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Freelancer und Finanzamt

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In dieser auf dem WordCamp Köln 2016 gehaltenen Session finden Sie eine Einführung ins Steuerrecht für Webworker.

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Freelancer und Finanzamt

  1. 1. Freelancer & Finanzamt www.praetor.im www.praetor.xyz 29. Oktober 2016
  2. 2. 2 ➢ Einkommensteuer ➢ bei jedem selbständig Tätigen, auch bei bloßer Nebentätigkeit! ➢ Pflicht zur Abgabe jährlicher Steuererklärungen ➢ ggfs. vierteljährliche Vorauszahlungen ➢ Freigrenze, steigender Steuersatz ➢ Gewerbesteuer ➢ “Annex” zur Einkommensteuer ➢ je nach Tätigkeit ➢ Umsatzsteuer ➢ Ausnahme für Kleinunternehmer möglich ➢ Ggfs. Monatliche oder vierteljährliche Voranmeldungen ➢ Gleicher Steuersatz ab dem 1,- € Umsatz Freelancer & Steuern. Ein erster Überblick Freelancer & Finanzamt www.praetor.xyz
  3. 3. 3 ➢ Einkommen aus ➢ Gewerbebetrieb => Einkommensteuer und Gewerbesteuer ➢ selbständiger Tätigkeit => nur Einkommensteuer ➢ Einkommensteuererklärung ➢ Elektronische Abgabe bis 31. Mai des Folgejahres. ➢ Fristverlängerung u.U. möglich. ➢ Steuerzahlung binnen 1 Monat nach Bescheid ➢ Quartalsmäßige Vorauszahlungen ➢ ESt: Zum 10. März, 10. Juni, 10. September und 10. Dezember ➢ GewSt: zum 15. Februar, 15 Mai, 15 August und 15. November ➢ Festsetzung i.d.R. zusammen mit Est-Bescheid ➢ Reduzierung auf besonderen Antrag möglich ➢ Gewinnermittlung ➢ Bilanz / GuV ➢ Einnahmen-Überschuss-Rechnung (§ 4 Abs. 3 EStG) Einkommensteuer / Gewerbesteuer Freelancer & Finanzamt www.praetor.xyz
  4. 4. 4 ➢ Unterscheidung wichtig wegen Gewerbesteuer ➢ Einkünfte aus selbständiger Tätigkeit (§ 18 EStG) = “klassische” Freiberufler oder “ähnliche Berufe” ➢ Künstler ➢ Journalisten, Bildberichterstatter, Übersetzer ➢ Ingenieurähnliche Tätigkeit ➢ Muss Tätigkeit des Ingenieurs gleichwertig sein ➢ in Theorie: ➢ Ausbildung, Kenntnisse, Qualifikation ➢ bei Autodidakten: Kenntnisse müssen dem Wissen eines Diplom-Informatikers / Diplom-Wirtschaftsinformatikers (FH) entsprechen ➢ in Praxis: ➢ konkrete berufliche Tätigkeit Gewerbliche oder selbständige Tätigkeit Freelancer & Finanzamt www.praetor.xyz
  5. 5. 5 ➢ z.B. Mietvertrag, Arbeitsvertrag ➢ Besondere Voraussetzungen für steuerliche Anerkennung: ➢ ernstlich gewollt ➢ (zivilrechtlich) wirksam geschlossen und ➢ tatsächlich durchgeführt ➢ Typische Abgrenzungskriterien: ➢ Schriftliche Vereinbarung, die auch so durchgeführt wird ➢ Fremdvergleich ➢ Barzahlung? ➢ Arbeitsvertrag: ➢ Keine rein innerfamiliäre Hilfstätigkeit ➢ Ersatz für eine fremde Arbeitskraft ➢ Angemessene Entlohnung ➢ Sozialversicherungspflicht? ➢ Mietvertrag: ➢ Aus Vermietersicht: mindestens 2/3 der ortsüblichen Miete Verträge mit Angehörigen Freelancer & Finanzamt www.praetor.xyz
  6. 6. 6 ➢ Steuerpflicht für alle Unternehmer ➢ Ausnahme für bestimmte Geschäfte (Büromiete, Bank etc.) ➢ Ausnahme für Kleinunternehmer ➢ Steuerpflichtig sind Lieferungen (= Waren) oder sonstige Leistungen ➢ Bemessungsgrundlage: Preis der Leistung ➢ Steuersatz ➢ 19 % (Regelfall) ➢ 7 % (bestimmte Lieferungen: Lebensmittel, Bücher, etc.) ➢ Steuerfreiheit z.T. bei Auslandsgeschäften. ➢ Inland (Lieferungen und Leistungen innerhalb von Deutschland) ➢ EU (“innergemeinschaftliche Lieferung”, USt-ID-Nr.) ➢ Drittstaaten (Ausfuhr, Einfuhr) ➢ Vorsteuerabzug für bezogene Lieferungen und sonstige Leistungen ➢ Umsatzsteuervoranmeldung ➢ Monatlich oder Quartalsmäßig (Umsatzabhängig, in den ersten 2 Jahren grds. Monatlich) ➢ Umsatzsteuerentstehung: ➢ Grundsatz: Mit Ausführung oder Lieferung (“nach vereinbarten Entgelten”, Sollversteuerung) ➢ Auf Antrag: Bei Zahlung (“nach vereinnahmten Entgelten”, Istversteuerung) Umsatzsteuer Freelancer & Finanzamt www.praetor.xyz
  7. 7. 7 ➢ Kleinunternehmer (§ 19 UstG) ➢ Umsatz im Vorjahr ≤ 17.500 € ➢ vorauss. Umsatz im lfd. Jahr ≤ 50.000 € ➢ Maßgeblicher Umsatz: ohne steuerfreie Umsätze, ggfs. zeitanteilig (nach Monaten) ➢ Grundsatz: keine Umsatzsteuerpflicht ➢ kein Umsatzsteuerausweis in der Rechnung ➢ aber: auch kein Vorsteuerabzug ➢ bei unberechtigter Ust-Ausweis: Zahlpflicht an FA, aber kein Vorsteuerabzug für Vertragspartner ➢ Verzicht auf Kleinunternehmerregelung ➢ Verzicht gilt immer nur für ganze Kalenderjahre ➢ Verzicht kann auch nachträglich erklärt werden ➢ Verzicht bindet für 5 Kalenderjahre, Widerruf nur zum Beginn des Jahres. ➢ Folgen des Verzichts ➢ Umsatzsteuerpflicht (wie “größere” Unternehmen) ➢ Vorsteuerabzug für bezogene Lieferungen und sonstigen Leistungen Kleinunternehmer Freelancer & Finanzamt www.praetor.xyz
  8. 8. 8 ➢ Für Einkauf von Vorleistungen ➢ Waren und Dienstleistungen ➢ Voraussetzungen: ➢ Tatsächliche Lieferung ➢ Ordnungsgemäße Rechnung ➢ Zeitpunkt des Abzugs: ➢ Grundsatz: Mit Ausführung der Lieferung oder sonstigen Leistung (“nach vereinbarten Entgelten”) ➢ Auf Antrag: Bei Zahlung (“nach vereinnahmten Entgelten”) Vorsteuer Freelancer & Finanzamt www.praetor.xyz
  9. 9. 9 ➢ Vollständiger Name und vollständige Anschrift ➢ des Leistungserbringers ➢ des Leistungsempfängers ➢ Steuernummer oder Ust-ID-Nr. des Leistungserbringers ➢ Ausstellungsdatum der Rechnung ➢ Fortlaufende Rechnungsnummer ➢ muss die Rechnung eindeutig identifizieren ➢ mehrere Nummernkreise möglich ➢ Lieferung oder sonstige Leistung: ➢ Handelsübliche Bezeichnung ➢ Gelieferte Menge ➢ Zeitpunkt der Lieferung / Leistung ➢ Steuer ➢ Steuersatz, Ggfs. Aufschlüsselung nach verschiedenen Steuersätzen ➢ Steuerbetrag, der auf das Entgelt entfällt, ➢ Bei Anzahlungen: Angabe der Zahlungszeitpunkte, soweit mgl. ➢ Bei innergemeinschaftlichen Lieferungen: USt-IdNr. beider Vertragspartner Rechnung (Pflichtangaben) Freelancer & Finanzamt www.praetor.xyz
  10. 10. 10 ➢ Name und Anschrift des Leistungserbringers ➢ vollständig! ➢ Ausstellungsdatum ➢ Menge / handelsübliche Bezeichnung der Lieferung ➢ Entgelt und darauf entfallender Steuerbetrag ➢ in einer Summe ➢ Anzuwendender Umsatzsteuersatz ➢ oder Hinweis auf Steuerbefreiung Kleinbetragsrechnung (Pflichtangaben) Freelancer & Finanzamt www.praetor.xyz
  11. 11. 11 ➢ Elektronische Dienstleistungen ➢ Bereitstellung von Websites und Webhosting, Internet-Service-Pakete ➢ Bereitstellung von Software und/oder Datenbanken (Apps, Suchmaschinen, Internetverzeichnis) ➢ Bereitstellung von Filmen und Musik ➢ Bereitstellung von Online-Werbeplätzen ➢ Leistung an Verbraucher: ➢ Versteuerung im Land des jeweiligen Verbrauchers (Empfängerortprinzip) ➢ MOSS (Mini-One-Stop-Shop) ➢ Leistung für Unternehmen: ➢ immer, wenn Empfänger seine Ust-IdNr. verwendet ➢ Empfängerortprinzip ➢ Versteuerung erfolgt durch Empfänger (Reverse-Charge) ➢ Besondere Angabe bei der deutschen USt-Voranmeldung Elektronische Dienstleistungen in der EU Freelancer & Finanzamt www.praetor.xyz
  12. 12. 12 ➢ Sozialversicherungsrechtliches und steuerliches Problem ➢ Formal: selbständiger Dienst- oder Werkvertrag Tatsächlich: Arbeit wie im Arbeitsverhältnis ➢ Anhaltspunkte ➢ keine Geschäftsräume, kein Firmenschild ➢ kein eigenes Briefpapier, keine Visitenkarten ➢ Arbeit im Wesentlichen für 1 Auftraggeber ➢ Tätigkeit nach Weisung des Auftraggebers ➢ Eingliederung in Arbeitsorganisation ➢ Steuerliche Folgen: ➢ Keine umsatzsteuerpflichtigen Leistungen ➢ aber: evtl. Unrichtiger Steuerausweis in den Rechnungen ➢ Lohnsteuerpflicht des Auftragsgebers Scheinselbständig? Freelancer & Finanzamt www.praetor.xyz
  13. 13. 13 ➢ Finanzamt erfährt automatisch von ➢ Gewerbeeintragung (Gewerbeschein) ➢ Eintragung im Handelsregister ➢ Freiberufler müssen sich selbst anmelden ➢ Fragebogen des Finanzamtes ➢ Eintragungen haben direkte steuerliche Folgen ➢ realistische Schätzungen! ➢ Verzicht auf Kleinunternehmerregelung? ➢ Erteilung Steuernummer ➢ Ggfs. Erteilung USt-IdNr. durch BZSt. Finanzamt. Der erste Kontakt. Freelancer & Finanzamt www.praetor.xyz
  14. 14. 14 Und zum Schluss: Freelancer & Finanzamt www.praetor.xyz ➢ Noch Fragen? ➢ Diese Folien nachlesen: recht.is/wccgnsteuern

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