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実 践 ! 個 別 対 応 方 式実 践 ! 個 別 対 応 方 式
個別対応方式の計算方法
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消費税法改正により、
個別対応方式を採用する
会社が増えています。
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そうなんです。
計算や経理方法が変わる
みたいだけど、
Copyright 2013 All rights reserved by SSA 4
難しいみたいで・・・
Copyright 2013 All rights reserved by SSA 5
そうですね・・・
Copyright 2013 All rights reserved by SSA 6
今までの方法に比べたら
少し手間がかかりますね。
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それでは、考え方を簡単な
数字で解説しましょう。
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TOPIC1  個別対応方式って?
売上との
対応関係
で考える!
Copyright 2013 All rights reserved by SSA 9
TOPIC1  個別対応方式って?
あなたの会社では、さまざまな商品を売っていますね。
売上
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TOPIC1  個別対応方式って?
あなたの会社では、さまざまな商品を売っていますね。
売上
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TOPIC1  個別対応方式って?
あなたの会社では、さまざまな商品を売っていますね。
売上
Copyright 2013 All rights reserved by SSA 12
TOPIC1  個別対応方式って?
売上の中には、消費税が課税される売上と、
文房具販売
事務処理委託
サービス
事務所
貸付
売上
Copyright 2013 All rights reserved by SSA 13
TOPIC1  個別対応方式って?
売上の中には、消費税が課税されない売上があります。
住宅の
貸付
売上
Copyright 2013 All rights reserved by SSA 14
TOPIC1  個別対応方式って?
それでは、これらの売上に対する仕入・経費を考えてみましょう。
文房具販売
事務処理委託
サービス
事務所
貸付
住宅の...
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TOPIC1  個別対応方式って?
あなたの会社ではいろいろなものを仕入れます。
仕入
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TOPIC1  個別対応方式って?
あなたの会社ではいろいろなものを仕入れます。
商品仕入
仕入
住宅の
修理代
事務所貸付
営業交通費
事務スタッフ
派...
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TOPIC1  個別対応方式って?
売上と仕入はどういう対応関係にあるか考えてみましょう。
商品仕入
仕入
住宅の
修理代
事務所貸付
営業交通費
事務ス...
Copyright 2013 All rights reserved by SSA 18
TOPIC1  個別対応方式って?
売上と仕入はどういう対応関係にあるか考えてみましょう。
商品仕入
仕入
住宅の
修理代
事務所貸付
営業交通費
事務ス...
Copyright 2013 All rights reserved by SSA 19
TOPIC1  個別対応方式って?
売上と仕入はどういう対応関係にあるか考えてみましょう。
商品仕入
仕入
住宅の
修理代
事務所貸付
営業交通費
事務ス...
Copyright 2013 All rights reserved by SSA 20
TOPIC1  個別対応方式って?
売上と仕入はどういう対応関係にあるか考えてみましょう。
商品仕入
仕入
住宅の
修理代
事務所貸付
営業交通費
事務ス...
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個別対応方式では、
Copyright 2013 All rights reserved by SSA 22
消費税が課税される売上
と対応関係にある仕入・経費
分の消費税だけを
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仕入税額控除できるように
しよう、という考え方を
とります。
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TOPIC1  個別対応方式って?
消費税が課税される売上は、これ!
商品仕入
仕入
住宅の
修理代
事務所貸付
営業交通費
事務スタッフ
派遣料
売上
...
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TOPIC1  個別対応方式って?
消費税が課税される売上は、これ!
商品仕入
仕入
住宅の
修理代
事務所貸付
営業交通費
事務スタッフ
派遣料
売上
...
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TOPIC1  個別対応方式って?
控除できる消費税は、これ!
商品仕入
仕入
住宅の
修理代
事務所貸付
営業交通費
事務スタッフ
派遣料
売上
文房具...
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TOPIC1  個別対応方式って?
控除できる消費税は、これ!
商品仕入
仕入
住宅の
修理代
事務所貸付
営業交通費
事務スタッフ
派遣料
売上
文房具...
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TOPIC1  個別対応方式って?
消費税が課税されない売上に係る消費税は、
商品仕入
仕入
住宅の
修理代
事務所貸付
営業交通費
事務スタッフ
派遣料...
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TOPIC1  個別対応方式って?
消費税が課税されない売上に係る消費税は、
商品仕入
仕入
住宅の
修理代
事務所貸付
営業交通費
事務スタッフ
派遣料...
Copyright 2013 All rights reserved by SSA 30
TOPIC2  実践!個別対応方式
具体例で
見てみよう
Copyright 2013 All rights reserved by SSA 31
TOPIC2  実践!個別対応方式
文房具の販売 262,500,000
事務処理委託サービス 262,500,000
事務所賃貸業 262,500,00...
Copyright 2013 All rights reserved by SSA 32
TOPIC2  実践!個別対応方式
A 社の一年間の売上高(税込)はこうでした。
文房具の販売 262,500,000 → 課税売上
事務処理委託サービス...
Copyright 2013 All rights reserved by SSA 33
TOPIC2  実践!個別対応方式
A 社の一年間の仕入高・経費(税込)はこうでした。
文房具の仕入 210,000,000
事務スタッフ派遣料 210,...
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TOPIC2  実践!個別対応方式
A 社の一年間の仕入高・経費(税込)はこうでした。
文房具の仕入 210,000,000 → 課税仕入
事務スタッフ派...
Copyright 2013 All rights reserved by SSA 35
TOPIC2  実践!個別対応方式
売上との対応関係を考えます。
文房具の仕入 210,000,000
事務スタッフ派遣料 210,000,000
事務所...
Copyright 2013 All rights reserved by SSA 36
TOPIC2  実践!個別対応方式
売上との対応関係を考えます。
文房具の仕入 210,000,000
事務スタッフ派遣料 210,000,000
事務所...
Copyright 2013 All rights reserved by SSA 37
TOPIC2  実践!個別対応方式
売上との対応関係を考えます。
文房具の仕入 210,000,000
事務スタッフ派遣料 210,000,000
事務所...
Copyright 2013 All rights reserved by SSA 38
TOPIC2  実践!個別対応方式
売上との対応関係を考えます。
文房具の仕入 210,000,000
事務スタッフ派遣料 210,000,000
事務所...
Copyright 2013 All rights reserved by SSA 39
TOPIC2  実践!個別対応方式
売上との対応関係を考えます。
文房具の仕入 210,000,000
事務スタッフ派遣料 210,000,000
事務所...
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TOPIC2  実践!個別対応方式
売上との対応関係を考えます。
文房具の仕入 210,000,000
事務スタッフ派遣料 210,000,000
事務所...
Copyright 2013 All rights reserved by SSA 41
TOPIC2  実践!個別対応方式
売上との対応関係を考えます。
文房具の仕入 210,000,000
事務スタッフ派遣料 210,000,000
事務所...
Copyright 2013 All rights reserved by SSA 42
TOPIC2  実践!個別対応方式
それでは、消費税を計算してみましょう。
文房具の仕入 210,000,000
事務スタッフ派遣料 210,000,00...
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TOPIC2  実践!個別対応方式
① 課税売上高を計算します。
文房具の販売 262,500,000
課税売上合計 787,500,000事務処理委託サ...
Copyright 2013 All rights reserved by SSA 44
TOPIC2  実践!個別対応方式
① 課税売上高を計算します。
文房具の販売 262,500,000
課税売上合計 787,500,000事務処理委託サ...
Copyright 2013 All rights reserved by SSA 45
TOPIC2  実践!個別対応方式
② 課税標準に対する消費税を計算します。
文房具の販売 262,500,000
課税売上合計 787,500,000事...
Copyright 2013 All rights reserved by SSA 46
TOPIC2  実践!個別対応方式
① 課税売上に対応する仕入に対する消費税を計算します。
文房具の仕入 210,000,000 課税売上対応仕入合計
6...
Copyright 2013 All rights reserved by SSA 47
TOPIC2  実践!個別対応方式
文房具の仕入 210,000,000 課税売上対応仕入合計
630,000,000
控除できる消費税
24,000,0...
Copyright 2013 All rights reserved by SSA 48
TOPIC2  実践!個別対応方式
文房具の仕入 210,000,000 課税売上対応仕入合計
630,000,000
控除できる消費税
24,000,0...
Copyright 2013 All rights reserved by SSA 49
TOPIC2  実践!個別対応方式
文房具の仕入 210,000,000 課税売上対応仕入合計
630,000,000
控除できる消費税
24,000,0...
Copyright 2013 All rights reserved by SSA 50
TOPIC2  実践!個別対応方式
文房具の販売 262,500,000
課税売上合計
787,500,000
→ 税抜金額
750,000,000
事務...
Copyright 2013 All rights reserved by SSA 51
TOPIC2  実践!個別対応方式
文房具の販売 262,500,000
課税売上合計
787,500,000
→ 税抜金額
750,000,000
事務...
Copyright 2013 All rights reserved by SSA 52
TOPIC2  実践!個別対応方式
文房具の仕入 210,000,000 課税売上対応仕入合計
630,000,000
控除できる消費税
24,000,0...
Copyright 2013 All rights reserved by SSA 53
TOPIC2  実践!個別対応方式
文房具の仕入 210,000,000 課税売上対応仕入合計
630,000,000
控除できる消費税
24,000,0...
Copyright 2013 All rights reserved by SSA 54
TOPIC2  実践!個別対応方式
文房具の仕入 210,000,000 課税売上対応仕入合計
630,000,000
控除できる消費税
24,000,0...
Copyright 2013 All rights reserved by SSA 55
TOPIC2  実践!個別対応方式
文房具の仕入 210,000,000 課税売上対応仕入合計
630,000,000
控除できる消費税
24,000,0...
Copyright 2013 All rights reserved by SSA 56
TOPIC2  実践!個別対応方式
文房具の仕入 210,000,000 課税売上対応仕入合計
630,000,000
控除できる消費税
24,000,0...
Copyright 2013 All rights reserved by SSA 57
TOPIC2  実践!個別対応方式
文房具の仕入 210,000,000 課税売上対応仕入合計
630,000,000
控除できる消費税
24,000,0...
Copyright 2013 All rights reserved by SSA 58
TOPIC2  実践!個別対応方式
④ 差引税額を計算します。
文房具の販売 262,500,000
課税売上合計 787,500,000事務処理委託サー...
Copyright 2013 All rights reserved by SSA 59
TOPIC2  実践!個別対応方式
④ 差引税額を計算します。
項目 金額
課税標準額に対する消費税額 30,000,000
Copyright 2013 All rights reserved by SSA 60
TOPIC2  実践!個別対応方式
文房具の仕入 210,000,000 課税売上対応仕入合計
630,000,000
控除できる消費税
24,000,0...
Copyright 2013 All rights reserved by SSA 61
TOPIC2  実践!個別対応方式
④ 差引税額を計算します。
項目 金額
課税標準額に対する消費税額 30,000,000
仕入税額控除 △24,078...
Copyright 2013 All rights reserved by SSA 62
TOPIC2  実践!個別対応方式
④ 差引税額を計算します。
項目 金額
課税標準額に対する消費税額 30,000,000
仕入税額控除 △24,078...
Copyright 2013 All rights reserved by SSA 63
TOPIC2  実践!個別対応方式
④ 差引税額を計算します。
項目 金額
課税標準額に対する消費税額 30,000,000
仕入税額控除 △24,078...
Copyright 2013 All rights reserved by SSA 64
TOPIC2  実践!個別対応方式
⑤ 納付税額を計算します。
項目 金額
課税標準額に対する消費税額 30,000,000
仕入税額控除 △24,078...
Copyright 2013 All rights reserved by SSA 65
TOPIC2  実践!個別対応方式
⑤ 納付税額を計算します。
項目 金額
課税標準額に対する消費税額 30,000,000
仕入税額控除 △24,078...
Copyright 2013 All rights reserved by SSA 66
よくわかりました。
Copyright 2013 All rights reserved by SSA 67
でも、非課税売上がある
場合の、もう一つの計算
のやり方もあるんですよ
ね?
Copyright 2013 All rights reserved by SSA 68
その通りです。
Copyright 2013 All rights reserved by SSA 69
もう一つの計算方法
「一括比例配分方式」
も選ぶことができます。
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どちらを選んでも大丈夫
なのですか?
Copyright 2013 All rights reserved by SSA 71
はい。両方のやり方で計算
をして、
Copyright 2013 All rights reserved by SSA 72
有理な方を選ぶことが
できます。
※ 一定要件があります。
Copyright 2013 All rights reserved by SSA 73
わかりました!!
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消費税は正しく計算し、
漏れなく、損なく
納税しましょう!
Copyright 2013 All rights reserved by SSA 75
それでも、どうしたら良いか
迷ったら・・・
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エスエス会計がお手伝い
します!
Copyright 2013 All rights reserved by SSA 77
初回相談は無料です。
Copyright 2013 All rights reserved by SSA 78
坂上信一郎公認会計士・税理士事務所
(エスエス会計)
  URL : http://ss-accounting.com/
  MAIL : info@ss...
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実践!個別対応方式

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実践!個別対応方式

  1. 1. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 1 実 践 ! 個 別 対 応 方 式実 践 ! 個 別 対 応 方 式 個別対応方式の計算方法
  2. 2. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 2 消費税法改正により、 個別対応方式を採用する 会社が増えています。
  3. 3. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 3 そうなんです。 計算や経理方法が変わる みたいだけど、
  4. 4. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 4 難しいみたいで・・・
  5. 5. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 5 そうですね・・・
  6. 6. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 6 今までの方法に比べたら 少し手間がかかりますね。
  7. 7. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 7 それでは、考え方を簡単な 数字で解説しましょう。
  8. 8. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 8 TOPIC1  個別対応方式って? 売上との 対応関係 で考える!
  9. 9. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 9 TOPIC1  個別対応方式って? あなたの会社では、さまざまな商品を売っていますね。 売上
  10. 10. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 10 TOPIC1  個別対応方式って? あなたの会社では、さまざまな商品を売っていますね。 売上
  11. 11. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 11 TOPIC1  個別対応方式って? あなたの会社では、さまざまな商品を売っていますね。 売上
  12. 12. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 12 TOPIC1  個別対応方式って? 売上の中には、消費税が課税される売上と、 文房具販売 事務処理委託 サービス 事務所 貸付 売上
  13. 13. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 13 TOPIC1  個別対応方式って? 売上の中には、消費税が課税されない売上があります。 住宅の 貸付 売上
  14. 14. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 14 TOPIC1  個別対応方式って? それでは、これらの売上に対する仕入・経費を考えてみましょう。 文房具販売 事務処理委託 サービス 事務所 貸付 住宅の 貸付
  15. 15. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 15 TOPIC1  個別対応方式って? あなたの会社ではいろいろなものを仕入れます。 仕入
  16. 16. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 16 TOPIC1  個別対応方式って? あなたの会社ではいろいろなものを仕入れます。 商品仕入 仕入 住宅の 修理代 事務所貸付 営業交通費 事務スタッフ 派遣料
  17. 17. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 17 TOPIC1  個別対応方式って? 売上と仕入はどういう対応関係にあるか考えてみましょう。 商品仕入 仕入 住宅の 修理代 事務所貸付 営業交通費 事務スタッフ 派遣料 売上 文房具販売 事務処理委託 サービス 事務所 貸付 住宅の 貸付
  18. 18. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 18 TOPIC1  個別対応方式って? 売上と仕入はどういう対応関係にあるか考えてみましょう。 商品仕入 仕入 住宅の 修理代 事務所貸付 営業交通費 事務スタッフ 派遣料 売上 文房具販売 事務処理委託 サービス 事務所 貸付 住宅の 貸付
  19. 19. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 19 TOPIC1  個別対応方式って? 売上と仕入はどういう対応関係にあるか考えてみましょう。 商品仕入 仕入 住宅の 修理代 事務所貸付 営業交通費 事務スタッフ 派遣料 売上 文房具販売 事務処理委託 サービス 事務所 貸付 住宅の 貸付 仕入れた商品を販売 売上のための経費 売上のための経費 売上のための経費
  20. 20. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 20 TOPIC1  個別対応方式って? 売上と仕入はどういう対応関係にあるか考えてみましょう。 商品仕入 仕入 住宅の 修理代 事務所貸付 営業交通費 事務スタッフ 派遣料 売上 文房具販売 事務処理委託 サービス 事務所 貸付 住宅の 貸付 仕入れた商品を販売 売上のための経費 売上のための経費 売上のための経費 対応 対応 対応 対応
  21. 21. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 21 個別対応方式では、
  22. 22. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 22 消費税が課税される売上 と対応関係にある仕入・経費 分の消費税だけを
  23. 23. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 23 仕入税額控除できるように しよう、という考え方を とります。
  24. 24. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 24 TOPIC1  個別対応方式って? 消費税が課税される売上は、これ! 商品仕入 仕入 住宅の 修理代 事務所貸付 営業交通費 事務スタッフ 派遣料 売上 文房具販売 事務処理委託 サービス 事務所 貸付 住宅の 貸付 仕入れた商品を販売 売上のための経費 売上のための経費 売上のための経費
  25. 25. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 25 TOPIC1  個別対応方式って? 消費税が課税される売上は、これ! 商品仕入 仕入 住宅の 修理代 事務所貸付 営業交通費 事務スタッフ 派遣料 売上 文房具販売 事務処理委託 サービス 事務所 貸付 住宅の 貸付 仕入れた商品を販売 売上のための経費 売上のための経費 売上のための経費 課税 課税 課税
  26. 26. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 26 TOPIC1  個別対応方式って? 控除できる消費税は、これ! 商品仕入 仕入 住宅の 修理代 事務所貸付 営業交通費 事務スタッフ 派遣料 売上 文房具販売 事務処理委託 サービス 事務所 貸付 住宅の 貸付 仕入れた商品を販売 売上のための経費 売上のための経費 売上のための経費 課税 課税 課税
  27. 27. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 27 TOPIC1  個別対応方式って? 控除できる消費税は、これ! 商品仕入 仕入 住宅の 修理代 事務所貸付 営業交通費 事務スタッフ 派遣料 売上 文房具販売 事務処理委託 サービス 事務所 貸付 住宅の 貸付 仕入れた商品を販売 売上のための経費 売上のための経費 売上のための経費 課税 課税 課税 控除 控除 控除
  28. 28. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 28 TOPIC1  個別対応方式って? 消費税が課税されない売上に係る消費税は、 商品仕入 仕入 住宅の 修理代 事務所貸付 営業交通費 事務スタッフ 派遣料 売上 文房具販売 事務処理委託 サービス 事務所 貸付 住宅の 貸付 仕入れた商品を販売 売上のための経費 売上のための経費 売上のための経費非課税
  29. 29. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 29 TOPIC1  個別対応方式って? 消費税が課税されない売上に係る消費税は、 商品仕入 仕入 住宅の 修理代 事務所貸付 営業交通費 事務スタッフ 派遣料 売上 文房具販売 事務処理委託 サービス 事務所 貸付 住宅の 貸付 仕入れた商品を販売 売上のための経費 売上のための経費 売上のための経費非課税 控 除 不 可
  30. 30. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 30 TOPIC2  実践!個別対応方式 具体例で 見てみよう
  31. 31. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 31 TOPIC2  実践!個別対応方式 文房具の販売 262,500,000 事務処理委託サービス 262,500,000 事務所賃貸業 262,500,000 住宅用アパート賃貸業 12,500,000 A 社の一年間の売上高(税込)はこうでした。
  32. 32. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 32 TOPIC2  実践!個別対応方式 A 社の一年間の売上高(税込)はこうでした。 文房具の販売 262,500,000 → 課税売上 事務処理委託サービス 262,500,000 → 課税売上 事務所賃貸業 262,500,000 → 課税売上 住宅用アパート賃貸業 12,500,000 → 非課税売上
  33. 33. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 33 TOPIC2  実践!個別対応方式 A 社の一年間の仕入高・経費(税込)はこうでした。 文房具の仕入 210,000,000 事務スタッフ派遣料 210,000,000 事務所賃貸営業交通費 210,000,000 住宅用アパート修繕費 8,400,000 本社総務部文房具 2,100,000
  34. 34. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 34 TOPIC2  実践!個別対応方式 A 社の一年間の仕入高・経費(税込)はこうでした。 文房具の仕入 210,000,000 → 課税仕入 事務スタッフ派遣料 210,000,000 → 課税仕入 事務所賃貸営業交通費 210,000,000 → 課税仕入 住宅用アパート修繕費 8,400,000 → 課税仕入 本社総務部文房具 2,100,000 → 課税仕入
  35. 35. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 35 TOPIC2  実践!個別対応方式 売上との対応関係を考えます。 文房具の仕入 210,000,000 事務スタッフ派遣料 210,000,000 事務所賃貸営業交通費 210,000,000 住宅用アパート修繕費 8,400,000 本社総務部文房具 2,100,000 文房具の販売 262,500,000 事務処理委託サービス 262,500,000 事務所賃貸業 262,500,000 住宅用アパート賃貸業 12,500,000 対応 対応 対応 対応
  36. 36. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 36 TOPIC2  実践!個別対応方式 売上との対応関係を考えます。 文房具の仕入 210,000,000 事務スタッフ派遣料 210,000,000 事務所賃貸営業交通費 210,000,000 住宅用アパート修繕費 8,400,000 本社総務部文房具 2,100,000 文房具の販売 262,500,000 事務処理委託サービス 262,500,000 事務所賃貸業 262,500,000 住宅用アパート賃貸業 12,500,000 課税売上のための経費→ 課税
  37. 37. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 37 TOPIC2  実践!個別対応方式 売上との対応関係を考えます。 文房具の仕入 210,000,000 事務スタッフ派遣料 210,000,000 事務所賃貸営業交通費 210,000,000 住宅用アパート修繕費 8,400,000 本社総務部文房具 2,100,000 文房具の販売 262,500,000 事務処理委託サービス 262,500,000 事務所賃貸業 262,500,000 住宅用アパート賃貸業 12,500,000 課税売上のための経費分の消費税→控除できる!! 控除 課税
  38. 38. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 38 TOPIC2  実践!個別対応方式 売上との対応関係を考えます。 文房具の仕入 210,000,000 事務スタッフ派遣料 210,000,000 事務所賃貸営業交通費 210,000,000 住宅用アパート修繕費 8,400,000 本社総務部文房具 2,100,000 文房具の販売 262,500,000 事務処理委託サービス 262,500,000 事務所賃貸業 262,500,000 住宅用アパート賃貸業 12,500,000 課税売上のための経費分の消費税→控除できる!! 非課税売上のための経費分の消費税→ 非課税 課税控除
  39. 39. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 39 TOPIC2  実践!個別対応方式 売上との対応関係を考えます。 文房具の仕入 210,000,000 事務スタッフ派遣料 210,000,000 事務所賃貸営業交通費 210,000,000 住宅用アパート修繕費 8,400,000 本社総務部文房具 2,100,000 文房具の販売 262,500,000 事務処理委託サービス 262,500,000 事務所賃貸業 262,500,000 住宅用アパート賃貸業 12,500,000 課税売上のための経費分の消費税→控除できる!! 非課税売上のための経費分の消費税→控除できない!! 控 除 不 可 非課税 控除 課税
  40. 40. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 40 TOPIC2  実践!個別対応方式 売上との対応関係を考えます。 文房具の仕入 210,000,000 事務スタッフ派遣料 210,000,000 事務所賃貸営業交通費 210,000,000 住宅用アパート修繕費 8,400,000 本社総務部文房具 2,100,000 文房具の販売 262,500,000 事務処理委託サービス 262,500,000 事務所賃貸業 262,500,000 住宅用アパート賃貸業 12,500,000 対応関係のないの消費税→ 共通
  41. 41. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 41 TOPIC2  実践!個別対応方式 売上との対応関係を考えます。 文房具の仕入 210,000,000 事務スタッフ派遣料 210,000,000 事務所賃貸営業交通費 210,000,000 住宅用アパート修繕費 8,400,000 本社総務部文房具 2,100,000 文房具の販売 262,500,000 事務処理委託サービス 262,500,000 事務所賃貸業 262,500,000 住宅用アパート賃貸業 12,500,000 対応関係のないの消費税→一部控除できる!! 共通一部 控除
  42. 42. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 42 TOPIC2  実践!個別対応方式 それでは、消費税を計算してみましょう。 文房具の仕入 210,000,000 事務スタッフ派遣料 210,000,000 事務所賃貸営業交通費 210,000,000 住宅用アパート修繕費 8,400,000 本社総務部文房具 2,100,000 文房具の販売 262,500,000 事務処理委託サービス 262,500,000 事務所賃貸業 262,500,000 住宅用アパート賃貸業 12,500,000
  43. 43. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 43 TOPIC2  実践!個別対応方式 ① 課税売上高を計算します。 文房具の販売 262,500,000 課税売上合計 787,500,000事務処理委託サービス 262,500,000 事務所賃貸業 262,500,000 住宅用アパート賃貸業 12,500,000 非課税売上合計 12,500,000
  44. 44. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 44 TOPIC2  実践!個別対応方式 ① 課税売上高を計算します。 文房具の販売 262,500,000 課税売上合計 787,500,000事務処理委託サービス 262,500,000 事務所賃貸業 262,500,000 住宅用アパート賃貸業 12,500,000 非課税売上合計 12,500,000 787,500,000×100/105 =750,000,000 (課税標準)
  45. 45. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 45 TOPIC2  実践!個別対応方式 ② 課税標準に対する消費税を計算します。 文房具の販売 262,500,000 課税売上合計 787,500,000事務処理委託サービス 262,500,000 事務所賃貸業 262,500,000 住宅用アパート賃貸業 12,500,000 非課税売上合計 12,500,000 787,500,000×100/105 =750,000,000 (課税標準) ×4%=30,000,000 (課税標準に対する消費税)
  46. 46. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 46 TOPIC2  実践!個別対応方式 ① 課税売上に対応する仕入に対する消費税を計算します。 文房具の仕入 210,000,000 課税売上対応仕入合計 630,000,000 控除できる消費税 24,000,000 事務スタッフ派遣料 210,000,000 事務所賃貸営業交通費 210,000,000 住宅用アパート修繕費 8,400,000 本社総務部文房具 2,100,000
  47. 47. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 47 TOPIC2  実践!個別対応方式 文房具の仕入 210,000,000 課税売上対応仕入合計 630,000,000 控除できる消費税 24,000,000 事務スタッフ派遣料 210,000,000 事務所賃貸営業交通費 210,000,000 住宅用アパート修繕費 8,400,000 非課税売上対応仕入→控除できない 本社総務部文房具 2,100,000 ① 課税売上に対応する仕入に対する消費税を計算します。
  48. 48. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 48 TOPIC2  実践!個別対応方式 文房具の仕入 210,000,000 課税売上対応仕入合計 630,000,000 控除できる消費税 24,000,000 事務スタッフ派遣料 210,000,000 事務所賃貸営業交通費 210,000,000 住宅用アパート修繕費 8,400,000 非課税売上対応仕入→控除できない 本社総務部文房具 2,100,000 課税非課税共通対応 仕入合計 一部控除できる 消費税 80,000 ② 課税売上・非課税売上に共通して対応する仕入に対する消費税 を計算します。
  49. 49. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 49 TOPIC2  実践!個別対応方式 文房具の仕入 210,000,000 課税売上対応仕入合計 630,000,000 控除できる消費税 24,000,000 事務スタッフ派遣料 210,000,000 事務所賃貸営業交通費 210,000,000 住宅用アパート修繕費 8,400,000 非課税売上対応仕入→控除できない 本社総務部文房具 2,100,000 課税非課税共通対応 仕入合計 一部控除できる 消費税 80,000 ② 課税売上・非課税売上に共通して対応する仕入に対する消費税 を計算します。 課税売上割合を使って按分します。
  50. 50. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 50 TOPIC2  実践!個別対応方式 文房具の販売 262,500,000 課税売上合計 787,500,000 → 税抜金額 750,000,000 事務処理委託サービス 262,500,000 事務所賃貸業 262,500,000 住宅用アパート賃貸業 12,500,000 非課税売上合計 12,500,000 総合計 762,500,000 ② 課税売上・非課税売上に共通して対応する仕入に対する消費税 を計算します。 課税売上割合を計算します。
  51. 51. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 51 TOPIC2  実践!個別対応方式 文房具の販売 262,500,000 課税売上合計 787,500,000 → 税抜金額 750,000,000 事務処理委託サービス 262,500,000 事務所賃貸業 262,500,000 住宅用アパート賃貸業 12,500,000 非課税売上合計 12,500,000 総合計 762,500,000 ② 課税売上・非課税売上に共通して対応する仕入に対する消費税 を計算します。 ② 課税売上・非課税売上に共通して対応する仕入に対する消費税 を計算します。 750,000,000/762,500,000=98.36% 課税売上割合を計算します。
  52. 52. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 52 TOPIC2  実践!個別対応方式 文房具の仕入 210,000,000 課税売上対応仕入合計 630,000,000 控除できる消費税 24,000,000 事務スタッフ派遣料 210,000,000 事務所賃貸営業交通費 210,000,000 住宅用アパート修繕費 8,400,000 非課税売上対応仕入→控除できない 本社総務部文房具 2,100,000 課税非課税共通対応 仕入合計 一部控除できる 消費税 80,000 ② 課税売上・非課税売上に共通して対応する仕入に対する消費税 を計算します。 課税売上割合 750,000,000/762,500,000=98.36%
  53. 53. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 53 TOPIC2  実践!個別対応方式 文房具の仕入 210,000,000 課税売上対応仕入合計 630,000,000 控除できる消費税 24,000,000 事務スタッフ派遣料 210,000,000 事務所賃貸営業交通費 210,000,000 住宅用アパート修繕費 8,400,000 非課税売上対応仕入→控除できない 本社総務部文房具 2,100,000 課税非課税共通対応 仕入合計 一部控除できる 消費税 80,000 ② 課税売上・非課税売上に共通して対応する仕入に対する消費税 を計算します。 課税売上割合 750,000,000/762,500,000=98.36% → 控除できる消費税  80,000×98.36 % =78,688
  54. 54. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 54 TOPIC2  実践!個別対応方式 文房具の仕入 210,000,000 課税売上対応仕入合計 630,000,000 控除できる消費税 24,000,000 事務スタッフ派遣料 210,000,000 事務所賃貸営業交通費 210,000,000 住宅用アパート修繕費 8,400,000 非課税売上対応仕入→控除できない 本社総務部文房具 2,100,000 課税非課税共通対応 仕入合計 一部控除できる 消費税 80,000 ② 課税売上・非課税売上に共通して対応する仕入に対する消費税 を計算します。
  55. 55. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 55 TOPIC2  実践!個別対応方式 文房具の仕入 210,000,000 課税売上対応仕入合計 630,000,000 控除できる消費税 24,000,000 事務スタッフ派遣料 210,000,000 事務所賃貸営業交通費 210,000,000 住宅用アパート修繕費 8,400,000 非課税売上対応仕入→控除できない 本社総務部文房具 2,100,000 課税非課税共通対応 仕入合計 一部控除できる 消費税 80,000 78,688 ② 課税売上・非課税売上に共通して対応する仕入に対する消費税 を計算します。
  56. 56. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 56 TOPIC2  実践!個別対応方式 文房具の仕入 210,000,000 課税売上対応仕入合計 630,000,000 控除できる消費税 24,000,000事務スタッフ派遣料 210,000,000 事務所賃貸営業交通費 210,000,000 住宅用アパート修繕費 8,400,000 非課税売上対応仕入→控除できない 本社総務部文房具 2,100,000 課税非課税共通対応 仕入合計 一部控除できる 消費税 80,000 78,688 ③ 仕入税額控除ができる消費税を計算します。 控除 控除
  57. 57. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 57 TOPIC2  実践!個別対応方式 文房具の仕入 210,000,000 課税売上対応仕入合計 630,000,000 控除できる消費税 24,000,000 事務スタッフ派遣料 210,000,000 事務所賃貸営業交通費 210,000,000 住宅用アパート修繕費 8,400,000 非課税売上対応仕入→控除できない 本社総務部文房具 2,100,000 課税非課税共通対応 仕入合計 一部控除できる 消費税 80,000 78,688 ③ 仕入税額控除ができる消費税を計算します。 控除 控除 24,000,000+78,688 =24,078,688
  58. 58. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 58 TOPIC2  実践!個別対応方式 ④ 差引税額を計算します。 文房具の販売 262,500,000 課税売上合計 787,500,000事務処理委託サービス 262,500,000 事務所賃貸業 262,500,000 住宅用アパート賃貸業 12,500,000 非課税売上合計 12,500,000 787,500,000×100/105 =750,000,000 (課税標準) ×4%=30,000,000 (課税標準に対する消費税)
  59. 59. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 59 TOPIC2  実践!個別対応方式 ④ 差引税額を計算します。 項目 金額 課税標準額に対する消費税額 30,000,000
  60. 60. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 60 TOPIC2  実践!個別対応方式 文房具の仕入 210,000,000 課税売上対応仕入合計 630,000,000 控除できる消費税 24,000,000事務スタッフ派遣料 210,000,000 事務所賃貸営業交通費 210,000,000 住宅用アパート修繕費 8,400,000 非課税売上対応仕入→控除できない 本社総務部文房具 2,100,000 課税非課税共通対応 仕入合計 一部控除できる 消費税 80,000 78,688 控除 控除 24,000,000+78,688 =24,078,688 ④ 差引税額を計算します。
  61. 61. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 61 TOPIC2  実践!個別対応方式 ④ 差引税額を計算します。 項目 金額 課税標準額に対する消費税額 30,000,000 仕入税額控除 △24,078,688
  62. 62. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 62 TOPIC2  実践!個別対応方式 ④ 差引税額を計算します。 項目 金額 課税標準額に対する消費税額 30,000,000 仕入税額控除 △24,078,688
  63. 63. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 63 TOPIC2  実践!個別対応方式 ④ 差引税額を計算します。 項目 金額 課税標準額に対する消費税額 30,000,000 仕入税額控除 △24,078,688 差引税額(百円未満切捨) 5,921,300
  64. 64. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 64 TOPIC2  実践!個別対応方式 ⑤ 納付税額を計算します。 項目 金額 課税標準額に対する消費税額 30,000,000 仕入税額控除 △24,078,688 差引税額(百円未満切捨) 5,921,300 地方消費税(百円未満切捨) 1,480,300 納付税額 7,401,600
  65. 65. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 65 TOPIC2  実践!個別対応方式 ⑤ 納付税額を計算します。 項目 金額 課税標準額に対する消費税額 30,000,000 仕入税額控除 △24,078,688 差引税額(百円未満切捨) 5,921,300 地方消費税(百円未満切捨) 1,480,300 納付税額 7,401,600 Congratulation!!
  66. 66. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 66 よくわかりました。
  67. 67. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 67 でも、非課税売上がある 場合の、もう一つの計算 のやり方もあるんですよ ね?
  68. 68. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 68 その通りです。
  69. 69. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 69 もう一つの計算方法 「一括比例配分方式」 も選ぶことができます。
  70. 70. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 70 どちらを選んでも大丈夫 なのですか?
  71. 71. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 71 はい。両方のやり方で計算 をして、
  72. 72. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 72 有理な方を選ぶことが できます。 ※ 一定要件があります。
  73. 73. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 73 わかりました!!
  74. 74. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 74 消費税は正しく計算し、 漏れなく、損なく 納税しましょう!
  75. 75. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 75 それでも、どうしたら良いか 迷ったら・・・
  76. 76. Copyright 2013 All rights reserved by SSA 76 エスエス会計がお手伝い します!
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