Revista digital-junio-2012

1,011 views

Published on

0 Comments
0 Likes
Statistics
Notes
  • Be the first to comment

  • Be the first to like this

No Downloads
Views
Total views
1,011
On SlideShare
0
From Embeds
0
Number of Embeds
3
Actions
Shares
0
Downloads
3
Comments
0
Likes
0
Embeds 0
No embeds

No notes for slide

Revista digital-junio-2012

  1. 1. EDITORIAL OPINIÓN CORPORATIVOContadores Públicos, ¿Cómo transmitir una buena Eventos en “combo” enpropongamos y no nos quejemos imagen a nuestros clientes de Junio.cuando ya sea tarde Auditoría?actualicese.com Edición No 9 / junio de 2012 ISSN: 2248 - 745X Especial Aspectos tributarios de la Ley de Libranzas: Retención en la fuente para los independientes. Entrevistas “Un sistema tributario justo debe acompañarse de medidas de buen Gobierno y lucha contra la corrupción”. Doctor Pedro Enrique Sarmiento Caos Informático en la DIAN: “sería interesante que el gremio de los contadores hiciera una veeduría”. Thierry Ways
  2. 2. Editorial Contadores Públicos: prop ongamos y no nos quejemos cuando ya sea tarde un período de cuatro años, y que estos Contaduría Pública una formación sean de dedicación exclusiva y tiempo adecuada del estudiante. completo; dividir el Tribunal en tres 6. Que sea el Consejo Técnico de laH salas, con tres miembros cada una, y que Contaduría el organismo que emita ace tránsito en el Senado el Pro- los miembros sean nombrados para un conceptos y dé respuesta a los cues- yecto de Ley 187 del 2011, “por período de cuatro años. tionamientos o dudas que surgen el cual se modifica la estructura frente a la actividad profesional. Algunos temas que proponemosde la Junta Central de Contadores, se re- discutir y tener en cuenta en el 7. Que se autorice al Consejo Direc-forman algunos artículos de la Ley 1314 tivo de la Unidad Administrativa proyecto de leydel 2009 y se dictan otras disposiciones de la Contaduría Pública para queen materia contable”. Un título limitado 1. El ordenamiento legal y procedi- establezca una escala de honorariosfrente a los efectos de su desarrollo, pues mental establecido por el Consejo para el cobro de los servicios profe- Directivo de la Unidad Administra-se observa que es una reforma estructural. sionales de los contadores públicos. tiva de la Contaduría Pública paraProyecto que reforma las Leyes 43 de 8. Que la revisoría fiscal sólo puedan el cumplimiento de la función de1990 y 1314 del 2009, además de tener inspección, vigilancia y control por ejercerla quienes hayan tenido unaun profundo alcance para la profesión. parte del Tribunal de la Contaduría práctica no inferior a cinco años en Con él se crea la Unidad Adminis- pública. la actividad profesional o que ten-trativa de la Contaduría Pública, confor- gan un posgrado o especialización 2. La depuración de la información del en auditoría o revisoría fiscal.mada por cinco miembros, la cual queda Tribunal de la Contaduría Públicaintegrada por el Consejo Técnico de la respecto a los contadores públicos Es necesario tener en cuenta que unContaduría Pública y el Tribunal de la inscritos vigentes y establecer el proyecto de ley sigue su marcha en el le-Contaduría Publica. procedimiento mediante el cual gislativo, y que si no se hacen propuestas En dicho proyecto se busca para éstos queden obligados a actualizar oportunas, como sucedió con la Ley 1314el Consejo Técnico de la Contaduría: anualmente sus datos. del 2009, es posible que sean aprobadosmodificar el número de miembros (de temas con los cuales la profesión en 3. Que toda sociedad de la cual forme general no esté de acuerdo.cuatro pasa a cinco, nombrados para un parte un contador el cual tenga den- Sus propuestas pueden enviarlasperíodo de cuatro años); convertir en tro de sus objetivos prestar servicios directamente al senador Gabriel Zapatanorma obligatoria sus propuestas a los contables, de auditoría o revisoría Correa: gabriel.zapata.correa@senado.ministerios de Hacienda y de Comercio, fiscal, se registre ante el Tribunal gov.coIndustria y Turismo; manejar a los planes Disciplinario. Colegas: ¡Aprovechemos las herra-de cuentas y sistemas de costos de común 4. Los valores del registro tanto de con- mientas jurídicas legales que tenemosacuerdo con las superintendencias, y tadores, personas naturales, como a mano para transformar nuestra pro-expedir los Estándares de Auditoría y de organizaciones de contadores fesión!Aseguramiento. públicos. Para leer el artículo completo, ir a su Por otra parte, para la Junta Central 5. Crear una comisión conformadade Contadores se busca: denominarla por tres delegados del ministerio enlace corto: http://actualice.se/85qtTribunal de la Contaduría Pública; mo- de Comercio, Industria y Turismodificar su número de miembros, que de y tres del Ministerio de Educación, José Hernando Zuluaga M.siete pasarían a nueve, nombrados para para garantizar en las facultades de CEO actualicese.com junio de 2012   actualicese.com | 1
  3. 3. Breves Actualidad / Impuestos Convocatoria para Acción Social ras. Ni uno ni otro tiene la razón, tuales ni los reportes de informa- de Responsabilidad hay una jornada máxima cuando ción tributaria. ¿Falló el haber pues- laboran al día y otra cuando viven to a tantas personas y empresas http://actualice.se/85is en el sitio de trabajo. como obligadas a usar los servicios [Derecho Comercial] Cuando un grupo de socios o accionistas con- Ya se pueden volver a firmar con- virtuales de la DIAN? vocan al máximo órgano social para tratos de Leasing Operativo Formato 1732 se tendría que en- Acción Social de Responsabilidad http://actualice.se/85km contra administradores, ese será el tregar en XML [Contable] Este tipo de contratos único tema a tratar; los demás po- de leasing no se habían podido http://actualice.se/85lv drían ser declarados ineficaces. volver a firmar desde el pasado 1° [Impuestos] La DIAN debe emitir Libros de Comercio bien diligen- de enero de 2012, pero la Ley 1527 otra resolución con la que confir- ciados para reclamos judiciales terminó derogando las normas que me este hecho. Esta debe conte- lo impedían. ner todas las instrucciones técni- http://actualice.se/85j9 [Derecho Comercial] El Consejo de Impuesto de renta para PN con cas respectivas para comprobar si Estado hace un llamado de atención pequeñas empresas es delicado el prevalidador quedó bien cons- a los comerciantes, porque preten- http://actualice.se/85ko truido o no. den justificar grandes ingresos en [Contable] Parágrafo 1 del Art. 3 un litigio por presuntos perjuicios, Compensación por vacaciones y del Decreto 4910 de 2011 dice que descansos remunerados pero no tienen como demostrarlo las personas naturales que hayan en sus libros de comercio. formado pequeñas empresas, aco- http://actualice.se/85m9 Éxito en la implementación por giéndose al beneficio de reducción [Derecho Laboral] Sigue existien- primera vez de las NIIF de tarifas del impuesto de renta de do confusión sobre la deducción la Ley 1429, tendrán que ser cuida- en renta de los pagos de descan- http://actualice.se/85jh dosas con el cálculo del impuesto sos remunerados, con las vaca- [Estándares Internacionales] El cam- de renta. ciones compensadas al estar esos bio propuesto por la Ley 1314 de Prima en colocación de acciones dos términos en normas distintas. 2009 y el Direccionamiento Estra- tégico emitido por el CTCP, sobre Para el Consejo de Estado, son http://actualice.se/85l2 iguales frente al tratamiento fiscal. una convergencia hacia Estándares [Derecho Comercial] La prima en Internacionales, es el reto más im- colocación de acciones no puede Manejo de los turnos de 6 horas portante al que se han visto enfren- ser utilizada para enervar la causal 36 semanales tadas las empresas en los últimos de disolución por pérdidas, pero http://actualice.se/85mg años. una vez capitalizada, el capital pue- [Derecho Laboral] Hay fábricas Contratos Sindicales en CTA que de ser disminuido y así restablecer que laboran 24 horas al día los se transforman en Multiactivas el patrimonio y enervar la causal. 365 días del año, pero tienen ele- y Sindicatos En estudio para primer debate vados costos salariales al pagar http://actualice.se/85k9 Proyecto de Ley 187 recargos nocturnos, dominicales y [Derecho Laboral] Los dueños de festivos. Una alternativa, es traba- http://actualice.se/85lk las CTA siguen inventándose arti- [Contaduría] Con el fin de lograr jar 24 horas, pero con turnos de 6 mañas para fomentar la interme- un profesional más competitivo, se horas sin importar la hora o el día. diación laboral. Les ha dado por propone que para obtener la matrí- Cobro coactivo por evasión a constituir cooperativas multiacti- cula de Contador, el graduado debe seguridad social vas y hasta hacer que los trabaja- acreditar tres años de experiencia y dores constituyan sindicatos para aprobar examen de aptitudes y co- http://actualice.se/85nh celebrar contratos sindicales. nocimiento, entre otros ítems. [Derecho Comercial] Así como el empleador tiene la obligación de Jornada de trabajo del servicio Colapso en los procesos virtuales hacer los respectivos aportes a doméstico de la DIAN seguridad social, el contratante http://actualice.se/85kg http://actualice.se/85lu debe reportar al contratista que [Derecho Laboral] Unos dicen que [Impuestos] Durante los días 9 y 10 los evade. Aquí nace el ente que no hay jornada, otros que si la hay de mayo el portal de la DIAN no realizará cobro coactivo a emplea- y que puede ser hasta de 12 ho- pudo recibir las declaraciones vir- dores, contratantes y contratistas.2 | actualicese.com   junio de 2012
  4. 4. Conformación del Comité de ben afiliar a sus trabajadores al terio de Comercio Industria yConvivencia Laboral régimen contributivo de segu- Turismo, muchos contadoreshttp://actualice.se/85nn ridad social. Si no se hace y el siguen esperando un aplaza-[Derecho Laboral] En el transcur- trabajador labora determinado miento.so de tres meses, las empresas tiempo para el mismo emplea- Consulta estado RUT, herra-privadas y públicas deberán con- dor, se afecta su derecho a una pensión, y podría demandar el mienta útil para los reportesformar el Comité de Convivencia de exógenaLaboral, el cual identificará e pago de la Pensión Sanción.intervendrá frente a los riesgos Pequeñas empresas no deben http://actualice.se/85qjpsicosociales en el trabajo cau- registrar libros en Cámara de [Impuestos] Con ella se puedensadas por el estrés ocupacional Comercio confirmar los datos básicosy acoso laboral. de los terceros que se tengan http://actualice.se/85ov que incluir en los formatos deCGN implementará Estándares [Contabilidad] Con su Concep- exógena. Útil también para lasInternacionales del Sector Pú- to 21505 de marzo 30 de 2012 empresas que formen saldos ablico, IPSAS la DIAN aceptó que lo dicho en favor en el IVA y requieran con-http://actualice.se/85o0 el Decreto-Ley 019 de enero de firmar que sus proveedores no[Estándares Internacionales] El 2012 deroga tácitamente parte estén “suspendidos”.sector público también encami- de lo que se les había pedido a las pequeñas empresas en el Ley 1468 de 2011, aplica alna el cambio de la información Decreto 4910 de 2011. padre esposo, compañero,contable y financiera hacia Es- novio o amigotándares Internacionales emiti- ¿Se pueden subsanar deci-dos por la International Federa- siones ineficaces o nulas de http://actualice.se/85r3tion of Accountans – IFAC bajo asambleas? [Laboral] La Corte Constitucio-la International Public Sector nal expidió la Sentencia C-383Accounting Standards Board (IP- http://actualice.se/85ph de 2012 que hace extensiva laSASB). [Comercial] Se ha presenta- Licencia de Paternidad al padre do que una vez publicadasTLC, toda una montaña de que no tenga vínculos civiles las actas de las asambleas delnormas para aplicarlo correc- con la madre como el matrimo- máximo órgano social, se hantamente nio o la unión marital. cometido irregularidades quehttp://actualice.se/85of significan decisiones ineficaces ¿Qué se puede hacer para ga-[Impuestos] Recopilación de las o nulas. ¿Qué se puede hacer rantizar una vejez digna?normas que se han expedido en esos casos? http://actualice.se/85rqpara regular el TLC. Destacamos Aviso público para liquida- [Laboral] Los que hacen parteque en el portal de la DIAN hay ción privada sin pasivos ex- del régimen de prima media yherramientas gratuitas que fa- ternos no están en transición, les au-cilitan conocer cuáles son los mentaron edad y semanas. Enbienes que al ser importados http://actualice.se/85pi [Comercial] Aunque la Ley 1429 los fondos privados no es ne-tendrán desgravación de sus de 2010 estableció un procedi- cesario edad y semanas sinoaranceles. miento para adelantar la liqui- capital, pero la fórmula mate-Pérdida de capacidad laboral dación privada de una sociedad mática para acceder a la pen-transitoria o permanente cuando no presenta pasivos sión de vejez, ¡sólo la sabenhttp://actualice.se/85or externos, Supersociedades ha ellos![Laboral] De acuerdo a la disca- dicho que el aviso público del Libranzas de trabajadores enpacidad sufrida por un trabaja- Art. 232 del Código de Comer- sociedad en liquidacióndor o por el tipo de tratamiento cio sigue siendo necesario.que está recibiendo para recu- http://actualice.se/85rk Errores habituales en el proceso [Comercial] Cuando el traba-perarse de un accidente o en- de implementación hacia NIIFfermedad, el empleador tiene la jador adquiere un crédito deobligación de facilitar la reubica- http://actualice.se/85q2 cualquier naturaleza con unción laboral, si es necesario. [Estándares Internacionales] fondo de empleados, un ban- La fecha de inicio del proceso co o cooperativa, pero le pide aPensión sanción, cualquier de implementación de NIIF se su empleador que le descuenteempleador podría pagarla aproxima, y a pesar de la difu- del salario y traslade dicha re-http://actualice.se/85os sión realizada por el CTCP, las tención a sus acreedores, esto[Laboral] Los empleadores de- Superintendencias y el Minis- se conoce como libranza. junio de 2012   actualicese.com | 3
  5. 5. Actualidad / Impuestos Publicado el 2 de mayo de 2012 Especial Aspectos Tributarios de la Ley de Libranzas: Retención en la fuente para los independientes. Nueva tabla de retención en la fuente a inde- pendientes fue fijada en la Ley 1527 de abril 27 de 2012 Esta nueva Ley, que reguló la figura de libranzas de los trabajadores dependientes e independientes, la norma del Art. 173 de la Ley 1450 de junio de 2011 y fijó una nueva tabla de retención en la fuente que se aplicará solo a personas del régimen simplificado del IVA y a los que sin prestar servicios gravados tengan los mismos topes de operaciones de los primeros. Por los artículos 13 y 15 de la Ley en marzo de 2012, cuando se iniciaron las fre menos retención en la fuente podrá 1527 de abril 27 de 2012, que entró en nuevas sesiones ordinarias, el Congreso salir a endedudarse más en la compra vigencia en esa misma fecha y con la aceptó las objeciones presidenciales y se de bienes y servicios y respaldarlos con cual se reguló el proceso de préstamos volvió a hacer todo el trámite respectivo. libranzas). Para entender mejor el cambio con libranza o descuento directo a los Las normas sobre retención incluidas que de nuevo se está produciendo en trabajadores dependientes o indepen- en esta Ley sí podrían tener unidad de esta materia, a continuación citamos dientes, el Congreso aprobó derogar materia con el tema principal de la ley, en forma comparativa los dos tipos la norma contenida en el artículo 173 pues si el trabajador independiente su- de normas: de la Ley 1450 de junio de 2011, que exigía aplicar la tabla de retención en la Lo que se estableció en la Ley 1450 de junio Lo que se estableció en la Ley 1527 de abril fuente para asalariados del artículo 383 de 2011 27 de 2012 del Estatuto a todo tipo de trabajador “Artículo 173. Aplicación de retención “Artículo 13. Retención en los pagos independiente con ingresos mensuales en la fuente para trabajadores inde- a los trabajadores independientes. La inferiores a 300 UVT provenientes de la pendientes. A los trabajadores inde- retención en la fuente aplicable a los ejecución de sus contratos de prestación pendientes que tengan contratos de pagos o abonos en cuenta realizados de servicios y fijó una nueva tabla que prestación de servicios al año, que no a trabajadores independientes empezaría a aplicarse solo a ciertos traba- exceda a trescientos (300) UVT men- pertenecientes al régimen simplificado, jadores independientes y en unas nuevas suales, se les aplicará la misma tasa de o que cumplan los topes y condiciones condiciones especiales. retención de los asalariados estipulada de este régimen cuando no sean respon- (Nota: El texto de las normas con- en la tabla de retención en la fuente sables del IVA, cuya sumatoria mensual contenida en el artículo 383 del E.T., no exceda de cien (100) UVT, no están tenidas ahora en la Ley 1527 había modificado por la Ley 1111 de 2006.” sujetos a retención en la fuente a título sido aprobados por el Congreso desde de impuestos sobre la renta. diciembre de 2011, pero por causa de la Los pagos o abonos en cuenta que se objeción presidencial que el Gobierno efectúen a trabajadores independientes le hiciera en el Diario Oficial 48.324 de por concepto de prestación de servicios enero 26 de 2012 en que rechazaba lo que que cumplan con las condiciones dichas inicialmente decía el texto aprobado sobre en el inciso anterior, cuya sumatoria permitir que las cesantías respaldaran mensual exceda de cien (100) UVT, están las deudas de los trabajadores, por eso sujetos a retención en la fuente a título de la norma se demoró en ser sancionada impuesto sobre la renta, de conformidad con la siguiente tabla: pues tuvo que regresar al Congreso y solo4 | actualicese.com   junio de 2012
  6. 6. Actualidad / Impuestos las condiciones de alguien que sí es Rangos en UVT Tarifa responsable del IVA en el régimen Desde hasta simplificado, o todos los responsables >100 150 2% del régimen simplificado cuando en >150 200 4% un mismo mes reciban de un solo >200 250 6% pagador ingresos brutos superiores >250 300 8% a 300 UVT, quedan por fuera de la La base para calcular la retención será el 80% aplicación de la nueva norma de la del valor pagado en el mes. De la misma se de- Ley 1527 y se les aplicarán las tarifas ducirá el valor total del aporte que el trabajador tradicionales. independiente deba efectuar al sistema general En todo caso, eso no siempre los va de seguridad social en salud, los aportes obliga- a afectar, pues como veremos adelante torios y voluntarios a los fondos de pensiones y es posible que ante ingresos iguales administradoras de riesgos profesionales, y las sumas que destine el trabajador al ahorro a lar- una persona a la que sí le aplican la go plazo en las cuentas denominadas “Ahorro tabla de la Ley 1527 sufra más reten- para Fomento a la Construcción (AFC)”. ción que aquella que prestando el La retención en la fuente aplicable a los pagos mismo servicio y cobrando el mismo realizados a trabajadores independientes valor no tenga que sufrir la retencio- pertenecientes a régimen común, o al régimen nes con esa tabla sino con las tarifas simplificado que superen las 300 UVT, será la que resulte de aplicar las normas generales. tradicionales. De nuevo se volverá, entonces, a casos de inequidad tribu- taria y todo por culpa de hacer coex- Del cuadro anterior podemos, servicios y ventas de bienes son istir una “tabla especial para unos” yentonces, extractar varios comentarios: excluidos de IVA) tiene las mis- unas “tarifas tradicionales para otros”, mas condiciones de alguien en algo que no sucede por, ejemplo, conCambia el universo de los sujetos el régimen simplificado de IVA los asalariados pues a todos ellos sea retenciones con tabla especial (ejemplo: un médico porque to- les aplica únicamente la tabla del Art. dos sus servicios son excluidos El mecanismo de retención que 383 del E.T. de IVA, y tiene los mismos topesse venía aplicando con el artículo 173 de ingresos brutos al año, los Se acaba la exigencia de que el in-de la Ley 1450 de 2011 y su Decreto mismos topes de consignacio- dependiente confiese los ingresosreglamentario 3590 de septiembre de nes, no desarrolla negocios bajo2011 no era completamente equitativo, que percibe en otros lados franquicia, solo tienen un estab-pues solo se aplicaba a los trabajadores lecimiento abierto al público, no La Ley 1450 de 2011 y su Decretoindependientes que sí tuvieran con- es usuario aduanero, etc). reglamentario 3590 de 2011 poníantratos firmados con los contrantes y a los agentes de retención que fue-se dejaba por fuera a los que ocasion- El problema con estos últimos esalmente prestaran servicios sin firmar sen a efectuar un pago o causación que ellos pueden no tener  RUT, o en mensual inferior a 300 UVT (hoy díacontratos. caso contrario, nunca figuran con un En cambio, la nueva norma de la $7.815.000), en la dispendiosa tarea de código de responsabilidad  que con- obligar al trabajador independiente ALey 1527 sí se podrá aplicar a los tra-bajadores independientes sin importar firme que sí tienen los mismos topes confesar si el pago que le realizaríanque tengan contratos firmados o no, de una persona del régimen simpli- en esa empresa más los demás pagospero estableciéndose que los únicos ficado.  Por tanto, tendrían que con- que percibía por contratos en otrosbeneficiados serán aquellos que cum- firmar en sus propias cuentas de cobro sitios superaban o no al mes la cifraplan una doble condición: (porque tampoco están obligados a de 300 UVT. facturar; ver artículo 2, literal “h” del Y es que solo  con esa  confesióna) No recibir pagos mensuales Decreto 1001 de 1997) de que sí tienen cada agente de retención podía de- superiores a 300 UVT; y los mismos topes y características deb) Pertenecer al régimen simpli- cidir si le aplicaba o no la tabla de un responsable del IVA en el régimen asalariados a ese pago que haría al ficado del IVA (los que cumplen todos los requisitos del artículo simplificado. independiente.  Muchos independien- 499 del E.T. y en su RUT figura En consecuencia, los independien- tes se negaban a confesarse, alegando la responsabilidad ”12-Régimen tes que estén en el régimen común del violación al derecho de la intimidad, simplificado”), y si no es respon- IVA, o los independientes que no son pero otros lo hacían porque sabían sable del IVA (porque todos sus responsables del IVA y que no reúnen que al aplicarles la tabla de retención junio de 2012   actualicese.com | 5
  7. 7. Actualidad / Impuestos de asalariados a su pago mensual ni intereses para el agente de retención gravable por honorarios, comisione o ya que simplemente restaría esos excesos servicios, podrían terminar sufriendo practicados en meses anteriores sobre más retención que si les aplicaran las los otros valores pendientes de pago en tarifas tradicionales del 3,5%, 4%, los meses siguientes) y mucho mejor Se revive nuevamente el 6%, 10%, etc. (eso pasaba cuando el que tener que corregir declaraciones leasing financiero pago mensual gravable, es decir, el de retención ya presentadas por haber pago bruto del honorario, serivicio o practicado una menor retención. comisión debidamente depurado con Con la nueva norma de La ley 1527 los aportes a seguridad social, arrojaba no se tendrá que pedir al independiente >> “…Mediante Ley 1527 del 27 un valor entre 180 y 300 UVT ). que confiese lo que se gana por fuera, deabrilde2012,enuna Si el independiente no se confe- pues el agente de retención unicamente normaqueestablecióel saba, el Decreto 3590 le indicaba al tendrá que verificar que los pagos que le marco general para la libranza agente de retención que debía sus- haga en el mes a un trabajador indepen- o descuento directo, se dicta- pender la causación del costo o gasto; diente no se pase de 300 UVT mensuales ron otras disposiciones que pero la recomendación que dimos en y que sea persona del régimen simpli- no tienen nada que ver con el nuestro portal en estos casos fue la de ficado o persona no responsable del IVA, tema principal y fueron los de “pecar por exceso” y calcular los dos que tiene las mismas condiciones de revivir nuevamente el leasing escenarios de retención en la fuente quien pertenece al régimen simplificado. fi n a n c i e r o c o m o l e a s i n g (con tabla o con tarifas tradicionales) operativo para efectos fiscales y contabilizar la que fuese mayor, pues Cambian las formas de calcular la retención y la modificación de la reten- si luego había una reclamación por ción para algunos indepen- retenciones practicadas en exceso esa Con la aplicación de la Ley 1450 dientes...” sería era una situación más fácil de so- de 2011, una vez se sabía que al inde- lucionar (y no implicaban ni sanciones Gabriel Vásquez Tristancho pendiente se le debía aplicar la tabla de retención de asalariados contenida en el artículo 383 del E.T., el retenedor tomaba Tomado de: Cambios en leasing el 100% del pago que le iba a realizar en financiero y en retención a indepen- el mes, le restaba la parte proporcional de aportes a seguridad social que el dientes http://actualice.se/85id [Liquidador] Modelo para cálculo de retención en la independiente realizaba en su PILA fuente a independientes con mensual y que correspondiera al pago social, si los realiza), decidirá cuál de tabla de la Ley 1527 de 2012 que le hacía ese agente de retención (ver los cuatro rangos de la tabla del Art. 13 Art. 4 del Decreto 2271 de junio de 2009 de la Ley 1527 contiene la tarifa que le y el artículo 2 del Decreto 3590 de 2011), aplicará al trabajador independiente. y el valor neto que resultara se buscaba 7 de Mayo de 2012 en la tabla del artículo 383 del E.T. para 2. Definición de la base gravable so- definir la retención. bre la cual se aplicará la tarifa: En >> En esta herramienta se ilustran En cambio, con la nueva Ley 1527, este punto lo que tiene que hacer los cálculos básicos que los si el pago mensual que le debe hacer el el agente de retención es tomar el agentes de retención tendrán agente de retención es un pago bruto pago o sumatoria de pagos mensu- que realizar cuando cada mes (antes de depuraciones) que no excede ales, reducirlo al 80% y restarle los realicen pagos a las personas de 100 UVT (actualmente 100 x 26.049= aportes a seguridad social que el mencionadas en el artículo 13 2.605.000), sencillamente no tiene que independiente demuestre que hace de la Ley 1527 de 2012 y les hacer ningún cálculo pues en tal caso la sobre el pago bruto que el agente de tengan que liquidar el impues- retención será del cero 0%. Y solo cuando retención le realiza en esa empresa. to con la tabla mencionada en el pago (o sumatoria de pagos) hecho en dicha norma. Para citar un ejemplo, pensemos un mismo mes superen 100 UVT deberá en un independiente que durante tener en cuenta lo siguiente: mayo de 2012 le hace dos trabajos 1. Definición de la tarifa aplicable: De especiales a un mismo agente de reten- acuerdo con el monto bruto del pago ción, y que con las tarifas tradicionales Para ver esta herramienta, o sumatoria de pagos mensuales (es estarían sujetos a retención del 3,5% ir a http://actualice.se/85js decir, el valor de los pagos antes de (un emolumento eclesiástico). En el depurarlos con aportes a seguridad primero le cobró 100 UVT y el agente6 | actualicese.com   junio de 2012
  8. 8. Actualidad / Impuestosde retención no le hizo retención. Pero retención: ($6.512.000-$768.000) x pueden quedar sin la obligación deluego, con el segundo pago del mes, le 3,5% = $227.000; declarar y en ese caso todas las reten-cobró 150 UVT y en ese caso, antes de Y si otra persona hace el mismo ciones que les hicieron en el año serealizarle el segundo pago, el agente trabajo pero cobra más (supóngase que pierden, pues no las pueden solicitarde retención efectúa los siguientes cobra 301 UVT, es decir, $7.841.000), en devolución (se convierten en sucálculos: la retención de ella sería: ($7.841.000 impuesto del año; ver Art. 6 del E.T.). - ($7.841.000 x 40% x 29,5%) x 3,5%) Pero recuérdese que justamente en la1. Monto total de los pagos brutos del = $242.000. nueva reforma tributaria que van a mes realizados al mismo trabajador En el primer caso se probó que radicar en el Congreso SE propone una independiente: 100 UVT + 150 UVT ante igual trabajo e igual cobro, la per- devolución de retenciones a las per- = 250 UVT (hoy día: $6.512.000). sona a la que le aplicaron la tabla sufre sonas que las sufrieron a lo largo del Con eso se concluye que le corre- más retención ($267.000 en lugar de año cuando se cierra el año se ve que sponderá aplicar una tarifa del 6% $227.000). Y en el segundo caso, otra no pasaron de cierto tope de ingresos. (pues cae en el tercer rango de la persona que hace el mismo trabajo y Además, debe tenerse presente tabla), a lo que sea la depuración de gana mucho más dinero sufriría menos que si un trabajador independiente todos los pagos del mes (sin importar retención que aquella a la que le aplican no sufre retenciones a lo largo del que cuando le realizó el primer pago la tabla (solo $242.000). año (lo cual les va a pasar a todos los no hubo retención). La tabla solo se vuelve ventajosa del simplificado que no cobran a sus cuando la tarifa tradicional que le clientes más de 100 UVT en el mes), sí2. Paso seguido, tomar los $6.512.000 aplicarían al trabajador hubiera sido podría quedar al final del año obligado y los reduce al 80%, lo cual le da una del 6% o del 10%, pues anterior, lo a declarar renta, pues el Art. 594-3 los $5.210.000. A esos $5.210.000 les que se le somete a retención es solo el exonera siempre y cuando el 80% de restará los aportes que el inde- 80% de su pago y no el 100% del mis- sus ingresos por honorarios los haya pendiente demuestra que sí está mo. Así, por ejemplo, en el caso que facturado y hayan sufrido retenciones realizando a la seguridad social, pusimos antes, si el servicio prestado (ver concepto DIAN 76456 de sep- que serían: ($6.512.000 x 40%) estuviera sujeto a tarifa tradicional del tiembre de 2006). x 29,5%= $2.604.000 x 29,5% = 10%, los 250 UVT de pagos del mes $768.000 (nota: en el cálculo se usó solo sufrirían retención de $267.000, Las nuevas trampas que se pue- un 29,5% y no un 28,5% como factor y con la tarifa tradicional sufrirían den venir de aportes a seguridad social, pues si retención de ($6.512.000-$768.000) x los $2.604.000 que son la base usada 10% = $574.000. Es importante comentar que muchos en la PILA corresponden a más de independientes del régimen simplificado cuatro salarios mínimos, se debe El problema al final del año con la pueden también empezar a hacer la trampa aportar un 1% adicional al Fondo declaración de renta de “pitufear” los cobros mensuales que le de Solidaridad Pensional. Como sea, muchos podrán argu- hacen a una misma empresa y por tanto, si3. El monto final de la retención saldrá mentar que ante igual trabajo no se están trabajan para un conglomerado de empre- de : ($5.210.000- $768.000) x 6%= sufriendo las mismas retenciones, y todo sas, quizás acuerden que el trabajo total que $267.000. porque la norma dice que la tabla es solo hacen en el mes lo pueden repartir entre las para los del simplificado y no para los del varias empresas del grupo y a cada una no leSe seguirán formando inequida- común, como si el que estuviera en el co- cobrarán más de 300 UVT mensuales, condes tributarias mún pudiera darse el lujo de sufrir más lo cual se ahorrarán mucho en retención. retenciones cuando en verdad a veces Eso prueba que este tipo de medidas Para ratificar lo que antes dijimos, pasan las mismas penurias económicas. también se prestan para hacer juegos eva-de que aplicar este procedimiento de Sin embargo, recordemos que alla tabla de la Ley 1527 puede producir sivos. Quizás con el tiempo se produzcan final del año el que está en el común símás retención que si a la persona no se declara renta por ese solo motivo y por reglamentaciones con las cuales se eviten estele aplicara la retención con esta nueva tanto hasta podrá formar saldos a favor tipo de trampas.tabla sino con las tarifas tradicionales, en su declaración de renta con las reten-pensemos en que otra persona que ciones que le hicieron y podrá solicitar Para ver este artículopresta el mismo servicio del ejem- la devolución de ese saldo a favor. en nuestra página,plo anterior, a la misma empresa y captura este QR En cambio, quienes están en elcobrando lo mismo, pero está en el simplificado y cumplen con todos los O ve al siguiente link:régimen común, sufriría la siguiente requisitos del artículo 594-1 del E.T., http://actualice.se/85i6 junio de 2012   actualicese.com | 7
  9. 9. Actualidad / Impuestos Publicado el 7 de mayo de 2012 Especial Aspectos Tributarios de la Ley de Libranzas: Retención en la fuente para los independientes. ¿C ómo s e pr ac ti c an re tenci ones en l a fu ente a p ers onas natur a l es c on p e qu eñas empres as d e l a L e y 1429? Por l os vací os d e l a L e y y d el De creto 4910, s e p o drí a d e cir qu e con s ol o abrir un p e qu eño ne g o c i o l a s p ers onas natu r a l es s e s a lvarí an d e suf rir re ten ci on e s a títu l o d e rent a o d e g an an c i a o c asi ona l s obre to d o tip o d e ing res o qu e p ercib an . Con el Decreto 4910 de diciembre la empresa cuando esta corresponda a importante aclararla, pues si pensamos en 26 de 2011, que reglamentó los benefi- persona jurídica o por el contribuyente el caso específico de una persona natural cios tributarios en materia del impuesto cuando corresponda a persona natural, que abre un pequeño negocio (que in- de renta que la Ley 1429 de 2010 otorga en el que haga constar bajo la gravedad cluso se lo puede administrar cualquier a las nuevas pequeñas empresas (sean de del juramento, que ostenta la calidad de beneficiario de la Ley 1429 de 2010 otra persona) y se acoge a los beneficios persona natural o jurídica), quedó claro de la Ley 1429, pero al mismo tiempo porque cumple todos los requisitos exigi- que las pequeñas empresas disfrutarán dos en la Ley y los reglamentos, anexando percibe rentas por fuera de su negocio de las tarifas reducidas progresivas en certificado de la cámara de comercio en como salarios, intereses, dividendos,etc., el impuesto de renta pero solo sobre el que se constate la fecha del inicio de su sus rentas operacionales pues, sobre esta persona natural, si la primera inter- actividad económica empresarial con- las demás rentas ordinarias del año sí pretación es la correcta, podría decírles a forme con el artículo 1° Ib. o sea, la fecha pagarán el impuesto de renta en forma de inscripción en el Registro Mercantil o todos sus agentes de retención ( a los que plena desde el comienzo (ver artículo 2 su renovación y/o certificado en el que le pagan los salarios, a los que le pagan del decreto). conste la fecha de inscripción en el RUT.” los intereses, etc) que no le tienen que Sin embargo, y sabiendo que las hacer retención pues él es dueño de una pequeñas empresas también disfrutan Dos interpretaciones pequeña empresa. el beneficio de no sufrir retenciones en Como se ve, esa parte del decreto Como se ve, si la primera tesis o la fuente a título del impuesto de renta dejaría entender que no importa cuál interpretación fuese la correcta, muy fácil durante sus primeros 5 ó 10 años (según sea el ingreso que perciba la pequeña sería para muchas personas naturales el departamento en que se instalen), lo empresa (si operacional o no operacional, librarse de sufrir retenciones en la fuente, que no quedó claro es si ese beneficio o incluso por una rifa o lotería, que es una pues bastaría con abrir un pequeño ne- se les aplica sobre cualquier ingreso ganancia ocasional), nunca sufriría reten- gocio en cámara de comercio (con el cual que perciban o a los que correspondan ciones en la fuente durante esos primeros a la actividad operacional del pequeño tendrán ingresos mucho más pequeños 5 ó 10 años de beneficio que les da la Ley, que los que se ganan por otros medios) negocio y de acuerdo con el departamento en que En efecto, en el inciso tercero del y con ello ahorrarán toda la retención se instalen. numeral 1 del artículo 4 del decreto Pero otra interpretación más equili- que antes les venían haciendo sobre sus 4910, únicamente se dijo lo siguiente brada sería que el beneficio de no sufrir ingresos de todo tipo. respecto a que las pequeñas empresas retenciones se debería aplicar solo cu- Esto, por tanto, será algo que conven- no deben sufrir retenciones en la fuente ando perciban los ingresos operacionales drá que la DIAN misma aclare, y todo a título de renta: propios de la pequeña empresa, pues solo porque ni la Ley ni el decreto reglamen- esas rentas operacionales van a tributar tario hicieron esta importante precisión. “Para efectos del no sometimiento a con tarifas reducidas, y si se les hicieran retenciones en la fuente a título del im- retenciones sobre tales partidas, al final puesto sobre la renta, las Nuevas Peque- del año podrían formarse saldos a favor Para ver este artículo ñas Empresas o Pequeñas Empresas Pre- en nuestra página, existentes deberán probar ante el agente que implicarían un desgaste innecesario captura este QR retenedor la calidad de beneficiarios de la para la DIAN el tenérselos que devolver. Ley 1429 de 2010, mediante certificado Nos inclinamos por la segunda tesis. O ve al siguiente link: suscrito por el representante legal de Pero la duda que aquí planteamos es muy http://actualice.se/85jt8 | actualicese.com   junio de 2012
  10. 10. Actualidad / ImpuestosPublicado el 1 de mayo de 2012 Especial Aspectos Tributarios de la Ley de Libranzas: Retención en la fuente para los independientes. La Ley de Libranzas fija nueva tabla de retención en la fuente para independientes C on l o s ar tí c u l os 13 y 15 d e l a L e y 1527 d e abri l 27 d e 2012, l a c u a l re g u l ó el pro c es o d e pré st am o s c on libr anza o d es c u ento dire c to a l os tr ab ajad ore s d e p en di entes o i nd e p en- d i ente s , el C ong res o d ero g ó en el ar tí c u l o 173 d e l a L e y 1450 d e jun i o d e 20 1 1 ,   y f ijó una nu e v a t abl a qu e emp e zarí a a apli c ars e a ci er tos tr ab ajad ore s in d e p en di entes y b ajo nu e v a s c on di c i ones. L e y d e L ibr an z a. Lo que se debe saber acerca de la aplicación de la nueva retención Eventos de Junio en la fuente para independientes Paso cero para la implementación 1. Ya no se debe indagar por los demás de las NIIF para Pymes Conferencista ingresos por prestación de servicios que el independiente esté devengando con otras empresas, pues fue deroga- do el Art.173 de la Ley 1450 de junio de 2011 y en forma tácita el Decreto 3590 de septiembre de 2011. 2. De ahora en adelante, cada agente de retención, cuando realice causaciones o pagos por prestación de servicios a un independiente (entendido por No importa ahora el tamaño de las empresas. El “servicios” todo lo relacionado con El Dr. Edmundo Alberto mercado global exige responsabilidad a la inmensa Flórez Sánchez, es Lider de “honorarios, comisiones y servi- cantidad de empresas de diferente tamaño, renglón Investigación de Estándares de actividad y procedencia geográfica que están cios”) tendrá que tomar en cuenta lo Internacionales (NIIF, NIAS, compitiendo permanentemente por los mercados XBRL) de actualicese.com. siguiente: mundiales. Contador Público con Estu- a. Si los pagos o causaciones son a dios en Maestría en Edu- Sin duda Colombia se encuentra en el camino hacia cación de la Universidad favor de una persona del régimen la convergencia a estándares internacionales, el Javeriana. Profesional con simplificado del IVA, o a favor de Consejo Técnico de la Contaduría Pública desarrolló experiencia en Finanzas, una persona no responsable del el Documento de Direccionamiento Estratégico, el Auditoría e Impuestos y IVA pero que tiene los mismos cual expone el esquema global de los estándares Seguridad Informática. topes de ingresos y características de que se aplicarán, identificando igualmente los Ha sido Revisor Fiscal y alguien que sí es responsable en el grupos a los cuales les corresponde implementar las NIIF. Asesor Empresarial por más régimen simplificado, practicará una de 20 años. Miembro Asesor de Juntas Directivas. Miem- retención del cero por ciento (0%) Este evento te dará las bases necesarias para bro del Subcomité Técnico si la sumatoria de las causaciones o entender y enfrentar el proceso Internacional sobre del CTCP de las NIIF para el pagos mensuales no excede de 100 Pymes y los impactos de su aplicación, así como los sector real del Valle del UVT (actualmente 100 x $26.049= efectos que se darán en el proceso de transición. Cauca. Miembro del Grupo de Estudio de las NIIF para 2.604.900) Conozca de primera mano los antecedentes y la Pyme “Salón normatividad de las Normas Internacionales de Contable”-Universidad b. Si los pagos o causaciones son a Información Financiera (NIIF) aplicadas para Peque- ICESI. Docente NIIF para favor de una persona del régimen ñas y Medianas Empresas (PYMES). Pymes. simplificado del IVA, o a favor de junio de 2012   actualicese.com | 9
  11. 11. Actualidad / Impuestos una persona no responsable del IVA 3. No importa si el independiente está en el que dejaron de cumplirse todos pero que tiene los mismos topes de in- o no cotizando a la seguridad social, los requisitos (ver art. 508-2 del E.T.). gresos y características de alguien que siempre se cumplirán los procedimien- 6. De acuerdo con lo indicado en el De- sí es responsable en el régimen simpli- tos antes indicados. Recuerde que creto 782 de 1996, si no hay base para ficado, y la sumatoria de los mismos solo cuando existan “contratos de en un mes está entre 100 y 300 UVT, retención a título de renta tampoco prestación de servicios” (que siempre habría base para la retención a título aplicará las tarifas especiales que se deben constar por escrito pues los obtienen con los rangos de ingresos de IVA. Por tanto, si la sumatoria de verbales solo existen en el campo los pagos o causaciones mensuales a brutos contenidos en la tabla del Art. laboral) los contratantes, en aplicación favor de personas del régimen simpli- 13 de la Ley 1527 (tarifas que van de lo indicado en el Art. 23 del De- ficado no estarán sujetos a retención entre el 2% y el 8%). En ese caso, luego de definida la tarifa, la base creto 1703 de 2002, le preguntarán de renta cuando sean inferiores a 100 sobre la cual aplicará dicha tarifa se al independiente si está cumpliendo UVT, tampoco originarían retención obtendrá de tomar el 80% de la su- o no con la obligación de afiliarse a asumida a título de IVA. Y si superan matoria de los pagos o causaciones la seguridad social pues solo en ese los 100 UVT, la retención de IVA se brutos del mes y restarle los aportes caso los Arts. 15 y 157 de la Ley 100 practicará de forma normal (con una a seguridad social que el independi- de 1993 le obligan al independiente tarifa del 50% sobre el IVA teórico ente demuestre que esté realizando a afiliarse y si no lo está lo único que que hubiera cobrado esa persona del sobre esos ingresos obtenidos con debe hacer el contratante es dar aviso régimen simplificado; IVA teórico el agente de retención. al ministerio de Salud y Protección que siempre se calcula sobre el valor c. Si los pagos o causaciones son a Social. Esa indagación no se hace, por bruto del servicio que esté cobrando). favor de una persona del régimen tanto, cuando no existan contratos en 7. Recuérdese que si durante el año un simplificado del IVA, o a favor de razón a que el servicio prestado fue independiente no factura sus ingresos una persona no responsable del IVA ocasional. por honorarios, comisiones y servicios pero que tiene los mismos topes de 4. Para que al independiente, en cual- ni siquiera voluntariamente por decir ingresos y características de alguien quiera de los casos anteriores, se le que pertenece al régimen simplificado, que sí es responsable en el régimen simplificado, y la sumatoria de los puedan restar en la base de retención y adicionalmente a sus ingresos no mismos en un mes es superior a a título de renta los aportes a seguri- le practican retenciones en la fuente 300 UVT, se les aplicará las tarifas dad social, tendrá que demostrarlo a título de renta, para efectos de la tradicionales de retenciones a título adjuntando una copia de su PILA y declaración anual de renta ya no califi- de renta (3,5%, ó 4%, ó 6%, o 10%, u una certificación, bajo la gravedad de caría como “trabajador independiente” 11%), y la base será siempre el valor juramento, en la que indique que los en los términos del artículo 594-1 del bruto de la sumatoria de los pagos o ingresos que el agente de retención le E.T. y por tanto pasaría a clasificarse causaciones mensuales disminuido está cancelando sí están involucrados como “persona de menores ingresos” solo con los aportes que demuestre en esa base de cotización que usa en (art. 592 del E.T.), las cuales declaran que esté realizando a seguridad la PILA (ver Art. 4 del Decreto 2271 renta con el solo hecho de que sus social sobre esos ingresos. de junio de 2009). ingresos brutos totales del año por cu- d. Si los pagos o causaciones son a alquier concepto sumen el equivalente 5. Las personas naturales que digan favor de una persona del régimen a $1.400 UVT (actualmente 1.400 x pertenecer al régimen simplificado común, en ese caso, sin importar $26.049 = $36.468.000; ver conceptos del IVA deben revisar al cierre de cada el monto mensual de tales pagos DIAN 76456 de septiembre de 2006 y bimestre (y no solo al cierre del año) o causaciones, se les aplicarán las 12517 de febrero de 2007). si todavía pueden seguir perteneciendo tarifas tradicionales de retenciones a título de renta (3,5%, ó 4%, ó 6%, o a dicho régimen, pues si en algún 10%, u 11%), y la base será siempre momento dentro del año exceden los el valor bruto de la sumatoria de ingresos brutos, o las consignaciones Para ver este artículo los pagos o causaciones mensuales, y demás requisitos que se mencionan en nuestra página, disminuido solo con los aportes en el Art. 499 del ET., se debe trasladar captura este QR que demuestre que esté realizando a al régimen común a partir de la ini- O ve al siguiente link: seguridad social sobre esos ingresos. ciación del bimestre siguiente a aquel http://actualice.se/85kf10 | actualicese.com   junio de 2012
  12. 12. Actualidad / ImpuestosPublicado el 28 de mayo de 2012 Especial Aspectos Tributarios de la Ley de Libranzas: Retención en la fuente para los independientes. Si al independiente no le Au n q u e n o r m a s c o m o l a c o n - tenida ahora en la L ey 1527 de 2012 los beneficien por no su- hacen retenciones, al final f r i r re te n c i on e s m e n s u a l m e nte, l o s i n d e p e n d i e nte s d e b e n s a b e r del año podría quedar ob- qu e c on e l l o qu e d a r í a n f u e r a d e uno de los requisitos que los ligado a declarar renta exoneraría de presentar decla- ración de renta. Entre el año 2010 y 2012 se han surgir la obligación de declarar renta (lo sables del IVA (pues los responsables expedido tres normas diferentes con cual no sucede con el asalariado). de IVA en el régimen común sí quedan las cuales se ha buscado reducir las re- automáticamente obligados a declarar Lo que pasaría al final del año con tenciones en la fuente a título de renta la obligación de declarar renta por ese solo hecho, ya que a ellos la DIAN que se practicarían a los trabajadores los considera como los verdaderos “re- independientes que obtengan ingresos El artículo 594-1 del E.T. indica lo sponsables del IVA” para efectos de esta por honorarios, comisiones y servicios. siguiente sobre algunos de los requisitos norma; ver concepto 39683 de 1998 ), ellos Primero fue el Art. 15 de la Ley 1429 de que debe cumplir un independiente tendrían que cumplir con la totalidad de diciembre  de 2010, luego el Art. 173 de para quedar exonerado de presentar la los siguientes requisitos: la 1450 de junio de 2011 y ahora el Art. declaración anual de renta (los otros req- a. El total de sus ingresos brutos del uisitos se encuentran en el Art. 594-3): 13 de la Ley 1527 de abril 27 de 2012. año (incluidos no solo sus hon- El propósito de esas normas es bus- orarios, comisiones y servicios “ARTICULO 594-1. TRABAJADORES car que si el independiente no obtiene INDEPENDIENTES NO OBLIGADOS sino las herencias, las ventas de ac- grandes ingresos mensuales, tenga una A DECLARAR.  Sin perjuicio de lo estab- tivos fijos, los intereses, las loterías, tributación en renta similar a la de los lecido por los artículos 592 y 593, no estarán etc.) no deben haber excedido de asalariados (equilibrio tributario), pues obligados a presentar declaración de renta 3.300 UVT (actualmente: 3.300 x en el caso de estos últimos sólo cuando y complementarios, los contribuyentes per- $26.049= 85.962.000), pero de ese su salario mensual ya depurado supera sonas naturales y sucesiones ilíquidas, que total de ingresos brutos del año la los 95 UVT empieza a sufrir retenciones no sean responsables del impuesto a las parte correspondiente a sus hon- progresivas con la tabla del Art. 383 del ventas, cuyos ingresos brutos se encuentren orarios, comisiones y servicios debe E.T. (la Ley 1527 dijo que ahora a  varios debidamente facturados y de los mismos un ser el 80% o más. independientes  solo se les hará reten- ochenta por ciento (80%) o más se originen b. Debió facturar sus ingresos por ción si sus pagos mensuales superan en honorarios, comisiones y servicios, sobre honorarios, comisiones o servicios 100 UVT). los cuales se hubiere practicado retención aunque sea voluntariamente, pues Sin embargo, cuando se termina el en la fuente; siempre y cuando, los ingresos algunos no lo hacen por decir que año fiscal y se examinan las normas de totales del respectivo ejercicio gravable no pertenecen al régimen simplificado los artículos 592 a 594-1 del Estatuto sean superiores a 3.300 UVT y su patrimo- del IVA (ver artículo 616-2 de E.T. definen si el asalariado y el trabajador in- nio bruto en el último día del año o período y el artículo 2 literal h del Decreto dependiente quedan exonerados o no de gravable no exceda de 4.500 UVT. ” 1001 de 1997). Y téngase presente presentar la declaración anual de renta, Como puede verse, si aplicamos esa norma que si el pagador de los servicios se observa que para el independiente que al caso de los independientes del régimen elabora el “documento equivalente” no sufrió retenciones en el año sí podría simplificado del IVA y a los no respon- del articulo 3 del Decreto 523 de junio de 2012   actualicese.com | 11
  13. 13. Actualidad / Impuestos 2003, eso no significa que el propio superado los 1.400 UVT (actualmente implicará tener que liquidar algún independiente haya cumplido con 1.400 x $26.049=$36.469.000). El primer impuesto a cargo, pues el impuesto “facturar” sus honorarios, comisio- numeral de esa norma dice lo siguiente: de renta y el impuesto de ganancias nes o servicios. ocasionales (por concepto distinto de loterías) solo se empiezan a “ARTICULO 592. QUIENES NO ESTAN c. A todos sus ingresos por hon- generar si la renta líquida grav- OBLIGADOS A DECLARAR. No están able (los ingresos brutos ordi- orarios, comisiones y servicios se obligados a presentar declaración de renta narios  depurados con los costos les debió haber hecho retenciones y complementarios: y gastos deducibles) o la ganancia en la fuente a título de renta. Y allí es donde se presenta el inconveni- 1. Los contribuyentes personas naturales ocasional gravable está por encima de 1.090 UVT (hoy día: $1.090 x ente de que no todos los agentes de y sucesiones ilíquidas que no sean respon- $26.049=$28.393.000; véase la tabla retención le hacen retenciones, pues sables del impuesto a las ventas, que en el del Art. 241 del E.T.). muchos son agentes de retención respectivo año o período gravable hayan En cambio, si no cumple con la personas naturales, y aunque otros obtenido ingresos brutos inferiores a 1.400 obligación de presentar la declara- son empresas no le hacen reten- UVT y que el patrimonio bruto en el último ción (obligación que la DIAN puede ciones por lo indicado en normas día del año o período gravable no exceda de detectar con los múltiples datos que le como la Ley 1527. 4.500 UVT. ” llegan en los reportes de información Si no cumple todas esas condicio- Si quedan obligados a declarar, exógena tributaria), esa declaración no nes, estaría en el grupo del artículo 592 no por ello habrá lugar a liquidar presentada puede ser perseguida por del Estatuto (personas de “menores in- impuesto de renta. la DIAN durante cinco años (artículo gresos”), pues para eso la norma incluye Con todo lo anterior se puede 715 y siguientes del E.T.) y al momento al comienzo  la expresión “sin perjuicio concluir que la no aplicación de de presentarla lo tendría que hacer con de lo establecido por el Art. 592”. Así lo ha retenciones en la fuente a los tra- las respectivas sanciones de extempo- indicado la propia DIAN en sus doctrinas bajadores independientes sí es un raneidad (Artículos 641 y 642 del E.T.) contenidas en el concepto 76456 de sep- alivio para sus flujos de efectivo tiembre de 2006, ratificado por el concepto mensuales, pero al final del año cada uno deberá examinar muy Para ver este artículo 12517 de febrero de 2007. bien su responsabilidad frente a en nuestra página, Y sucede que en ese grupo del artículo la obligación o no de presentar la captura este QR 592 del E.T. las personas naturales declaran respectiva declaración de renta. con el solo hecho de que sus ingresos Esa declaración, si les cor- O ve al siguiente link: brutos del año por todo concepto hayan responde presentarla, no siempre http://actualice.se/85qi Junio actualicese/envivo Junio 12 21 Bógota B/quilla Junio Junio 19 28 Medellín Cali implem enta para la Paso cero ción de es Actualización en Declaración de Renta -25% para Pym de Personas Na Por pago las NIIF turales anticipado12 | actualicese.com   junio de 2012
  14. 14. Actualidad / ImpuestosPublicado el 21 de mayo de 2012 Especial Aspectos Tributarios de la Ley de Libranzas: Retención en la fuente para los independientes. ¿Cómo se afecta la retención de IVA al régimen simplificado con lo establecido en la Ley 1527 de 2012? C on l a apl i c a ci ón d e l o establ e c i d o en el D e cre to 782 d e 1996, en c ombin aci ón c on l o qu e a h or a e st abl e c i ó l a L e y 1527 d e 2012, l a re ten ci ón d e IVA en c ompr a d e bi en e s no c ambi a p ero sí l a re tenc i ón d e IVA en p ag os o c aus aci on es p or s er v i ci os. A raíz de los cambios que el artículo valores por aportes a salud, pensiones y sos ($210.000.oo). actualmente 27 UVT; 13 de la Ley 1527 de abril 27 de 2012 ARP que demuestre que está realizando ver tabla del artículo 868-1 del E.T.). introdujo en materia de retención en sobre esos pagos o causaciones que el ARTICULO 2°.<Modificado por elDe- la fuente sobre servicios prestados agente de retención le está practicando. creto 2224 de 13-07-2004>Para efectos por personas naturales del régimen de determinar la procedencia de la simplificado del IVA (entendiendo por Cálculo de la retención de IVA retención en la fuente a título del im- “servicios” todo lo que sea honorarios, asumida puesto sobre las ventas a que se refiere el comisiones y servicios), es importante artículo 1º del presente Decreto, respecto examinar los efectos que esa nueva Desde hace tiempo el Decreto 782 de del monto mínimo de los pagos o abonos normatividad tiene en el cálculo de la 1996 (modificado por el decreto 2224 en cuenta por concepto de prestación de retención de IVA asumida, que muchos de julio de 2004), ha establecido lo servicios o compra de bienes gravados, agentes de retención (cuando están en se tendrán en cuenta las operaciones siguiente: el régimen común) también tienen que individualmente consideradas, sin que calcular al comprar bienes o servicios proceda la acumulación de operacio- gravados con IVA a ese tipo de personas “ARTICULO 1°. Para efectos de la nes, aún en el evento en que un mismo naturales. aplicación de la retención en la fuente comprador realice varias compras a un De acuerdo con esa norma, si la a título del impuesto sobre las ventas, se mismo vendedor en una misma fecha.” sumatoria acumulada de los servicios tendrán en cuenta las mismas cuantías (Los subrayados son nuestros) brutos causados o pagados durante un mínimas no sujetas a retención en la mismo mes a una persona del régimen fuente a título del impuesto sobre la De acuerdo con esa norma de 1996, simplificado del IVA no excede los y en combinación con lo que ahora reza renta por los conceptos de servicios y 100 UVT (actualmente 100 x 26.049= el Artículo 13 de la Ley 1527 de 2012, de otros ingresos tributarios, señaladas $2.604.900), su retención en la fuente a llegamos a las siguientes conclusiones: titulo de renta es de cero pesos. Pero si anualmente por el Gobierno Nacional. exceden los 100 UVT y no sobrepasan En consecuencia, durante 1996 no se 1. La retención de IVA asumida en los 300 UVT, entonces sufrirán reten- aplicará la retención en fuente a título compra de bienes al régimen sim- ción a titulo de renta con las tarifas de impuesto sobre las ventas respecto de plificado no cambia en ninguna especiales de los rangos contenidos pagos o abonos por prestación de servi- forma y se seguirá practicando sólo en la tabla incluida en la norma. Si cios cuyo valor individual sea inferior cuando cada compra individual durante el mes sobrepasan los 300 (sin acumular las que puedan hac- a treinta mil pesos ($30.000.oo) (actu- UVT, se deben calcular sobre todos los erse en un mismo día al mismo almente 4 UVT; ver tabla del artículo pagos o causaciones del mes las tarifas vendedor) sea superior a 27 UVT tradicionales. 868-1 del E.T.). (hoy día 27 x $26.049= $703.000). Una vez definida la tarifa de reten- 2. La retención de IVA asumida en la ción a título de renta que se aplicará, su Tampoco se aplicará dicha retención so- prestación de servicios, se afecta, valor bruto se reduce en un 20% (para bre compra de bienes gravados, cuando pues la Ley 1527 dispuso que todo trabajar con una base de solamente el los pagos o abonos en cuenta tengan una tipo de servicios (honorarios, 80%) y adicionalmente se le restan los cuantía inferior a doscientos diez mil pe- comisiones, servicios) sólo sufren junio de 2012   actualicese.com | 13
  15. 15. Actualidad / Impuestos retención de renta si la acumu- lación de estos en un mismo mes Información adicional sobre supera los 100 UVT. Por tanto, si la retención en la fuente 100 UVT mensuales son ahora la base mínima para hacer retención >> Retefuente se podrá presentar un día y pagar en otro a título de renta, también se volv- 16 de enero de 2012 ería la base mínima para hacer retención de IVA. Pero cuando los pagos o causaciones mensuales ex- Así lo dispuso el Art.57 del Decreto-Ley Antitrámites, el cual modificó el Art.580- 1 del E.T. La medida es útil ya que a partir del 1° de marzo de 2012 los agentes de cedan los 100 UVT mensuales, se retención que sean personas jurídicas estarán obligados a presentar sus declara- hará la retención de IVA asumida ciones en forma virtual. sobre todos los pagos o causaciones del mes. Ver en http://actualice.se/8469 >> Declaraciones virtuales ya no arrancan en marzo sino en Aunque la retención a título de julio de 2012 renta (con la tabla de la Ley 1527) se aplica solo sobre el 80% del pago e in- 23 de enero de 2012 cluso disminuye la base con los aportes Si las retenciones practicadas a terceros durante 2011 de algunas personas a seguridad social que esté realizando naturales y jurídicas, fueron iguales o superiores a $3.000.000, deberán entregar la persona natural, para la retención a la DIAN, el detalle de todos sus pagos o causaciones a terceros en 2011, sin de IVA asumida siempre se tomará en importar si sobre ellos se hicieron o no retenciones. cuenta el valor bruto total de los pagos o causaciones (sin afectarla ni siquiera Ver en http://actualice.se/848e con los aportes a seguridad social), pues la retención de IVA asumida es un >> ¿Cuáles formatos de exógena 2011 deben entregar quienes mecanismo con el cual el comprador hicieron retenciones por $3.000.000 o más? calcula teóricamente lo que hubiera 5 de marzo de 2012 sido el IVA que esa persona vendedora Así lo indica la Resolución 019 de febrero 28 de 2012 la cual modificó la Resolu- habría podido cobrar si estuviese en el ción 12761 de diciembre de 2011. Además, el Director de la DIAN anunció que régimen común (IVA que lo cobraría los vencimientos de exógena volverían a ser ampliados a los Grandes Contribu- sobre el valor bruto del servicio, que es yentes y a los que no lo son. el que corresponde al “hecho generador Ver en http://actualice.se/84qu del IVA”), y luego de valorar ese IVA teórico, le calcula un 50% del mismo. >> [Liquidador] Cálculo de Retención en la Fuente sobre Por tanto, la disminución de la base dividendos gravados que se distribuyan durante 2012 con los aportes a seguridad social sólo 14 de Marzo de 2012 tiene aplicación para el cálculo de la retención de renta, pues los fallos de Pasos para definir el dividendo o participación gravado y no gravado, según el la Corte y la doctrina de la DIAN han año al que pertenezca la utilidad contable que se piensa distribuir, y la forma de establecido que esos aportes son recur- definir la tarifa que se aplicaría sobre el dividendo gravado que se piense distri- sos “parafiscales” que no deben sufrir buir en 2012. Descargar en http://actualice.se/84vu ningún tipo de impuesto y la retención de renta, a diferencia de la de IVA, no >> [Liquidador] Plantilla de formulario 350 de retención en la es asumida por el comprador, sino por fuente a la DIAN durante el 2012 el vendedor y por eso que se les resta en 4 de Abril de 2012 la base sometida a retención. Plantilla que facilita la recolección de la información que se llevaría cada mes al Formulario 350 y parte de la información perteneciente al Formato 1001, solici- Para ver este artículo tado en los reportes de exógena. También lo que solicita la DIAN en el Numeral en nuestra página, 4 del Art.574 del E.T. captura este QR Descargar en http://actualice.se/853c O ve al siguiente link: http://actualice.se/85og actualicese.com14 | actualicese.com   junio de 2012

×