1. 1
PROPUESTA DE ADOPCION DE
NORMAS INTERNACIONALES
CONTABLES
NIIF
PREPARADO POR:
LUIS RAUL URIBE MEDINA
JOSE ARBEY MALDONADO LENIS
2. 2
JUSTIFICACION
• En Colombia por el fenómeno de la
Globalización y en virtud de la aprobación
de la Ley 1314 de 2009 y avance del
proceso de Convergencia de las Normas
Contables Colombianas con las Normas
Internacionales de información financiera
NIIF, se hace indispensable para todos los
involucrados en este proceso, el conocer,
entender y aplicar dichas normas y
evaluar el impacto del cambio.
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3. DEFINICION NORMAS INTERNACIONALES
Las antiguas Normas (NIC) están implicitas en las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF), también
conocidas por sus siglas en inglés como (IFRS), International
Financial Reporting Standard, son unas normas contables
adoptadas por el IASB, institución privada con sede en Londres.
Constituyen los Estándares Internacionales o normas
internacionales en el desarrollo de la actividad contable y suponen
un manual Contable, ya que en ellas se establecen los
lineamientos para llevar la Contabilidad de la forma como es
aceptable en el mundo.
Las normas se conocen con las siglas NIC y NIIF dependiendo de
cuando fueron aprobadas y se matizan a través de las
"interpretaciones" que se conocen con las siglas SIC y CINIIF.
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4. DEFINICION NORMAS INTERNACIONALES
Las normas contables dictadas entre 1973 y 2001,
reciben el nombre de "Normas Internacionales de
Contabilidad" (NIC) y fueron dictadas por el (IASC)
International Accounting Standards Committee,
precedente del actual IASB. Desde abril de 2001, año
de constitución del IASB, este organismo adoptó todas
las NIC y continuó su desarrollo, denominando a las
nue va s no r mas "N o rma s In te rn acionales de
Información Financiera" (NIIF).
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5. 5
El mundo como un escenario
El mundo entero es un escenario y los seres humanos, simplemente actores.
Qué es la economía global
¿Cuáles son las características de esta nueva economía global que se disfruta en
lugares tan distintos como Dalian, Dublín y Helsinki?
Adoptar la flexibilidad
Está claro que el papel desempeñado por el líder está cambiando. En la vieja
economía, la función del líder era auto definitoria. El líder era la persona que
ocupaba la cúspide de la pirámide y desde ahí dirigía a los demás.
Pero las estructuras de las compañías están cambiando.
El futuro corporativo
La economía global significa incertidumbre. También es sinónimo de
gigantescas oportunidades para quienes sean valerosos y lo suficientemente
flexibles como para adaptarse. La economía global es realmente nueva.
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6. NUEVOS JUGADORES
UNION EUROPEA
31 países de Europa en un gran bloque, una sola moneda :
EURO=2002
A partir de 2005: un solo Lenguaje Contable: IFRS.
ESTADOS UNIDOS
A partir de 2002 inicia proceso de convergencia con IASB ( IFRS).
Acuerdo de Norwalk. La SEC acepta EE FF en IFRS
NUEVOS GRUPOS - BRIC
Brasil, Rusia, India, China.
Próxima Elite económica mundial?.
NUEVO MUNDO – CIVETS
Colombia, Indonecia, Vietnam, Egipto, Turquia y Sudafrica
Países con mayores expectativas de crecimiento en la próxima
década.
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7. NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION
FINANCIERA
NIIF 1 Adopción, por Primera Vez, de las Normas
Internacionales de Información Financiera
NIIF 2 Pagos Basados en Acciones
NIIF 3 Combinaciones de Empresas
NIIF 4 Contratos de Seguros
NIIF 5 Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta
y Operaciones Discontinuadas
NIIF 6 Exploración y Evaluación de Recursos Minerales
NIIF 7 Instrumentos Financieros: Información a Revelar
NIIF 8 Operating Segments
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8. 8
GRUPOS DE APLICACION
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9. DEFINICION EMPRESAS
Para todos los efectos, se entiende por micro, pequeña y mediana empresa, toda
unidad de explotación económica, realizada por persona natural o jurídica, en
actividades empresariales, agropecuarias, industriales, comerciales o de servicios,
rural o urbana, que responda a dos (2) de los siguientes parámetros:
1. Mediana empresa:
a) Planta de personal entre cincuenta y uno (51) y doscientos (200) trabajadores, o
b) Activos totales por valor entre cinco mil uno (5001) y menos de treinta mil
(30.000) salarios mínimos mensuales legales vigentes (2012 entre $ 2.833 MM
y $ 17.000 MM)
2. Pequeña empresa:
a) Planta de personal entre once (11) y cincuenta (50) trabajadores, o
b) Activos totales por valor entre quinientos uno (501) y menos de cinco mil (5.000)
salarios mínimos mensuales legales vigentes (2012 entre $ 283 MM y $ 2.833
MM)
3. Microempresa:
a) Planta de personal no superior a los diez (10) trabajadores o,
b) b) Activos totales excluida la vivienda por valor inferior a quinientos (500) salarios
mínimos mensuales legales vigentes (2012 hasta $ 283 MM)
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10. Grupo 1:
a) Emisores de valores;
b) Entidades de interés público;
c) Entidades de tamaño grande, clasificadas como tales según la Ley 590 de
2000 modificada por la Ley 905 de 2004 y normas posteriores que la
modifiquen o sustituyan, que no sean emisores de valores ni entidades de
interés público y que cumplan además cualquiera de los siguientes
requisitos:
i. ser subordinada o sucursal de una compañía extranjera que aplique
NIIF;
ii. ser subordinada o matriz de una compañía nacional que deba aplicar
NIIF;
iii. realizar importaciones o exportaciones que representen más del 50%
de las compras o de las ventas, respectivamente, del año gravable
inmediatamente anterior al ejercicio sobre el que se informa, o
iv. ser matriz, asociada o negocio conjunto de una o más entidades
extranjeras que apliquen NIIF.
El grupo 1 aplicará NIIF, Normas de aseguramiento de la Información (NAI) y
Otras Normas de Información Financiera (ONI).
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11. 11
Grupo 2:
a) Empresas de tamaño grande clasificadas como tales según la Ley
590 de 2000 modificada por la Ley 905 de 2004 y normas
posteriores que la modifiquen o sustituyan y que no cumplan con
los requisitos del literal c) del grupo 1;
b) Empresas de tamaño mediano y pequeño clasificadas como tales
según la Ley 590 de 2000 modificada por la Ley 905 de 2004 y
normas posteriores que la modifiquen o sustituyan y que no sean
emisores de valores ni entidades de interés público; y
c) Microempresas clasificadas como tales según la Ley 590 de 2000
modificada por la Ley 905 de 2004 y normas posteriores que la
modifiquen o sustituyan y cuyos ingresos anuales sean iguales o
superiores a 15.000 SMMLV.
El grupo 2 aplicará la NIIF para PYMES, NAI y ONI.
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12. 12
Grupo 3:
a) Personas naturales o jurídicas que cumplan los criterios
establecidos en el art. 499 del ET y normas posteriores
que lo modifiquen. Para el efecto, se tomará el
equivalente a UVT, en salarios mínimos legales vigentes.
b) Microempresas clasificadas como tales según la Ley 590
de 2000 modificada por la Ley 905 de 2004 y normas
posteriores que la modifiquen o sustituyan que no
cumplan con los requisitos para ser incluidas en el grupo 2
ni en el literal anterior.
El grupo 3 aplicará una contabilidad simplificada, estados
financieros y revelaciones abreviadas, un aseguramiento de la
información de nivel moderado, y ONI.
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13. 13
IFRS Nuevo Lenguaje de los Negocios
• No son solo tema de Contadores, no es
solo cambio de números y códigos.
• Afecta a toda la empresa.
• Finanzas e Impuestos.
• Recursos Humanos.
• Administración.
• Logística
• Sistemas. Software con IFRS.
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14. 14
IFRS Nuevo Lenguaje de los Negocios
• CAMBIOS EN LOS NUMEROS.
Estados Financieros-PUC.
• CAMBIOS EN EL NEGOCIO.
Personas y procesos.
• CAMBIOS DEL NEGOCIO.
TI- Sistemas de Información.
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15. 15
IMPACTO EN LOS NEGOCIOS
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16. 16
ESTUDIO SOBRES EL IMPACTO
• Un reciente estudio de Baker Tilly Colombia Consulting
sobre las entidades que reportan a la Superintendencia
de Sociedades, indica que la aplicación integral de IFRS
por primera vez traería una reducción de entre 15% y
36% del valor del patrimonio de las empresas del sector
real. Esta cifra dependerá de la metodología que se
utilice (IFRS FULL o IFRS SMEs)
• En sectores como agricultura, ganadería, caza y
silvicultura; hoteles y restaurantes; actividades
inmobiliarias, de alquiler y empresariales, en las que las
valorizaciones de la propiedad, planta y equipo tienen
un gran peso, las reducciones patrimoniales incluso
podrían ser superiores al 50%.
www.coachingenfinanzas.com Fuente Revista Dinero.com marzo 01/12.
17. 17
SECTORES ECONOMICOS
• En el comercio, donde el componente de los deudores
comerciales y otras cuentas por pagar tendrían un fuerte
ajuste en la caída en el patrimonio, sería alrededor de
una tercera parte.
• Los sectores como explotación de minas y canteras se
verían afectados por el reconocimiento como un gasto
de la totalidad del impuesto al patrimonio.
• Por esto, el Consejo Técnico de la Contaduría Pública
(CTCP) – Organo encargado de la regulación y
planificación de la aplicación de los estándares– tendrá
que ir con pies de plomo y ser muy cauteloso en la
implementación gradual.
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Fuente Revista Dinero.com
18. 18
LOS RESULTADOS
• Muchas empresas podrían entrar en causal de disolución ante la
fuerte caída en su nivel de patrimonio, o tendrían que reducir sus
activos dificultando su acceso al crédito.
• La conversión también podría provocar una caída de los ingresos
tributarios del gobierno nacional en el corto plazo ya que un cambio
de la política contable tendría efecto en las bases fiscales.
• No obstante, el estudio también revela un impacto positivo en las
utilidades de las empresas en periodos posteriores. Según la
consultora, la reducción del gasto de amortización de activos
intangibles que se dan de baja durante la transición, así como por la
reducción del impuesto al patrimonio que se reconoce totalmente al
principio; el ajuste en los rendimientos de otras inversiones y
negocios conjuntos; la baja en cuenta de costos capitalizables,
entre otros factores, traerán un aumento en los resultados
financieros futuros de entre 54% y 214%.
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19. 19
CONTABILIDAD EN COLOMBIA
• Por años, la contabilidad colombiana ha respondido más a
disposiciones de orden fiscal y reglas tributarias, que a
tratar de mostrar la realidad económica de las empresas,
como lo hacen las IFRS. Incluso, los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) en
Colombia han permanecido estáticos desde la fecha de su
promulgación en 1993.
• Por esto, cosas que se hacen tradicionalmente en nuestra
contabilidad tendrán que cambiar, lo cual afectará el
patrimonio de las compañías.
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20. 20
IMPACTO EN LOS NEGOCIOS
• Por ejemplo, las normas legales aplicables en Colombia
permiten acelerar las depreciaciones y amortizaciones –y
que posteriormente estas se reflejen en un incremento
significativo de las valorizaciones– por lo que no
responden a un análisis de los elementos económicos
estructurales de vida útil, patrones de consumo y valores
residuales. Esto significa que las valorizaciones de
muchos activos y pasivos tendrán que ser objeto de
verificación para poder determinar su verdadero valor.
• Muchas empresas en sus activos en Colombia tienen
ajustes por inflación, que se aplicaron en el país hasta
2006, pero tendrán que eliminarse y disminuirán el
patrimonio de las compañías
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21. 21
IMPACTO EN LOS NEGOCIOS
• Las normas colombianas permiten diferir el pasivo originado en el
reconocimiento del impuesto al patrimonio, por lo que la partida no es
reconocida con cargo a resultados. Bajo IFRS, deberá registrarse
100% en el primer año de su aplicación con cargo a las utilidades y
clasificarse como un gasto operativo con lo cual afectará
directamente el Ebitda.
• Si bien el estudio es solo para las empresas del sector real,
específicamente para las vigiladas por la Supersociedades, es claro
que los efectos sobre las empresas del sector financiero podrían ser
similares. Y si bien el patrimonio de la banca y los establecimientos
de crédito en el país parecería ser de buena calidad, la
Superintendencia Financiera estaría pensando en modificar la
relación de solvencia con lo cual también se adelantaría a la
adopción de Basilea 3.
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22. 22
CAPACITACION
• Pero el efecto no es solo patrimonial. Los criterios más
estrictos para la contabilización de pensiones de
jubilación, derechos fiduciarios, operaciones o negocios
conjuntos –grupos–, entre muchos otros aspectos,
requerirán fuertes ajustes en la regulación, tributación –
deducibilidad de ciertas operaciones– y en la supervisión.
• Es claro que no será un cambio sencillo ante el aún alto
desconocimiento del tema por parte del empresariado
colombiano y la falta de preparación.
• Sin embargo, es un hecho que las empresas y los
profesionales que no comiencen a actuar ya quedarán
rezagados con este cambio que empezó y que tiene
importantes impactos.
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23. 23
FACTORES CLAVES PARA
UNA CONVERSIÓN EXITOSA
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24. 24
Esquema de Estudio NIIF – Pilares.
1. Marco Conceptual.
Prologo, aspectos generales, Marco Conceptual de las NIIFs.
2. Presentación de Estados Financieros.
NIC 1, 7, 34.
3. Impuesto de Renta e Impuesto Diferido.
NIC 12.
4. Adopción por Primera Vez.
NIIF 01.
5. Otras NIC-NIIFs según Empresa/Grupo.
NIC: 2,8,10, 11, 16, 17, 18, 19, 21,23, 27, 28, 31, 32, 33, 36,37,38, 39, 40, 41.
NIIFs: 02,03,04,05,06, 07, 08, 09, 10,11,12,13.
6. NIIF para PYMES.
Definición y Comparacion: NIIF Completas y NIIF para PYMES.
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25. 25
Compromiso de Liderazgo
• El factor más importante para asegurar el éxito de un
proyecto de conversión IFRS es el compromiso y activa
participación basada en el liderazgo.
• El cambio que conlleva la conversión a IFRS tiene que
iniciarse desde los más altos niveles de la empresa, pues
es allí donde se suscitan las principales decisiones
relacionadas con políticas contables y financieras basadas
en la estrategia establecida.
• El Director Financiero debe asegurar un compromiso
cuidadoso de otros ejecutivos.
Fuente: Documento del CTCP. Oct/2011. www.ctcp.gov.co
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26. 26
Autoridad y Relaciones
• Delegación de autoridad: La autoridad y responsabilidad deben ser
delegadas a individuos y a personal sénior de la Administración para
ser dirigidas a través del proyecto.
• Muchos cambios en la conversión a IFRS llegan a ser difíciles de
implementar debido a que la conversión es manejada por los gerentes
del proyecto que les falta liderazgo, autoridad y presupuesto.
• Relaciones con los interesados: La resistencia cultural a la
conversión no puede subestimarse.
• Es por lo tanto crítico que el Director Financiero consulte con los
interesados clave en la organización y obtenga su compromiso.
• Adicionalmente la consulta con los interesados es esencial para
asegurar que el equipo de conversión cuente con los recursos
necesarios y produzca los resultados esperados.
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27. 27
Entender el costo de la conversión
a IFRS
• La conversión exitosa a IFRS es un compromiso a largo
plazo, a menudo basado en cambios en el negocio,
sistemas, procesos contables y controles.
• La conversión va más allá de la creación de un nuevo
formato de estados financieros, e involucrará al Director
Financiero quien dirigirá la comunicación permanente,
educación y entrenamiento.
• Las afectaciones al negocio y los costos resultantes no
deben subestimarse.
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28. 28
Administracion del cambio
• Cambio selectivo: La conversión exitosa a IFRS no implica
necesariamente un rediseño amplio de la empresa.
• Una labor clave para los Directores Financieros en la preparación
para la conversión es identificar aquellas funciones que podrían
beneficiarse mejor del proyecto.
• Adicionalmente, un estudio costo-beneficio puede ser realizado para
identificar potenciales ganancias a dirigir la compañía hacia su nuevo
objetivo de cumplimiento.
• Administración del riesgo del proyecto: Un buen punto de inicio
para los Directores Financieros es llevar a cabo un análisis gerencial
de alto nivel de los riesgos inherentes del proyecto IFRS, aplicando
procedimientos como mapear controles u otras iniciativas para mitigar
estos riesgos.
• Adicionalmente, es necesario asignar administradores de riesgo para
monitorear, reportar y tomar acción oportuna para cualquier área de
riesgo alto.
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30. 30
OBJETIVO GENERAL
• Esta propuesta a diferencia de otros planteamientos
actualmente vigentes en Colombia, brinda a las
empresas y sus ejecutivos una visión
eminentemente práctica en la interpretación de la
norma, pensando en la realidad Colombiana, así
como en la cultura propia de las empresas del país
• Bajo esta concepción, el modelo teórico-práctico está
apoyado en todo momento con el desarrollo de casos
prácticos, en los que el participante visualiza y
resuelve problemáticas muy concretas basadas en el
desarrollo de la norma.
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31. 31
OBJETIVOS ESPECIFICOS
• Formación del personal adscrito al área Financiera-Contable.
• Definición interna de los nuevos esquemas que aplican para la
empresa, en cuestiones relacionadas con la ley de
convergencia (Plan único de cuentas, Valoración de activos,
Informes financieros, entre otros)
• Análisis de los actuales sistemas de información, desde el
punto de vista de su adaptación a las exigencias de la referida
Ley.
• Definición de las nuevas estructuras y procedimientos internos.
• Acompañamiento en el proceso de cambio.
• Al final del proceso, certificación de que la empresa, está
adaptada a las nuevas normativas, así como, justificación de la
referida certificación ante terceros (Superintendencias, DIAN, u
otros)
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33. 33
FASE I - CAPACITACION BASICA:
Conferencia Gerencial a Directivos y Funcionarios en general:
El próximo escenario global, IFRS nuevo lenguaje mundial de 2 horas
los negocios.
Capacitación y orientación en el conocimiento de las principales
normas NIC-NIIFs que tengan aplicabilidad en la Entidad 2 horas
además del Prólogo, Marco Conceptual.
Taller Básico de Adopción por primera vez-NIIF 01. 48 horas
Resumen Ejecutivo como refuerzo para personal no
8 horas
directamente involucrado.
SUB-TOTAL PRIMERA FASE 60 horas
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34. 34
FASE II - ASESORIA Y EVALUACION
Talleres de conversión con EEFF reales. NIIF 01,
Aplicación Adopción por primera vez de las NIIF –IFRS.
Se entregará:
• Documento de recomendación sobre depuración de
cuentas contables, de haberlas.
• Documento de nuevas políticas contables más
relevantes.
• Documento de estimación de la cuantificación de
impactos del Estado de Situación Financiera
(Balance General) y el Estado de Resultado Integral,
derivados de la aplicación de NIIF ( IFRS)
SUB-TOTAL SEGUNDA FASE 20 horas
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35. 35
FASE III - ACOMPAÑAMIENTO.
Orientar en la elaboración del Balance de Prueba de Apertura.
Orientar en la elaboración de la conciliación patrimonial entre modelo
contable actual y bajo NIIF(IFRS),
Coordinar con el departamento Contable para que éste se instruya en
preparar los reportes más relevantes aplicables bajo NIC-NIIF.
Orientar en la elaboración de notas explicativas sobre los ajustes más
relevantes que se generen en el Estado de Situación Financiera (Balance
General), en el Estado de Resultado Integral y en el estado de flujos de
efectivo.
Elaborar documento general de recomendaciones sobre ajuste a
principales procesos y procedimientos claves.
Orientar en la elaboración de los primeros estados financieros bajo NIIF.
Brindar formato en elaboración de principales revelaciones bajo NIC-NIIF.
Brindar plantillas y formatos para que el Líder del Proyecto presente a
Gerencia los primeros Estados financieros bajo NIC-NIIF
SUB-TOTAL TERCERA FASE 50 Horas
TOTAL 130 Horas
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