DAVEK
NA
DODANO
VREDNOST

DDV
JE
PROMETNI
DAVEK.


OBDAVČUJE
POTROŠNJO

                                RAČUN
ZARAČUNA
SE
NA
        Neto znes
     ...
DDV
JE
PROMETNI
DAVEK.


OBDAVČUJE
POTROŠNJO

                                   RAČUN
ZARAČUNA
SE
NA
           Neto znes...
Davek
na

                 promet

               nepremičnin



                                  Davek
na

Koncesijske

...
ZGODOVINA
DDV

                  DDV
JE
EVROPSKI
ZAKON.





                                            D
I
R
E
K
T
I
V
E...
MAKROEKONOMSKI
UČINEK
DDV


   ZELO
MOČAN
VIR

POLNJENJA
PRORAČUNA





VPLIV
NA
INFLACIJO
    HITER
VIR

DDV
JE
POMEMBEN


        PRIHODEK
DRŽAVE

        PRIHODKI
PRORAČUNA
SLOVENIJE

        Drugi
davki
                     ...
GLAVNE
ZNAČILNOSTI

              SLOVENSKEGA
DDV

● 

Zanj
velja
ozemeljsko
načelo

● 

Obračunava
se
pri
vsakem
prometu
...
OZEMELJSKO
NAČELO

        TRETJI

         SVET


       EVROPSKA

         UNIJA





        OZEMLJE

       SLOVENIJE

RAČUN
–
TEMELJNA
LISTINA
DDV

                                          d.o.o.
                            PODJETJE ABC,  ...
STOPNJE
DDV

      (dve
evropski
pravili)

ENA
SPLOŠNA
STOPNJA



          MED
15%
IN
25%


             NAJVEČ
DVE
ZNIŽA...
STOPNJE
DDV

SPLOŠNA
STOPNJA
    ZNIŽANA
STOPNJA




20%
               8,5%

                   • 


Hrana

             ...
KAJ
JE
OBDAVČENO
Z
DDV?


        Vsaka prodaja
                         a
       proizvodov ozirom
     storite v, ki jo ...
DAVČNI
ZAVEZANEC

     NASTANE
Z
ODLOČBO
O
IDENTIFIKACIJI



PROSTOVOLJNI
                           OBVEZEN

   VSTOP
   ...
OBDAVČENO,
NEOBDAVČENO
IN
OPROŠČENO



          OBDAVČLJIV
Z
DDV
               NEOBDAVČLJIV
Z
DDV




   OBDAVČEN
      ...
NEOBDAVČENO
Z
DDV

• 


Lisane,
ki
se
ne
glasijo
na
davčnega
zavezanca

• 


Dohodki
in
prejemki
fizične
osebe
(plače…)

• ...
OPROSTITVE

      IZVOZ
          DRUGE
OPROSTITVE

Pravica
do
odbitka
   Ni
pravice
do
odbitka



                      •...
KJE
NE
SMEMO
ODBITI
VSTOPNI
DDV


• 


Od
vozil
in
plovil

      • 
jaht
in
čolnov

      • 
zrakoplovov

      • 
osebnih...
ZAVEZANCI
PORAČUNAVAJO
OBRAČUNANI

    DDV
Z
VSTOPNIM
(NABAVNIM)
DDV


                                                   ...
OBRAČUN
DDV



                                                  MESEC

    OBRAZEC DDV-O
                          ORITEV...
KRAJ
IN
ČAS
OBDAVČITVE

 DOBAVLJENO
BLAGO
              KONČANA
STORITEV



 PRODAJALEC











KUPEC
   IZVAJALEC




...
OBRNJENA
DAVČNA
OBVEZNOST

         IFA
          Neto

                                    IFA
          + DDV
 
        ...
Nove
                               kategorije
                               8,5% DDV

       Izboljšan                  ...
NOVE
KATEGORIJE
ZNIŽANE
STOPNJE

             DDV


  Nižja,
8,5%
stopnja
DDV
se
uporablja
za:


  • 

dobavo
knjig,


  •...
IZBOLJŠAN
POSTOPEK
VRAČIL
DDV
IZ
EU


 PREJ…
(do
1.1.2010)

 • 

Zapleten
in
dolgotrajen
postopek

 • 

Rok
za
vložitev
za...
PLAČANA
REALIZACIJA



 208.000
eur


 400.000
eur

KRAJ
OPRAVLJANJA
STORITEV
NA

           OZEMLJU
EU

      SPLOŠNO
PRAVILO
           POSEBNO
PRAVILO


      RAČUN
SE
IZS...
POSEBNA
PRAVILA
DOLOČANJA
KRAJA

      OBDAVČITVE
STORITEV

Posredniki
(če
je
naročnik
nezavezanec)
   Kraj,
kjer
je
oprav...
POSEBNA
PRAVILA
DOLOČANJA
KRAJA

      OBDAVČITVE
STORITEV


  Elektronske
storitve
nezavezancem
             Kraj
sedeža
...
NOVO
POROČANJE


                             RP‐O



           Blago
                         Storitve


  Do
20‐ega
v
m...
POSEBNOSTI
NA
PODROČJU

     GRADBENIŠTVA

                  OBRNJENA
DAVČNA


N OVO!
           OBVEZNOST

              ...
OBRNJENA
DAVČNA
OBVEZNOST



          76.A
člen
ZDDV‐1B
                              nem sektorju
     •     Storitve v ...
OBRNJENA
DAVČNA
OBVEZNOST
‐

        PRODAJALEC

 PRED
SPREMEMBO
                          PO
SPREMEMBI


          RAČUN
...
OBRNJENA
DAVČNA
OBVEZNOST
‐

           KUPEC

 PRED
SPREMEMBO
            PO
SPREMEMBI


       RAČUN
                   ...
POROČILO
O
DOBAVAH
PO
76.a
čl.
ZDDV‐1b



  Prijava
začetka
del
(30
dni
od
prve
dobave)


      Poročilo
o
dobavah
(mesečn...
UKREPI
ZOPER
DAVČNE
GOLJUFIJE


• 

Odvzem
idenafikacijske
številke

• 

Mehanizem
obrnjene
davčne
obveznosa
med
zavezanci
...
Upcoming SlideShare
Loading in …5
×

Novosti DDV 2010

3,522 views

Published on

Novosti zakona o DDV ter na splošno o DDV

0 Comments
0 Likes
Statistics
Notes
  • Be the first to comment

  • Be the first to like this

No Downloads
Views
Total views
3,522
On SlideShare
0
From Embeds
0
Number of Embeds
27
Actions
Shares
0
Downloads
16
Comments
0
Likes
0
Embeds 0
No embeds

No notes for slide

Novosti DDV 2010

  1. 1. DAVEK
NA
DODANO
VREDNOST

  2. 2. DDV
JE
PROMETNI
DAVEK.
 OBDAVČUJE
POTROŠNJO
 RAČUN ZARAČUNA
SE
NA
 Neto znes DDV (20%) ek: …………… …………… 100 eur PRODAJNI
LISTINI
 : ………………… …………… 20 eur SKUPAJ ZA PLAČILO: 120 eur
  3. 3. DDV
JE
PROMETNI
DAVEK.
 OBDAVČUJE
POTROŠNJO
 RAČUN ZARAČUNA
SE
NA
 Neto znes DDV (20%) ek: …………… …………… 100 eur PRODAJNI
LISTINI
 : ………………… …………… 20 eur SKUPAJ ZA PLAČILO: 120 eur IF
=
NETO
+
 %DDV

  4. 4. Davek
na
 promet
 nepremičnin
 Davek
na
 Koncesijske
 motorna
 dajatve
 vozila
 Drugi
 prometni
 davki
 Davek
od
 iger
na
 Trošarine
 srečo
 Davek
od
 zavarovalniških
 poslov

  5. 5. ZGODOVINA
DDV
 DDV
JE
EVROPSKI
ZAKON.
 D
I
R
E
K
T
I
V
E
 ‐ 
1954
ga
prva
uvede
Francija

 ‐ 

Začetek:
1998
 

…spremembe
vsako
leto…
 ‐ 
Večja
sprememba:
2006
(ZDDV‐1)
 ‐ 
Zadnja
sprememba:
2010
(ZDDV‐1B)
 EU

  6. 6. MAKROEKONOMSKI
UČINEK
DDV
 ZELO
MOČAN
VIR
 POLNJENJA
PRORAČUNA
 VPLIV
NA
INFLACIJO
 HITER
VIR

  7. 7. DDV
JE
POMEMBEN

 PRIHODEK
DRŽAVE
 PRIHODKI
PRORAČUNA
SLOVENIJE
 Drugi
davki
 Davek
od
 9%
 dohodkov
pravnih
 Dohodnina
 oseb
 15%
 10%
 Trošarine
 Prispevki
za
 21%
 socialno
varnost
 1%
 DDV
 44%

  8. 8. GLAVNE
ZNAČILNOSTI
 SLOVENSKEGA
DDV
 ● 

Zanj
velja
ozemeljsko
načelo
 ● 

Obračunava
se
pri
vsakem
prometu
(vsestopenjski
davek)
 ● 

Obračunavajo
ga
vsi,
ki
opravljajo
promet
proizvodov
in
storitev,
in
so
davčni
zavezanci
 ● 

Ima
le
dve
davčni
stopnji
 ● 

Pri
izvozu
proizvodov
in
storitev
se
ne
obračunava
 ● 

Osnova
za
obračun
je
vrednost,
ki
jo
plača
kupec
 ● 

Zavezanci
poračunavajo
obračunani
ddv
z
vstopnim
(nabavnim)
ddv
 ● 

Tisa,
ki
so
oproščeni
obračuna
ddv,
nimajo
pravice
do
poračuna
vstopnega
ddv

  9. 9. OZEMELJSKO
NAČELO
 TRETJI
 SVET
 EVROPSKA
 UNIJA
 OZEMLJE
 SLOVENIJE

  10. 10. RAČUN
–
TEMELJNA
LISTINA
DDV
 d.o.o. PODJETJE ABC, Datum
odpošiljanja
 Izdajatelj
z
 Ulica 22 Mesto 6000 blaga
/
opravljanja
 navedbo
sedeža
 č.: 1.1.2010 storitve
 in
ID
številko
 ID: SI12345678 9 Datum izdaje ra nja: 1.1.2010 Datum opravlja STRANKA: d.d. PODJETJE XYZ, Cesta 11 Zaporedna
številka
 Kraj 9999 izdanega
računa
 Prejemnik
z
 navedbo
sedeža
 ID: SI98765432 1 in
ID
številko
 : 000/2010 RAČUN ŠTEVILKA Cena
 m: ------------- Zaračunavamo va -------------- Vrsta
prodanega
 -------------- ------ -------------- Cena Skupaj Količina blaga
 Št. Arti kel BLAGO ABC 4 kosi 200eur 800eur 200eur Vrednost
 1. 10 0eur 2 kosa 200eur 2.  BLAGO DEF 200eur . 1 kos --------- 3.  NEOBDAVČENO BL ------------ -------------- ------------ -------------- SKUPAJ BREZ DDV: 1200eur Količina
 DDV 8,5%: %: 0eur 200eur Stopnje
DDV
 DDV 20 (pri
prevozih
kilometri,
 -------------- ------ -------------- pri
nepremičninah
 ILO: 1400eur SKUPAJ ZA PLAČ navedba)
 za a ZDDV 1B, DDV alineo YY. Člen V skladu s XX. neobdavčeno bl ago ni obračuna n. Klavzule
pri
 Podpis
 oprosatvah
 a eba izdajatelj pooblaščene
 Pooblaščena os osebe
izdajatelja
 Podpis
  11. 11. STOPNJE
DDV
 (dve
evropski
pravili)
 ENA
SPLOŠNA
STOPNJA
 MED
15%
IN
25%
 NAJVEČ
DVE
ZNIŽANI
STOPNJI
 NOBENA
MANJ
KOT
5%

  12. 12. STOPNJE
DDV
 SPLOŠNA
STOPNJA
 ZNIŽANA
STOPNJA
 20%
 8,5%
 • 


Hrana
 • 


Brezalkoholne
pijače
 • 


Zdravila
 • 


Prevozi
oseb
 • 


Stanovanja
 • 


Knjige,
časopisi
 • 


Umetniški
predmea
 • 


Pogrebne
storitve
 • 


Vstopnine

  13. 13. KAJ
JE
OBDAVČENO
Z
DDV?
 Vsaka prodaja a proizvodov ozirom storite v, ki jo opravi davč ni zavezanec v okviru svoje neodvisne dejavnosti
  14. 14. DAVČNI
ZAVEZANEC
 NASTANE
Z
ODLOČBO
O
IDENTIFIKACIJI
 PROSTOVOLJNI
 OBVEZEN
 VSTOP
 VSTOP
 (60
mesecev)
 Nad
25.000
eur
 prometa
 POSEBNI
DAVČNI
ZAVEZANCI:
 ‐ 

Nabava
blaga
v
EU
 ‐ 

Opravljanje
ali
prejem
storitev
v
EU

  15. 15. OBDAVČENO,
NEOBDAVČENO
IN
OPROŠČENO
 OBDAVČLJIV
Z
DDV
 NEOBDAVČLJIV
Z
DDV
 OBDAVČEN
 OPROŠČEN
 8,5%
 20%
 PRAVA
 NEPRAVA
 OPROSTITEV
 OPROSTITEV

  16. 16. NEOBDAVČENO
Z
DDV
 • 


Lisane,
ki
se
ne
glasijo
na
davčnega
zavezanca
 • 


Dohodki
in
prejemki
fizične
osebe
(plače…)
 • 


Odškodnine
 • 


Obresa
 • 


Dotacije,
donacije,
članarine
 • 


Prispevki
za
ceste
 • 


Upravne
in
sodne
takse
 • 


Računi
od
malih
zavezancev
 • 


Zneski
v
tujem
imenu
za
tuj
račun

  17. 17. OPROSTITVE
 IZVOZ
 DRUGE
OPROSTITVE
 Pravica
do
odbitka
 Ni
pravice
do
odbitka
 • 

Zdravstvene
storitve
 • 

Socialno
varstvene
stor.
 • 

Kulturne
storive

 • 


Zavarovalne,
finančne
storitve
 • 


Bančne
storitve
 • 

Promet
nepremičnin
 • 

Najem
in
zakup
nepremičnin

  18. 18. KJE
NE
SMEMO
ODBITI
VSTOPNI
DDV
 • 


Od
vozil
in
plovil
 • 
jaht
in
čolnov
 • 
zrakoplovov
 • 
osebnih
avtomobilov
 • 
motornih
koles
 • 
goriva,
storitve,
rezervni
deli
za
zgoraj
našteto
 • 


Izdatki
za
reprezentanco
 • 


Izdatki
za
prehrano
 • 


Izdatki
za
nastanitev

  19. 19. ZAVEZANCI
PORAČUNAVAJO
OBRAČUNANI
 DDV
Z
VSTOPNIM
(NABAVNIM)
DDV
 RAČUN RAČUN ur DODANA
 Znesek : 500e : 2 DDV: 4 00eur Znesek 00 eur VREDNOST
 0 eur DDV: 1 SKUPAJ 00 eur : 240 SKU PAJ: 6 eur IF
 PF
 500
 200
 300
 100
 40
 60
DDV

  20. 20. OBRAČUN
DDV
 MESEC
 OBRAZEC DDV-O ORITEV I.  DOBAVE BLAGA IN ST ‐
‐
‐
‐
‐
‐
‐
210.000
eur
‐
‐
‐
‐
‐
‐
‐

 V II.  OBRAČUNANI DD STORITEV II I.  NABAVE BLAGA IN IV.  ODBITEK DDV TROMESEČJE
 PLAČILO PRESEŽEK ________ ________
  21. 21. KRAJ
IN
ČAS
OBDAVČITVE
 DOBAVLJENO
BLAGO
 KONČANA
STORITEV
 PRODAJALEC











KUPEC
 IZVAJALEC










NAROČNIK
 RAČUN RAČUN NČANJA DOBAVE DA TUM KO VE DATUM STORIT
  22. 22. OBRNJENA
DAVČNA
OBVEZNOST
 IFA Neto
 IFA + DDV --- Neto ------ a znesek z Skupaj o plači l Prejeta
faktura
 Prejeta
faktura
 +
DDV
 Prejemnik
 Prejemnik
opravi
 ima
odbitek
 samoobdavčitev
 ‐
DDV
 =





0

  23. 23. Nove kategorije 8,5% DDV Izboljšan Višja stopnja postopek pavšala v vračil DDV iz kmetijstvu EU (8%) Novosti Obrnjena davčna 2010 Višji prag za plačano obveznost realizacijo pri (400.000eur) gradbeništvu Sprememba Ukrepi zoper mesta davčne obdavčitve goljufije pri storitvah
  24. 24. NOVE
KATEGORIJE
ZNIŽANE
STOPNJE
 DDV
 Nižja,
8,5%
stopnja
DDV
se
uporablja
za:
 • 

dobavo
knjig,

 • 

storitve
čiščenja
gospodinjstev,

 • 

manjša
popravila
koles,
čevljev
,
usnja
in
oblačil,

 • 

frizerske
storitve,

 • 

dobavo
rezanega
cvetja,

 • 

domače
varstvo…

  25. 25. IZBOLJŠAN
POSTOPEK
VRAČIL
DDV
IZ
EU
 PREJ…
(do
1.1.2010)
 • 

Zapleten
in
dolgotrajen
postopek
 • 

Rok
za
vložitev
zahtevka
6
mesecev
po
izteku
leta,
ko
je
bil
obračunan
DDV
 ZDAJ…
(po
1.1.2010)
 • 

Postopek
poteka
v
celoa
elektronsko
 • 

Zahtevek
se
odda
pri
“domačem”
davčnem
organu
 • 

Rok
za
vložitev
zahtevka
je
9
mesecev
po
izteku
leta,
ko
je
bil
obračunan
DDV
 • 

Rok
za
obdavčitev:
4
mesece

  26. 26. PLAČANA
REALIZACIJA
 208.000
eur
 400.000
eur

  27. 27. KRAJ
OPRAVLJANJA
STORITEV
NA
 OZEMLJU
EU
 SPLOŠNO
PRAVILO
 POSEBNO
PRAVILO
 RAČUN
SE
IZSTAVI:
 ZAVEZANCU
 NEZAVEZANCU
 ZA
DDV
 ZA
DDV
 KRAJ
SEDEŽA
 KRAJ
SEDEŽA
 NAROČNIKA
 IZVAJALCA

  28. 28. POSEBNA
PRAVILA
DOLOČANJA
KRAJA
 OBDAVČITVE
STORITEV
 Posredniki
(če
je
naročnik
nezavezanec)
 Kraj,
kjer
je
opravljena
glavna
transakcija
 Nepremičnine
 Kraj,
kjer
leži
nepremičnina
 Nastanitve
 Kraj,
kjer
je
nastanitev
 Prevozi
oseb
 Kraj,
kjer
se
izvaja
prevoz
(upoštevanje
razdalje)
 Prevozi
blaga
nezavezancem
v
skupnosa
 Kraj,
kjer
se
prevoz
prične
 Prevozi
blaga
izven
skupnosa
 Pot,
kjer
se
prevoz
opravi
 Kratkoročni
najem
vozil
in
plovil
 Kraj
kjer
je
prevozno
sredstvo
dano
v
uporabo

  29. 29. POSEBNA
PRAVILA
DOLOČANJA
KRAJA
 OBDAVČITVE
STORITEV
 Elektronske
storitve
nezavezancem
 Kraj
sedeža
oz.
prebivališča
prejemnika
 Storitve
daljšega
obdobja
 Obračun
za
vsako
koledarsko
leto
 Kultura,
umetnost,
šport,
znanost…
 Kraj,
kjer
se
storitve
dejansko
opravijo
 Storitve
svetovalcev,
inženirjev,
odvetnikov…
 Po
sedežu
naročnika,
če
je
le‐ta
zavezanec
 Storitve
svetovalcev
v
skupnosa
 Če
naročnik
ni
zavezanec,
po
sedežu
izvajalca
 Storitve
svetovalcev
izven
skupnosa
 Če
naročnik
ni
zavezanec,
po
sedežu
prejemnika

  30. 30. NOVO
POROČANJE
 RP‐O
 Blago
 Storitve
 Do
20‐ega
v
mesecu
za
pretekli
mesec
 POZOR!
 • 

Če
opravimo
tovrstno
dobavo
je
rok
za
obračun
DDV
20.
v
mesecu,

 



plačilo
zadnji
delovni
dan
 • 

Če
transakcije
ni
–
ne
poročamo

  31. 31. POSEBNOSTI
NA
PODROČJU
 GRADBENIŠTVA
 OBRNJENA
DAVČNA

 N OVO!
 OBVEZNOST
 V
DOLOČENIH
SEKTORJIH
ZNOTRAJ
SLO
 IZKLJUČNO
MED
DAVČNIMI
ZAVEZANCI
 DDV
NE
OBRAČUNA
PRODAJALEC,
 TEMVEČ
NAROČNIK
IZVEDE
 SAMOOBDAVČITEV:
 OBRAČUNA
DDV
IN
GA
ISTOČASNO
ODBIJE

  32. 32. OBRNJENA
DAVČNA
OBVEZNOST
 76.A
člen
ZDDV‐1B nem sektorju •  Storitve v gradbe učno s popravili, •  Gradbena dela vklj in , rekonstrukcijo čiščen jem, vzdrževanjem rušenjem za storitve v •  Storitve najemanja osebja gradbenem sektorju emljišč in zgradb , •  Doba ve nepremičnin (z in sta se izvajalec ki so oproščene, pa la za obdavčitev) naročnik dogovori h materialov •  Dobave odpadkov, rabljeni iz obdelave skupaj z iz delki, ki izhajajo
  33. 33. OBRNJENA
DAVČNA
OBVEZNOST
‐
 PRODAJALEC
 PRED
SPREMEMBO
 PO
SPREMEMBI
 RAČUN RAČUN r 00eur 1000eu Znes ek: 10 Zn esek: 00 eur DDV: 2 00 eur SKU PAJ:10 a 0 eur la: 76 AJ:120 Klavzu V-1B SKUP čl. ZD D Obveznost
za
DDV:
200eur
 Obveznost
“prevalim”
na
 kupca
 
 P OZOR! Poročanje:

 ‐ 

Obvesalo
o
pričetku
tovrstnih
 Izhodni
DDV
 dobav
(30
dni
po
prvi
dobavi)
 ‐ 

Mesečno
poročilo
(ne
glede
na
 obdobje
DDV)

  34. 34. OBRNJENA
DAVČNA
OBVEZNOST
‐
 KUPEC
 PRED
SPREMEMBO
 PO
SPREMEMBI
 RAČUN RAČUN r 00eur 1000eu Znes ek: 10 Zn esek: 00 eur DDV: 2 00 eur SKU PAJ:10 a 0 eur la: 76 AJ:120 Klavzu V-1B SKUP čl. ZD D Pravica
do
odbitka
 Samoobdavčitev
 IZHODNI
–
VHODNI
=
0
 200




‐




200





=




0
 Vhodni
DDV
 OBRAZEC DDV-O: ZAP. ŠT.: 31a
  35. 35. POROČILO
O
DOBAVAH
PO
76.a
čl.
ZDDV‐1b
 Prijava
začetka
del
(30
dni
od
prve
dobave)
 Poročilo
o
dobavah
(mesečni
roki)
 POZOR!
 • 

Poročamo
tudi,
če
transakcije
ni

  36. 36. UKREPI
ZOPER
DAVČNE
GOLJUFIJE
 • 

Odvzem
idenafikacijske
številke
 • 

Mehanizem
obrnjene
davčne
obveznosa
med
zavezanci
v
Sloveniji
 • 

Poročanje
o
pričetku
in
koncu
tovrstnih
dobav
 • 

Mesečno
poročilo
o
teh
dobavah
(Poroča
se
ID
številka
prejemnika
in
vrednost)
 • 

Solidarna
odgovornost
za
plačilo
DDV
pri
“sumljivih”
transakcijah
 • 

“Začetnik”
pri
prvem
obračunu
predloži
seznam
prejeah
in
izdanih
računov
 • 

Instrumena
zavarovanja
DDV
 • 

Instrumena
zavarovanja
pri
nakupu
avtomobila
v
drugi
državi
skupnosa


×