Principales efectos en adopción IFRS en empresas chilenas y comparación con PCGA locales

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Presentación realizada por el profesor Luis Alberto Jara Sarrúa (Universidad de Chile) en el Consejo Provincial de Ñuble del Colegio de Contadores de Chile. Evento realizado el jueves 04 de julio de 2013 en la ciudad de Chillán.

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Principales efectos en adopción IFRS en empresas chilenas y comparación con PCGA locales

  1. 1. www.ObservatorioIFRS.cl Luis Alberto Jara Sarrúa Académico y Director Centro de Contabilidad y Transparencia Informativa Departamento de Control de Gestión y Sistemas de Información Facultad de Economía y Negocios Universidad de Chile Email: ljaras@fen.uchile.cl Web Personal: www.observatorioifrs.cl Chillán, 04 de julio de 2013 PRINCIPALES EFECTOS EN LA ADOPCIÓN DE IFRS EN EMPRESAS CHILENAS Y COMPARACIÓN CON PCGA LOCALES Colegio de Contadores de Chile Consejo Provincial de Ñuble
  2. 2. www.ObservatorioIFRS.cl Principales efectos en la adopción de IFRS en empresas chilenas Antes de comenzar CONTEXTUALIZAREM OS unas ideas importantes sobre lo que se nos viene…
  3. 3. www.ObservatorioIFRS.cl  ¿Qué son las Normas Internacionales de Información Financiera? Principales efectos en la adopción de IFRS en empresas chilenas
  4. 4. www.ObservatorioIFRS.cl ESTÁNDARES CONTABLES DE APLICACIÓN MUNDIAL  ¿Qué son las Normas Internacionales de Información Financiera? Principales efectos en la adopción de IFRS en empresas chilenas
  5. 5. www.ObservatorioIFRS.cl ESTÁNDARES CONTABLES DE APLICACIÓN MUNDIAL  ¿Qué son las Normas Internacionales de Información Financiera? Fuente: IFRS en Argentina, Retail and consumer. PwC 2008. Principales efectos en la adopción de IFRS en empresas chilenas
  6. 6. www.ObservatorioIFRS.cl ESTÁNDARES CONTABLES DE APLICACIÓN MUNDIAL ORIENTADOS A UNIFORMAR LAS PRÁCTICAS CONTABLES ENTRE LOS DISTINTOS PAÍSES  ¿Qué son las Normas Internacionales de Información Financiera? Principales efectos en la adopción de IFRS en empresas chilenas
  7. 7. www.ObservatorioIFRS.cl ESTÁNDARES CONTABLES DE APLICACIÓN MUNDIAL ORIENTADOS A UNIFORMAR LAS PRÁCTICAS CONTABLES ENTRE LOS DISTINTOS PAÍSES Se busca un lenguaje contable común  ¿Qué son las Normas Internacionales de Información Financiera? Principales efectos en la adopción de IFRS en empresas chilenas
  8. 8. www.ObservatorioIFRS.cl …cuyo uno de sus principales objetivos es REDUCIR la diversidad contable que produce distorsión en el análisis de la información contable desde una perspectiva internacional.  ¿Qué son las Normas Internacionales de Información Financiera? Principales efectos en la adopción de IFRS en empresas chilenas
  9. 9. www.ObservatorioIFRS.cl Eliminar la diversidad contable que produce distorsión en el análisis de la información contable desde una perspectiva internacional Veamos el caso del grupo Alemán Daimler-Benz (1993) Utilidad según criterios contables alemanes 615 millones de marcos Pérdida según criterios contables USA 1.839 millones de marcos Proceso de conversión  ¿Qué son las Normas Internacionales de Información Financiera? Principales efectos en la adopción de IFRS en empresas chilenas
  10. 10. www.ObservatorioIFRS.cl ¿ … y en nuestro país? Principales efectos en la adopción de IFRS en empresas chilenas
  11. 11. www.ObservatorioIFRS.cl  Proceso de adopción de NIIF (IFRS) en Chile Principales efectos en la adopción de IFRS en empresas chilenas Desde el año 2009: - IFRS Full Empresas Reguladas A partir del año 2013: - IFRS Full, ó - IFRS PYME Empresas No Reguladas A partir del año 2015: - NIC SP Entidades Públicas
  12. 12. www.ObservatorioIFRS.cl  Proceso de adopción de NIIF (IFRS) en Chile Principales efectos en la adopción de IFRS en empresas chilenas
  13. 13. www.ObservatorioIFRS.cl  Proceso de adopción de NIIF (IFRS) en Chile Principales efectos en la adopción de IFRS en empresas chilenas
  14. 14. www.ObservatorioIFRS.cl  Proceso de adopción de NIIF (IFRS) en Chile Principales efectos en la adopción de IFRS en empresas chilenas
  15. 15. www.ObservatorioIFRS.cl  Proceso de adopción de NIIF (IFRS) en Chile Principales efectos en la adopción de IFRS en empresas chilenas ¿?
  16. 16. www.ObservatorioIFRS.cl  Proceso de adopción de NIIF (IFRS) en Chile Principales efectos en la adopción de IFRS en empresas chilenas
  17. 17. www.ObservatorioIFRS.cl Tabla. Costos estimados involucrado en el proceso de implementación de NIC/NIIF Fuente: Elaboración propia a partir de resultados obtenidos desde “Cuestionario de Estado de Aplicación de IFRS”, requerido por la SVS según Oficio Circular N° 554 del 25 de noviembre de 2009. Rango entre 200.000 USD a 3.200.000 USD  Proceso de adopción de NIIF (IFRS) en Chile Principales efectos en la adopción de IFRS en empresas chilenas
  18. 18. www.ObservatorioIFRS.cl  Proceso de adopción de NIIF (IFRS) en Chile Principales efectos en la adopción de IFRS en empresas chilenas
  19. 19. www.ObservatorioIFRS.cl  Proceso de adopción de NIIF (IFRS) en Chile Principales efectos en la adopción de IFRS en empresas chilenas
  20. 20. www.ObservatorioIFRS.cl  Proceso de adopción de NIIF (IFRS) en Chile Principales efectos en la adopción de IFRS en empresas chilenas
  21. 21. www.ObservatorioIFRS.cl  Proceso de adopción de NIIF (IFRS) en Chile Principales efectos en la adopción de IFRS en empresas chilenas
  22. 22. www.ObservatorioIFRS.cl  Proceso de adopción de NIIF (IFRS) en Chile Principales efectos en la adopción de IFRS en empresas chilenas
  23. 23. www.ObservatorioIFRS.cl  Proceso de adopción de NIIF (IFRS) en Chile Principales efectos en la adopción de IFRS en empresas chilenas
  24. 24. www.ObservatorioIFRS.cl  Proceso de adopción de NIIF (IFRS) en Chile Principales efectos en la adopción de IFRS en empresas chilenas
  25. 25. www.ObservatorioIFRS.cl  Proceso de adopción de NIIF (IFRS) en Chile Principales efectos en la adopción de IFRS en empresas chilenas
  26. 26. www.ObservatorioIFRS.cl  Proceso de adopción de NIIF (IFRS) en Chile Antes de Adoptar IFRS, Diagnóstico preliminar con posibles impactos económicos y muchas horas de capacitación… Recuerde que los EE.FF. son comparativos Cualitativo Cuantitativo Tipos de Diagnóstico Principales efectos en la adopción de IFRS en empresas chilenas
  27. 27. www.ObservatorioIFRS.cl  Proceso de adopción de NIIF (IFRS) en Chile Antes del 01-01-2012, Diagnóstico preliminar con posibles impactos económicos y muchas horas de capacitación… Recuerde que los EE.FF. son comparativos Cualitativo Cuantitativo Tipos de Diagnóstico Diagnóstico Cualitativo Principales efectos en la adopción de IFRS en empresas chilenas
  28. 28. www.ObservatorioIFRS.cl  Proceso de adopción de NIIF (IFRS) en Chile Antes del 01-01-2012, Diagnóstico preliminar con posibles impactos económicos y muchas horas de capacitación… Recuerde que los EE.FF. son comparativos Cualitativo Cuantitativo Tipos de Diagnóstico Diagnóstico Cuantitativo Principales efectos en la adopción de IFRS en empresas chilenas
  29. 29. www.ObservatorioIFRS.cl Analicemos efectos concretos producto del cambio a IFRS Principales efectos en la adopción de IFRS en empresas chilenas
  30. 30. www.ObservatorioIFRS.cl  Algunos efectos en la adopción de NIIF (IFRS) en Chile Principales efectos en la adopción de IFRS en empresas chilenas
  31. 31. www.ObservatorioIFRS.cl - Cambios significativos en la presentación de Información a nivel de Formatos de Estados Financieros. - Mayor cantidad de revelaciones o notas explicativas. - Alejamiento significativo del uso del método del Costo Histórico como medida de valoración.  Algunos efectos en la adopción de NIIF (IFRS) en Chile Principales efectos en la adopción de IFRS en empresas chilenas
  32. 32. www.ObservatorioIFRS.cl  Algunos efectos en la adopción de NIIF (IFRS) en Chile Principales efectos en la adopción de IFRS en empresas chilenas
  33. 33. www.ObservatorioIFRS.cl  Algunos efectos en la adopción de NIIF (IFRS) en Chile Recuerde que sus diversas áreas de información pueden verse afectadas por la adopción de IFRS. Principales efectos en la adopción de IFRS en empresas chilenas
  34. 34. www.ObservatorioIFRS.cl  Algunos efectos en la adopción de NIIF (IFRS) en Chile Principales efectos en la adopción de IFRS en empresas chilenas
  35. 35. www.ObservatorioIFRS.cl  Algunos efectos en la adopción de NIIF (IFRS) en Chile Principales efectos en la adopción de IFRS en empresas chilenas
  36. 36. www.ObservatorioIFRS.cl  Algunos efectos en la adopción de NIIF (IFRS) en Chile Principales efectos en la adopción de IFRS en empresas chilenas ... Cómo se determina La Utilidad Liquida Distribuible?
  37. 37. www.ObservatorioIFRS.cl  Algunos efectos en la adopción de NIIF (IFRS) en Chile ... Cómo se determina La Utilidad Liquida Distribuible? Principales efectos en la adopción de IFRS en empresas chilenas
  38. 38. www.ObservatorioIFRS.cl  Algunos efectos en la adopción de NIIF (IFRS) en Chile ... Cómo se determina La Utilidad Liquida Distribuible?
  39. 39. www.ObservatorioIFRS.cl  Algunos efectos en la adopción de NIIF (IFRS) en Chile ... Cómo se determina La Utilidad Liquida Distribuible?
  40. 40. www.ObservatorioIFRS.cl  Algunos efectos en la adopción de NIIF (IFRS) en Chile Principales efectos en la adopción de IFRS en empresas chilenas
  41. 41. www.ObservatorioIFRS.cl  Algunos efectos en la adopción de NIIF (IFRS) en Chile Principales efectos en la adopción de IFRS en empresas chilenas
  42. 42. www.ObservatorioIFRS.cl  Algunos efectos en la adopción de NIIF (IFRS) en Chile NIC 12 - Impuestos Diferidos 90 91 88NIC 12 - Impuestos Diferidos 90 91 88 Ajustes a Patrimonio Neto al 01-01-08 Ajustes a Patrimonio Neto al 31-12-08 Ajustes a Resultado al 31-12-08 N N N Normativa de Referencia Ajustes a Patrimonio Neto al 01-01-08 Ajustes a Patrimonio Neto al 31-12-08 Ajustes a Resultado al 31-12-08 N N N Normativa de Referencia NIC 16 - Propiedad, Planta y Equipos 64 88 77NIC 16 - Propiedad, Planta y Equipos 64 88 77 NIC 39 - Activos Financieros 68 71 56NIC 39 - Activos Financieros 68 71 56 OTROS - Otros ajustes 64 74 72OTROS - Otros ajustes 64 74 72 Principales efectos en la adopción de IFRS en empresas chilenas
  43. 43. www.ObservatorioIFRS.cl N Media Mínimo Máximo Desviación típica N Media Mínimo Máximo Desviación típica IPT pat 104 0,074 -0,405 1,652 0,307 IPTpat 105 0,076 -0,851 1,168 0,298 NIC 16 64 0,128 -0,296 0,912 0,249 NIC 16 88 0,198 -0,346 1,710 0,341 NIC 40 8 0,071 -0,008 0,295 0,106 NIC 1 37 0,053 -0,185 0,727 0,159 NIC 37 26 0,069 -0,113 1,989 0,397 NIC 40 8 0,049 -0,002 0,191 0,067 NIC 1 34 0,041 -0,146 0,632 0,135 NIC 38 37 0,032 -0,047 0,566 0,101 NIC 38 32 0,037 -0,063 0,595 0,114 NIC 37 25 0,029 -0,214 1,124 0,242 CNIIF 4 5 0,026 -0,003 0,123 0,055 NIC 2 31 0,017 -0,059 0,616 0,113 NIC 28 24 0,016 -0,259 0,481 0,162 NIIF 3 55 0,016 -0,093 0,533 0,077 NIIF 3 45 0,013 -0,081 0,192 0,050 NIC 21 49 0,003 -0,291 1,074 0,183 NIC 2 26 0,010 -0,054 0,295 0,061 NIC 11 11 0,000 -0,001 0,002 0,001 SIC 12 6 0,007 -0,045 0,034 0,027 CNIIF 4 3 0,000 -0,005 0,002 0,004 NIC 27 1 0,004 0,004 0,004 . SIC 12 6 -0,001 -0,031 0,014 0,018 NIC 11 11 0,001 0,000 0,005 0,002 NIC 41 9 -0,012 -0,131 0,049 0,050 NIC 39 68 0,000 -0,248 1,518 0,193 NIC 28 23 -0,013 -0,344 0,541 0,183 NIC 41 8 -0,002 -0,158 0,098 0,071 NIC 19 42 -0,017 -0,096 0,016 0,022 OTROS 64 -0,007 -0,075 0,018 0,019 OTROS 74 -0,019 -1,140 0,085 0,135 S/A 10 -0,013 -0,050 0,004 0,015 NIC 27 1 -0,028 -0,028 -0,028 . NIC 19 42 -0,015 -0,070 0,020 0,019 S/A 27 -0,030 -0,687 0,347 0,184 NIC 12 90 -0,031 -0,353 0,168 0,067 NIC 12 91 -0,034 -0,249 0,198 0,064 NIC 29 19 -0,032 -0,206 0,000 0,057 NIC 39 71 -0,049 -1,931 0,799 0,259 NIC 23 1 -0,052 -0,052 -0,052 . NIC 29 54 -0,095 -0,283 0,139 0,068 NIC 18 12 -0,054 -0,488 0,016 0,139 NIC 18 12 -0,102 -1,026 0,013 0,292 NIC 21 26 -0,060 -0,321 0,045 0,100 PANEL A: EMPRESAS FULL IFRS Cuadrante 1: Ajustes a Patrimonio Neto al 01-01-08 Cuadrante 2: Ajustes a Patrimonio Neto al 31-12-08 N Media Mínimo Máximo Desviación típica N Media Mínimo Máximo Desviación típica IPTpat 104 0,074 -0,405 1,652 0,307 IPTpat 105 0,076 -0,851 1,168 0,298 NIC 16 64 0,128 -0,296 0,912 0,249 NIC 16 88 0,198 -0,346 1,710 0,341 NIC 40 8 0,071 -0,008 0,295 0,106 NIC 1 37 0,053 -0,185 0,727 0,159 NIC 37 26 0,069 -0,113 1,989 0,397 NIC 40 8 0,049 -0,002 0,191 0,067 NIC 1 34 0,041 -0,146 0,632 0,135 NIC 38 37 0,032 -0,047 0,566 0,101 NIC 38 32 0,037 -0,063 0,595 0,114 NIC 37 25 0,029 -0,214 1,124 0,242 CNIIF 4 5 0,026 -0,003 0,123 0,055 NIC 2 31 0,017 -0,059 0,616 0,113 NIC 28 24 0,016 -0,259 0,481 0,162 NIIF 3 55 0,016 -0,093 0,533 0,077 NIIF 3 45 0,013 -0,081 0,192 0,050 NIC 21 49 0,003 -0,291 1,074 0,183 NIC 2 26 0,010 -0,054 0,295 0,061 NIC 11 11 0,000 -0,001 0,002 0,001 SIC 12 6 0,007 -0,045 0,034 0,027 CNIIF 4 3 0,000 -0,005 0,002 0,004 NIC 27 1 0,004 0,004 0,004 . SIC 12 6 -0,001 -0,031 0,014 0,018 NIC 11 11 0,001 0,000 0,005 0,002 NIC 41 9 -0,012 -0,131 0,049 0,050 NIC 39 68 0,000 -0,248 1,518 0,193 NIC 28 23 -0,013 -0,344 0,541 0,183 NIC 41 8 -0,002 -0,158 0,098 0,071 NIC 19 42 -0,017 -0,096 0,016 0,022 OTROS 64 -0,007 -0,075 0,018 0,019 OTROS 74 -0,019 -1,140 0,085 0,135 S/A 10 -0,013 -0,050 0,004 0,015 NIC 27 1 -0,028 -0,028 -0,028 . NIC 19 42 -0,015 -0,070 0,020 0,019 S/A 27 -0,030 -0,687 0,347 0,184 NIC 12 90 -0,031 -0,353 0,168 0,067 NIC 12 91 -0,034 -0,249 0,198 0,064 NIC 29 19 -0,032 -0,206 0,000 0,057 NIC 39 71 -0,049 -1,931 0,799 0,259 NIC 23 1 -0,052 -0,052 -0,052 . NIC 29 54 -0,095 -0,283 0,139 0,068 NIC 18 12 -0,054 -0,488 0,016 0,139 NIC 18 12 -0,102 -1,026 0,013 0,292 NIC 21 26 -0,060 -0,321 0,045 0,100 PANEL A: EMPRESAS FULL IFRS Cuadrante 1: Ajustes a Patrimonio Neto al 01-01-08 Cuadrante 2: Ajustes a Patrimonio Neto al 31-12-08  Algunos efectos en la adopción de NIIF (IFRS) en Chile Principales efectos en la adopción de IFRS en empresas chilenas
  44. 44. www.ObservatorioIFRS.cl N Media Mínimo Máximo Desviación típica N Media Mínimo Máximo Desviación típica IPT pat 104 0,074 -0,405 1,652 0,307 IPTpat 105 0,076 -0,851 1,168 0,298 NIC 16 64 0,128 -0,296 0,912 0,249 NIC 16 88 0,198 -0,346 1,710 0,341 NIC 40 8 0,071 -0,008 0,295 0,106 NIC 1 37 0,053 -0,185 0,727 0,159 NIC 37 26 0,069 -0,113 1,989 0,397 NIC 40 8 0,049 -0,002 0,191 0,067 NIC 1 34 0,041 -0,146 0,632 0,135 NIC 38 37 0,032 -0,047 0,566 0,101 NIC 38 32 0,037 -0,063 0,595 0,114 NIC 37 25 0,029 -0,214 1,124 0,242 CNIIF 4 5 0,026 -0,003 0,123 0,055 NIC 2 31 0,017 -0,059 0,616 0,113 NIC 28 24 0,016 -0,259 0,481 0,162 NIIF 3 55 0,016 -0,093 0,533 0,077 NIIF 3 45 0,013 -0,081 0,192 0,050 NIC 21 49 0,003 -0,291 1,074 0,183 NIC 2 26 0,010 -0,054 0,295 0,061 NIC 11 11 0,000 -0,001 0,002 0,001 SIC 12 6 0,007 -0,045 0,034 0,027 CNIIF 4 3 0,000 -0,005 0,002 0,004 NIC 27 1 0,004 0,004 0,004 . SIC 12 6 -0,001 -0,031 0,014 0,018 NIC 11 11 0,001 0,000 0,005 0,002 NIC 41 9 -0,012 -0,131 0,049 0,050 NIC 39 68 0,000 -0,248 1,518 0,193 NIC 28 23 -0,013 -0,344 0,541 0,183 NIC 41 8 -0,002 -0,158 0,098 0,071 NIC 19 42 -0,017 -0,096 0,016 0,022 OTROS 64 -0,007 -0,075 0,018 0,019 OTROS 74 -0,019 -1,140 0,085 0,135 S/A 10 -0,013 -0,050 0,004 0,015 NIC 27 1 -0,028 -0,028 -0,028 . NIC 19 42 -0,015 -0,070 0,020 0,019 S/A 27 -0,030 -0,687 0,347 0,184 NIC 12 90 -0,031 -0,353 0,168 0,067 NIC 12 91 -0,034 -0,249 0,198 0,064 NIC 29 19 -0,032 -0,206 0,000 0,057 NIC 39 71 -0,049 -1,931 0,799 0,259 NIC 23 1 -0,052 -0,052 -0,052 . NIC 29 54 -0,095 -0,283 0,139 0,068 NIC 18 12 -0,054 -0,488 0,016 0,139 NIC 18 12 -0,102 -1,026 0,013 0,292 NIC 21 26 -0,060 -0,321 0,045 0,100 PANEL A: EMPRESAS FULL IFRS Cuadrante 1: Ajustes a Patrimonio Neto al 01-01-08 Cuadrante 2: Ajustes a Patrimonio Neto al 31-12-08 N Media Mínimo Máximo Desviación típica N Media Mínimo Máximo Desviación típica IPTpat 104 0,074 -0,405 1,652 0,307 IPTpat 105 0,076 -0,851 1,168 0,298 NIC 16 64 0,128 -0,296 0,912 0,249 NIC 16 88 0,198 -0,346 1,710 0,341 NIC 40 8 0,071 -0,008 0,295 0,106 NIC 1 37 0,053 -0,185 0,727 0,159 NIC 37 26 0,069 -0,113 1,989 0,397 NIC 40 8 0,049 -0,002 0,191 0,067 NIC 1 34 0,041 -0,146 0,632 0,135 NIC 38 37 0,032 -0,047 0,566 0,101 NIC 38 32 0,037 -0,063 0,595 0,114 NIC 37 25 0,029 -0,214 1,124 0,242 CNIIF 4 5 0,026 -0,003 0,123 0,055 NIC 2 31 0,017 -0,059 0,616 0,113 NIC 28 24 0,016 -0,259 0,481 0,162 NIIF 3 55 0,016 -0,093 0,533 0,077 NIIF 3 45 0,013 -0,081 0,192 0,050 NIC 21 49 0,003 -0,291 1,074 0,183 NIC 2 26 0,010 -0,054 0,295 0,061 NIC 11 11 0,000 -0,001 0,002 0,001 SIC 12 6 0,007 -0,045 0,034 0,027 CNIIF 4 3 0,000 -0,005 0,002 0,004 NIC 27 1 0,004 0,004 0,004 . SIC 12 6 -0,001 -0,031 0,014 0,018 NIC 11 11 0,001 0,000 0,005 0,002 NIC 41 9 -0,012 -0,131 0,049 0,050 NIC 39 68 0,000 -0,248 1,518 0,193 NIC 28 23 -0,013 -0,344 0,541 0,183 NIC 41 8 -0,002 -0,158 0,098 0,071 NIC 19 42 -0,017 -0,096 0,016 0,022 OTROS 64 -0,007 -0,075 0,018 0,019 OTROS 74 -0,019 -1,140 0,085 0,135 S/A 10 -0,013 -0,050 0,004 0,015 NIC 27 1 -0,028 -0,028 -0,028 . NIC 19 42 -0,015 -0,070 0,020 0,019 S/A 27 -0,030 -0,687 0,347 0,184 NIC 12 90 -0,031 -0,353 0,168 0,067 NIC 12 91 -0,034 -0,249 0,198 0,064 NIC 29 19 -0,032 -0,206 0,000 0,057 NIC 39 71 -0,049 -1,931 0,799 0,259 NIC 23 1 -0,052 -0,052 -0,052 . NIC 29 54 -0,095 -0,283 0,139 0,068 NIC 18 12 -0,054 -0,488 0,016 0,139 NIC 18 12 -0,102 -1,026 0,013 0,292 NIC 21 26 -0,060 -0,321 0,045 0,100 PANEL A: EMPRESAS FULL IFRS Cuadrante 1: Ajustes a Patrimonio Neto al 01-01-08 Cuadrante 2: Ajustes a Patrimonio Neto al 31-12-08  Algunos efectos en la adopción de NIIF (IFRS) en Chile N Media Mínimo Máximo Desviación típica N Media Mínimo Máximo Desviación típica IPT pat 104 0,074 -0,405 1,652 0,307 IPT pat 105 0,076 -0,851 1,168 0,298 PANEL A: EMPRESAS FULL IFRS Cuadrante 1: Ajustes a Patrimonio Neto al 01-01-08 Cuadrante 2: Ajustes a Patrimonio Neto al 31-12-08 N Media Mínimo Máximo Desviación típica N Media Mínimo Máximo Desviación típica IPT pat 104 0,074 -0,405 1,652 0,307 IPT pat 105 0,076 -0,851 1,168 0,298 PANEL A: EMPRESAS FULL IFRS Cuadrante 1: Ajustes a Patrimonio Neto al 01-01-08 Cuadrante 2: Ajustes a Patrimonio Neto al 31-12-08 Las empresas del Panel A:  Presentan un alza en promedio en su patrimonio en torno al 7,4% para el 01 de Enero del 2008 (cuadrante 1).  Y de un 7,6% para Diciembre del mismo año (cuadrante 2). Las empresas del Panel A:  Presentan un alza en promedio en su patrimonio en torno al 7,4% para el 01 de Enero del 2008 (cuadrante 1).  Y de un 7,6% para Diciembre del mismo año (cuadrante 2). Principales efectos en la adopción de IFRS en empresas chilenas
  45. 45. www.ObservatorioIFRS.cl N Media Mínimo Máximo Desviación típica N Media Mínimo Máximo Desviación típica IPT pat 104 0,074 -0,405 1,652 0,307 IPTpat 105 0,076 -0,851 1,168 0,298 NIC 16 64 0,128 -0,296 0,912 0,249 NIC 16 88 0,198 -0,346 1,710 0,341 NIC 40 8 0,071 -0,008 0,295 0,106 NIC 1 37 0,053 -0,185 0,727 0,159 NIC 37 26 0,069 -0,113 1,989 0,397 NIC 40 8 0,049 -0,002 0,191 0,067 NIC 1 34 0,041 -0,146 0,632 0,135 NIC 38 37 0,032 -0,047 0,566 0,101 NIC 38 32 0,037 -0,063 0,595 0,114 NIC 37 25 0,029 -0,214 1,124 0,242 CNIIF 4 5 0,026 -0,003 0,123 0,055 NIC 2 31 0,017 -0,059 0,616 0,113 NIC 28 24 0,016 -0,259 0,481 0,162 NIIF 3 55 0,016 -0,093 0,533 0,077 NIIF 3 45 0,013 -0,081 0,192 0,050 NIC 21 49 0,003 -0,291 1,074 0,183 NIC 2 26 0,010 -0,054 0,295 0,061 NIC 11 11 0,000 -0,001 0,002 0,001 SIC 12 6 0,007 -0,045 0,034 0,027 CNIIF 4 3 0,000 -0,005 0,002 0,004 NIC 27 1 0,004 0,004 0,004 . SIC 12 6 -0,001 -0,031 0,014 0,018 NIC 11 11 0,001 0,000 0,005 0,002 NIC 41 9 -0,012 -0,131 0,049 0,050 NIC 39 68 0,000 -0,248 1,518 0,193 NIC 28 23 -0,013 -0,344 0,541 0,183 NIC 41 8 -0,002 -0,158 0,098 0,071 NIC 19 42 -0,017 -0,096 0,016 0,022 OTROS 64 -0,007 -0,075 0,018 0,019 OTROS 74 -0,019 -1,140 0,085 0,135 S/A 10 -0,013 -0,050 0,004 0,015 NIC 27 1 -0,028 -0,028 -0,028 . NIC 19 42 -0,015 -0,070 0,020 0,019 S/A 27 -0,030 -0,687 0,347 0,184 NIC 12 90 -0,031 -0,353 0,168 0,067 NIC 12 91 -0,034 -0,249 0,198 0,064 NIC 29 19 -0,032 -0,206 0,000 0,057 NIC 39 71 -0,049 -1,931 0,799 0,259 NIC 23 1 -0,052 -0,052 -0,052 . NIC 29 54 -0,095 -0,283 0,139 0,068 NIC 18 12 -0,054 -0,488 0,016 0,139 NIC 18 12 -0,102 -1,026 0,013 0,292 NIC 21 26 -0,060 -0,321 0,045 0,100 PANEL A: EMPRESAS FULL IFRS Cuadrante 1: Ajustes a Patrimonio Neto al 01-01-08 Cuadrante 2: Ajustes a Patrimonio Neto al 31-12-08 N Media Mínimo Máximo Desviación típica N Media Mínimo Máximo Desviación típica IPTpat 104 0,074 -0,405 1,652 0,307 IPTpat 105 0,076 -0,851 1,168 0,298 NIC 16 64 0,128 -0,296 0,912 0,249 NIC 16 88 0,198 -0,346 1,710 0,341 NIC 40 8 0,071 -0,008 0,295 0,106 NIC 1 37 0,053 -0,185 0,727 0,159 NIC 37 26 0,069 -0,113 1,989 0,397 NIC 40 8 0,049 -0,002 0,191 0,067 NIC 1 34 0,041 -0,146 0,632 0,135 NIC 38 37 0,032 -0,047 0,566 0,101 NIC 38 32 0,037 -0,063 0,595 0,114 NIC 37 25 0,029 -0,214 1,124 0,242 CNIIF 4 5 0,026 -0,003 0,123 0,055 NIC 2 31 0,017 -0,059 0,616 0,113 NIC 28 24 0,016 -0,259 0,481 0,162 NIIF 3 55 0,016 -0,093 0,533 0,077 NIIF 3 45 0,013 -0,081 0,192 0,050 NIC 21 49 0,003 -0,291 1,074 0,183 NIC 2 26 0,010 -0,054 0,295 0,061 NIC 11 11 0,000 -0,001 0,002 0,001 SIC 12 6 0,007 -0,045 0,034 0,027 CNIIF 4 3 0,000 -0,005 0,002 0,004 NIC 27 1 0,004 0,004 0,004 . SIC 12 6 -0,001 -0,031 0,014 0,018 NIC 11 11 0,001 0,000 0,005 0,002 NIC 41 9 -0,012 -0,131 0,049 0,050 NIC 39 68 0,000 -0,248 1,518 0,193 NIC 28 23 -0,013 -0,344 0,541 0,183 NIC 41 8 -0,002 -0,158 0,098 0,071 NIC 19 42 -0,017 -0,096 0,016 0,022 OTROS 64 -0,007 -0,075 0,018 0,019 OTROS 74 -0,019 -1,140 0,085 0,135 S/A 10 -0,013 -0,050 0,004 0,015 NIC 27 1 -0,028 -0,028 -0,028 . NIC 19 42 -0,015 -0,070 0,020 0,019 S/A 27 -0,030 -0,687 0,347 0,184 NIC 12 90 -0,031 -0,353 0,168 0,067 NIC 12 91 -0,034 -0,249 0,198 0,064 NIC 29 19 -0,032 -0,206 0,000 0,057 NIC 39 71 -0,049 -1,931 0,799 0,259 NIC 23 1 -0,052 -0,052 -0,052 . NIC 29 54 -0,095 -0,283 0,139 0,068 NIC 18 12 -0,054 -0,488 0,016 0,139 NIC 18 12 -0,102 -1,026 0,013 0,292 NIC 21 26 -0,060 -0,321 0,045 0,100 PANEL A: EMPRESAS FULL IFRS Cuadrante 1: Ajustes a Patrimonio Neto al 01-01-08 Cuadrante 2: Ajustes a Patrimonio Neto al 31-12-08  Algunos efectos en la adopción de NIIF (IFRS) en Chile N Media Mínimo Máximo Desviación típica N Media Mínimo Máximo Desviación típica PANEL A: EMPRESAS FULL IFRS Cuadrante 1: Ajustes a Patrimonio Neto al 01-01-08 Cuadrante 2: Ajustes a Patrimonio Neto al 31-12-08 N Media Mínimo Máximo Desviación típica N Media Mínimo Máximo Desviación típica PANEL A: EMPRESAS FULL IFRS Cuadrante 1: Ajustes a Patrimonio Neto al 01-01-08 Cuadrante 2: Ajustes a Patrimonio Neto al 31-12-08 NIC 16 64 0,128 -0,296 0,912 0,249 NIC 16 88 0,198 -0,346 1,710 0,341NIC 16 64 0,128 -0,296 0,912 0,249 NIC 16 88 0,198 -0,346 1,710 0,341 Entre los ajustes parciales para las empresas del Panel A:  Los ajustes a los elementos de PPE son los más importantes en términos de tamaño y frecuencia para ambas fechas referidas, evidenciando una variación positiva en torno 12,8% en los ajustes identificados en el cuadrante 1 y un 19,8% en el cuadrante 2  Caso similar con los Activos Intangibles (NIC 38), Provisiones (NIC 37) e Impuestos Diferidos (NIC 12). Entre los ajustes parciales para las empresas del Panel A:  Los ajustes a los elementos de PPE son los más importantes en términos de tamaño y frecuencia para ambas fechas referidas, evidenciando una variación positiva en torno 12,8% en los ajustes identificados en el cuadrante 1 y un 19,8% en el cuadrante 2  Caso similar con los Activos Intangibles (NIC 38), Provisiones (NIC 37) e Impuestos Diferidos (NIC 12). Principales efectos en la adopción de IFRS en empresas chilenas
  46. 46. www.ObservatorioIFRS.cl Comparación entre IFRS y PCGA Chilenos
  47. 47. www.ObservatorioIFRS.cl Comparación entre IFRS y PCGA Chilenos Las IFRS PYME nacen de la simplificación de las IFRS Full, principalmente las simplificaciones se basan en: - No considerar en las IFRS PYME normas de la IFRS Full que son de exclusiva aplicación para las empresas que emiten estados financieros de acceso público (ejemplo: Segmentos Operativos, Utilidad por Acción). - Predominio del método de valoración basado en el Costo Histórico. - Simplificación en las revelaciones (notas explicativas). Simplificación+ de 2.000 pag. - de 250 pag.
  48. 48. www.ObservatorioIFRS.cl Comparación entre IFRS y PCGA Chilenos Algunos aspectos débiles de las IFRS PYME en el contexto chileno: - No existe estructura oficial de modelos de información (estados financieros), tal como existe en el caso de las IFRS Full (informes desarrollados por la SVS). - No existen documentos de apoyo para implementar las IFRS PYME, tal como existe en el caso de las IFRS Full (a la fecha la SVS ha emitido más de 60 documentos de ayuda y orientación de las IFRS Full). - No existe experiencia en la utilización de modelos simplificados de contabilidad financiera, tal como existe en otros países (España, Inglaterra).
  49. 49. www.ObservatorioIFRS.cl Comparación entre IFRS y PCGA Chilenos ….y qué norma deben aplicar las empresas: IFRS Full o IFRS PYME? - Mi orientación es basar la decisión en función del uso que se da a la información financiera: - Contabilidad para controlar (ejemplo confección de estados financieros una vez al año), aplicar IFRS PYME. - Contabilidad para tomar decisiones (ejemplo confección de estados financieros mensuales o trimestrales), aplicar IFRS Full. ¿Cuál aplicar?
  50. 50. www.ObservatorioIFRS.cl Comparación entre IFRS y PCGA Chilenos ….y qué norma deben aplicar las empresas: IFRS Full o IFRS PYME? - Mi orientación es basar la decisión en función del uso que se da a la información financiera: - Contabilidad para controlar (ejemplo confección de estados financieros una vez al año), aplicar IFRS PYME. - Contabilidad para tomar decisiones (ejemplo confección de estados financieros mensuales o trimestrales), aplicar IFRS Full. Recientemente se emitió la IFRS para Micro Empresas
  51. 51. www.ObservatorioIFRS.cl Comparación entre IFRS y PCGA Chilenos Realizaremos un análisis comparado de los criterios contables que aplican a ciertas áreas de información
  52. 52. www.ObservatorioIFRS.cl Comparación entre IFRS y PCGA Chilenos Usaremos el Modelo de Información del año 2009 como referencia
  53. 53. www.ObservatorioIFRS.cl Qué tipo de transacciones afectan a este rubro? - Transacciones relacionadas con operaciones de ventas que se realizan al crédito, sin importar el tipo de venta, es decir, si es relacionada con el giro o no. - Los Deudores Comerciales y las Otras Cuentas por Cobrar deben estar netas (rebajadas) de las posibles incobrabilidades que puedan experimentar (esto es una estimación). - Este rubro se caracteriza por corresponder a cobros que se estiman se percibirán dentro de un año. Deudores Comerciales y Otras Cuentas por Cobrar, Neto Principales diferencias: - Cálculo de deudores incobrables, práctica habitual de los PCGA chilenos utilización del método de la pérdida esperada. Bajo IFRS se debe utilizar el método de las pérdidas incurridas (este punto esta actualmente en revisión). - Método de valoración: Costo amortizado en base a la tasa efectiva, bajo PCGA chilenos no se exige la tasa de interés efectiva. Comparación entre IFRS y PCGA Chilenos
  54. 54. www.ObservatorioIFRS.cl Qué tipo de transacciones afectan a este rubro? - Transacciones relacionadas con operaciones de ventas que se realizan al crédito, sin importar el tipo de venta, es decir, si es relacionada con el giro o no. - Los Deudores Comerciales y las Otras Cuentas por Cobrar deben estar netas (rebajadas) de las posibles incobrabilidades que puedan experimentar (esto es una estimación). - Este rubro se caracteriza por corresponder a cobros que se estiman se percibirán dentro de un año. Deudores Comerciales y Otras Cuentas por Cobrar, Neto Principales diferencias: - Cálculo de deudores incobrables, práctica habitual de los PCGA chilenos utilización del método de la pérdida esperada. Bajo IFRS se debe utilizar el método de las pérdidas incurridas (este punto esta actualmente en revisión). - Método de valoración: Costo amortizado en base a la tasa efectiva, bajo PCGA chilenos no se exige la tasa de interés efectiva. Comparación entre IFRS y PCGA Chilenos
  55. 55. www.ObservatorioIFRS.cl Qué tipo de transacciones afectan a este rubro? - En este rubro se clasifican las transacciones que tienen relación con: Compras de Mercaderías, Materias Primas, Productos en Procesos, Productos Terminados, entre otros. -También se afectan por las salidas de los inventarios, vía venta, permuta, deterioro, etc. Inventarios Principales diferencias: - Bajo IFRS se exige la utilización del método de costeo por absorción, es decir, deben formar parte del costo de los inventarios: Mano de Obra Directa, Materia Prima Directa y CIF (tanto directos y variables). - Bajo PCGA chilenos se acepta como práctica el Costo Primo, debido a su aceptación tributaria. - Bajo PCGA chilenos se acepta el método LIFO, bajo IFRS no se acepta. Comparación entre IFRS y PCGA Chilenos
  56. 56. www.ObservatorioIFRS.cl Qué tipo de transacciones afectan a este rubro? - En este rubro se clasifican las transacciones que tienen relación con: Compras de Mercaderías, Materias Primas, Productos en Procesos, Productos Terminados, entre otros. -También se afectan por las salidas de los inventarios, vía venta, permuta, deterioro, etc. Inventarios Principales diferencias: - Bajo IFRS se exige la utilización del método de costeo por absorción, es decir, deben formar parte del costo de los inventarios: Mano de Obra Directa, Materia Prima Directa y CIF (tanto directos y variables). Bajo PCGA chilenos se acepta como práctica el Costo Primo, debido a su aceptación tributaria. - Bajo PCGA chilenos se acepta el método LIFO, bajo IFRS no se acepta. Comparación entre IFRS y PCGA Chilenos
  57. 57. www.ObservatorioIFRS.cl Qué tipo de transacciones afectan a este rubro? - Las transacciones que se afectan por este rubro hacen referencia a la gestión en el crecimiento de animales y plantas vivas con el objeto de comercializarlos. - Deben entenderse como inventarios, pero con una presentación separada y un tratamiento contable diferenciado. - Aquí se utiliza el concepto de valor razonable en la medición de los activos biológicos. Activos Biológicos Principales diferencias: - Bajo PCGA no existe un criterio contable para reconocer activos biológicos, estos son tratados como inventarios. En cabio bajo IFRS existe una diferencia normativa entre los inventarios y los activos biológicos. - El método de valoración generalmente usados para los inventarios biológicos bajo PCGA chilenos corresponden al Costo (salvo para la industria forestal). En cambio para las IFRS el criterio de valoración se basa en valores económicos (Valor Razonable). Comparación entre IFRS y PCGA Chilenos
  58. 58. www.ObservatorioIFRS.cl Qué tipo de transacciones afectan a este rubro? - Las transacciones que se afectan por este rubro hacen referencia a la gestión en el crecimiento de animales y plantas vivas con el objeto de comercializarlos. - Deben entenderse como inventarios, pero con una presentación separada y un tratamiento contable diferenciado. - Aquí se utiliza el concepto de valor razonable en la medición de los activos biológicos. Activos Biológicos Principales diferencias: -Bajo PCGA no existe un criterio contable para reconocer activos biológicos, estos son tratados como inventarios. En cabio bajo IFRS existe una diferencia normativa entre los inventarios y los activos biológicos. - El método de valoración generalmente usados para los inventarios biológicos bajo PCGA chilenos corresponden al Costo (salvo para la industria forestal). En cambio para las IFRS el criterio de valoración se basa en valores económicos (Valor Razonable). Comparación entre IFRS y PCGA Chilenos
  59. 59. www.ObservatorioIFRS.cl Comparación entre IFRS y PCGA Chilenos
  60. 60. www.ObservatorioIFRS.cl Qué tipo de transacciones afectan a este rubro? - Entre otros se clasifican en este rubro las inversiones en empresas que no dan derecho a control, control conjunto, ni influencia significativa y que se mantienen con el ánimo de no vender en el corto plazo (corriente). - Esta situación se presume cuando se adquiere menos del 20% del patrimonio de una empresa. Activo Financiero Disponible para la Venta Principales diferencias: - Bajo PCGA chilenos este tipo de inversiones se conoce como Inversiones en Otras Sociedades, deben ser medidas al costo. En cambio bajo IFRS este tipo de inversiones se medirá en función si poseen mercado o no, es decir, si cotiza o no cotiza. Las inversiones que cotizan deben ser medidas a valor de mercado con efecto en Patrimonio, mientras que las que no tienen mercado deben ser medidas al costo. Comparación entre IFRS y PCGA Chilenos
  61. 61. www.ObservatorioIFRS.cl Qué tipo de transacciones afectan a este rubro? - En el primer rubro se clasifican las inversiones en empresas de las cuales se posee influencia significativa (asociadas), es decir, en términos porcentuales, cuando se adquiere entre el 20% y el 50%. - En la segunda categoría se encuentran las inversiones en empresas denominadas negocios conjuntos, la característica principal de este tipo de inversión se basa en que se posee el control conjuntamente con un tercero. Un ejemplo de ello es cuando dos empresas crean una tercera y participan en un 50% cada uno. Inversiones en Asociadas contabilizadas por el método de la participación y Otras inversiones contabilizadas por el método de la participación Principales Diferencias: - Bajo PCGA chilenos este tipo de inversiones en empresas se clasifican como Inversiones en Empresas Relacionadas y se valorizan a través del método de Valor Patrimonial Proporcional (VPP). En cambio bajo IFRS difiere el tratamiento en función del tipo de norma. Para las IFRS Full se aplica el método de la participación (similar al VPP), mientras que para las IFRS PYME dependerá de si tiene mercado o no, si tiene mercado debe valorarse a valor de mercado, mientras que no tienen mercado se puede elegir el método del costo o el método de la participación. - Bajo PCGA se genera un Menor o Mayor Valor de Inversión que complementan a la inversión propiamente tal. En el caso de las IFRS el menor valor forma parte de la inversión y el mayor valor debe ser reconocido en resultado como ingreso. Comparación entre IFRS y PCGA Chilenos
  62. 62. www.ObservatorioIFRS.cl Qué tipo de transacciones afectan a este rubro? - En el primer rubro se clasifican las inversiones en empresas de las cuales se posee influencia significativa (asociadas), es decir, en términos porcentuales, cuando se adquiere entre el 20% y el 50%. - En la segunda categoría se encuentran las inversiones en empresas denominadas negocios conjuntos, la característica principal de este tipo de inversión se basa en que se posee el control conjuntamente con un tercero. Un ejemplo de ello es cuando dos empresas crean una tercera y participan en un 50% cada uno. Inversiones en Asociadas contabilizadas por el método de la participación y Otras inversiones contabilizadas por el método de la participación Principales Diferencias: -Bajo PCGA chilenos este tipo de inversiones en empresas se clasifican como Inversiones en Empresas Relacionadas y se valorizan a través del método de Valor Patrimonial Proporcional (VPP). En cambio bajo IFRS difiere el tratamiento en función del tipo de norma. Para las Full IFRS se aplica el método de la participación (similar al VPP), mientras que para las IFRS PYME dependerá de si tiene mercado o no, si tiene mercado debe valorarse a valor de mercado, mientras que no tienen mercado se puede elegir el método del costo o el método de la participación. - Bajo PCGA se genera un menor o mayor valor de inversión que complementan a la inversión propiamente tal. En el caso de las IFRS el menor valor forma parte de la inversión y el mayor valor debe ser reconocido en resultado como ingreso. Comparación entre IFRS y PCGA Chilenos
  63. 63. www.ObservatorioIFRS.cl Qué tipo de transacciones afectan a este rubro? - En el primer rubro se clasifican las inversiones en empresas de las cuales se posee influencia significativa (asociadas), es decir, en términos porcentuales, cuando se adquiere entre el 20% y el 50%. - En la segunda categoría se encuentran las inversiones en empresas denominadas negocios conjuntos, la característica principal de este tipo de inversión se basa en que se posee el control conjuntamente con un tercero. Un ejemplo de ello es cuando dos empresas crean una tercera y participan en un 50% cada uno. Inversiones en Asociadas contabilizadas por el método de la participación y Otras inversiones contabilizadas por el método de la participación Principales Diferencias: -Bajo PCGA chilenos este tipo de inversiones en empresas se clasifican como Inversiones en Empresas Relacionadas y se valorizan a través del método de Valor Patrimonial Proporcional (VPP). En cambio bajo IFRS difiere el tratamiento en función del tipo de norma. Para las Full IFRS se aplica el método de la participación (similar al VPP), mientras que para las IFRS PYME dependerá de si tiene mercado o no, si tiene mercado debe valorarse a valor de mercado, mientras que no tienen mercado se puede elegir el método del costo o el método de la participación. - Bajo PCGA se genera un menor o mayor valor de inversión que complementan a la inversión propiamente tal. En el caso de las IFRS el menor valor forma parte de la inversión y el mayor valor debe ser reconocido en resultado como ingreso. Comparación entre IFRS y PCGA Chilenos
  64. 64. www.ObservatorioIFRS.cl Qué tipo de transacciones afectan a este rubro? - Los activos intangibles que se clasifican en este rubro corresponden a los Pagados, Generados Internamente y a las Plusvalías Compradas. - Los activos intangibles pueden tener vida útil definida (se amortizan) o indefinida (no se amortizan). - Los activos generados internamente son aquellos que provienen de procesos de investigación y desarrollo, sólo de la etapa de desarrollo. Principales Diferencias: - Bajo PCGA chilenos los únicos activos intangibles que se reconocen son los adquiridos, mientras que bajo IFRS Full pueden ser los adquiridos, los generados internamente y las plusvalías compradas. Para el caso de las IFRS PYME solo los intangibles adquiridos y ls plusvalías adquiridas. - Bajo PCGA chilenos todos los activos intangibles se amortizan en un plazo no superior a 20 años o 4 si poseen contrato. En cambio para las IFRS Full pueden existir activos intangibles con vida útil definidas (se amortizan) y con vida útil indefinidas (no se amortizan). Para las IFRS PYME todos los activos intangibles se amortizan en un plazo no superior a 10 años. Activos Intangibles, Neto Comparación entre IFRS y PCGA Chilenos
  65. 65. www.ObservatorioIFRS.cl Qué tipo de transacciones afectan a este rubro? - Los activos intangibles que se clasifican en este rubro corresponden a los Pagados, Generados Internamente y a las Plusvalías Compradas. - Los activos intangibles pueden tener vida útil definida (se amortizan) o indefinida (no se amortizan). - Los activos generados internamente son aquellos que provienen de procesos de investigación y desarrollo, sólo de la etapa de desarrollo. Principales Diferencias: -Bajo PCGA chilenos los únicos activos intangibles que se reconocen son los adquiridos, mientras que bajo IFRS Full pueden ser los adquiridos, los generados internamente y las plusvalías compradas. Para el caso de las IFRS PYME solo los intangibles adquiridos y ls plusvalías adquiridas. - Bajo PCGA chilenos todos los activos intangibles se amortizan en un plazo no superior a 20 años o 4 si poseen contrato. En cambio para las IFRS Full pueden existir activos intangibles con vida útil definidas (se amortizan) y con vida útil indefinidas (no se amortizan). Para las IFRS PYME todos los activos intangibles se amortizan en un plazo no superior a 10 años. Activos Intangibles, Neto Comparación entre IFRS y PCGA Chilenos
  66. 66. www.ObservatorioIFRS.cl Qué tipo de transacciones afectan a este rubro? - En este rubro van los activos fijos (llamados ahora Propiedades, Plantas y Equipos) que son utilizados en el giro de la actividad y que poseen una vida útil superior a un año, es decir, se pretenden utilizar por más de un año. - Todos los activos de esta categoría se deprecian, excepto los terrenos y las obras en curso, sobre los cuales se aplique el método lineal de depreciación, es decir, se reconoce un desgaste del activo debido al paso del tiempo, indiferentemente si se está utilizando. - La vida útil sobre la cual se determina la depreciación debe ser con base técnica, es decir, debe haber un sustento técnico detrás. Principales Diferencias: - Bajo PCGA chilenos este rubro es conocido como Activo Fijo, su valoración es al costo. En cuanto a las IFRS Full al principio se reconoce al Costo y posteriormente la administración debe elegir si seguirá valorando al costo o aplicará el método de la revaluación. En el caso de las IFRS PYME solo se aplica el método del costo. - Bajo IFRS se debe incorporar un mayor costo por una estimación a valor presente de los futuros desembolsos por concepto de desarme, retiro y/o rehabilitación. - Bajo PCGA chilenos el criterio habitualmente utilizado para definir las vidas útiles corresponde a lo informado por el SII, bajo IFRS se deben utilizar criterios técnicos para la determinación de las vidas útiles. - Bajo PCGA chilenos no es práctica habitual reconocer deterioro de valor, mientras en las IFRS es obligatorio. Propiedades, Plantas y Equipos, Neto Comparación entre IFRS y PCGA Chilenos
  67. 67. www.ObservatorioIFRS.cl Qué tipo de transacciones afectan a este rubro? - En este rubro van los activos fijos (llamados ahora Propiedades, Plantas y Equipos) que son utilizados en el giro de la actividad y que poseen una vida útil superior a un año, es decir, se pretenden utilizar por más de un año. - Todos los activos de esta categoría se deprecian, excepto los terrenos y las obras en curso, sobre los cuales se aplique el método lineal de depreciación, es decir, se reconoce un desgaste del activo debido al paso del tiempo, indiferentemente si se está utilizando. - La vida útil sobre la cual se determina la depreciación debe ser con base técnica, es decir, debe haber un sustento técnico detrás. Principales Diferencias: - Bajo PCGA chilenos este rubro es conocido como Activo Fijo, su valoración es al costo. En cuanto a las IFRS en el caso de las Full al principio se reconoce al Costo y posteriormente la administración debe elegir si seguirá valorando al costo o aplicará el método de la revaluación. En el caso de las IFRS PYME solo se aplica el método del costo. - Bajo IFRS se debe incorporar un mayor costo por una estimación a valor presente de los futuros desembolsos por concepto de desarme, retiro y/o rehabilitación. - Bajo PCGA chilenos el criterio habitualmente utilizado para definir las vidas útiles corresponde a lo informado por el SII, bajo IFRS se deben utilizar criterios técnicos para la determinación de las vidas útiles. - Bajo PCGA chilenos no es práctica habitual reconocer deterioro de valor, mientras en las IFRS es obligatorio. Propiedades, Plantas y Equipos, Neto Comparación entre IFRS y PCGA Chilenos
  68. 68. www.ObservatorioIFRS.cl Qué tipo de transacciones afectan a este rubro? - En este rubro se clasifican dos tipos de propiedades de inversión: Los terrenos y los edificios. - Los terrenos que no son utilizados en la actividad deben ser clasificados en este rubro, también para aquellos que son dados en arriendo. - En el caso de los edificios corresponde a inmuebles dados en arriendo. - Existen dos forma de valorar este tipo de activos: al Costo o a Valor Razonable. Si se elige el primero se debe tratar como si fuese Propiedad, Planta y Equipo. Principales Diferencias: - Bajo PCGA chilenos este rubro es considerado como Activo Fijo. Bajo IFRS deben ser reconocidos como Propiedades de Inversión, debiendo ser valorados bajo el método del Valor Razonable (valores económicos) con efecto en resultado. De no poder determinarse el valor razonable debe utilizarse el método del costo y tratarlos como si fuesen Propiedades, Plantas y Equipos. Propiedades de Inversión Comparación entre IFRS y PCGA Chilenos
  69. 69. www.ObservatorioIFRS.cl Qué tipo de transacciones afectan a este rubro? - En este rubro se clasifican dos tipos de propiedades de inversión: Los terrenos y los edificios. - Los terrenos que no son utilizados en la actividad deben ser clasificados en este rubro, también para aquellos que son dados en arriendo. - En el caso de los edificios corresponde a inmuebles dados en arriendo. - Existen dos forma de valorar este tipo de activos: al Costo o a Valor Razonable. Si se elige el primero se debe tratar como si fuese Propiedad, Planta y Equipo. Principales Diferencias: - Bajo PCGA chilenos este rubro es considerado como Activo Fijo. Bajo IFRS deben ser reconocidos como Propiedades de Inversión, debiendo ser valorados bajo el método del Valor Razonable (valores económicos) con efecto en resultado. De no poder determinarse el valor razonable debe utilizarse el método del costo y tratarlos como si fuesen Propiedades, Plantas y Equipos. Propiedades de Inversión Comparación entre IFRS y PCGA Chilenos
  70. 70. www.ObservatorioIFRS.cl Comparación entre IFRS y PCGA Chilenos
  71. 71. www.ObservatorioIFRS.cl Qué tipo de transacciones afectan a este rubro? - Se clasifican en este rubro todas los mecanismos de financiación con terceros que exigen el pago de intereses por los capitales obtenidos. - Los diversos préstamos se presentan a costo amortizado, por ello es necesario la utilización de una Tabla de Amortización de Préstamo. - Algunos tipos de préstamos son: Préstamos Bancarios, Bonos Corporativos, Leasing Financieros, etc. Principales Diferencias: - La principal diferencia entre PCGA chilenos y las IFRS corresponde a la utilización del método del costo amortizado utilizando la tasa de interés efectiva en el caso de las IFRS. Préstamos que devengan interes Comparación entre IFRS y PCGA Chilenos
  72. 72. www.ObservatorioIFRS.cl PERIODO CAPITAL INTERES CUOTA AMORTIZACIÓN CAPITAL INICIAL 0,49% FINAL ( A ) ( B = A x i ) ( C = CUOTA ) ( D = C - B ) ( E = A - D ) 1 10.000.000 48.676 859.934 811.258 9.188.742 2 9.188.742 44.727 859.934 815.207 8.373.534 3 8.373.534 40.759 859.934 819.175 7.554.359 4 7.554.359 36.771 859.934 823.163 6.731.196 5 6.731.196 32.764 859.934 827.169 5.904.027 6 5.904.027 28.738 859.934 831.196 5.072.831 7 5.072.831 24.692 859.934 835.242 4.237.589 8 4.237.589 20.627 859.934 839.307 3.398.282 9 3.398.282 16.541 859.934 843.393 2.554.889 10 2.554.889 12.436 859.934 847.498 1.707.392 11 1.707.392 8.311 859.934 851.623 855.768 12 855.768 4.165 859.934 855.768 0 319.207 10.000.000 TABLA DE AMORTIZACIÓN PRÉSTAMO BANCO SANTANDER EN $ Transacción Debe Haber 2 Gasto Financiero (Gas) 48.676 Préstamo bancario (Pas) 811.258 Banco (Act) 859.934 Cuentas Comparación entre IFRS y PCGA Chilenos
  73. 73. www.ObservatorioIFRS.cl Qué tipo de transacciones afectan a este rubro? - Este es el único tipo de Pasivo (obligación) que no es de carácter cierto, es decir, existe cierta incertidumbre en el monto y la fecha de cancelación. - Las provisiones son obligaciones futuras que tienen su nacimiento en un hecho pasado que obliga a futuro probablemente a desprenderse de recursos para cancelar la obligación asumida. - Necesariamente debe poder medirse de forma fiable la posible obligación futura. Principales Diferencias: - Bajo IFRS las provisiones son bastante restringidas, deben consistir en verdaderas obligaciones futuras donde existe incertidumbre en torno a su cuantía o a su fecha de pago. - Bajo PCGA chilenos la práctica corresponde a provisionar conceptos que califican más como cuentas por pagar que provisiones propiamente tal, así como anticipar gastos. Provisiones Comparación entre IFRS y PCGA Chilenos
  74. 74. www.ObservatorioIFRS.cl Qué tipo de transacciones afectan a este rubro? - Este es el único tipo de Pasivo (obligación) que no es de carácter cierto, es decir, existe cierta incertidumbre en el monto y la fecha de cancelación. - Las provisiones son obligaciones futuras que tienen su nacimiento en un hecho pasado que obliga a futuro probablemente a desprenderse de recursos para cancelar la obligación asumida. - Necesariamente debe poder medirse de forma fiable la posible obligación futura. Principales Diferencias: - Bajo IFRS las provisiones son bastante restringidas, deben consistir en verdaderas obligaciones futuras donde existe incertidumbre en torno a su cuantía o a su fecha de pago. - Bajo PCGA chilenos la práctica corresponde a provisionar conceptos que califican más como cuentas por pagar que provisiones propiamente tal, así como anticipar gastos. Provisiones Comparación entre IFRS y PCGA Chilenos
  75. 75. www.ObservatorioIFRS.cl Qué tipo de transacciones afectan a este rubro? - En este rubro se clasifican, principalmente, las indemnizaciones por años de servicios que se pagaran a los trabajadores al momento de su desvinculación, en función de un acuerdo individual o colectivo, donde se plasma el convenio a todo evento de este beneficio. - Puede ser un beneficio para un número restringido de trabajadores. - Se contabiliza el valor presente de la deuda estimada que ha futuro se cancelará. Se debe calcular en base a matemáticas actuariales. - Por naturaleza son obligaciones a largo plazo (no corriente). Principales Diferencias: - Bajo PCGA chilenos existen dos métodos de valoración para las PIAS: Valor Actual y Valor Corriente. Este último es utilizado habitualmente debido a que es aceptado también tributariamente. Bajo IFRS se debe aplicar el Método del Valor Actual Actuarial. Obligación por Beneficio Post Empleo Comparación entre IFRS y PCGA Chilenos
  76. 76. www.ObservatorioIFRS.cl Qué tipo de transacciones afectan a este rubro? - En este rubro se clasifican, principalmente, las indemnizaciones por años de servicios que se pagaran a los trabajadores al momento de su desvinculación, en función de un acuerdo individual o colectivo, donde se plasma el convenio a todo evento de este beneficio. - Puede ser un beneficio para un número restringido de trabajadores. - Se contabiliza el valor presente de la deuda estimada que ha futuro se cancelará. Se debe calcular en base a matemáticas actuariales. - Por naturaleza son obligaciones a largo plazo (no corriente). Principales Diferencias: - Bajo PCGA chilenos existen dos métodos de valoración para las PIAS: Valor Actual y Valor Corriente. Este último es utilizado habitualmente debido a que es aceptado también tributariamente. Bajo IFRS se debe aplicar el método del Valor Actual Actuarial. Obligación por Beneficio Post Empleo Comparación entre IFRS y PCGA Chilenos
  77. 77. www.ObservatorioIFRS.cl Por último, analicemos las principales características que posee el Estado de Resultados Integrales Comparación entre IFRS y PCGA Chilenos
  78. 78. www.ObservatorioIFRS.cl Comparación entre IFRS y PCGA Chilenos Por último, analicemos las principales características que posee el Estado de Resultados Integrales
  79. 79. www.ObservatorioIFRS.cl Comparación entre IFRS y PCGA Chilenos Por último, analicemos las principales características que posee el Estado de Resultados Integrales
  80. 80. www.ObservatorioIFRS.cl Por último, quiero presentarles mi portal www.ObservatorioIFRS.cl
  81. 81. www.ObservatorioIFRS.cl PRINCIPALES EFECTOS EN LA ADOPCIÓN DE IFRS EN EMPRESAS CHILENAS Y COMPARACIÓN CON PCGA LCOALES Luis Alberto Jara Sarrúa Académico y Director Centro de Contabilidad y Transparencia Informativa Departamento de Control de Gestión y Sistemas de Información Facultad de Economía y Negocios Universidad de Chile Email: ljaras@fen.uchile.cl Web Personal: www.observatorioifrs.cl Chillán, 04 de julio de 2013 ¡¡¡¡ Muchas Gracias !!!!

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