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Precios de Transferencia

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Presentacion acerca de las metodologias empleadas para la realizacion de un Estudio de Precios de Transferencia

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Precios de Transferencia

  1. 1. Estudios de Precios de Transferencia Ejercicio 2014 Progressus Lima, Febrero de 2015
  2. 2. Proceso de un Estudio de Precios de Transferencia Fase Previa • Levantamiento de información • Evaluación del enfoque Desarrollo del Estudio • Análisis numérico • Elaboración del informe Fase final • Presentación ante al autoridad tributaria • Entrega del documento en físico
  3. 3. Estructura de un Estudio de Precios de Transferencia 1. Introducción y Alcance del Estudio 2. Descripción del Grupo Económico de la Empresa 3. Análisis de la industria 4. Transacciones analizadas 5. Análisis funcional 6. Caracterización de la empresa 7. Metodologías de Precios de Transferencia 8. Búsqueda y selección de empresas comparables 9. Análisis económico 10.Conclusiones
  4. 4. 1. Introducción y alcance del Estudio Motivo: • Globalización y liberación del comercio mundial. • Diferentes regímenes impositivos en cada país Objetivo: • Controlar los efectos impositivos de transacciones realizadas entre empresas transnacionales y multinacionales Principio: • Las transacciones realizadas entre partes vinculadas deben ser a valores de mercado, es decir: • Transacciones con terceros no vinculados en las mismas condiciones • Transacciones de empresas no vinculadas entre si en condiciones similares
  5. 5. 2. Descripción del Grupo Económico de la Empresa Descripción del grupo económico • Estructura del grupo • Descripción de las empresas vinculadas Descripción de la empresa • Rubro del negocio • Composición accionarial • Organigrama Descripción del negocio • Proveedores • Clientes • Trabajadores
  6. 6. 3. Análisis de la Industria Entorno económico • Mundial • Regional • País Análisis del Sector • Situación del sector donde opera la empresa
  7. 7. 4. Transacciones Analizadas Información requerida para analizar cada transacción: Tipo de transacción (ingreso o egreso) Razón social de la parte vinculada Moneda original Importe en moneda original Importe en soles (S/.) • Compra/Venta de Mercadería • Compra/Venta de activo fijo • Arrendamientos • Préstamos de accionistas • Servicios administrativos • Concesiones • Venta de acciones
  8. 8. 5. Análisis Funcional Funciones • Estrategia corporativa • Apoyo a la gestión • Recursos Humanos • Venta y distribución • Servicios • Garantías • Publicidad y Márketing • Precios Activo • Total • Corriente • No corriente • Intangible Riesgos • Mercado • Crédito y cobranzas • Liquidez • Tipo de cambio • Inventario • Tasa de interés
  9. 9. 6. Caracterización de la empresa Funciones Activos Riesgos Rubro del negocio Resumen del análisis previo:
  10. 10. 7. Metodologías de Precios de Transferencia 7.1. Métodos de cálculo de Precios de transferencia 7.2. Utilización del rango intercuartil 7.3. Determinación de la parte analizada 7.4. Determinación de la información financiera de la empresa 7.5. Selección del período de comparar 7.6. Búsqueda de empresas comparables 7.7. Ajustes de capital
  11. 11. 7.1 Métodos de Cálculo • PCNC – Precio Comparable No Controlado • PR – Precio de Reventa • C+ – Costo Incrementado Métodos Tradicionales • PU – Partición de Utilidades • RPU – Residual de Partición de Utilidades • MNT – Margen Neto Transaccional Métodos NO Tradicionales La Directivas de la OECD recomiendan métodos tradicionales siempre que sea posible.
  12. 12. 12 Método Transacciones Indicador PCNC Productos análogos Precio de la transacción (tasa de interés) PR Compras de relacionadas a la actividad principal Utilidad bruta / ventas C+ Ventas relacionadas a la actividad principal Utilidad bruta/ costo de ventas PU Utilidad de dos entidades en un negocio conjunto Utilidad de la operación RPU Actividades que generan intangibles valiosos Utilidad sin contar la utilización de intangibles MNT Transacciones secundarias al giro principal (ingresos y egresos) Utilidad operativa/ ventas netas o costos totales 7.1 Métodos de Cálculo
  13. 13. 13 7.2 Utilización del Rango Intercuartil CUARTIL PERCENTIL Cuartil 1 25% Mediana Cuartil 2 50% Cuartil 3 75% Rango Intercuartil Método estadístico: • Ordena los datos de mayor a menor • Descarta los valores que se encuentran por encima del cuartil superior y por debajo del cuartil inferior
  14. 14. 7.3 Determinación de la parte analizada La legislación peruana no especifica: • El contribuyente • El informado Debe elegirse la parte que: • posea funciones menos complejas • disponga de mayor y más confiable información.
  15. 15. 7.4 Determinación de la información financiera Estado de Ganancias y Pérdidas • Ventas Netas • Costo de Ventas • Utilidad Bruta • Gastos Operativos • Utilidad Operativa Balance General • Cuentas por cobrar • Inventarios • Cuentas por pagar Indicadores Ajustes de capital
  16. 16. 7.5 Selección de período a comparar Información financiera de ejercicios anteriores • Reduce la distorsión causada por el ciclo del negocio y la estacionalidad de las empresas comparables. Permite: • determinar un resultado más confiable y consistente Ni en la LIRP ni en las Directrices especifican • Normalmente se utilizan tres años
  17. 17. 7.6 Búsqueda de empresas comparables Garantiza: • el estudio de precios de transferencia está basado en el Principio de “Arm´s Length” Bases de datos • Fuentes de información pública, completa, actualizada y confiable de los mercados financieros Solamente en ciertos casos es posible elegir empresas de Perú debido a la insuficiente información disponible. • Normalmente se usan empresas de Norteamérica, Latinoamérica, Europa, Asia y el resto del mundo.
  18. 18. 7.7 Ajustes de capital Activo y pasivo corriente: • Motivo: se comparan márgenes de rentabilidad de empresas • Objetivo: • Información financiera consistente • Comparación confiable • Ajuste: llevar las empresas comparables a los niveles de de la Empresa. Mercados geográficos: • Motivo: uso de compañías de otros países como comparables • Ajuste: • costo promedio del capital de las empresas comparables • utiliza la tasa de interés activa a 30 días (Prime) • depende del tipo de moneda en que este expresada la información financiera Las directrices de la OECD recomiendan aplicar el menor número de ajustes posible. - Cuentas por cobrar - Cuentas por pagar - Inventarios
  19. 19. 8. Búsqueda y selección de empresas comparables Búsqueda de empresas comparables: • Sector económico • Actividad principal • Región Resultados de la búsqueda: • Matriz de aceptación y rechazo • Filtros Ajustes: • Cuentas por cobrar • Cuentas por pagar • Inventarios • Tasa de Interés - Pérdidas operativas - Diferencias funcionales - Insuficiente información
  20. 20. 9. Análisis Económico • Que refleje la realidad económica de la transacción Selección del Método más apropiado • Recolección y análisis de datos comparables Aplicación del Método seleccionados •Si el indicador se encuentra: •Dentro del rango intercuartil el precio de la transacción está pactado a valor de mercado. •Por debajo del rango intercuartil  la empresa ha determinado un menor Impuesto a la Renta, se considera como valor de mercado la mediana de dicho rango y debe hacerse el ajuste correspondiente. Resultados
  21. 21. 10. Conclusiones • La empresa no ha afectado al fisco peruano debido a las transacciones que ha realizado con sus partes vinculadas. • En caso de que se haya habido afectación se indicará el monto recomendado del ajuste a la mediana. Dictamen:
  22. 22. Recomendaciones Identificar todas las transacciones con empresas vinculadas cuando se produzcan. Antes de fijar el precio de una transacción con una empresa vinculada, asegurarse de que se está pactando a precios de mercado. Prepararse con tiempo para la campaña de declaración Jurada de Precios de Transferencia.
  23. 23. 11. Equipo de Trabajo José Rivas – Director • Ingeniero Industrial de la Universidad de Lima , • Maestria en Contabilidad de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos, • Diplomado en Riesgos Financieros por ESAN, • Especialización en Finanzas Corporativas en “New York Institute of Finance” , • Profesor de la Escuela de Negocios de la Universidad de Lima , • Ha sido conferencista en diversos eventos locales e Internacionales. Con más de 27 años de experiencia brindando asesorías privadas en organizaciones multinacionales en Perú, los cuales están caracterizados por su rápido crecimiento, son organizaciones dinámicas que operan en todo el rango de negocios y la industria. Julia Carretón - Analista Senior •Economista –Universidad de Valladolid (España) •MSc Accounting and Finance – Kingston University London (Reino Unido) •Especialista en Precios de Transferencia Julia ha trabajado en empresas de retail en España y empresas de telecomunicaciones en Londres . Ha realizado conferencias sobre metodologías de determinación del valor de precios de transferencias para transacciones de holdings y conglomerados. Patricio Costa Leon Velarde – Analista • Economista, Universidad Nacional Agraria La Molina. • Master in Business Adminstration (MBA), Universitat de Barcelona, España. ​Analista.
  24. 24. Información Requerida Estados Financieros 2014 y de los 3 últimos ejercicios fiscales Detalle de transacciones con sus empresas vinculadas: - Ventas de productos y/o servicios - Compras de productos y/o servicios - Préstamos otorgados y/o recibidos (Tasa de interés, intereses generados) Principales Proveedores en el año 2014 (DAOT) Principales Clientes en el año 2014 (DAOT) Personal al 31 de diciembre 2014 (organigrama) Formulario de solicitud de información (cuestionario adjunto) Entrevista con el personal responsable (Contabilidad)
  25. 25. Plan de Trabajo- Programa de actividades Nº Actividad Fecha 1 Solicitud de Información 2 Análisis Funcional 3 Entrega de Información Solicitada 4 Análisis Económico 5 Ajustes realizados con previo de Declaración Jurada de Impuesto a la Renta de ambas empresas 6 Entrega de Reportes Finales 7 Presentación a Directorio y Comité 8 Declaración Jurada ante SUNAT, PDT 3560 Junio 2015 (fecha según RUC)
  26. 26. Muchas gracias por su atención

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