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La comptabilité en partie double

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La comptabilité en partie double

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La comptabilité en partie double

  1. 1. Le concept du bilanBILAN Ce que j’ai Ce que je dois
  2. 2. BILAN J’ai = actif Je dois = passif Bien immobilier Voiture Meubles Equipement Epargne Argent en poche Hypothèque Prêt voiture Prêt équipement Factures Compte en rouge Le concept du bilan
  3. 3. BILAN ACTIF PASSIF Bien imm. 100 Voiture 10 Meubles 30 Equipement 20 Epargne 10 Cash 5 Somme 175 Prêt hypo 65 Prêt voiture 5 Prêt équip. 10 Factures à payer 5 Compte en rouge 10 Somme 95 Le concept du Bilan
  4. 4. BILAN ACTIFS PASSIF Maison 100 Voiture 10 Meubles 30 Equipement 20 Epargne 10 Cash 5 Total 175 Valeur Nette 80 Emprunt hypo 65 Emprunt voiture 5 Emprunt equip. 10 Factures 5 Compte en rouge 10 Total 175 Le concept du bilan
  5. 5. BILAN Le concept du bilan Actif = Passif + Valeur nette QUID des revenus et dépenses?
  6. 6. Revenus 1000 - Hypothèque 300 - Frais voiture 50 - Frais chauffage, électricité… 100 - Dépenses diverses 100 - Impôts 400 Revenusetdépenses Solde / Epargne 50 Qu’avons-nous dépensé?
  7. 7. The charges to the P & L Net Result Lecomptederésultat Other operational income Marge brute Valeur ajoutée Profit brute opération nel Profit avant taxes Biens & services Dépenses en personnel Autres dép. ops Amort, EBIT Intérêts Taxes Résultat des Opérations Placements financiers Profit avant EBITDA Autres revenus
  8. 8. P & P N-1 EURO N Chiffre d’affaires (1) Achats - Inventaire = Coûts de production (2) Marge brute (3)=(1)-(2) + Autres revenus = Revenus des opérations (4) - Biens et services (5) = Valeur ajoutée (6)=(4)-(5) - Dépenses de personnel - Autres dépenses opérationnelles = Marge opérationnelle + Revenus financiers + Revenues / charges exceptionnelles = Revenus avant Intérêts, amortissements et impôts (EBITDA) - Amort., provisions, dépréciations = EBIT - Intérêts financiers - Taxes = PROFIT NET ExceptionnelExceptionnel OpérationsOpérations InvestissementsInvestissements FinancementFinancement Le compte de résultatsLecomptederésultat
  9. 9. ACTIF PASSIF BILAN Compte de RESULTAT CHARGES REVENUS
  10. 10. Le bilan d’une banque ACTIF PASSIF BILAN Ce que la banque « possède » Ce que la banque « doit »
  11. 11. Exemple : Le bilan à la fondation de la société Actif Passif Actif court terme Fonds propres La philosophie de la compta en partie double Partiedouble
  12. 12. Comptabilité en partie double PASSIF Augmente = DEBIT ACTIF Partiedouble
  13. 13. La comptabilité en partie double ACTIF PASSIF Augmente = CREDIT Partiedouble
  14. 14. La comptabilité en partie double Cash Fonds propres ACTIF PASSIF Partiedouble
  15. 15. La comptabilité en partie double Cte de Résultat (Cte de P&P) Partiedouble
  16. 16. Les conventions de la partie doublePartiedouble Comptes de l’actif D Augmentation Diminution Comptes du passif Diminution Augmentation Charges Revenus Comptes de P & P
  17. 17. comptabilité en partie doubleLebilan MATERIEL FOURNISSEUR La société achète du matériel pour 50 (htva) ACTIF PASSIF CAPITAL CAISSE
  18. 18. comptabilité en partie doubleLebilan FOURNISSEUR La société achète du matériel pour 50 (htva) ACTIF PASSIF CAPITAL CAISSE (1) (1) MATERIEL
  19. 19. comptabilité en partie doubleLebilan FOURNISSEUR La société achète du matériel pour 50 (htva) ACTIF PASSIF CAPITAL CAISSE (1) (1)(2) (2) MATERIEL
  20. 20. comptabilité en partie doubleLebilan CAPITAL La société revend du matériel pour 60 (htva) CAISSE Cpte de RESULTATS CLIENT ACTIF PASSIF MATERIEL
  21. 21. comptabilité en partie doubleLebilan CAPITAL La société revend du matériel pour 60 (htva) CAISSE CLIENT ACTIF PASSIF (3) (3) (3) MATERIEL Cpte de RESULTATS
  22. 22. comptabilité en partie doubleLebilan CAPITAL La société revend du matériel pour 60 (htva) CAISSE CLIENT ACTIF PASSIF (3) (3) (3) (4) (4) MATERIEL Cpte de RESULTATS
  23. 23. Lesfluxfinanciers Le bilan EURO Date de début Date de fin 01/01/N-1 31/12/N-1 01/01/N 31/12/N ACTIF Immobilisés Stocks Réalisable Disponible 399 1.516 890 975 10,6 % 40,1 % 23,5 % 25,8 % 397 1.364 1.136 561 13,4 % 46,1 % 38,4 % 2,1 % TOTAL ACTIF 3.780 100 % 3,458 100 % PASSIF Fonds propres Dettes LT Dettes CT d'exploitation Dettes CT bancaires 592 660 2.528 0 15,7 % 17,5 % 66,9 % 0 % 673 441 2,166 178 22,8 % 14,9 % 56,3 % 6,0 % TOTAL PASSIF 3.780 100 % 3,458 100 %
  24. 24. Lesfluxfinanciers (2) compte de résultats EURO Date de début Date de fin 01/01/N-1 31/12/N-1 01/01/N 31/12/N Chiffre d'affaires (1) Achats - Variation stocks = Prix de revient (2) Marge brute (3)=(1)-(2) 14.104 12.639 422 12.217 1.887 13,38 % 14.690 12.573 -141 12.714 1.976 13,45 % + Autres résultats d'expl. = Produits d'expl. (4) 343 2.230 2,43 % 15,81 % 521 2.497 3,55 % 17,00 % - Biens et services (5) = Valeur ajoutée (6)=(4)-(5) 809 1.421 5,74 % 10,08 % 1.000 1.497 6,81 % 10,19 % - Frais de personnel - Autres charges d'exploitation = Excédent brut d'expl. 942 23 456 6,68 % 0,16 % 3,23 % 975 26 496 6,64 % 0,18 % 3,38 % + Résultats financiers + Résultats exceptionnels = Excédent brut total 16 74 546 0,11 % 0,52 % 3,87 % 4 -10 490 0,03 % 0,07 % 3,34 % - Amortiss. Prov. Red. valeurs = EBIT 185 361 1,31 % 2,56 % 212 278 1,44 % 1,89 % - Charges financières - Impôts 23 156 0,16 % 1,11 % 30 111 0,20 % 0,76 % = RESULTAT NET 182 1,29 % 137 0,93 %
  25. 25. EXCEDENT BRUT D’EXPLOITATION + 496 CASH IN OUT Var BFR+ Prov Red.Val 956+51=1007 = financement du cycle d’exploitation Investissements 159 Rés.financ 26 Var F Propres 1 Rem.emprunts 219 Flux except 10 Impôts Div 111 55 Changemen Trésorerie -1092 588.1−=∑

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