1. NORMAS INTERNACIONALES DE LAS ENTIDADES
FISCALIZADORAS SUPERIORES –ISSAI: 1500; 1520;
1530
2. NORMAS INTERNACIONALES DE...
ISSAI 1520 - PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS
ISSAI 1530 - MUESTREO DE AUDITORÍA
NAGU 3.50 PAPELES DE TRABAJO
PRINCIPIOS DE GESTIÓN DE LA CALIDAD
COMPETITIVIDAD EN LA EMPRESA
MODELO DE LAS TRES LÍNEAS DE DEFENSA
ACOPIO DE DATOS Y ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN
ACTIVIDADES DEL PROCEDIMIENTO DE CONTROL DE CAMBIOS
PETICIONES DE CAMBIO
ALCANCE DEL
PROYECTO

POLÍTICAS O
PROCEDIMIENTOS

PARÁMETROS
TÉCNICOS

PETICIONES
DE CAMBIO

COSTO O
...
CONFLICTOS
PAGOS

ESPECIFICACIONES

COMUNICACIÓN

CONFLICTOS

CRONOGRAMA

GASTOS

CAMBIOS
ACEPTACIÓN
DE ENTREGAS
1.
2.
3.
4.

1. VENTAS PERDIDAS
2. SISTEMA DE INFORMACIÓN
INEFICIENTE
3. RECURSOS ADICIONALES
4. DESCUENTOS PERDIDOS
5. FA...
EL CONTROL INTERNO
PUNTOS FUERTES Y PUNTOS DEBILES
PUNTOS FUERTES Y PUNTOS DEBILES
CONTROLES CLAVE
CONTROL IDENTIFICADO
NO

VALIDA LAS AFIRMACIONES HECHAS EN LOS ESTADOS
FINANCIEROS

SI
SI

¿SE VEN VULNERA...
CADENA DE VALOR E INDICADORES
EVIDENCIAS DE AUDITORÍA
ASEVERACIONES
ÁREAS POTENCIALES DE ERROR
¿QUÉ DEBEMOS EXAMINAR SOBRE LA DOCUMENTACIÓ
1.

CONTENIDO
1.1
1.2
1.3
1.4
1.5

PRECISIÓN DE LAS REFERENCIAS A OTROS
DOCUME...
ENTREVISTA
ENTREVISTA
EJEMPLOS DE ENTREVISTA
EJEMPLOS DE TÉCNICAS - ENTREVISTA
EJEMPLOS ENTREVISTAS
CARACTERÍSTICAS DE LA ENTREVISTA
TIPOS DE ENTREVISTADOS
EJEMPLOS DE ENCUESTAS
EJEMPLOS DE ENCUESTAS
EJEMPLOS DE TÉCNICAS - ENCUESTAS
EJEMPLOS DE ENCUESTAS
DESEMPEÑO DEL TRANSPORTE PÚBLICO
REVISIÓN ANALÍTICA
REVISIÓN ANALÍTICA
TÉCNICAS DE AUDITORÍA
TÉCNICAS DE AUDITORIA
TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
TÉCNICAS DE AUDITORÍA
EJEMPLO DE TÉCNICAS MÁS UTILIZADAS EN LA
ETAPA DE PLANEAMIENTO DE LA AUDITORÍA
1. COMPARACIÓN

2. OBSERVACIÓN
3. REVISIÓN
SELECTIVA
4. RASTREO
CONSISTE EN VISUALIZAR EN
FORMA DIRECTA Y PARALELA LA
MANERA COMO LOS
RESPONSABLES DE LA
ADMINISTRACIÓN,
DESARROLLAN Y DOC...
TIPOS DE OBSERVACIÓN

1. OBSERVACIÓN FIJA.

2. OBSERVACIÓN MÓVIL
3. OBSERVACIÓN
ELECTRÓNICA.
4. OBSERVACIÓN DEL
CORREO.
OBSERVACIÓN FIJA
SE PERMANECE EN UN
LUGAR PARA OBSERVAR LA
FORMA EN QUE SE
DESARROLLAN LAS
ACTIVIDADES.

1. PERSONAS QUE
F...
OBSERVACIÓN MOVIL

SEGUIR A LOS INVOLUCRADOS PARA
CONOCER LOS SITIOS QUE FRECUENTA
O LAS ACCIONES QUE REALIZA:

1. IDENTIF...
OBSERVACIÓN ELECTRÓNICA

LOS MÁS COMUNES SON (EN
OCASIONES SE REQUIERE
AUTORIZACIÓN DE JUECES Y APOYO
DE OTROS ORGANISMOS)...
OBSERVACIÓN DEL CORREO

AYUDA A CONOCER
NOMBRES Y DIRECCIONES DE
:

1. INSTITUCIONES
FINANCIERAS
2. EMPRESAS DE TARJETAS
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ES UNA TÉCNICA FRECUENTEMENTE
UTILIZADA QUE CONSISTE EN UN
EXAMEN OCULAR RÁPIDO CON FINES
DE SEPARAR MENTALMENTE ASUNTOS
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CONSISTE EN SEGUIR UNA
OPERACIÓN DE UN PUNTO A OTRO
DE SU PROCESAMIENTO.
EJEMPLO:

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TÍPICO DE EST...
1. INDAGACIÓN
TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN VERBAL
1. ANÁLISIS

2. CONCILIACIÓN
TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN ESCRITA
TÉCNICA DE INSPECCIÓN FÍSICA
ES EL EXAMEN TANGIBLE QUE SE
HACE A PLANES, PROGRAMAS O
PROYECTOS, CONTRATOS,
INDICADORES, RE...
TÉCNICAS DE INSPECCIÓN FÍSICA
TÉCNICAS DE INSPECCIÓN FÍSICA
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORÍA

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OTRAS PRÁCTICAS CONSIDERADAS
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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

PRÁCTICAS DE AUDITORÍA
TOMA DE DECISIONES
PRUEBAS SUSTANTIVAS Y DE CUMPLIMIENTO
PRUEBAS DE AUDITORIA
PRUEBAS DE
CUMPLIMIENTO

PRUEBAS SUSTANTIVAS O
DE VALIDACIÓN DE SALDOS

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PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
PRUEBAS SUSTANTIVAS
PRUEBAS DE TRANSACCIONES
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TRANSACCIONES, EL AUDITOR SE
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1. TRA...
PRUEBAS SUSTANTIVAS
PRUEBAS CON DOBLE PROPÓSITO
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GENERAL DE LOS RIESGOS RELACIONADOS CON LA
EVALUACIÓN DEL AUDITOR DE LOS RIESGOS
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EJEMPLO: DEUDAS BANCARIAS Y FINANCIERAS
EJEMPLO: DEUDAS BANCARIAS Y FINANCIERAS
PRÁCTICAS DE AUDITORÍA
SON LAS OPERACIONES O LABORES DE
AUDITORÍA, NO CONSIDERADAS COMO
TÉCNICAS, EFECTUADAS COMO PARTE DE...
PRÁCTICAS DE AUDITORÍA
SON OPERACIONES O LABORES DE AUDITORÍA,
(NO CONSIDERADAS COMO TÉCNICAS),
EFECTUADAS COMO PARTE DEL ...
TIPOS DE PRÁCTICAS DE AUDITORÍA
1.

EL MUESTREO ESTADÍSTICO

2.

LAS PRUEBAS SELECTIVAS A
JUICIO DEL AUDITOR

3.

LOS SÍNT...
EJEMPLOS PRUEBA SELECTIVA
EJEMPLOS PRUEBA SELECTIVA
INVESTIGACIÓN
EXAMINAR ACCIONES, CONDICIONES,
ACUMULACIONES Y PROCESAMIENTO DE
ACTIVOS Y TODAS AQUELLAS OPERACIONES
RELACI...
EJEMPLOS DE TÉCNICAS - MUESTREO ESTADÍSTICO
CONCEPTOS BÁSICOS
¿QUÉ ES UNA MUESTRA

ES UN
PROCESO DE
SELECCIÓN

ENTRE UN
GRUPO MÁS
GRANDE
(POBLACIÓN)

PARA LLEGAR A
DEDUCCIONES
ACERCA D...
ETAPAS DEL MUESTREO ESTADÍSTICO
MÉTODOS DE MUESTREO ESTADÍSTICO
MUESTREO ESTADÍSTICO
GRADO DE CONFIANZA
INCERTIDUMBRE Y MUESTREO EN LA AUDITORÍA
RIESGO DE MUESTREO
MUESTREO EN PRUEBAS SUSTANTIVAS DE DETALLE
MUESTREO EN PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
AL EFECTUAR LA PLANIFICACIÓN DE
UNA MUESTRA DE AUDITORÍA
ESPECÍFICA PARA UNA PRUEBA DE...
PLANIFICACIÓN DE LA MUESTRA
AL DISEÑAR MUESTRAS PARA PRUEBAS DE
CUMPLIMIENTO, EL AUDITOR NORMALMENTE
DEBERÍA PLANIFICAR EV...
TÉCNICAS PARA EL ANÁLISIS DE UN CONJUNTO DE DATOS
EL BRAINSTORMING O TORMENTA O LLUVIA DE IDEAS,
ES UNA METODOLOGÍA CREATIVA UTILIZADA PARA
POSIBILITAR LA GENERACIÓN LIBRE ...
CONSISTE EN VERIFICAR LA EXACTITUD
MATEMÁTICA DE CUALQUIER OPERACIÓN,
DOCUMENTO O TRANSACCIÓN, TENIENDO EN
CUENTA TANTO LA...
INICIO

DILIGENCIAR FORMULARIOS DE
INSCRIPCIÓN

ENTREVISTA Y CLASIFICACIÓN
OCUPACIONAL

NO

CUMPLE REQUISITOS,
INSCRIPCIÓN...
LAS MEJORAS PUEDEN PROVENIR DE:
1. QUEJAS, DEVOLUCIONES Y
RECLAMACIONES.

2. ANÁLISIS DE LA INVESTIGACIÓN DE
MERCADO: ENTR...
HOJA DE RECOGIDA DE DATOS
CASO PRÁCTICO
INTERROGANTES
DIAGRAMA DE PARETO
DIAGRAMA DE PARETO
EJEMPLOS DE TÉCNICAS – EVALUACIÓN FINANCIERA
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
SELECCIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS A APLICAR
MODELO DE MATRIZ DE PLANEAMIENTO
MODELO DE MATRIZ DE HALLAZGOS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
1. MÉTODO DE PATRIMONIO
NETO.
2. MÉTODO DE GASTOS.
3. MÉTODO DE DEPÓSITOS
BANCARIOS.
MÉTODO DEL PATRIMONIO NETO
MENOS
IGUAL
MENOS
IGUAL
MÁS
IGUAL
MENOS
IGUAL

ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO NETO ACTUAL
PATRIMONIO ...
MÉTODO DEL GASTO
(FUENTES Y USOS DE FONDOS)
PROCESOS

FONDOS
APLICADOS
(GASTADOS)
MENOS FUENTES DE
INGRESOS
CONOCIDOS
IGUA...
MÉTODO DE DEPÓSITOS BANCARIOS

MENOS

TOTAL DE DEPÓSITOS EN LA CUENTAS
NETO.
TRANSFERENCIAS A OTRAS CUENTAS

IGUAL
MÁS

DE...
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Curso Técnicas y Procedimientos de Auditoría DIC.2013 - Dr. Miguel Aguilar Serrano

  1. 1. 1. NORMAS INTERNACIONALES DE LAS ENTIDADES FISCALIZADORAS SUPERIORES –ISSAI: 1500; 1520; 1530 2. NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA – NIA – ISA: 500; 520; 530 3. NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL – NAGU: NAGU 3.40 Y NAGU 3.50
  2. 2. ISSAI 1520 - PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS
  3. 3. ISSAI 1530 - MUESTREO DE AUDITORÍA
  4. 4. NAGU 3.50 PAPELES DE TRABAJO
  5. 5. PRINCIPIOS DE GESTIÓN DE LA CALIDAD
  6. 6. COMPETITIVIDAD EN LA EMPRESA
  7. 7. MODELO DE LAS TRES LÍNEAS DE DEFENSA
  8. 8. ACOPIO DE DATOS Y ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN
  9. 9. ACTIVIDADES DEL PROCEDIMIENTO DE CONTROL DE CAMBIOS
  10. 10. PETICIONES DE CAMBIO ALCANCE DEL PROYECTO POLÍTICAS O PROCEDIMIENTOS PARÁMETROS TÉCNICOS PETICIONES DE CAMBIO COSTO O PRESUPUESTO CRONOGRAMA DOCUMENTACIÓN EVENTOS DE FUERZA MAYOR
  11. 11. CONFLICTOS PAGOS ESPECIFICACIONES COMUNICACIÓN CONFLICTOS CRONOGRAMA GASTOS CAMBIOS ACEPTACIÓN DE ENTREGAS
  12. 12. 1. 2. 3. 4. 1. VENTAS PERDIDAS 2. SISTEMA DE INFORMACIÓN INEFICIENTE 3. RECURSOS ADICIONALES 4. DESCUENTOS PERDIDOS 5. FALLAS EN EL PROCESO REPROCESADO RECHAZOS RECLAMOS DE CLIENTES GASTOS DE MAL SERVICIO 1. 2. 3. 4. 5. HORAS EXTRAS RETRASOS INVENTARIO OBSOLETO CONCESIONES A CLIENTES CAPACIDAD ADICIONAL DEL PROCESO
  13. 13. EL CONTROL INTERNO
  14. 14. PUNTOS FUERTES Y PUNTOS DEBILES
  15. 15. PUNTOS FUERTES Y PUNTOS DEBILES
  16. 16. CONTROLES CLAVE CONTROL IDENTIFICADO NO VALIDA LAS AFIRMACIONES HECHAS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS SI SI ¿SE VEN VULNERADOS POR LOS CONTROLES GENERALES O POR EL AMBIENTE DE CONTROL? NO SI ¿RESULTA CONVENIENTE PROBAR SU FUNCIONAMIENTO EN TÉRMINOS DE EFICIENCIA EN LA AUDITORÍA? NO NO EL CONTROL ES IDENTIFICADO EN UN CONTROL CLAVE SI EL CONTROL IDENTIFICADO NO ES UN CONTROL CLAVE REALIZAR PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO DEL CONTROL CLAVE
  17. 17. CADENA DE VALOR E INDICADORES
  18. 18. EVIDENCIAS DE AUDITORÍA
  19. 19. ASEVERACIONES
  20. 20. ÁREAS POTENCIALES DE ERROR
  21. 21. ¿QUÉ DEBEMOS EXAMINAR SOBRE LA DOCUMENTACIÓ 1. CONTENIDO 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 PRECISIÓN DE LAS REFERENCIAS A OTROS DOCUMENTOS SECUENCIA ADECUADA COHERENCIA ACTUALIZADO VIGENCIA 2. LA FORMA 2.1 2.2 3. CONFORMIDAD CON EL PROCEDIMIENTO DE LA EMPRESA IDENTIFICACIÓN LA APLICACIÓN 3.1 3.2 3.3 3.4 DIFUSIÓN EFECTIVA IMPLEMENTACIÓN GENERACIÓN DE EVIDENCIAS CONOCIMIENTO DE LOS ENCARGADOS DE APLICAR EL DOCUMENTO
  22. 22. ENTREVISTA
  23. 23. ENTREVISTA
  24. 24. EJEMPLOS DE ENTREVISTA
  25. 25. EJEMPLOS DE TÉCNICAS - ENTREVISTA
  26. 26. EJEMPLOS ENTREVISTAS
  27. 27. CARACTERÍSTICAS DE LA ENTREVISTA
  28. 28. TIPOS DE ENTREVISTADOS
  29. 29. EJEMPLOS DE ENCUESTAS
  30. 30. EJEMPLOS DE ENCUESTAS
  31. 31. EJEMPLOS DE TÉCNICAS - ENCUESTAS
  32. 32. EJEMPLOS DE ENCUESTAS
  33. 33. DESEMPEÑO DEL TRANSPORTE PÚBLICO
  34. 34. REVISIÓN ANALÍTICA
  35. 35. REVISIÓN ANALÍTICA
  36. 36. TÉCNICAS DE AUDITORÍA
  37. 37. TÉCNICAS DE AUDITORIA
  38. 38. TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
  39. 39. TÉCNICAS DE AUDITORÍA
  40. 40. EJEMPLO DE TÉCNICAS MÁS UTILIZADAS EN LA ETAPA DE PLANEAMIENTO DE LA AUDITORÍA
  41. 41. 1. COMPARACIÓN 2. OBSERVACIÓN 3. REVISIÓN SELECTIVA 4. RASTREO
  42. 42. CONSISTE EN VISUALIZAR EN FORMA DIRECTA Y PARALELA LA MANERA COMO LOS RESPONSABLES DE LA ADMINISTRACIÓN, DESARROLLAN Y DOCUMENTAN LOS PROCESOS O PROCEDIMIENTOS QUE LA ORGANIZACIÓN UTILIZA PARA EJECUTAR LAS ACTIVIDADES OBJETO DE CONTROL.
  43. 43. TIPOS DE OBSERVACIÓN 1. OBSERVACIÓN FIJA. 2. OBSERVACIÓN MÓVIL 3. OBSERVACIÓN ELECTRÓNICA. 4. OBSERVACIÓN DEL CORREO.
  44. 44. OBSERVACIÓN FIJA SE PERMANECE EN UN LUGAR PARA OBSERVAR LA FORMA EN QUE SE DESARROLLAN LAS ACTIVIDADES. 1. PERSONAS QUE FRECUENTAN EL LUGAR 2. MOVIMIENTO DEL NEGOCIO O ACTIVIDAD 3. IDENTIFICAR ALGUNA ACTIVIDAD NO USUAL O SOSPECHOSA
  45. 45. OBSERVACIÓN MOVIL SEGUIR A LOS INVOLUCRADOS PARA CONOCER LOS SITIOS QUE FRECUENTA O LAS ACCIONES QUE REALIZA: 1. IDENTIFICAR PERSONAS ASOCIADAS 2. UBICACIÓN DE CUENTAS OCULTAS 3. PISTAS DE GASTOS PERSONALES 4. PISTAS SOBRE POSIBLES INGRESOS, OBLIGACIONES
  46. 46. OBSERVACIÓN ELECTRÓNICA LOS MÁS COMUNES SON (EN OCASIONES SE REQUIERE AUTORIZACIÓN DE JUECES Y APOYO DE OTROS ORGANISMOS): 1. CÁMARAS OCULTAS 2. ESCUCHAR CONVERSACIONES
  47. 47. OBSERVACIÓN DEL CORREO AYUDA A CONOCER NOMBRES Y DIRECCIONES DE : 1. INSTITUCIONES FINANCIERAS 2. EMPRESAS DE TARJETAS DE CRÉDITO 3. EMPRESAS DE BIENES RAÍCES
  48. 48. ES UNA TÉCNICA FRECUENTEMENTE UTILIZADA QUE CONSISTE EN UN EXAMEN OCULAR RÁPIDO CON FINES DE SEPARAR MENTALMENTE ASUNTOS QUE NO SON TÍPICOS O NORMALES. EJEMPLO: POR EJEMPLO LA CUENTA BANCOS DEL MAYOR GENERAL DEBERÍA SER DEBITADA MENSUALMENTE EN BASE AL REGISTRO DE INGRESOS Y ACREDITADA UNA VEZ AL MES EN BASE AL REGISTRO DE CHEQUES, AL ENCONTRAR DÉBITOS Y CRÉDITOS ADICIONALES A TRAVÉS DE LA REVISIÓN SELECTIVA EL AUDITOR APLICARÁ OTRAS TÉCNICAS PARA EXAMINARLOS Y VERIFICARLOS.
  49. 49. CONSISTE EN SEGUIR UNA OPERACIÓN DE UN PUNTO A OTRO DE SU PROCESAMIENTO. EJEMPLO: EL EJEMPLO MÁS SENCILLO Y TÍPICO DE ESTA TÉCNICA ES SEGUIR UN ASIENTO EN EL DIARIO HASTA SU PASE A LA CUENTA DEL MAYOR GENERAL A FIN DE COMPROBAR SU CORRECCIÓN O VICEVERSA.
  50. 50. 1. INDAGACIÓN
  51. 51. TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN VERBAL
  52. 52. 1. ANÁLISIS 2. CONCILIACIÓN
  53. 53. TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN ESCRITA
  54. 54. TÉCNICA DE INSPECCIÓN FÍSICA ES EL EXAMEN TANGIBLE QUE SE HACE A PLANES, PROGRAMAS O PROYECTOS, CONTRATOS, INDICADORES, REGISTROS, DOCUMENTOS O ACTIVOS. LA CONFIABILIDAD PROPORCIONADA POR LA INSPECCIÓN DE DOCUMENTOS Y REGISTROS DEPENDE DE SU NATURALEZA, FUENTE Y LA EFICACIA DE LOS CONTROLES INTERNOS. ES EL RECONOCIMIENTO REAL SOBRE HECHOS O SITUACIONES DADAS EN TIEMPO Y ESPACIO DETERMINADOS.
  55. 55. TÉCNICAS DE INSPECCIÓN FÍSICA
  56. 56. TÉCNICAS DE INSPECCIÓN FÍSICA
  57. 57. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA ES EL CONJUNTO DE TÉCNICAS Y OTRAS PRÁCTICAS CONSIDERADAS NECESARIAS EN LAS CIRCUNSTANCIAS, APLICABLES AL ESTUDIO PARTICULAR DE UNA CUENTA, OPERACIÓN, TRANSACCIÓN, PROCESO, PARTIDA O ACTIVIDAD. EJEMPLO: CONFIRME SELECTIVAMENTE, LOS SALDOS DE CUENTAS POR COBRAR
  58. 58. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
  59. 59. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA PRÁCTICAS DE AUDITORÍA
  60. 60. TOMA DE DECISIONES
  61. 61. PRUEBAS SUSTANTIVAS Y DE CUMPLIMIENTO
  62. 62. PRUEBAS DE AUDITORIA
  63. 63. PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO PRUEBAS SUSTANTIVAS O DE VALIDACIÓN DE SALDOS SE UTILIZAN PARA PROBAR EL REAL FUNCIONAMIENTO DE LOS CONTROLES SE UTILIZAN PARA VALIDAR CONTABLES RESPONDEN A LA DISYUNTIVA SI O NO. SU RESULTADO ES NUMÉRICO. ¿ FUNCIONA O NO UN DETERMINADO CONTROL?. SON PRESCINDIBLES CUANDO NO SE DAN LAS CONDICIONES PARA SU APLICACIÓN DETERMINAN LA RAZONABILIDAD DE UN SALDO Y CUANTIFICAN SUS EVENTUALES ERRORES. SON IMPRESCINDIBLES. EN MAYOR O MENOR MEDIDA DEBEN APLICARSE SIEMPRE).
  64. 64. PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
  65. 65. PRUEBAS SUSTANTIVAS
  66. 66. PRUEBAS DE TRANSACCIONES EN LA PRÁCTICA DE PRUEBAS CON RESPECTO A LAS TRANSACCIONES, EL AUDITOR SE OCUPA DE HALLAR: 1. TRANSACCIONES OMITIDAS Y DECLARACIONES ERRÓNEAS DE LAS CUENTAS (LOCALIZANDO LOS DOCUMENTOS FUENTE EN LOS LIBROS DE ENTRADA) 2. TRANSACCIONES NULAS O QUE CARECEN DE SOPORTE Y DECLARACIONES EXAGERADAS CON RESPECTO DE LAS CUENTAS (LOCALIZANDO LAS TRANSACCIONES REGISTRADAS EN LOS DOCUMENTOS FUENTE).
  67. 67. PRUEBAS SUSTANTIVAS
  68. 68. PRUEBAS CON DOBLE PROPÓSITO
  69. 69. EL SIGUIENTE MODELO MUESTRA LA RELACIÓN GENERAL DE LOS RIESGOS RELACIONADOS CON LA EVALUACIÓN DEL AUDITOR DE LOS RIESGOS INHERENTES Y DE CONTROL, LA EFECTIVIDAD DE PROCEDIMIENTOS DE REVISIÓN ANALÍTICA, INCLUYENDO OTRAS PRUEBAS SUSTANTIVAS RELEVANTES, Y PRUEBAS SUSTANTIVAS DE DETALLE. AUDITORES CONSIDERAN ÚTIL ESE MODELO, CUANDO PLANIFICAN LOS NIVELES DE RIESGO APROPIADOS PARA QUE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA ALCANCEN EL NIVEL DE RIESGO DE AUDITORÍA DESEADO POR EL AUDITOR. RA= RI X RC X RP X PD RA = RIESGO DE AUDITORÍA RI = RIESGO INHERENTE RC = RIESGO DE CONTROL RC = RIESGO PERMISIBLE PD = PRUEBA DE DETALLE
  70. 70. EJEMPLO: DEUDAS BANCARIAS Y FINANCIERAS
  71. 71. EJEMPLO: DEUDAS BANCARIAS Y FINANCIERAS
  72. 72. PRÁCTICAS DE AUDITORÍA SON LAS OPERACIONES O LABORES DE AUDITORÍA, NO CONSIDERADAS COMO TÉCNICAS, EFECTUADAS COMO PARTE DEL EXAMEN. EJEMPLO: REVISIÓN DE OPERACIONES (MUESTREO) SELECCIONADAS AL JUICIO DEL AUDITOR (REVISIÓN LIMITADA EN TIEMPO A DOS MESES Y A MONTOS CONSIDERADOS SIGNIFICATIVOS). PRINCIPALES PRÁCTICAS DE AUDITORÍA 1. PRUEBAS SELECTIVAS A JUICIO DEL AUDITOR 2. MUESTREO ESTADÍSTICO 3. SÍNTOMAS 4. INTUICIÓN 5. DESCONFIANZA 6. SÍNTESIS (RESÚMENES)
  73. 73. PRÁCTICAS DE AUDITORÍA SON OPERACIONES O LABORES DE AUDITORÍA, (NO CONSIDERADAS COMO TÉCNICAS), EFECTUADAS COMO PARTE DEL EXAMEN. EJEMPLO: 1. EL ENTENDIMIENTO Y EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO DEBE SER CONSIDERADO COMO PRÁCTICA, MÁS NO COMO TÉCNICA. EN REALIDAD CONSISTE DE LA APLICACIÓN DE VARIAS TÉCNICAS. 2. EL ARQUEO DE CAJA. 3. LAS PRUEBAS SELECTIVAS CONSISTEN EN LA PRÁCTICA DE SIMPLIFICAR LA LABOR TOTAL DE MEDICIÓN, EVALUACIÓN O VERIFICACIÓN TOMANDO UNA MUESTRA TÍPICA DEL TOTAL. 4. EL CÁLCULO DE PROBABILIDADES PUEDE UTILIZARSE PARA DETERMINAR CUÁL DEBE SER EL TAMAÑO DE LA MUESTRA O EL AUDITOR PUEDE EFECTUARSE DICHA DETERMINACIÓN A BASE DE SU JUICIO PROFESIONAL.
  74. 74. TIPOS DE PRÁCTICAS DE AUDITORÍA 1. EL MUESTREO ESTADÍSTICO 2. LAS PRUEBAS SELECTIVAS A JUICIO DEL AUDITOR 3. LOS SÍNTOMAS 4. LA INTENCIÓN 5. LA DESCONFIANZA 6. LA SÍNTESIS 7. LA COMPROBACIÓN CONSIGUIENTE 8. LA INVESTIGACIÓN 9. LA VERIFICACIÓN 10. EL ARQUEO DE FONDOS Y VALORES
  75. 75. EJEMPLOS PRUEBA SELECTIVA
  76. 76. EJEMPLOS PRUEBA SELECTIVA
  77. 77. INVESTIGACIÓN EXAMINAR ACCIONES, CONDICIONES, ACUMULACIONES Y PROCESAMIENTO DE ACTIVOS Y TODAS AQUELLAS OPERACIONES RELACIONADAS. LA INVESTIGACIÓN PUEDE SER EXTERNA O INTERNA EVALUACIÓN ES EL PROCESO DE ARRIBAR A UNA DECISIÓN BASADO EN LA INFORMACIÓN DISPONIBLE. LA EVALUACIÓN DEPENDE DE LA EXPERIENCIA Y JUICIO DEL AUDITOR.
  78. 78. EJEMPLOS DE TÉCNICAS - MUESTREO ESTADÍSTICO
  79. 79. CONCEPTOS BÁSICOS
  80. 80. ¿QUÉ ES UNA MUESTRA ES UN PROCESO DE SELECCIÓN ENTRE UN GRUPO MÁS GRANDE (POBLACIÓN) PARA LLEGAR A DEDUCCIONES ACERCA DEL CAMPO COMPLETO
  81. 81. ETAPAS DEL MUESTREO ESTADÍSTICO
  82. 82. MÉTODOS DE MUESTREO ESTADÍSTICO
  83. 83. MUESTREO ESTADÍSTICO
  84. 84. GRADO DE CONFIANZA
  85. 85. INCERTIDUMBRE Y MUESTREO EN LA AUDITORÍA
  86. 86. RIESGO DE MUESTREO
  87. 87. MUESTREO EN PRUEBAS SUSTANTIVAS DE DETALLE
  88. 88. MUESTREO EN PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO AL EFECTUAR LA PLANIFICACIÓN DE UNA MUESTRA DE AUDITORÍA ESPECÍFICA PARA UNA PRUEBA DE CUMPLIMIENTO EL AUDITOR DEBERÍA CONSIDERAR: 1. LA RELACIÓN DE LA MUESTRA CON EL OBJETIVO DE LA PRUEBA DE CUMPLIMIENTO 2. EL PORCENTAJE MÁXIMO DE DESVIACIONES DE LAS POLÍTICAS O PROCEDIMIENTOS DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO QUE RESPALDARÍAN SU EVALUACIÓN DEL RIESGO DE CONTROL EN LA PLANIFICACIÓN 3. EL RIESGO PERMISIBLE DE EVALUAR EL RIESGO DE CONTROL DEMASIADO BAJO . 4. LAS CARACTERÍSTICAS DEL UNIVERSO, ES DECIR, LAS PARTIDAS QUE COMPRENDEN EL SALDO DE CUENTA O TIPO DE TRANSACCIONES DE INTERÉS
  89. 89. PLANIFICACIÓN DE LA MUESTRA AL DISEÑAR MUESTRAS PARA PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO, EL AUDITOR NORMALMENTE DEBERÍA PLANIFICAR EVALUACIÓN DE LA EFECTIVIDAD OPERACIONAL EN TÉRMINOS DE DESVIACIONES DE LAS POLÍTICAS O DE CONTROL INTERNO DEFINIDOS, RESPECTO AL PORCENTAJE DE DICHAS DESVIACIONES O A LA CANTIDAD MONETARIA DE LAS TRANSACCIONES RELACIONADAS LA EVALUACIÓN GENERAL DE CONTROLES QUE HACE EL AUDITOR PARA UN PROPÓSITO EN PARTICULAR, INCLUYE: 1. LA COMBINACIÓN DE CRITERIOS ACERCA DE LAS POLÍTICAS O PROCEDIMIENTOS PRESCRITOS DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL. 2. LAS DESVIACIONES DE LAS POLÍTICAS O PROCEDIMIENTOS DEFINIDOS. 3. EL GRADO DE SEGURIDAD PROPORCIONADO POR LA MUESTRA Y OTRAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
  90. 90. TÉCNICAS PARA EL ANÁLISIS DE UN CONJUNTO DE DATOS
  91. 91. EL BRAINSTORMING O TORMENTA O LLUVIA DE IDEAS, ES UNA METODOLOGÍA CREATIVA UTILIZADA PARA POSIBILITAR LA GENERACIÓN LIBRE DE UN ELEVADO NÚMERO DE IDEAS POR PARTE DE UN GRUPO SOBRE UN ASUNTO O PROBLEMA PROPUESTO. ESTA METODOLOGÍA POSEE UNA SERIE DE CARACTERÍSTICAS QUE LA HACEN MUY ÚTIL CUANDO SE PRETENDE OBTENER UN AMPLIO NÚMERO DE IDEAS SOBRE LAS POSIBLES CAUSAS DE UN PROBLEMA, ACCIONES A TOMAR, O CUALQUIER OTRA CUESTIÓN. LAS 4 REGLAS BÁSICAS DE BRAINSTORMING 1. POTENCIAR LA IMAGINACIÓN LIBRE, AUNQUE LAS IDEAS PAREZCAN ABSURDAS. 2. SE PRIMA LA CANTIDAD A LA CALIDAD: ¡CUANTAS MÁS IDEAS, MEJOR! 3. SE PROHÍBE LA CRÍTICA Y AUTOCRÍTICA DE CUALQUIER IDEA. 4. SE DEBEN ESCUCHAR LAS IDEAS AJENAS Y SE PUEDEN ASOCIAR OTRAS A LA ESCUCHADA
  92. 92. CONSISTE EN VERIFICAR LA EXACTITUD MATEMÁTICA DE CUALQUIER OPERACIÓN, DOCUMENTO O TRANSACCIÓN, TENIENDO EN CUENTA TANTO LA NUMERACIÓN SECUENCIAL, UNIDADES DE MEDIDA, CANTIDADES, VALORES UNITARIOS Y TOTALES DE CONTROL, COMO EL COMPLETO Y CORRECTO FUNCIONAMIENTO DE LAS FORMAS QUE SE UTILIZAN PARA EL REGISTRO DE LA INFORMACIÓN. PARA SU APLICACIÓN SE DEBE: 1. PRECISAR LO QUE SE VA A EXAMINAR. 2. DETERMINAR EL PROCEDIMIENTO A SEGUIR. 3. DETERMINAR LAS MEDIDAS O CÁLCULOS POR SEPARADO. 4. CONFRONTAR CON TOTALES O DATOS DE CONTROL. 5. CONFRONTAR CONTRA LA INFORMACIÓN O DOCUMENTOS SOPORTES 6. REGISTRAR CON UNA MARCA DE AUDITORÍA LO EXAMINADO.
  93. 93. INICIO DILIGENCIAR FORMULARIOS DE INSCRIPCIÓN ENTREVISTA Y CLASIFICACIÓN OCUPACIONAL NO CUMPLE REQUISITOS, INSCRIPCIÓN Y CERTIFICACIONES COMPLETAR LOS DATOS SI CRUCE OFERTA Y DEMANDA SI ¿FUE SELECCIONADO? NO LISTA DE ESPERA SE CITA Y ELABORA CARTA DE PRESENTACIÓN A LA EMPRESA SELECCIÓN POR EL COMITÉ DE EVALUACIÓN ¿FUE RECLUTADO? SI SEGMENTO A OFERTA CAPTADA FIN NO INVESTIGAR
  94. 94. LAS MEJORAS PUEDEN PROVENIR DE: 1. QUEJAS, DEVOLUCIONES Y RECLAMACIONES. 2. ANÁLISIS DE LA INVESTIGACIÓN DE MERCADO: ENTREVISTAS, CUESTIONARIOS Y CLIENTES FICTICIOS. 3. CAMBIOS EN LA LEGISLACIÓN, REGLAMENTOS OFICIALES, ETC. 4. PROPUESTAS DE DIVISIONES, DEPARTAMENTOS, ETC., BASÁNDOSE EN SUS CONOCIMIENTOS SOBRE UN DETERMINADO PROCESO. 5. COSTOS RELACIONADOS CON LA CALIDAD.
  95. 95. HOJA DE RECOGIDA DE DATOS
  96. 96. CASO PRÁCTICO
  97. 97. INTERROGANTES
  98. 98. DIAGRAMA DE PARETO
  99. 99. DIAGRAMA DE PARETO
  100. 100. EJEMPLOS DE TÉCNICAS – EVALUACIÓN FINANCIERA
  101. 101. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
  102. 102. SELECCIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS A APLICAR
  103. 103. MODELO DE MATRIZ DE PLANEAMIENTO
  104. 104. MODELO DE MATRIZ DE HALLAZGOS
  105. 105. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
  106. 106. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
  107. 107. 1. MÉTODO DE PATRIMONIO NETO. 2. MÉTODO DE GASTOS. 3. MÉTODO DE DEPÓSITOS BANCARIOS.
  108. 108. MÉTODO DEL PATRIMONIO NETO MENOS IGUAL MENOS IGUAL MÁS IGUAL MENOS IGUAL ACTIVO PASIVO PATRIMONIO NETO ACTUAL PATRIMONIO NETO ANTERIOR INCREMENTO ( - ) DEL PATRIMONIO GASTOS PERSONALES INGRESOS DEL PERÍODO INGRESOS DE FUENTES CONOCIDAS FONDOS DE FUENTES DESCONOCIDAS
  109. 109. MÉTODO DEL GASTO (FUENTES Y USOS DE FONDOS) PROCESOS FONDOS APLICADOS (GASTADOS) MENOS FUENTES DE INGRESOS CONOCIDOS IGUAL FONDOS PROVENIENTES DE FUENTE DESCONOCIDA RIESGOS CONTROLES DEBILIDAD
  110. 110. MÉTODO DE DEPÓSITOS BANCARIOS MENOS TOTAL DE DEPÓSITOS EN LA CUENTAS NETO. TRANSFERENCIAS A OTRAS CUENTAS IGUAL MÁS DEPÓSITOS NETOS GASTOS DEL PERIODO IGUAL TOTAL RECIBIDO DE TODAS LAS FUENTES FONDOS DE FUENTE CONOCIDA TOTAL DE FUENTE DESCONOCIDA MENOS TOTAL
  111. 111. MPLO DE TÉCNICAS PARA OBTENER LA INFORMACIÓN P EVALUAR EL TALENTO HUMANO 1. CURRÍCULUM VITAE. 2. ENTREVISTA. 3. TEST O PRUEBAS FORMALES: 3.1 DE RENDIMIENTO. 3.2 DE INTELIGENCIA. 3.3 DE APTITUD. 3.4 DE INTERÉS. 3.5 DE PERSONALIDAD.
  112. 112. OBSERVACIÓN
  113. 113. PROGRAMA UNIVERSIDAD PARA TODOS
  114. 114. CUESTIONES DE AUDITORÍA 1. ¿QUÉ FACTORES PUEDEN ESTAR AFECTANDO LA OFERTA DE SERVICIOS EDUCACIONALES DE CALIDAD? 2. ¿ CUÁL ES LA EFICACIA DE LAS POLÍTICAS DE COMBATE A LA DESERCIÓN? 3. ¿ CUÁL ES LA EFICACIA DE LAS ESTRATEGIAS DE INSERCIÓN PROFESIONAL REALIZADAS POR LAS UNIVERSIDADES? 4. ¿ QUÉ FACTORES AFECTAN LA PRODUCCIÓN DE INVESTIGACIÓN E INNOVACIÓN HECHA POR LAS UNIVERSIDADES?
  115. 115. METODOLOGÍA
  116. 116. HALLAZGO n.° 1
  117. 117. HALLAZGOS n.° 2
  118. 118. HALLAZGO N.° 3
  119. 119. OBJETIVOS 1. GENERAL EVALUAR EN FORMA COMPARATIVA EL DESEMPEÑO DEL GOBIERNO EN LOS MUNICIPIOS MÁS POBLADOS. 2. ESPECÍFICOS 2.1 DEFINIR INDICADORES DE DESEMPEÑO. 2.2 CONSTRUIR LOS INDICADORES DE DESEMPEÑO. 2.3 AGREGAR LOS INDICADORES DE DESEMPEÑO PARA FORMAR ÍNDICES POR ÁREAS Y EL ÍNDICE GENERAL DE DESEMPEÑO.
  120. 120. METODOLOGÍA 1. SE INCLUYEN 106 GOBIERNOS LOCALES: MÁS POBLADOS DE ACUERDO AL CENSO NACIONAL DE POBLACIÓN Y VIVIENDA 2. CADA ÁREA SUJETA DE EVALUACIÓN CUENTA CON UN DETERMINADO NÚMERO DE INDICADORES –OBTENIDOS A PARTIR DE INFORMACIÓN OBJETIVA– PARA CADA MUNICIPIO. 3. LOS INDICADORES SON AGREGADOS PARA CONSTRUIR UN ÍNDICE GENERAL PARA CADA ÁREA Y MUNICIPIO. 4. A SU VEZ, ESTOS ÍNDICES POR ÁREA SE AGREGAN PARA CONFORMAR UN ÍNDICE GLOBAL DE DESEMPEÑO PARA CADA GOBIERNO LOCAL.
  121. 121. METODOLOGÍA
  122. 122. INDICADORES ECONÓMICOS
  123. 123. INDICADORES DE SERVICIOS
  124. 124. INDICADORES DE FINANZAS PÚBLICAS
  125. 125. 1. IDENTIFICAR ÁREAS DE OPORTUNIDAD – A ESCALA GOBIERNO LOCAL– PARA LOS TRES ÁMBITOS DE GOBIERNO. 2. APLICACIÓN EN EL PROCESO DE PLANEACIÓN ESTRATÉGICA. 3. EL ESTUDIO PERMITE ESTABLECER REFERENCIAS A DIFERENTES NIVELES: 3.1 INDICADOR ESPECÍFICO 3.2 GRUPO DE INDICADORES (SERVICIOS BÁSICOS, SERVICIOS DE SALUD, EDUCACIÓN, SEGURIDAD, DESEMPEÑO FISCAL Y FINANCIERO) 3.3 ÁREA (ECONÓMICA, SERVICIOS Y FINANZAS PÚBLICAS) 3.4 GLOBAL
  126. 126. APLICACIONES DE LA METODOLOGÍA

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