserved by SSA 2
  3. 3. ここ、いい雰囲気ですね。 社長、さすがにいいお店 知ってますね。オーナーがうちのワインを気に入ってくれてね。最近、よく来るんだよ。りさ子ちゃんなら気に入ってくれると思ってたよ。 Copyright 2011 All rights reserved by SSA 3
  4. 4. ハワイアンというと派手な イメージがあるんですが、 ここは落ち着いてますな。青山という場所もあるからね。ロコモコやハンバーガーだけがハワイアンというわけじゃないよ。 Copyright 2011 All rights reserved by SSA 4
  5. 5. 特にここのスペアリブは最高だよ。ジューシーで柔らかくて、カリフォルニアワインとの相性もバッチリだよ。 Copyright 2011 All rights reserved by SSA 5
  6. 6. これがうちのショップでしか 扱っていないワインですね。 あっ、この力強い感じ、 カリフォルニアの豊かな台地と 太陽の生み出した奇跡ですね。さすが、りさ子ちゃん。よく分かってるね~ヨーロッパのワインよりも日本人の好みにはこちらの方があっていると思うんだよ。 Copyright 2011 All rights reserved by SSA 6
  7. 7. ワインはあまり飲まない のですが、これならうちで 家内と飲んでもいいですな。気に入ってもらえたようで嬉しいよ。足立くんのところにワインを送るようにショップの店長に言っておくよ。 Copyright 2011 All rights reserved by SSA 7
  8. 8. ありがとうございます。 ところで社長、 この四半期の業績ですが・・・おぉ、そうだそうだ。ざっと見た感じは悪くないようだが。 Copyright 2011 All rights reserved by SSA 8
  9. 9. はい、食品卸の方は前年比 若干のマイナスではありますが、 ワインショップの売上が好調で 全体としては悪くないですね。そうか、震災の影響もあった中で若干のマイナスか。みんなよく頑張ってくれた。 Copyright 2011 All rights reserved by SSA 9
  10. 10. 震災直後は大幅に 落ち込みましたが、 逆に高級=安心というイメージ もあり、その後は堅調に推移 しています。なるほど。品質重視で食品を扱ってきたことがここにきて、いい結果に繋がったのか。 Copyright 2011 All rights reserved by SSA 10
  11. 11. えぇ、それに加えて、 ワインショップも順調に 売上を伸ばしています。2店舗目は相当プロモーションにも力を入れたからね。こういう報告を聞きながら飲むワインは格別だな~ Copyright 2011 All rights reserved by SSA 11
  12. 12. ところで、この B/S に1つ見慣れない勘定科目があるんだが・・・ はい、税効果会計ですね。 そこについては、りさ子くん、 ご説明をしてさしあげて。 Copyright 2011 All rights reserved by SSA 12
  13. 13. まったく、「今日はりさ子くんも一緒にどうだ。」なんていうから付いてきてみたら、このために私を呼んだのね。 分かりました。 社長、税務上の損金と益金が 会計上の費用と収入とは違う、 という点はご存知ですか? Copyright 2011 All rights reserved by SSA 13
  14. 14. この前のはじめ君からのレポートにそのことが書いてあったな。 さすが、きちんと目を通して いただけているんですね。 その損金と益金に関連する 話になります。 Copyright 2011 All rights reserved by SSA 14
  15. 15. 少し長くなりますが、 よろしいでしょうか?かまわんよ。新しいワインも注文したし、しっかり説明してくれ。 Copyright 2011 All rights reserved by SSA 15
  16. 16. では、説明させていただきます。 まず、損金・益金と費用・収入が イコールではないということは、 そのまま利益を計算すると、 その最終値は当然異なります。確かに、言われてみれば、そうだな。 Copyright 2011 All rights reserved by SSA 16
  17. 17. こんな例で考えてみると分かりやすいと思います。 Copyright 2011 All rights reserved by SSA 17
  18. 18. 収入  1,000 、費用  600 の場合、単純に差し引きで・・・ 収入   1,000 費用    600 Copyright 2011 All rights reserved by SSA 18
  19. 19. 収入  1,000 、費用  600 の 場合、単純に差し引きで 利益は 400 となります。 収入   1,000 費用    600税引前利益   400 Copyright 2011 All rights reserved by SSA 19
  20. 20. さらに、ここに税金がかかります ので、法人税等を差し引いて・・・ 収入   1,000 費用    600税引前利益   400 税率 40 %法人税等    160 ※ この後も税率は  全て 40 %の前提  で解説します。 Copyright 2011 All rights reserved by SSA 20
  21. 21. 税引き後の利益は 240 となります。 これがもっとも単純な利益の 計算ですね。 収入   1,000 費用    600税引前利益   400 税率 40 %法人税等    160税引後利益   240 Copyright 2011 All rights reserved by SSA 21
  22. 22. しかし、この計算には1つ、 大きな問題があります。 社長、どこに問題があるか 分かりますか?会計上の費用・収入を基に税金を計算してしまっているということかな? Copyright 2011 All rights reserved by SSA 22
  23. 23. さすがですね。 そうなんです。税金は あくまでも損金・益金を基に 計算されなければなりません。はじめ君もこれぐらい勘がいいと楽なんだけどな~ Copyright 2011 All rights reserved by SSA 23
  24. 24. 先ほどの例で、費用のうち 100 だけ今期の損金に ならないとすると・・・収入   1,000費用    600 Copyright 2011 All rights reserved by SSA 24
  25. 25. 先ほどの例で、費用のうち 100 だけ今期の損金に ならないとすると・・・収入   1,000 益金   1,000費用    600 損金    500 Copyright 2011 All rights reserved by SSA 25
  26. 26. 税務上の 税引前利益は 500 となり、 益金   1,000 損金    500税引前利益   500 Copyright 2011 All rights reserved by SSA 26
  27. 27. 税務上の 税引前利益は 500 となり、 税金の額も変わります。 益金   1,000 損金    500税引前利益   500 税率 40 %法人税等    200税引後利益   300 Copyright 2011 All rights reserved by SSA 27
  28. 28. この法人税等の金額が 税務上の正しい額となります。 益金   1,000 損金    500税引前利益   500 税率 40 %法人税等    200税引後利益   300 Copyright 2011 All rights reserved by SSA 28
  29. 29. ここで先ほどの会計の話に戻ります。 収入   1,000 費用    600税引前利益   400法人税等    160税引後利益   240 Copyright 2011 All rights reserved by SSA 29
  30. 30. 正しい税金の額は先ほど算出した 200 ですので・・・ 収入   1,000 費用    600税引前利益   400法人税等    160税引後利益   240 Copyright 2011 All rights reserved by SSA 30
  31. 31. 正しい税金の額は先ほど算出した 200 ですので、修正が必要ですね。 収入   1,000 費用    600税引前利益   400法人税等    160 200税引後利益   240 Copyright 2011 All rights reserved by SSA 31
  32. 32. ただ、こうすると税引後利益がおかしなことになりますね。 収入   1,000 費用    600税引前利益   400法人税等    160 200税引後利益   240 Copyright 2011 All rights reserved by SSA 32
  33. 33. そこで、「法人税等調整額」という勘定で調整し、会計上の税引後利益と整合性を取っているのです。 収入   1,000 費用    600 税引前利益   400 法人税等    160 200法人税等調整額 40 税引後利益   240 Copyright 2011 All rights reserved by SSA 33
  34. 34. なるほど。会計と税務での違いをこうやって調整しているのか。 はい。 会計も税務も どちらが上というわけではない ですから、間接的に調整します。 Copyright 2011 All rights reserved by SSA 34
  35. 35. ふむ、よく分かった。ただ、利益の調整のようなことをしてしまって、全体の整合性は問題ないのかな? その点も問題ありません。 Copyright 2011 All rights reserved by SSA 35
  36. 36. 税効果会計を適用するのは、「一時差異」、つまり、今期は会計と税務との間で差異が生じているけれど、いずれは差異が解消される費用・収益についてなんです。よって、その分は見越・繰延と同じように B/S 上で来期以降に繰り越していきます。 Copyright 2011 All rights reserved by SSA 36
  37. 37. 具体的にはどういう処理をするのかな? はい、先ほどの例でいくと こんな仕訳になります。繰延税金資産  40   /  法人税等調整額  100 Copyright 2011 All rights reserved by SSA 37
  38. 38. ○○ 資産という科目には少し違和感があるんだが・・・ この場合、 「将来税金が少なくなる権利」 ぐらいの意味合いです。繰延税金資産  40   /  法人税等調整額  40 Copyright 2011 All rights reserved by SSA 38
  39. 39. そうか、解消される⇒損金が増える⇒税金が減る。だから、その権利の繰延か。 素晴らしい理解度です、社長。 さすがに敏腕経営者は 違いますね。繰延税金資産  40   /  法人税等調整額  40 Copyright 2011 All rights reserved by SSA 39
  40. 40. りさ子ちゃんに褒めてもらえるとは、嬉しいね。 いや、この短時間の説明だけで そこまで理解していただければ、 私も説明のしがいがあります。 Copyright 2011 All rights reserved by SSA 40
  41. 41. 処理の仕方は分かったけど、昨年度はこんな処理してなかっただろう?どうして今期からなんだ? 将来的なことを見据えてです。 うちの売上規模も昔と比べると 結構大きくなってきましたからね。 Copyright 2011 All rights reserved by SSA 41
  42. 42. 税効果会計は、上場企業 もしくは資本金 5 億円以上の 大会社に適用されるのですが、 いつそうなってもいいように、 今期から適用しました。 他の会計処理も含めて、 今期から少しずつ見直して いこうかと思っています。おぉ、前期の決算の時に足立くんがいってたやつか。 Copyright 2011 All rights reserved by SSA 42
  43. 43. あの時は具体的にはイメージできてなかったけど、なるほど、よく分かったよ。うちも大会社並みにか、もっと頑張らないといかんな。 はい、経理の部分は私たちが しっかりとやりますので、 TSM 商事がもっと 大きくなるように期待しています。 Copyright 2011 All rights reserved by SSA 43
  44. 44. うむ、今日は有意義な打合せが出来たよ。足立くんもこんな優秀な部下がいて幸せモノだな。 ありがとうございます。 新人の中野もしっかりと 鍛えて早く戦力になるように しますので。 Copyright 2011 All rights reserved by SSA 44
  45. 45. こうして、本日何本目かのワインが開けられ、上機嫌の社長はアメリカをハーレーで横断した若かりし頃の話を始めました。そんな社長の冒険譚はまた、次の機会に・・・ Copyright 2011 All rights reserved by SSA 45
  46. 46. The仕訳シリーズ毎週月・水・木更新。新人のはじめ君と先輩のりさ子さんとのやり取りを通して、「仕訳のコツ!」を分かりやすくお伝えします。簡単そうで実は奥の深い仕訳の世界。なんとなくではなく、その目的や意味を理解した上で仕訳を切ると、きっと新しい世界が見えてくるはずです。 Copyright 2011 All rights reserved by SSA 46
  47. 47. 【ご注意】このスライドの内容はエスエス会計が分かりやすくまとめたものです。個別の事情により手続きが変わる場合がありますので、よくご自身で確認の上、作業してください。Powered by坂上信一郎公認会計士・税理士事務所(エスエス会計)  URL : http://ss-accounting.com/  MAIL : info@ss-accounting.com  TEL : 03-3382-0664 Copyright 2011 All rights reserved by SSA 47

×