(Levens)testament Wie behartigt uw belangenals u het zelf niet meer kunt?      Epe, 31 maart 2011        Frank Wassink    ...
Presentatie “(Levens)testament”                  Agenda• Het levenstestament• Het testament• Vragen                       ...
Levenstestament               onderwerpen• Waarom een levenstestament? Problemenuit de (notariële) praktijk• Wat is een le...
Waarom een levenstestament?    Problemen uit de (notariële) praktijk• En/of rekening, volmacht of gewoon depinpas uit hand...
Waarom een levenstestament?    Problemen uit de (notariële) praktijk• Bewind een oplossing?• Wat bij:    Schenkingen;   ...
Waarom een levenstestament?         Problemen uit de (notariële) praktijk• Bedrijf;• Medische beslissingen;• Algehele volm...
Wat is een levenstestament?• “Het levenstestament:volmachten, wensen, verzoeken, geboden enverboden, die tijdens leven moe...
Wat is een levenstestament?• Living will, durable power of attorney;• VorsorgeVollmacht;• Mandat de protection future;• EU...
Wat kunt u allemaal regelen         in een levenstestament?• Volmachten;• Medische volmacht, behandel ge- en verboden;• Eu...
Wat kunt u allemaal regelen         in een levenstestament?• Volmacht voor internet en profielen opnetwerksites;• Vastlegg...
Wat kunt u allemaal regelen        in een levenstestament?• Vastleggen bestaande regelingen rond beheervermogen (banken, a...
Hoe ga ik dat in hemelsnaam         allemaal op papier krijgen?• Notaris helpt:    wensen bespreken    akte opmaken    ...
Vragen?          13
Korte pauze              14
Het testament                   Onderwerpen:1. Erven zonder testament2. Nieuw erfrecht sinds 20033. Langstlevendentestamen...
1. Erven zonder testament               (“versterferfrecht”)Wie erft als er geen testament is gemaakt?1.   Echtgenoot en e...
2. Nieuw erfrecht                   Wettelijke verdelingDe wet verdeelt de nalatenschap tussen delangstlevende echtgenoot ...
3. Langstlevendentestament          Welke testamentvormen bestaan er?•   Ouderlijke boedelverdeling (“OBV”, artikel 4:1167...
3. Langstlevendentestament        Welke testamentvormen bestaan er?•   Vruchtgebruik-testament:    o De kinderen zijn erfg...
3. Langstlevendentestament        Welke testamentvormen bestaan er?•   Combinatietestament:    o Combinatie van ouderlijke...
4. Erven met testament                Afwijkende regelingen (1)•   Afwijken van de wettelijke regeling:    Wettelijke verd...
4. Erven met testament               Afwijkende regelingen (2)•   Executeur:    Iemand benoemen die uw nalatenschap afwikk...
4. Erven met testament               Afwijkende regelingen (3)•   Belastingbesparing:    Met een testament kan uitstel of ...
4. Erven met testament                             Codicil    Een „uiterste wilsbeschikking‟ (net als testament) waarbij  ...
5. Erfbelasting           Tarieven erf- en schenkbelasting (2011)Tariefschijven:1) 0 – 118.7082) 118.708 - hogerTarieven v...
5. Erfbelasting                                  Vrijstellingen (2011)Vrijstellingen erfenissen:Echtgenoot (“partner”)    ...
5. Erfbelasting            Rekenvoorbeeld wettelijke verdeling/OBVCasus 1:Robert Jansen (62) is gehuwd met Annemieke(54 ja...
5. Erfbelasting            Rekenvoorbeeld wettelijke verdeling/OBVUitwerking:Het totale vermogen is € 600.000. De erfenisi...
5. Erfbelasting          Rekenvoorbeeld wettelijke verdeling/OBVVrijstellingen erfbelasting:Voor Annemieke geldt - als ech...
5. Erfbelasting            Rekenvoorbeeld wettelijke verdeling/OBVBerekening erfbelasting overlijden Robert:Annemiekeverkr...
5. Erfbelasting          Rekenvoorbeeld wettelijke verdeling/OBVErfenis Annemieke :Vermogenbezittingen -/- schulden       ...
5. Erfbelasting            Rekenvoorbeeld wettelijke verdeling/OBVBerekening erfbelasting overlijden Annemieke:Kinderenver...
5. Erfbelasting                Rekenvoorbeeld tweetraptestamentCasus 2:Robert Jansen (62) is gehuwd met Annemieke(54 jaar)...
5. Erfbelasting                 Rekenvoorbeeld tweetrapstestamentUitwerking:                                       Gemeens...
5. Erfbelasting                   Rekenvoorbeeld tweetrapstestamentBerekening erfbelasting overlijden Robert:Annemiekeverk...
5. Erfbelasting             Rekenvoorbeeld tweetrapstestamentErfenis Annemieke :Vermogenbezittingen -/- schulden       €  ...
5. Erfbelasting              Rekenvoorbeeld tweetrapstestamentBerekening erfbelasting overlijden Annemieke:Kinderenverkrij...
5. Erfbelasting                               VergelijkingWettelijke verdeling / OBVerfbelasting 1e overlijden     €    1....
ConclusieAandachtspunten/tips:• Redenen voor een testament:   – fiscaal en qua verdeling flexibel (langstlevende heeft de ...
Tips• Vrijblijvende eerste bespreking met quickscanbestaande testament en voorlichting overlevenstestament• Wensenformulie...
Vragen?          41
Bedankt voor uw aandacht!           Stationsstraat 6             Postbus 177            8160 AD Epe           Tel. 0578-67...
Upcoming SlideShare
Loading in …5
×

Presentatie Wassink & Vermeulen notarissen levenstestament en erfrecht

3,346 views

Published on

Presentatie van Frank Wassink en Hans-Willem Heetebrij (van Wassink & Vermeulen notarissen in Epe) over het levenstestament en het erfecht. Gehouden in het Kulturhus EGW in Epe. Ook komt erfbelasting aan bod.

  • Be the first to comment

  • Be the first to like this

Presentatie Wassink & Vermeulen notarissen levenstestament en erfrecht

  1. 1. (Levens)testament Wie behartigt uw belangenals u het zelf niet meer kunt? Epe, 31 maart 2011 Frank Wassink Hans-Willem Heetebrij 1
  2. 2. Presentatie “(Levens)testament” Agenda• Het levenstestament• Het testament• Vragen 2
  3. 3. Levenstestament onderwerpen• Waarom een levenstestament? Problemenuit de (notariële) praktijk• Wat is een levenstestament?• Wat kunt u allemaal regelen in eenlevenstestament?• “Hoe ga ik dat in hemelsnaam allemaal oppapier krijgen?” 3
  4. 4. Waarom een levenstestament? Problemen uit de (notariële) praktijk• En/of rekening, volmacht of gewoon depinpas uit handen geven…• Het grote maatschappelijke probleem vanmisbruik van ouderen. 4
  5. 5. Waarom een levenstestament? Problemen uit de (notariële) praktijk• Bewind een oplossing?• Wat bij:  Schenkingen;  Publicatie;  Keuze bewindvoerder;  Grote/complexe vermogens of rechtshandelingen met toestemming rechter;  Haast….• Vermogen buiten NL (2e huis in Frankrijk?) 5
  6. 6. Waarom een levenstestament? Problemen uit de (notariële) praktijk• Bedrijf;• Medische beslissingen;• Algehele volmacht? Controle, wilsonbekwaamheid? 6
  7. 7. Wat is een levenstestament?• “Het levenstestament:volmachten, wensen, verzoeken, geboden enverboden, die tijdens leven moeten werken als menniet zelf kan of wil handelen”• Moet juist ook werken bij wilsonbekwaamheid. 7
  8. 8. Wat is een levenstestament?• Living will, durable power of attorney;• VorsorgeVollmacht;• Mandat de protection future;• EU: “recommendation on principles concerningcontinuing powers of attorney and advance directivesfor incapacity”. 8
  9. 9. Wat kunt u allemaal regelen in een levenstestament?• Volmachten;• Medische volmacht, behandel ge- en verboden;• Euthanasieverklaringen;• Regelingen rond bewind/curatele/mentorschap;• Noodscenario‟s rond bedrijf; 9
  10. 10. Wat kunt u allemaal regelen in een levenstestament?• Volmacht voor internet en profielen opnetwerksites;• Vastleggen regelingen rond verkoop eigen woning(bv. bij verhuizing naar verzorgingsflat);• Vastleggen schenkingswens en eventuelebegunstigden. 10
  11. 11. Wat kunt u allemaal regelen in een levenstestament?• Vastleggen bestaande regelingen rond beheervermogen (banken, adviseurs, vindplaatsadministraties);• Vastleggen regelingen en wensen rond verzorging. 11
  12. 12. Hoe ga ik dat in hemelsnaam allemaal op papier krijgen?• Notaris helpt:  wensen bespreken  akte opmaken  registratie bij Centraal Levenstestamenten Register (CLTR);• Protocol met vragenlijst en stroomschema;• Aansluiten bij uw situatie;• U kunt zelf veel doen!• Waar maakt u zich zorgen over? Bevorderenzelfbeschikking! 12
  13. 13. Vragen? 13
  14. 14. Korte pauze 14
  15. 15. Het testament Onderwerpen:1. Erven zonder testament2. Nieuw erfrecht sinds 20033. Langstlevendentestament4. Erven met testament (afwijkende regelingen)5. Erfbelasting 15
  16. 16. 1. Erven zonder testament (“versterferfrecht”)Wie erft als er geen testament is gemaakt?1. Echtgenoot en eigen kinderen2. Ouders, broers en zusters3. Grootouders4. Overgrootouders
  17. 17. 2. Nieuw erfrecht Wettelijke verdelingDe wet verdeelt de nalatenschap tussen delangstlevende echtgenoot en de kinderen:• Alle bezittingen (huis, geld, inboedel, etc.) gaan naar de langstlevende;• De langstlevende moet alle schulden voor zijn/haar rekening nemen;• De kinderen krijgen een geldvordering op de langstlevende ter grootte van hun erfdeel, die ze kunnen opeisen als: o de langstlevende overlijdt; dan wel o de langstlevende failliet gaat of in de schuldsanering terecht komt.
  18. 18. 3. Langstlevendentestament Welke testamentvormen bestaan er?• Ouderlijke boedelverdeling (“OBV”, artikel 4:1167 oud BW): o Overledene bepaalt in het testament dat alle bezittingen en schulden naar de langstlevende gaan. o De kinderen krijgen een (niet-opeisbare) geldvordering op de langstlevende. o In het testament wordt vaak de mogelijkheid geboden om een rente op de vorderingen van de kinderen te zetten. Dit testament staat nu min of meer in de wet ( wettelijke verdeling).
  19. 19. 3. Langstlevendentestament Welke testamentvormen bestaan er?• Vruchtgebruik-testament: o De kinderen zijn erfgenaam (soms ook langstlevende); o De langstlevende krijgt „slechts‟ het vruchtgebruik van de nalatenschap o Vaak ook een keuzelegaat van goederen. NB: inkomstenbelasting !
  20. 20. 3. Langstlevendentestament Welke testamentvormen bestaan er?• Combinatietestament: o Combinatie van ouderlijke boedelverdeling (of wettelijke verdeling) en vruchtgebruik. o Doel is vaak besparing van successierecht („estate planning‟).
  21. 21. 4. Erven met testament Afwijkende regelingen (1)• Afwijken van de wettelijke regeling: Wettelijke verdeling uitsluiten of aanvullen en/of verfijnen; wilsrechten uitsluiten, erfgenamen uitsluiten en/of andere erfgenamen benoemen.• Voogdij: Naar wie moeten de minderjarige kinderen als de ouders er allebei niet meer zijn?• Bewind: Moet er een bewindvoerder meekijken/-controleren tot bijv. 21 jaar?• Uitsluitingsclausule of privéclausule: Alleen de eigen kinderen mogen erven: als het kind later gaat scheiden, moet het ex-schoonkind niet kunnen meedelen in de erfenis.
  22. 22. 4. Erven met testament Afwijkende regelingen (2)• Executeur: Iemand benoemen die uw nalatenschap afwikkelt. Bijvoorbeeld als de langstlevende overlijdt of als er onenigheid tussen de erfgenamen valt te verwachten.• Alternatieve erfstelling: Stel dat de partner en de kinderen er allemaal niet meer zijn (bijv. auto-ongeluk), wie moet dan erfgenaam zijn?• Legaten: Zijn er bepaalde (familie)spullen die naar specifieke personen moeten of moet iemand nog een bepaald bedrag toegekend krijgen?
  23. 23. 4. Erven met testament Afwijkende regelingen (3)• Belastingbesparing: Met een testament kan uitstel of besparing van (erf)belasting bereikt worden, dit biedt de standaard wettelijke regeling niet (genoeg). Bijvoorbeeld via een flexibel testament of een tweetrapstestament.• Tweetrapsmaking: Moeten bepaalde zaken binnen de familie gehouden worden?
  24. 24. 4. Erven met testament Codicil Een „uiterste wilsbeschikking‟ (net als testament) waarbij specifiek aangeduide goederen (inboedel, sierraden, boeken etc) nagelaten worden aan bepaalde personen.• Nadelen:  Voor andere zaken: testament!  Kan zoekraken• Hoe?: Een handgeschreven document, voorzien van volledige personalia (naam, geboortedatum, adres, etc) met een datum en een handtekening.• Advies: Laat een codicil bewaren door een notaris, bijv. bij uw testament. Vraag ook een voorbeeldcodicil.
  25. 25. 5. Erfbelasting Tarieven erf- en schenkbelasting (2011)Tariefschijven:1) 0 – 118.7082) 118.708 - hogerTarieven voor erfenissen en schenkingen:Echtgenoot/partner, kinderen 10 – 20%Kleinkinderen 18 – 36%Ouders, broers, zusters 30 – 40%Anderen 30 – 40%
  26. 26. 5. Erfbelasting Vrijstellingen (2011)Vrijstellingen erfenissen:Echtgenoot (“partner”) 603.600 (minimaal 155.930)Kinderen 19.114 (57.342 **)Kleinkinderen 19.114Ouders 45.270Anderen 2.012Vrijstellingen schenkingen:Kinderen 5.030Kinderen 18 – 35 jr (eenmalig) * 24.144 (50.300***)Anderen 2.012 * NB: aangifte (laten) doen! ** Ingeval van ziek of gehandicapt kind, onderhouden door de ouder *** Bij aankoop woning of studiekosten
  27. 27. 5. Erfbelasting Rekenvoorbeeld wettelijke verdeling/OBVCasus 1:Robert Jansen (62) is gehuwd met Annemieke(54 jaar) in algehele gemeenschap van Gemeenschap van goederengoederen. Robert overlijdt op 20 maart 2011.Naast zijn echtgenote laat hij twee kinderen(dochter van 23 jaar en een zoon van 21jaar) achter.Het gezamenlijke vermogen van Jan enAnnemieke bedraagt € 600.000. Dit bestaatuit een woning waarin Annemieke blijft Annemiekewonen, de hypotheek, een 1/2 1/2 Robertvakantiewoning, bankrekeningen en eeneffectenportefeuille.In zijn testament heeft Robert bepaald dat deerfenis naar Annemieke gaat (ouderlijkeboedelverdeling). Zijn kinderen krijgen eenvordering ter hoogte van hun erfdeel.
  28. 28. 5. Erfbelasting Rekenvoorbeeld wettelijke verdeling/OBVUitwerking:Het totale vermogen is € 600.000. De erfenisis dan de helft of € 300.000. Erfgenamen zijn Gemeenschap / nalatenschapAnnemieke (54 jaar) en de twee kinderen.Het erfdeel van elk kind, in de vorm van eenniet-opeisbare vordering, bedraagt € 100.000 Annemieke(€ 300.000:3). 1/6Annemieke wordt belast voor haar eigen 1/3 erfdeelerfdeel (€ 100.000) én voor de waarde van Annemiekehet fictieve vruchtgebruik van de vorderingen 1/2 1/6van haar kinderen (12 (factor) x 6% x 1/3 erfdeel€.200.000 = € 144.000). In totaal dus voor dochter€.244.000. 1/6 1/3 erfdeelDe kinderen worden belast voor de fictieve zoonblote eigendomswaarde van hun vorderingen.Deze bedraagt per kind € 28.000 (€ 100.000– (€ 144.000:2)).
  29. 29. 5. Erfbelasting Rekenvoorbeeld wettelijke verdeling/OBVVrijstellingen erfbelasting:Voor Annemieke geldt - als echtgenote - een vrijstelling voor de erfbelastingvan € 603.600 (2011).Deze vrijstelling wordt verminderd met de (contante) waarde van een eventueelpensioen. Voor echtgenoten en partners geldt dat slechts de helft van de waardevan het pensioen wordt berekend, waarbij de vrijstelling altijd ten minste€.155.930 (vastgesteld voor 2011) bedraagt. Verkrijgt Annemieke meer dan deberekende vrijstelling na inkorting, dan is zij over het meerdere erfbelastingverschuldigd.Voor de kinderen geldt overigens een vrijstelling van € 19.114 ieder.
  30. 30. 5. Erfbelasting Rekenvoorbeeld wettelijke verdeling/OBVBerekening erfbelasting overlijden Robert:Annemiekeverkrijging € 244.000af: vrijstelling € 603.600te belasten € nihilheffing € nihilKinderenverkrijging € 28.000af: vrijstelling € 19.114te belasten € 8.886heffing per kind € 888beide kinderen € 1.776Totale heffing € 1.776
  31. 31. 5. Erfbelasting Rekenvoorbeeld wettelijke verdeling/OBVErfenis Annemieke :Vermogenbezittingen -/- schulden € 600.000af: schulden kinderen OBV € 200.000netto nalatenschap € 400.000Dit vermogen wordt geërfd door de beide kinderen, ieder de helft of € 200.000.
  32. 32. 5. Erfbelasting Rekenvoorbeeld wettelijke verdeling/OBVBerekening erfbelasting overlijden Annemieke:Kinderenverkrijging € 200.000af: vrijstelling € 19.114te belasten € 180.886heffing per kind € 24.305beide kinderen € 48.610erfbelasting overlijden Robert € 1.776Totale heffing na beide overlijdens € 50.386
  33. 33. 5. Erfbelasting Rekenvoorbeeld tweetraptestamentCasus 2:Robert Jansen (62) is gehuwd met Annemieke(54 jaar) in algehele gemeenschap van Gemeenschap van goederengoederen. Robert overlijdt op 20 maart 2011.Naast zijn echtgenote laat hij twee kinderen(dochter van 23 jaar en een zoon van 21jaar) achter.Het gezamenlijke vermogen van Jan enAnnemieke bedraagt € 600.000. Dit bestaatuit een woning waarin Annemieke blijft Annemiekewonen, de hypotheek, een 1/2 1/2 Robertvakantiewoning, bankrekeningen en eeneffectenportefeuille.In zijn (tweetraps)testament heeft Robertbepaald dat de erfenis alleen naar Annemiekegaat. De kinderen worden onterfd. AlsAnnemieke vervolgens overlijdt gaat wat vanRoberts erfenis overblijft alsnog naar dekinderen.
  34. 34. 5. Erfbelasting Rekenvoorbeeld tweetrapstestamentUitwerking: Gemeenschap / nalatenschapHet totale vermogen is € 600.000. De erfenisis dan de helft of € 300.000. Enig erfgenameis Annemieke.Annemieke wordt belast voor haar eigenerfdeel (€ 300.000). AnnemiekeDe kinderen worden niet belast, omdat zijgeen erfgenamen zijn. 1/2 1/2 1/1 erfdeel[NB: Dit kan anders zijn indien de kinderen een Annemiekeberoep doen op de legitieme portie, hunminimumerfdeel (1/6 van de erfenis of 1/12 vanhet totaal).]
  35. 35. 5. Erfbelasting Rekenvoorbeeld tweetrapstestamentBerekening erfbelasting overlijden Robert:Annemiekeverkrijging € 300.000af: vrijstelling € 603.600te belasten € nihilheffing € nihilKinderenverkrijging € nihilheffing per kind € nihilbeide kinderen € nihilTotale heffing € nihil
  36. 36. 5. Erfbelasting Rekenvoorbeeld tweetrapstestamentErfenis Annemieke :Vermogenbezittingen -/- schulden € 600.000waarvan restant erfenis Robert € 300.000erfenis Annemieke € 300.000De erfenis van Annemieke wordt geërfd door de beide kinderen, ieder de helft of€ 150.000. Dit wordt bij hen belast met erfbelasting.Daarnaast krijgen de kinderen alsnog de erfenis van Robert (of wat daar vanover is), dus nogmaals € 150.000 ieder. Ook dit bedrag wordt belast meterfbelasting.
  37. 37. 5. Erfbelasting Rekenvoorbeeld tweetrapstestamentBerekening erfbelasting overlijden Annemieke:Kinderenverkrijging van Annemieke € 150.000af: vrijstelling € 19.114te belasten € 130.886heffing per kind € 14.305beide kinderen € 28.610verkrijging van Robert € 150.000af: vrijstelling € 19.114te belasten € 130.886heffing per kind € 14.305beide kinderen € 28.610Totale heffing € 57.220
  38. 38. 5. Erfbelasting VergelijkingWettelijke verdeling / OBVerfbelasting 1e overlijden € 1.776erfbelasting 2e overlijden € 48.610totaal € 50.386Tweetrapstestamenterfbelasting 1e overlijden € nihilerfbelasting 2e overlijden € 57.220totaal € 57.220Vraag: welk testament is gunstiger?
  39. 39. ConclusieAandachtspunten/tips:• Redenen voor een testament: – fiscaal en qua verdeling flexibel (langstlevende heeft de regie): geen wettelijke verdeling, andere erfdelen, opeisbaarheidsgronden voor vorderingen kinderen uitbreiden – uitsluitingsclausule (privéclausule) voor kinderen – voogdij / bewind voor jonge kinderen – executeur – tweetrapsmaking (erfenis binnen de familie houden) – kinderen onterven – ongehuwd samenwonenden: testamenten en samenlevingscontract!• Legaat in testament ten behoeve van kleinkinderen (vrijstelling van €.19.114) 39
  40. 40. Tips• Vrijblijvende eerste bespreking met quickscanbestaande testament en voorlichting overlevenstestament• Wensenformulier (uitvaart) beschikbaar! 40
  41. 41. Vragen? 41
  42. 42. Bedankt voor uw aandacht! Stationsstraat 6 Postbus 177 8160 AD Epe Tel. 0578-678100 Fax 0578-616907 notarissen@wassinkvermeulen.nl www.wassinkvermeulen.nl 42

×