Bab 7                           KasPengantar Akuntansi, Edisi ke-21          Warren Reeve Fess
Tujuan•   Menguraikan sifat kas dan pentingnya pengendalian    internal terhadap kas.•   Mengikhtisarkan prosedur dasar un...
Tujuan (Lanjutan)1.   Membukukan transaksi yang melibatkan kas dalam     jumlah kecil dengan menggunakan dana kas kecil.2....
Pengendalian atas Kas Banyak perusahaan membutuhkan  beberapa akun kas untuk membukukan  kategori kas dan dana yang berbe...
Sumber Kas bagi Peritel                              Bukti               Penerimaan                            Transaksi  ...
Sumber Kas bagi Peritel   DEPARTEMEN                  DEPARTEMEN      KASIR                     AKUNTANSI                 ...
Pengendalian atas Penerimaan    Kas dari Penjualan Tunai19 Kas                                  3 142 00  Kekurangan dan K...
Pengendalian atasPenerimaan Kas Lewat Pos           Faktur dari kebanyakan             perusahaan didesain          sedemi...
Pengendalian atas      Penerimaan Kas Lewat Pos1. Karyawan yang membuka surat masuk harus terlebih   dahulu membandingkan ...
Pengendalian atas      Penerimaan Kas Lewat Pos3. Semua kas yang diterima melalui pos disampaikan ke   Departemen Kasir. K...
Pengendalian atas      Penerimaan Kas Lewat Pos5. Ketika kas disetorkan ke bank, bank lazimnya   membubuhkan cap atau ceta...
Pengendalian Internal atas       Pembayaran Kas1. Pengendalian internal atas pengeluaran kas  harus memberikan jaminan bah...
13    Sistem voucher adalah  sekelompok prosedur untuk  mengotorisasi dan mencatatkewajiban serta pengeluaran kas.        ...
Fitur-fitur Dasar dari            Sistem Voucher Sistem voucher biasanya menggunakan voucher. Sistem tersebut biasanya m...
Catatan yang diterima dari bank atas semua transaksiyang berkaitan dengan suatu rekening disebut laporan           bank.
Rekonsiliasi bank adalah daftar transaksi dan jumlahnya yang menyebabkan saldo kas yang dilaporkan pada laporan bankberbed...
Alasan Terjadinya Perbedaan antara Catatan        Deposan dan Laporan Bank Cek yang belum dicairkan Setoran yang belum d...
Langkah-langkah Rekonsiliasi             Bank1. Bandingkan setiap setoran yang tercantum pada laporan   bank dengan setora...
Langkah-langkah Rekonsiliasi            Bank2. Bandingkan cek yang telah dibayar dengan cek yang   masih beredar pada reko...
Langkah-langkah Rekonsiliasi            Bank3. Bandingkan memorandum kredit bank dengan ayat-   ayat yang terdapat pada ju...
Langkah-langkah Rekonsiliasi             Bank4. Bandingkan memorandum debit dengan ayat-ayat   jurnal yang mencatat pengel...
BANK       Buku                                Buku       Bank                               DeposanSaldo awal       $3.35...
BANK      Buku                                    Buku      Bank                                   DeposanSaldo awal      ...
BANK       Buku                                       Buku       Bank                                      DeposanSaldo aw...
BANK       Buku                                       Buku       Bank                                      DeposanSaldo aw...
BANK       Buku                                       Buku       Bank                                      DeposanSaldo aw...
BANK       Buku                                       Buku       Bank                                      DeposanSaldo aw...
BANK       Buku                                       Buku       Bank                                      DeposanSaldo aw...
BANK       Buku                                             Buku       Bank                                            Dep...
Sekarang, kita dapatmenyusun laporan resmi    untuk Power    Networking.
Power Networking                     Rekonsiliasi Bank                       31 Juli 2006Saldo kas menurut laporan bank   ...
Ayat jurnal harus dibuat untuk pos-pos yang terdapat dalam sisi nasabah dari rekonsiliasi           tersebut.
Power Networking                     Rekonsiliasi Bank                       31 Juli 2006Saldo kas menurut laporan bank   ...
Jurnal Berkaitan dengan Rekonsiliasi Bank  Jul. 31 Kas                                 408 00            Wesel Tagih      ...
Power Networking                     Rekonsiliasi Bank                       31 Juli 2006Saldo kas menurut laporan bank   ...
Jurnal Berkaitan dengan Rekonsiliasi Bank Jul. 31 Kas                                 408 00           Wesel Tagih        ...
KasKecil
Pada tanggal 1 Agustus menerbitkan Cek        No. 511 sebesar $100 untuk dana kas kecil.Agt. 1 Kas Kecil                  ...
Pada akhir bulan Agustus, catatan kas kecil   mengindikasikan pengeluaran untuk pos-pos   berikut: perlengkapan kantor, $2...
Analisis dan Interpretasi KeuanganSolvensi adalah kemampuan suatu perusahaanuntuk membayar kewajiban finansialnya (utang)y...
Analisis dan Interpretasi Keuangan  Rasio Hari Kiamat                              Laettner Co. Oakley Co.  A. Kas dan set...
Selesai
Upcoming SlideShare
Loading in …5
×

Bab 7

1,138 views

Published on

Published in: Economy & Finance, Business
1 Comment
0 Likes
Statistics
Notes
  • Be the first to like this

No Downloads
Views
Total views
1,138
On SlideShare
0
From Embeds
0
Number of Embeds
130
Actions
Shares
0
Downloads
68
Comments
1
Likes
0
Embeds 0
No embeds

No notes for slide

Bab 7

  1. 1. Bab 7 KasPengantar Akuntansi, Edisi ke-21 Warren Reeve Fess
  2. 2. Tujuan• Menguraikan sifat kas dan pentingnya pengendalian internal terhadap kas.• Mengikhtisarkan prosedur dasar untuk menyelenggarakan pengendalian internal terhadap penerimaan kas.• Mengikhtisarkan prosedur dasar untuk menyelenggarakan pengendalian internal terhadap pembayaran kas, termasuk penggunaan sistem voucher.• Menguraikan sifat rekening bank dan penggunaannya dalam mengendalikan kas.• Menyiapkan rekonsiliasi bank dan membuat ayat jurnal yang diperlukan.
  3. 3. Tujuan (Lanjutan)1. Membukukan transaksi yang melibatkan kas dalam jumlah kecil dengan menggunakan dana kas kecil.2. Mengikhtisarkan cara penyajian kas di neraca.3. Menghitung dan menginterpretasikan rasio kas terhadap kewajiban lancar.
  4. 4. Pengendalian atas Kas Banyak perusahaan membutuhkan beberapa akun kas untuk membukukan kategori kas dan dana yang berbeda. Kebanyakan perusahaan memiliki lebih dari satu rekening bank. Judul untuk setiap akun bank sebaiknya: Kas di Bank —(Nama Bank) Pengendalian preventif melindungi kas dari pencurian dan penyalahgunaan. Pengendalian detektif didesain untuk mendeteksi pencurian atau penyalahgunaan dan bersifat preventif.
  5. 5. Sumber Kas bagi Peritel Bukti Penerimaan Transaksi KasDEPARTEMEN Penerimaan DEPARTEMEN KASIR AKUNTANSI Wesel Slip Pembayaran
  6. 6. Sumber Kas bagi Peritel DEPARTEMEN DEPARTEMEN KASIR AKUNTANSI 1Formulir Setoran Formulir Setoran Bank
  7. 7. Pengendalian atas Penerimaan Kas dari Penjualan Tunai19 Kas 3 142 00 Kekurangan dan Kelebihan Kas 8 00 Penjualan 3 150 00 Mencatat penjualan tunai dan kas yang ada di tangan. Menurut catatan register kas, penjualan tunai tanggal 19 Maret totalnya sebesar $3.150,00. Setelah mengeluarkan dana kembalian, uang yang tersisa hanya sebesar $3.142,00.
  8. 8. Pengendalian atasPenerimaan Kas Lewat Pos Faktur dari kebanyakan perusahaan didesain sedemikian rupa sehingga pelanggan mengembalikan sobekan dari faktur tersebut, yang disebut slip pembayaran.
  9. 9. Pengendalian atas Penerimaan Kas Lewat Pos1. Karyawan yang membuka surat masuk harus terlebih dahulu membandingkan jumlah kas yang diterima dengan jumlah yang diperlihatkan pada slip pembayaran.2. Karyawan yang membuka kiriman pos lazimnya juga memberi cap pada semua cek dan wesel dengan stempel “Tidak Diuangkan” sehingga cek dan kiriman uang tersebut hanya boleh disetorkan ke rekening bank perusahaan tersebut.
  10. 10. Pengendalian atas Penerimaan Kas Lewat Pos3. Semua kas yang diterima melalui pos disampaikan ke Departemen Kasir. Karyawan departemen tersebut akan menggabungkannya dengan penerimaan dari penjualan tunai dan menyiapkan formulir setoran ke bank.4. Slip pembayaran dan hasil penjumlahannya disampaikan ke Departemen Akuntansi. Petugas akuntansi menyiapkan pencatatan atas transaksi tersebut dan mempostingnya ke akun-akun pelanggan.
  11. 11. Pengendalian atas Penerimaan Kas Lewat Pos5. Ketika kas disetorkan ke bank, bank lazimnya membubuhkan cap atau cetakan komputer pada salinan formulir setoran. Tanda terima dari bank ini dikembalikan ke Departemen Akuntansi, di mana karyawan akan membandingkannya dengan jumlah total yang harus disetorkan.
  12. 12. Pengendalian Internal atas Pembayaran Kas1. Pengendalian internal atas pengeluaran kas harus memberikan jaminan bahwa pengeluaran dilakukan hanya untuk transaksi yang diotorisasi.2. Pengendalian kas harus memastikan bahwa kas digunakan secara efisien.3. Sistem voucher memastikan bahwa apa yang dibayarkan adalah apa yang benar-benar dipesan, diterima, dan ditagih oleh pemasok.
  13. 13. 13 Sistem voucher adalah sekelompok prosedur untuk mengotorisasi dan mencatatkewajiban serta pengeluaran kas. Fitur-fitur Dasar dari Sistem Voucher
  14. 14. Fitur-fitur Dasar dari Sistem Voucher Sistem voucher biasanya menggunakan voucher. Sistem tersebut biasanya memiliki arsip untuk voucher yang belum dibayar dan yang sudah dibayar. Biasanya dibuat oleh Departemen Akuntansi setelah semua dokumen pendukung yang dibutuhkan diterima (pesanan pembelian, faktur pemasok, dan laporan penerimaan). Dalam menyiapkan voucher, petugas utang usaha memverifikasi kuantitas, harga, dan akurasi matematis dari dokumen pendukung dan mengarsip voucher yang sudah dibayar.
  15. 15. Catatan yang diterima dari bank atas semua transaksiyang berkaitan dengan suatu rekening disebut laporan bank.
  16. 16. Rekonsiliasi bank adalah daftar transaksi dan jumlahnya yang menyebabkan saldo kas yang dilaporkan pada laporan bankberbeda dengan saldo kas pada pembukuan perusahaan.
  17. 17. Alasan Terjadinya Perbedaan antara Catatan Deposan dan Laporan Bank Cek yang belum dicairkan Setoran yang belum dicatat oleh bank Biaya administrasi bank Penerimaan yang dicatat langsung oleh bank Cek kosong (NSF check) Kesalahan
  18. 18. Langkah-langkah Rekonsiliasi Bank1. Bandingkan setiap setoran yang tercantum pada laporan bank dengan setoran yang belum tercatat yang termasuk dalam rekonsiliasi periode sebelumnya dan dengan bukti setoran atau catatan setoran lainnya. Tambahkan setoran yang belum dicatat oleh bank ke saldo kas menurut laporan bank.
  19. 19. Langkah-langkah Rekonsiliasi Bank2. Bandingkan cek yang telah dibayar dengan cek yang masih beredar pada rekonsiliasi sebelumnya dan dengan cek yang dicatat dalam pembukuan.Kurangkan cek beredar yang belum dibayar oleh bank dari saldo kas menurut laporan bank.
  20. 20. Langkah-langkah Rekonsiliasi Bank3. Bandingkan memorandum kredit bank dengan ayat- ayat yang terdapat pada jurnal. Tambahkan memorandum kredit yang belum dicatat ke saldo kas menurut pembukuan deposan.
  21. 21. Langkah-langkah Rekonsiliasi Bank4. Bandingkan memorandum debit dengan ayat-ayat jurnal yang mencatat pengeluaran kas. Kurangkan memorandum debit yang belum dicatat dari saldo kas menurut pembukuan deposan.5. Teliti kesalahan-kesalahan yang terdapat pada langkah- langkah di atas.
  22. 22. BANK Buku Buku Bank DeposanSaldo awal $3.359,78 Saldo awal $2.549,99 Power Networking ingin merekonsiliasi laporan bulanan bank per tanggal 31 Juli 2006
  23. 23. BANK Buku Buku Bank DeposanSaldo awal $3.359,78 Saldo awal $2.549,99Ditambah setoran yang belum dicatat oleh bank 816,20 $4.175,9 8 Setoran sebesar $816,20 tidak muncul di laporan bank.
  24. 24. BANK Buku Buku Bank DeposanSaldo awal $3.359,78 Saldo awal $2.549,99Ditambah setoran Ditambah wesel dan yang belum dicatat bunga yang ditagih bank oleh bank 816,20 408,00 $2.957,9 $4.175,9 9 8 Bank menerima pembayaran wesel sebesar $400 dan bunganya sebesar $8 untuk Power Networking
  25. 25. BANK Buku Buku Bank DeposanSaldo awal $3.359,78 Saldo awal $2.549,99Ditambah setoran Ditambah penerimaan yang belum dicatat wesel dan bunga bank oleh bank 816,20 408,00 $2.957,9Dikurangi cek yang $4.175,9 9 belum dicairkan: 8 No. 812 $1.061,00 No. 878 435,39 No. 883 48,60 1.544,99 Tiga cek yang diterbitkan selama periode tersebut belum muncul di laporan bank: No. 812, $1.061; No. 878, $435,39; No. 883, $48,60.
  26. 26. BANK Buku Buku Bank DeposanSaldo awal $3.359,78 Saldo awal $2.549,99Ditambah setoran Ditambah penerimaan yang belum dicatat wesel dan bunga bank oleh bank 816,20 408,00 $2.957,9Dikurangi cek yang $4.175,9 9 Dikurangi cek kosong belum dicairkan: 8 akibat dana tidak No. 812 $1.061,00 cukup $300,00 No. 878 435,39 No. 883 48,60 1.544,99 Bank mengembalikan cek kosong dari salah satu pelanggan perusahaan, Thomas Ivey, sebesar $300. Cek tersebut adalah pelunasan piutang oleh pelanggan.
  27. 27. BANK Buku Buku Bank DeposanSaldo awal $3.359,78 Saldo awal $2.549,99Ditambah setoran Ditambah penerimaan yang belum dicatat wesel dan bunga bank oleh bank 816,20 408,00 $2.957,9Dikurangi cek yang $4.175,9 9 Dikurangi cek kosong belum dicairkan: 8 akibat dana tidak No. 812 $1.061,00 cukup $300,00 No. 878 435,39 Biaya adm. No. 883 48,60 1.544,99 bank 18,00 Total biaya administrasi bank adalah sebesar $18,00.
  28. 28. BANK Buku Buku Bank DeposanSaldo awal $3.359,78 Saldo awal $2.549,99Ditambah setoran Ditambah penerimaan yang belum dicatat wesel dan bunga bank oleh bank 816,20 408,00 $2.957,9Dikurangi cek yang $4.175,9 9 Dikurangi cek kosong belum dicairkan: 8 akibat dana tidak No. 812 $1.061,00 cukup $300,00 No. 878 435,39 Biaya adm. No. 883 48,60 1.544,99 bank 18,00 Kesalahan mencatat Cek No. 879 9,00 327,00 Cek No. 879 sebesar $732,26 untuk pelunasan utang ke Taylor Co. dijurnal sebesar $723,26.
  29. 29. BANK Buku Buku Bank DeposanSaldo awal $3.359,78 Saldo awal $2.549,99Ditambah setoran Ditambah penerimaan yang belum dicatat wesel dan bunga bank oleh bank 816,20 408,00 $2.957,9Dikurangi cek yang $4.175,9 9 Dikurangi cek kosong belum dicairkan: 8 akibat dana tidak No. 812 $1.061,00 cukup $300,00 No. 878 435,39 Biaya adm. No. 883 48,60 1.544,99 bank 18,00 Kesalahan mencatat Cek No. 879 9,00Saldo yang disesuaikan Saldo yang disesuaikan 327,00 $2,630.99$2,630.99
  30. 30. Sekarang, kita dapatmenyusun laporan resmi untuk Power Networking.
  31. 31. Power Networking Rekonsiliasi Bank 31 Juli 2006Saldo kas menurut laporan bank $3.359,78Ditambah setoran yg blm dicatat bank 816,20 $4.175,98Dikurangi cek yg blm dicairkan: No. 812 $1.061,00 No. 878 435,39 No. 883 48,60 1.544,99Saldo yg disesuaikan $2.630,99Saldo kas menurut pembukuan deposan $2.549,99Ditambah wesel & bunga yg ditagih bank 408,00 $2.957,99Dikurangi: Cek kosong (Thomas Ivey) $300,00 Biaya administrasi bank 18,00 Kesalahan catat Cek No. 879 9,00 327,00Saldo yg disesuaikan $2.630,99
  32. 32. Ayat jurnal harus dibuat untuk pos-pos yang terdapat dalam sisi nasabah dari rekonsiliasi tersebut.
  33. 33. Power Networking Rekonsiliasi Bank 31 Juli 2006Saldo kas menurut laporan bank $3.359,78Ditambah setoran yg blm dicatat bank 816,20 $4.175,98Dikurangi cek yg blm dicairkan: No. 812 $1.061,00 No. 878 435,39 No. 883 48,60 1.544,99Saldo yg disesuaikan $2.630,99Saldo kas menurut pembukuan deposan $2.549,99Ditambah wesel & bunga yg ditagih bank 408,00 $2.957,99Dikurangi: Cek kosong (Thomas Ivey) $300,00 Biaya administrasi bank 18,00 Kesalahan catat Cek No. 879 9,00 327,00Saldo yg disesuaikan $2.630,99
  34. 34. Jurnal Berkaitan dengan Rekonsiliasi Bank Jul. 31 Kas 408 00 Wesel Tagih 400 00 Piutang Bunga 8 00 Penerimaan wesel oleh bank.
  35. 35. Power Networking Rekonsiliasi Bank 31 Juli 2006Saldo kas menurut laporan bank $3.359,78Ditambah setoran yg blm dicatat bank 816,20 $4.175,98Dikurangi cek yg blm dicairkan: No. 812 $1.061,00 No. 878 435,39 No. 883 48,60 1.544,99Saldo yg disesuaikan $2.630,99Saldo kas menurut pembukuan deposan $2.549,99Ditambah wesel & bunga yg ditagih bank 408,00 $2.957,99Dikurangi: Cek kosong (Thomas Ivey) $300,00 Biaya administrasi bank 18,00 Kesalahan catat Cek No. 879 9,00 327,00Saldo yg disesuaikan $2.630,99
  36. 36. Jurnal Berkaitan dengan Rekonsiliasi Bank Jul. 31 Kas 408 00 Wesel Tagih 400 00 Piutang Bunga 8 00 Penerimaan wesel oleh bank. 30 Piutang Usaha—Thomas Ivey 300 00 Beban Administrasi Rupa-rupa 18 00 Utang Usaha—Taylor Co. 9 00 Kas 327 00 Cek kosong, biaya adm. bank, dan kesalahan dalam mencatat Cek No. 879.
  37. 37. KasKecil
  38. 38. Pada tanggal 1 Agustus menerbitkan Cek No. 511 sebesar $100 untuk dana kas kecil.Agt. 1 Kas Kecil 100 00 Kas 100 00 Pembentukan dana kas kecil.
  39. 39. Pada akhir bulan Agustus, catatan kas kecil mengindikasikan pengeluaran untuk pos-pos berikut: perlengkapan kantor, $28, prangko (perlengkapan kantor), $22; perlengkapan toko, $35, dan beban-beban administrasi lainnya, $3.Agt. 31 Perlengkapan Kantor 50 00 Perlengkapan Toko 35 00 Beban Administrasi Rupa-rupa 3 00 Kas 88 00 Pengisian kembali dana kas kecil.
  40. 40. Analisis dan Interpretasi KeuanganSolvensi adalah kemampuan suatu perusahaanuntuk membayar kewajiban finansialnya (utang)yang jatuh tempo.Analisis solvensi fokus pada kemampuan suatuperusahaan untuk membayar atau melunasikewajiban lancar dan jangka panjang.Kemampuan ini lazimnya dinilai denganmemeriksa hubungan-hubungan dalam neraca.
  41. 41. Analisis dan Interpretasi Keuangan Rasio Hari Kiamat Laettner Co. Oakley Co. A. Kas dan setara kas $100.000 $ 120.000 B. Kewajiban lancar 400.000 1.500.000 Rasio hari kiamat A / B 0,25 0,08Kegunaan: Mengindikasikan kemampuan perusahaanused? How are these ratios untuk memenuhi kewajiban kepada kreditornya dengan asumsi terburuk bahwa perusahaan tersebut akan menghentikan usahanya.
  42. 42. Selesai

×