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Actuación racional.LLa a u d i t o r i a sustenta su ejercicio en un criterio racional y en un conocimiento basado  en la ...
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Principios de la auditoria

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Principios de la auditoria

  1. 1. PRINCIPIOS DE LA AUDITORIA La Auditoria se rige en su ejercicio -como se ha dicho reiteradamente- en el campo del control razón por la cual, son consustanciales con su desarrollo los principios de permanencia, integralidad, oportunidad, función preventiva, independencia y objetividad, actuación racional, cobertura general y el cumplimiento de las Normas de Auditoria. Permanencia. Este principio implica que como órgano de fiscalización, la labor debe ser de tal forma continua, que permita una vigilancia constante sobre las operaciones sociales en todas sus fases, desde su nacimiento hasta su terminación, por ello incluye la inspección y constatación de todo el proceso decisional generador de actividades. Integralidad.EEl proceso de fiscalización deontológicamente se considera integral, por lo que ninguna actividad, área, operación o función puede escapar a la labor del Auditor. Este principio contempla al ente económico como un todo compuesto por sus bienes, recursos, operaciones y resultados. Oportunidad. Se concibe como una labor eficiente en términos de conveniencia, de inspección y vigilancia ulterior al acaecimientode hechos no concordantes con las normas preestablecidas y por lo tanto desviados de su objetivo central; que en caso de llevarse a cabo implicarían uncosto en términos logísticos o de valor dinerario para la organización. FunciónPreventiva. En armonía con el numeral anterior, las labores que desarrolla la Auditoria deben buscar evitar el daño, por lo que con los informes oportunos -antes de que los hechos sean inevitables-, se consolida un valor agregado que previene el desenvolvimiento de hechos no deseados, lo que representa un valor agregado para los intereses objeto de su protección. Independencia y Objetividad. Independencia. Está a salvo de presiones administrativas, por lo que su labor se puede sustentar sin ningún impedimento, en la capacidad y buen juicio profesional de sus representantes. Objetividad. Este principio determina que tanto en las labores desarrolladas por la Auditoria -incluida en forma primordial la obtención de evidencia-, así como en lo atinente a la emisión del juicio profesional por parte del auditor, se deberá observar una actitud imparcial, sustentada en la realidad y en la conciencia social.
  2. 2. Actuación racional.LLa a u d i t o r i a sustenta su ejercicio en un criterio racional y en un conocimiento basado en la lógica, para lo cual se nutre de diferentes técnicas de control, de amplio espectro, de carácter integral, en donde el juicioprofesional tiene como base la evidencia obtenida de manera técnico-científica y la conciencia social. Cobertura General. La Auditoria ejerce su labor mediante una cobertura general del enteexaminado, tanto en elorden interno como en el orden externo, es decir, desdeun todo o universo compuesto por recursos de toda índole (económicos, humanos,técnicos o tecnológicosy físicos),transacciones,hechos económicos, operaciones, áreas, decisiones y políticas de la organización, al igual que sobre factores exógenos al ente como leyes y reglamentos, amenazas y riesgos, todo ello sin ninguna limitación. Cumplimiento de las Normas de Auditoria. Este principio determina que las labores desarrolladas por la A u d i t o r i a ,se deben realizar con respeto de las normas aplicables a la Auditoria. El Auditor deberá conducir el control de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría y demás normas técnicas que se expidan a nivel internacional y del país. Estas contienen principios básicos y procedimientos esenciales junto con lineamientosrelativos en forma de material explicativo o de otro tipo. Las Normas de Auditoria vigentes en Colombia son las NAGA. 2 Definición Es aquella persona profesional, que se dedica a trabajos de auditoria habitualmente con libre ejercicio de una ocupación técnica. 3.2. Funciones generales Para ordenar e imprimir cohesión a su labor, el auditor cuenta con un una serie de funciones tendientes a estudiar, analizar y diagnosticar la estructura y funcionamiento general de una organización. Las funciones tipo del auditor son: Estudiar la normatividad, misión, objetivos, políticas, estrategias, planes y programas de trabajo. Desarrollar el programa de trabajo de una auditoria. Definir los objetivos, alcance y metodología para instrumentar una auditoria. Captar la información necesaria para evaluar la funcionalidad y efectividad de los procesos, funciones y sistemas utilizados.
  3. 3. Recabar y revisar estadísticas sobre volúmenes y cargas de trabajo.Diagnosticar sobre los métodos de operación y los sistemas de información.Detectar los hallazgos y evidencias e incorporarlos a los papeles de trabajo.Respetar las normas de actuación dictadas por los grupos de filiación, corporativos,sectoriales e instancias normativas y, en su caso, globalizadoras.Proponer los sistemas administrativos y/o las modificaciones que permitan elevar laefectividad de la organizaciónAnalizar la estructura y funcionamiento de la organización en todos sus ámbitos ynivelesRevisar el flujo de datos y formas.Considerar las variables ambientales y económicas que inciden en elfuncionamiento de la organización.Analizar la distribución del espacio y el empleo de equipos de oficina.Evaluar los registros contables e información financiera.Mantener el nivel de actuación a través de una interacción y revisión continua deavances.Proponer los elementos de tecnología de punta requeridos para impulsar el cambioorganizacional.Diseñar y preparar los reportes de avance e informes de una auditoria.3 Las cualidades principales del auditor serán:• Capacidad de dialogo.• Cualificación personal.• Conocimientos técnicos suficientes.• Honestidad.• Objetividad.

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