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NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD NIC 36 – DESVALORIZACIÓN DE ACTIVOS           Casos prácticos             Carlos Pared...
DERECHOS DE AUTOR DE LA               PRESENTACIÓN                 All rights reserved    Si usted desea incluir este mate...
Cambios en estimacionescontables por deterioro del  valor de los activos NO    revaluados en años         anteriores      ...
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SOLUCIÓN  Carlos Paredes Reátegui
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SOLUCIÓN  Carlos Paredes Reategui
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CASOS PRÁCTICOS NIC 36 - NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD

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NIC 36 – DESVALORIZACIÓN DE ACTIVOS
Casos Prácticos

CASOS PRÁCTICOS NIC 36 - NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD

  1. 1. NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD NIC 36 – DESVALORIZACIÓN DE ACTIVOS Casos prácticos Carlos Paredes Reátegui
  2. 2. DERECHOS DE AUTOR DE LA PRESENTACIÓN All rights reserved Si usted desea incluir este material en unapresentación o reproducirla total o parcialmente por cualquier medio ya sea electrónico,mecánico, químico, óptico, incluyendo el sistemade fotocopiado, sólo sírvase hacer referencia a la siguiente fuente de información: Autor: Carlos Paredes Reátegui C. Paredes
  3. 3. Cambios en estimacionescontables por deterioro del valor de los activos NO revaluados en años anteriores Carlos Paredes Reategui
  4. 4. Cambios en estimaciones contables por deterioro del valor de los activos no revaluados en años anteriores1. La Empresa Industrial Piura S.A. una empresa del sector industrial que se dedica a la fabricación de ropa para damas y caballeros, tiene como parte de sus activos fijos, maquinarias y equipos . Información adicional: Costo de adquisición S/. 12´000,000 Listas para su uso Desde el 01/MAYO/20X2. Inicio de operaciones 01/JUN/20X2 Valor contable al 31/DIC/20X4 S/. 8´800,000 Base de depreciación Tiempo Método de depreciación Línea recta. Vida útil estimada 10 años Valor residual estimado cero A fines del año 20X4, la Gerencia de la empresa ha solicitado una evaluación del valor recuperable del activo a fin de determinar que el valor contable no sea mayor a su importe recuperable. Carlos Paredes Reátegui
  5. 5. Cambios en estimaciones contables por deterioro del valor de los activos no revaluados en años anteriores Para la estimación del valor recuperable (valor de uso), se han considerado los presupuestos o pronósticos financieros más recientes, aprobados por la gerencia, excluyendo cualquier estimación de entradas o salidas de efectivo que se espere surjan de reestructuraciones futuras o de mejoras del desempeño de los activos tal como lo permite la NIC 36 (p.33 b) y se ha determinado que estos activos fijos generarán los siguientes flujos netos en los próximos cinco (5) años: AÑO Importe S/. 20x5 2´400,000 • Se ha considerado que la tasa de retorno de 20x6 2´350,000 la inversión es del 10%, la cual ha sido 20x7 2´050,000 determinada en función de la tasa promedio 20x8 1´800,000 del sistema financiero nacional y el indicador 20x9 1´720,000 riesgo país Total 10´320,000 Carlos Paredes Reátegui
  6. 6. SOLUCIÓN Carlos Paredes Reátegui
  7. 7. Cambios en estimaciones contables por deterioro del valor de los activos no revaluados en años anteriores1. Determinamos el VALOR DE USO mediante la estimación de los flujos netos de efectivo futuros que la empresa espera obtener del activo: AÑO Importe S/. Valor presente 2´400,000 20x5 2´400,000 (1 + 0.1) 1 2´181,818 20x6 2´350,000 1´942,149 20x7 2´050,000 1´540,195 20x8 1´800,000 1´229,424 1´720,000 20x9 1´720,000 (1 + 0.1) 5 1´067,985 Total 10´320,000 7´961,571 Carlos Paredes Reátegui
  8. 8. Cambios en estimaciones contables por deterioro del valor de los activos no revaluados en años anteriores2. Determinamos el monto de la DESVALORIZACIÓN al 31/DIC/20x4: • Valor contable al 31/DIC/20x4 8´800,000 • Valor de uso al 31/DIC/20x4 7´961,571 • Monto del deterioro 838,429 Reconocimiento contable: Estimación por ESTADO DE Maquinarias Dep. Acumulada Desvalor. Acumulada SITUACION12´000,000 3´200,000 838,429 FINANCIERA Activo, neto 7´961,571 ESTADO DE Pérdidas por RESULTADO desvalorización INTEGRAL 838,429 Resultado del ejercicio Gasto operativo 838,429 Carlos Paredes Reátegui
  9. 9. Cambios en estimaciones contables por deterioro del valor de los activos no revaluados en años anteriores3. Determinamos el monto de la DEPRECIACIÓN del año 20x5: • Costo de adquisición 12´000,000 • Depreciación acumulada al 31/DIC/20x4 3´200,000 • Estimación por desvalorización acumulada al 31/DIC/20x4 838,429 • Valor contable, neto o valor en libros al 31/DIC/20x4 7´961,571 • Tiempo depreciado al 31/DIC/20x4 32 meses • Vida útil restante 88 meses 02/05/12 02/05/x2 31/12/x4 32 meses 88 meses Cálculo de la depreciación: • 7´961, 571 / 88 meses x 12 meses = 1´085,669 Carlos Paredes Reátegui
  10. 10. Cambios en estimaciones contables por deterioro del valor de los activos no revaluados en años anteriores • A fines del año 20X5, considerando la recuperación de la economía del país y el aumento en el nivel de precios, la Gerencia de la empresa ha solicitado una nueva evaluación del valor recuperable del activo a fin de determinar si el valor contable sigue siendo mayor a su importe recuperable. Para la estimación del valor recuperable, se han usado proyecciones de los flujos netos de efectivo, tal como lo permite la NIC 36 Desvalorización de activos y se ha determinado que estos activos fijos generarán los siguientes flujos netos en los próximos cinco (5) años: AÑO Importe S/. 20x6 2´450,000 • Se ha considerado que la tasa de 20x7 2´100,000 retorno de la inversión es del 10%, la 20x8 1´900,000 cual ha sido determinada en función de la tasa promedio del sistema financiero 20x9 1´700,000 nacional y el indicador riesgo país 2010 1´600,000 Total 9´750,000 Carlos Paredes Reátegui
  11. 11. Cambios en estimaciones contables por deterioro del valor de los activos no revaluados en años anteriores4. Determinamos el VALOR DE USO mediante la estimación de los flujos netos de efectivo futuros que al empresa espera obtener del activo: AÑO Importe S/. Valor presente 2´450,000 20x6 2´450,000 (1 + 0.1) 1 2´227,273 20x7 2´100,000 1´735,537 20x8 1´900,000 1´427,498 20x9 1´700,000 1´161,123 1´600,000 20x10 1´600,000 (1 + 0.1) 5 993,474 Total 9´750,000 7´544,905 Carlos Paredes Reátegui
  12. 12. Cambios en estimaciones contables por deterioro del valor de los activos no revaluados en años anteriores5. Determinamos el monto de la REVALORIZACIÓN / DESVALORIZACIÓN al 31/DIC/20x5: • Costo de adquisición 12´000,000 • Depreciación acumulada al 31/DIC/20x5 4´285,669 • Estimación por desvalorización acumulada al 31/DIC/20x5 838,429 • Valor contable, neto o valor en libros al 31/DIC/20x5 6´875,902 • Valor de uso al 31/DIC/20x5 7´544,905 • Evidencia de la recuperación de valor 669,0036. Determinamos el monto de la RECUPERACIÓN DE VALOR al 31/DIC/20x5: • Costo de adquisición 12´000,000 • Depreciación acumulada al 31/DIC/20x5 sin considerar desvalorización del activo 12´000,000 / 120 meses x 44 meses = 4´400,000 • Valor extracontable, neto o valor en libros al 31/DIC/20x5 7´600,000 • Valor contable al 31/DIC/20x5 6´875,902 • Monto máximo de recuperación de valor a reconocer 724,098 Carlos Paredes Reátegui
  13. 13. Cambios en estimaciones contables por deterioro del valor de los activos no revaluados en años anterioresReconocimiento contable: Estado de Estimación por Situación Maquinarias Dep. Acumulada Desvalor. Acumulada Financiera12´000,000 4´285,669 669,003 838,429 Activo, neto 7´544,905 El importe en libros de un activo, distinto de la plusvalía comprada, incrementado tras la reversión de una pérdida por deterioro del valor, no excederá al importe en libros que podría haberse obtenido (neto de depreciación) si no se hubiese reconocido una pérdida por deterioro del valor para dicho Recuperación de activo en periodos anteriores. (p. 117) pérdidas por ESTADO DE desvalorización RESULTADO INTEGRAL 669,003 Resultado del ejercicio Ingresos NO operativos 669,003 Carlos Paredes Reátegui
  14. 14. Cambios en estimacionescontables por deterioro del valor de los activos REVALUADOS en años anteriores Carlos Paredes Reátegui
  15. 15. Cambios en estimaciones contables por deterioro del valor de los activos REVALUADOS en años anteriores1. La Empresa Industrial Sol del Norte S.A. una empresa del sector industrial que se dedica a la fabricación de ropa para damas y caballeros, tiene como parte de sus activos fijos, maquinarias y equipos . Información adicional: Costo de adquisición revaluado S/. 24´297,000 Depreciación acumulada revaluada S/. 2´499,000 Valor contable al 31/DIC/20X4 S/. 21´798,000 Excedente de revaluación S/. 9´852,000 Método de depreciación Línea recta. Vida útil estimada 10 años Valor residual estimado cero A fines del año 20X4, la Gerencia de la empresa ha solicitado una evaluación del valor recuperable del activo a fin de determinar que el valor contable no sea mayor a su importe recuperable. Carlos Paredes Reátegui
  16. 16. Cambios en estimaciones contables por deterioro del valor de los activos REVALUADOS en años anteriores Para la estimación del valor recuperable, se han usado proyecciones de los flujos netos de efectivo, tal como lo permite la NIC 36 Desvalorización de activos y se ha determinado que estos activos fijos generarán los siguientes flujos netos en los próximos cinco (5) años: AÑO Importe S/. 20x5 1´534,000 • Se ha considerado que la tasa de 20x6 1´722,000 retorno de la inversión es del 16%, la 20x7 1´678,000 cual ha sido determinada en función de la tasa promedio del sistema financiero 20x8 1´388,000 nacional y el indicador riesgo país 20x9 1´071,000 Total 7´393,000 Carlos Paredes Reátegui
  17. 17. SOLUCIÓN Carlos Paredes Reategui
  18. 18. Cambios en estimaciones contables por deterioro del valor de los activos REVALUADOS en años anteriores1. Determinamos el VALOR DE USO mediante la estimación de los flujos netos de efectivo futuros que la empresa espera obtener del activo: AÑO Importe S/. Valor presente 1´534,000 20x5 1´534,000 (1 + 0.16) 1 1´322,414 20x6 1´722,000 1´279,727 20x7 1´678,000 1´075,024 20x8 1´388,000 766,580 1´071,000 20x9 1´071,000 (1 + 0.16) 5 509,917 Total 7´393,000 4´953,662 Carlos Paredes Reátegui
  19. 19. Cambios en estimaciones contables por deterioro del valor de los activos REVALUADOS en años anteriores2. Determinamos el monto de la DESVALORIZACIÓN al 31/DIC/20x4: • Valor contable al 31/DIC/20x4 21´798,000 ESTADO DE • Valor de uso al 31/DIC/20x4 4´953,662 SITUACION • Monto del deterioro 16´844,338 FINANCIERA Activo, neto 4´953,662Reconocimiento contable: Estimación por Excedente de Maquinarias Dep. Acumulada Desvalor. Acumulada revaluación24´297,000 2´499,000  16´844,338  9´852,000 9´852,000 ESTADO DE RESULTADO Pérdidas por INTEGRAL desvalorización Resultado del ejercicio 6´992,338 Gasto operativo 6´992,338 Carlos Paredes Reátegui

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