Nueva ley-emprendedores

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Nueva ley-emprendedores

  1. 1. INCENTIVOS FISCALESAL EMPRENDIMIENTOÓscar González RodríguezCoordinador de Gestión Tributariawww.ciroconsulting.com
  2. 2. Incentivos fiscales en elwww.ciroconsulting.com
  3. 3. IRPFIncentivos fiscales al emprendimiento1 | Imputación temporal de rentas1 | Imputación temporal de rentasReal Decreto Ley 4/2013 de medidas de apoyo al emprendedor.ea ec eto ey / 0 3 de ed das de apoyo a e p e dedoExención de la prestaciones por desempleo en la modalidad depago único:pago único:Esta medida es consecuencia de la supresión del límite de exención aeste tipo de prestaciones a partir del 01 01 2013este tipo de prestaciones a partir del 01-01-2013.www.ciroconsulting.com
  4. 4. IRPFIncentivos fiscales al emprendimiento| d d d d ó2 | Rendimientos de actividades económicasReal Decreto Ley 4/2013 de medidas de apoyo al emprendedor. Reducción del 20% en los rendimientos netos que se obtengandurante los 2 primeros ejercicios en que losresultados sean positivos. Requisitos:q• Iniciar una actividad económica a partir de 1 de enero de 2013,siempre que no se hubiera ejercido otra en el año anterior a la fechade inicio de la actividad (no se tienen en cuenta actividades por lasde inicio de la actividad (no se tienen en cuenta actividades por lasque se haya cesado sin obtener nunca rendimientos netos positivos).• Determinar el rendimiento neto de la actividad con arreglo almétodo de estimación directawww.ciroconsulting.commétodo de estimación directa.
  5. 5. IRPFIncentivos fiscales al emprendimiento2 | R di i d i id d ó i2 | Rendimientos de actividades económicasReal Decreto Ley 4/2013 de medidas de apoyo al emprendedor. Límites de la reducción: Límites de la reducción:• Se aplica solamente sobre 100.000 € anuales.• No se aplica en el ejercicio en el que más del 50% de losingresos proceden de persona o entidad con la que el contribuyenteh bi bt id di i t d l t b j l ñ t i l i i i dhubiera obtenido rendimientos del trabajo en el año anterior al inicio dela actividad.www.ciroconsulting.com
  6. 6. IRPFIncentivos fiscales al emprendimiento3 | Ganancias y Perdidas PatrimonialesReal Decreto Ley 8/2011 de fomento de actividad empresarial. Exención de las ganancias patrimoniales que se pongan demanifiesto con ocasión de la transmisión de las acciones oparticipaciones de empresas de nueva o reciente creación: Límites:• EI valor total de la adquisición no puede exceder, para el conjuntode entidades, en 25.000,00 € anuales .• Ni de 75.000,00 € por entidad durante todo el periodo de tres añosde que dispone el contribuyente para su adquisición.www.ciroconsulting.com
  7. 7. IRPFIncentivos fiscales al emprendimiento3 | G i Pé did P i i l3 | Ganancias y Pérdidas Patrimoniales. Requisitos de la entidad:equ s tos de a e t dad•Sociedad Anónima o Sociedad Limitada.• No estar admitidas a cotizaciónNo estar admitidas a cotización.• Desarrollar una actividad económica y utilizar para la ordenación dela misma al menos una persona empleada con contrato laboral y ajornada completajornada completa.• No tener ninguna relación laboral ni mercantil, al margen de lacondición de socio, con el contribuyente que transmite las acciones oti i iparticipaciones.• El importe de la cifra de fondos propios de la entidad no puedesuperar 200.000,00 €.www.ciroconsulting.com
  8. 8. IRPFIncentivos fiscales al emprendimiento3 | G i Pé did P i i l3 | Ganancias y Pérdidas Patrimoniales Condiciones para aplicar la exención: Condiciones para aplicar la exención:• La adquisición de las acciones o participaciones debe efectuarse apartir del 7 de julio de 2011, bien en el momento de la constitución dela entidad o mediante una ampliación de capital efectuada en los tresla entidad o mediante una ampliación de capital efectuada en los tresaños siguientes a su constitución, contados fecha a fecha.• El grado de participación del contribuyente no puede superar el 40%del capital social.• El tiempo de permanencia debe ser superior a tres años e inferior adiez, contados de fecha a fecha.www.ciroconsulting.com
  9. 9. IRPFIncentivos fiscales al emprendimiento5 | Deducciones Comunidad de Madrid|Deducción del 20% de las cantidades invertidas durante el ejercicioDeducción del 20% de las cantidades invertidas durante el ejercicioen la adquisición de acciones o participaciones sociales de S.A., S.L. Condiciones: Condiciones:• Siempre, además del capital financiero, deben aportar susconocimientos empresariales o profesionales adecuados para eldesarrollo de la sociedad en la que invierten Límites:• El límite de deducción aplicable será de 4.000 euros anuales, esdecir, el exceso sobre 20.000€ invertido no me generará deducciónadicional puesto que estaremos en el límite de 4.000 euros.www.ciroconsulting.comp q
  10. 10. IRPFIncentivos fiscales al emprendimiento5 | D d i C id d d M d id5 | Deducciones Comunidad de Madrid Requisitos:• Que como consecuencia de la participación adquirida por elQue como consecuencia de la participación adquirida por elcontribuyente no posea mas del 40% del total del capital social de laentidad o de sus derechos de voto.• Que dicha participación se mantenga un mínimo de tres años.www.ciroconsulting.com
  11. 11. IRPFIncentivos fiscales al emprendimiento5| D d i C id d d M d id5| Deducciones Comunidad de Madrid Requisitos de la entidad:equ s tos de a e t dadI. Que tenga su domicilio social y fiscal en la Comunidad de Madrid.II. Que desarrolle una actividad económica.III Que la entidad cuente al menos con una persona contratada aIII. Que la entidad cuente al menos, con una persona contratada ajornada completa.www.ciroconsulting.com
  12. 12. IRPFIncentivos fiscales al emprendimiento5 | D d i C id d d M d id5 | Deducciones Comunidad de MadridDeducción para el fomento de autoempleo para menores de 35ñaños. Requisitos:• Causar alta por primera vez en el Censo de Empresarios.• Que la actividad se desarrolle principalmente en la Comunidad deMadrid.• Que el contribuyente se mantenga al menos un año de alta. Importe: Importe:• El importe de la deducción será de 1.000,00 €.www.ciroconsulting.com
  13. 13. Incentivos fiscales en elwww.ciroconsulting.com
  14. 14. ISIncentivos fiscales al emprendimiento1 | Ti d1 | Tipo de gravamen.Real Decreto Ley 4/2013 de medidas de apoyo al emprendedor.ea ec eto ey / 0 3 de ed das de apoyo a e p e dedo Con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partirdel 1 de enero de 2013 las entidades de nueva creación quedel 1 de enero de 2013 las entidades de nueva creación querealicen actividades económicas tributarán en el primer periodoimpositivo en que la base imponible sea positiva y en el siguientecon arreglo a la siguiente escala:con arreglo a la siguiente escala:• Por la parte de base imponible comprendida entre el 0 y 300.000 € al15%15%• Por el resto al 20%www.ciroconsulting.com
  15. 15. ISIncentivos fiscales al emprendimientoBase Imponible TipoTipo de gravamen para 2013:p pGeneral - 30%Entidades de reducida dimensión. incn <10mill€Hasta 300.000€ 25%Resto 30%Resto 30%Mantenimiento o creación de empleoINCN <5mill€ y plantilla media <25 empleadosHasta 300.000€ 20%Resto 25%Nueva creación constituidas desde 1 de enero de2013, en primer ejercicio con B.I: positiva y elsiguiente.Hasta 300.000€ 15%Resto 20%gEntidades sin fines lucrativos (ley 49/2002) - 10%Mutuas, colegios profesionales. asociaciones… - 25%www.ciroconsulting.com
  16. 16. Incentivos Fiscales porActividades deActividades dewww.ciroconsulting.com
  17. 17. Incentivos fiscales poractividades de I+D+i1 | B L l1 |  Base LegalReal Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, por el que se apruebael texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Ensu artículo 35 se recogen las medidas que regulan los incentivossu artículo 35 se recogen las medidas que regulan los incentivosfiscales a la I+D+i.R l D t 1432/2003 d 21 d i b l ti l li i tReal Decreto 1432/2003, de 21 de noviembre, relativo al cumplimientode los requisitos científicos y tecnológicos a los efectos de aplicación einterpretación de la deducción por actividades de I+D+i.www.ciroconsulting.com
  18. 18. Incentivos fiscales poractividades de I+D+i2 | D fi i i2 |  DefinicionesInvestigación.- indagación original planificada para la búsqueda de nuevosconocimientos Art 35 1 a) TRLISconocimientos. Art. 35 .1.a) TRLISDesarrollo.- aplicación de los resultados de la investigación o de cualquier otroconocimiento científico para la fabricación de nuevos materiales o productos oconocimiento científico para la fabricación de nuevos materiales o productos opara el diseño de nuevos procesos o sistemas de producción, así como para lamejora tecnológica sustancial de materiales, productos, procesos o sistemaspreexistentes Art 35 1 a) TRLISpreexistentes. Art. 35 .1.a) TRLISInnovación Tecnológica.- actividad cuyo resultado suponga un avancetecnológico en la obtención de nuevos productos o procesos de producción o latecnológico en la obtención de nuevos productos o procesos de producción o lamejora substancial de productos o procesos ya existentes. Art. 35 .2.a) TRLISwww.ciroconsulting.com
  19. 19. Incentivos fiscales poractividades de I+D+i3 | Porcentaje de deducción3 |  Porcentaje de deducción.Investigación y Desarrollo Innovación TecnológicaGASTOS25,5% de los gastos en actividades de I+D42% sobre el exceso de la media de gasto12% de los gastos de innovación t ló i42% sobre el exceso de la media de gastoen I+D de los dos años anteriores17% adicional de los gastos de personali i d lifi d d i tecnológicainvestigador cualificado adscrito enexclusiva a I+DINVERSIONES8,5% de las inversiones en inmovilizadomaterial e intangible, excluidos inmueblesy terrenoswww.ciroconsulting.comy
  20. 20. Incentivos fiscales poractividades de I+D+i3 | Informe Motivado.|www.ciroconsulting.com
  21. 21. www.ciroconsulting.com
  22. 22. IVA, criterio de cobros y pagos.Entrada en vigor en el ejercicio 2014.g j Voluntario: personas físicas y empresas con cifra de negocios inferior a 2millones de euros. Mantenerse en el mismo un mínimo de 2 años. Ingreso el IVA que cobro minorado en el IVA que pago. Quienes se acojan a este sistema estarán sometidos a un mayor control fiscal.Se propone un nuevo libro registro de cobros.www.ciroconsulting.com
  23. 23. Impuesto sobre Sociedades.1 | D d ió i ió d b fi i1 |  Deducción por reinversión de beneficios.Entrada en vigor en el ejercicio 2014. Requisito: empresas con volumen inferior a 10 millones de euros. Deducción: hasta el 10% de los beneficios obtenidos que se reinviertan en laactividad económica.2 |  Novedades en la deducción I+D+i.Entrada en vigor en el ejercicio 2014.g j Con carácter general la deducción consiste en que, una vez que el impuestode Sociedades arroja resultado positivo, minoro el resultado por aplicación delas deducciones. Para 2014, en caso de que el impuesto de Sociedades notenga un resultado positivo en el que poder aplicar la deducción, esta serádirectamente abonada a la empresa.www.ciroconsulting.com
  24. 24. Impuesto sobre Sociedades.3 | C ió d I ibl PATENT BOX3 |  Cesión de Intangibles. PATENT BOX.Entrada en vigor en el ejercicio 2014. Los ingresos procedentes de la cesión del derecho de uso o de explotación depatentes, dibujos o modelos, planos, fórmulas o procedimientos secretos, dederechos sobre informaciones relativas a experiencias industriales comercialesderechos sobre informaciones relativas a experiencias industriales, comercialeso científicas, se integrarán en la base imponible en un 50 por ciento de suimporte, quedando exento de tributación el otro 50%.www.ciroconsulting.com
  25. 25. Impuesto sobre Sociedades.MUCHAS GRACIASwww.ciroconsulting.com

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