Successfully reported this slideshow.
We use your LinkedIn profile and activity data to personalize ads and to show you more relevant ads. You can change your ad preferences anytime.
Викладач: Яремчук О.М.
ТЕМА 2.2: ОБЛІК КОШТІВ НА
РАХУНКАХ У БАНКАХ
ПЛАН
 1.Облік операцій на рахунках в банку, їх
документальне оформлення.
 2. Синтетичний облік операцій по рахунках в
ба...
Поточний рахунок —
це рахунок підприємства, відкритий в
уповноваженій установі банку (за
вибором підприємства) для зберіга...
У процесі відкриття рахунків клієнтам банки
керуються
Інструкцією про порядок відкриття,
використання і закриття рахунків ...
При відкритті рахунку в установи
банку подаються такі документи:
 заяву на відкриття рахунка встановленого
зразка, яка ск...
ЗАЯВА
про відкриття поточного рахунку
Назва банку _________"______________________________
Назва клієнта банку, що відкрив...
Безготівкові розрахунки здійснюються
за такими формами безготівкових
документів:
 меморіальними ордерами.
 платіжними до...
Платіжне доручення № 4
0410001
від 15 березня 2013 р.
Одержано банком
“_______”______________2013 р.
Платник Первинна проф...
Схема розрахунків платіжними дорученнями
1 - постачальник відвантажує продукцію (виконує роботи, послуги);
2 - постачальни...
ПЛАТІЖНА ВИМОГА-ДОРУЧЕННЯ ____
від “__ “ ____________200_ р.
Одержано банком
“____”_________200_ р.
Платник
Код
Банк платн...
Схема розрахунків платіжними
вимогами-дорученнями
1 - постачальник відвантажує продукцію покупцеві;
2 - разом з документам...
Розрахунковий чек
КОРІНЕЦЬ
РОЗРАХУНКОВОГО
ЧЕКА
____ (9)_______ ______________(11)_(12)_______________
(чекодавець) (назва ...
Зворотна сторона розрахункового чека
Місце для календарного
штемпеля
Місце для штемпеля
(підпис уповноваженої особи чекоде...
Схема розрахунків розрахунковими чеками
1 - постачальник передає товар покупцеві;
2 - покупець передає чек постачальнику;
...
Заява про відкриття документарного акредитива
Application form for a Documentary Credit
Від “___” ______________ 200___р.
...
44A:Відвантаження з
Loading on Board from
___________________________
44B: Для транспортування до
For Transportation to..
...
Схема розрахунків акредитивами
1 - покупець доручає банку, що його обслуговує, відкрити
акредитив;
2 - банк покупця відкри...
31 “ Рахунки в банку “
Д-т 31 “Рахунки в банку” К-т
Початковий
залишок 30000
(сальдо)
1.35 000
2.3 000
3.8 000
Оборот 35 0...
Рахунок 31 має такі субрахунки:
 311 «Поточні рахунки в національній валюті»
 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті»
...
Дебет 31 рахунка кореспондує з
кредитом таких рахунків:
 14 – при поверненні довгострокових фінансових
інвестицій на пото...
Кредит 31 рахунка кореспондує з
дебетом таких рахунків:
 15 – перераховані кошти на потреби капітальних
інвестицій;
 30 ...
Рис. 3.1. Схема послідовності записів з обліку банківських операцій
Рахунок в банку
Виписка з рахунка в банку
Листки – роз...
________________________________
назва підприємства
Ідентифікаційний
код за ЄДРПОУ
АРКУШ-РОЗШИФРОВКА
за __________________...
Журнал-ордер 1 с.-г. по рах. 31
ІІІ. З кредиту рахунка 31 «Рахунки в банках» в дебет рахунків
№
рядка
Дата
виписки
банку
№...
Відомість 1.2 с.-г. до Журнал-ордера 1 с.-г.
ІV. ВІДОМІСТЬ № 1.2 с.-г. в дебет рахунка 31 «Рахунки в банку» з кредиту раху...
2 облік коштів на рахунках в банку
Upcoming SlideShare
Loading in …5
×

2 облік коштів на рахунках в банку

880 views

Published on

Лекція характеризує порядок ведення обліку коштів на рахунках в банку

Published in: Economy & Finance
  • Be the first to comment

  • Be the first to like this

2 облік коштів на рахунках в банку

  1. 1. Викладач: Яремчук О.М. ТЕМА 2.2: ОБЛІК КОШТІВ НА РАХУНКАХ У БАНКАХ
  2. 2. ПЛАН  1.Облік операцій на рахунках в банку, їх документальне оформлення.  2. Синтетичний облік операцій по рахунках в банку  3.Облік операцій на поточному рахунку в іноземній валюті  4. Облік грошових коштів на інших рахунках у банках
  3. 3. Поточний рахунок — це рахунок підприємства, відкритий в уповноваженій установі банку (за вибором підприємства) для зберігання грошових коштів і проведення розрахунків у безготівковій формі.
  4. 4. У процесі відкриття рахунків клієнтам банки керуються Інструкцією про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах 12.11.2003 N 492.
  5. 5. При відкритті рахунку в установи банку подаються такі документи:  заяву на відкриття рахунка встановленого зразка, яка складається з двох частин, одну з яких заповнює підприємство, а іншу – установа банку;  копію свідоцтва про державну реєстрацію в органі державної виконавчої влади;  копію належним чином зареєстрованого статуту,  картку з зразками підпису і відтиску печатки.  копію документа, що підтверджує взяття підприємства на податковий облік;  довідку про реєстрацію в органах пенсійного фонду управління.
  6. 6. ЗАЯВА про відкриття поточного рахунку Назва банку _________"______________________________ Назва клієнта банку, що відкриває рахунок __________________________________________ __________________________________________________________________________________________________________ (повна і точна назва юридичної особи//відокремленого підрозділу) Ідентифікаційний код за ЄДРПОУ_________________________________________________ або реєстраційний (обліковий) номер за ТРДПАУ____________________________________ Просимо відкрити_________________________________ рахунок у ____________________. (вид поточного рахунку) (вид валюти) Із змістом Інструкції про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах ознайомлені. Вимоги цієї Інструкції для нас обов'язкові. Нам повідомлено зміст частини шостої статті 63 Закону України “Про виконавче впровадження” Додаткова інформація1 __________________________________________________________ ______________________________________________________________________________ Керівник_________________ _____________ ________________________________ посада підпис прізвище, ініціали "__" ________ 200_ р. М.П. ______________________________________________________________________________ Відмітки банку Відкрити_____________________ рахунок Документи на оформлення відкриття рахунку перевірив (вид поточного рахунку) (посада і підпис уповноваженої особи, на яку покладено обов'язок відкривати рахунки клієнтів) ДОЗВОЛЯЮ Керівник_____________________ (підпис) (уповноважена керівником особа) Дата відкриття рахунку "__" ________ 200_ р. Головний бухгалтер (інша відповідальна особа, яка контролює правильність присвоєння номера рахунку) (підпис) № балансового рахунку № особового рахунку
  7. 7. Безготівкові розрахунки здійснюються за такими формами безготівкових документів:  меморіальними ордерами.  платіжними дорученнями;  платіжними вимогами-дорученнями;  платіжними вимогами;  розрахунковими чеками;  акредитивами
  8. 8. Платіжне доручення № 4 0410001 від 15 березня 2013 р. Одержано банком “_______”______________2013 р. Платник Первинна профспілкова організація Заліщицький коледж Код 35955180 Банк платника Код банку Дебет Сума ТОД АТ «РАЙФФАЙЗЕН БАНК АВАЛЬ»,ТЕРНОП. 380805 рах.№ 26004267557 60,00 Одержувач ПрАТ «ІДС Аква Сервіс» в м. Тернопіль Кредит Код 25701270 Банк одержувача Код банку рах.№ 2600801324244 ТВ ЦФ ПАТ «Кредобанк», Тернопіль 325365 рах.№ Сума літерами Шістдесят грн. 00 коп. Призначення платежу За оренду кулера згідно РАХ-ФАКТ 3200001406 від 10.03.2013 р. В т.ч. ПДВ 10,00 ДР М.П. Підписи платника Проведено банком “______”______________2013 р. Підпис банку
  9. 9. Схема розрахунків платіжними дорученнями 1 - постачальник відвантажує продукцію (виконує роботи, послуги); 2 - постачальник виставляє рахунок-фактуру за продукцію, роботи, послуги; 3 - покупець подає до банку, що його обслуговує, платіжне доручення; 4 - банк покупця списує з його рахунка кошти; 5 - банк покупця повідомляє покупця - власника рахунка про списання коштів; 6 - банк покупця передає електронним зв'язком або надсилає платіжне доручення на відповідну суму до банку постачальника; 7 - банк постачальника (отримувача коштів) зараховує кошти на рахунок постачальника; 8 - банк постачальника повідомляє постачальника про надходження коштів на розрахунковий рахунок випискою з розрахункового рахунка.
  10. 10. ПЛАТІЖНА ВИМОГА-ДОРУЧЕННЯ ____ від “__ “ ____________200_ р. Одержано банком “____”_________200_ р. Платник Код Банк платника в м. Код банку ДЕБЕТ рах. № СУМА Одержувач Код КРЕДИТ рах. № Банк одержувача в м. Код банку Призначення платежу М.П. Підписи отримувача ___________________ ___________________ Сума до сплати словами ДЕБЕТ рах. № СУМА ДО ОПЛАТИ КРЕДИТ рах. № М.П. Проведено банком Підпис ___________________ “____”___________200_ р. ___________________ Підпис банку
  11. 11. Схема розрахунків платіжними вимогами-дорученнями 1 - постачальник відвантажує продукцію покупцеві; 2 - разом з документами на відвантажену продукцію постачальник передає платіжну вимогу-доручення на оплату; 3 - покупець передає платіжну вимогу-доручення в банк, який його обслуговує, для переказу коштів; 4 - банк покупця (платника коштів) списує з рахунка покупця кошти; 5 - банк покупця сповіщає випискою покупця - власника рахунка про списання коштів з його розрахункового рахунка; 6 - банк покупця направляє в банк постачальника платіжну вимогу-доручення; 7 - банк постачальника зараховує кошти на рахунок постачальника (отримувача коштів); 8 - банк постачальника сповіщає постачальника (власника рахунка) про надходження коштів на рахунок (випискою з розрахункового рахунка).
  12. 12. Розрахунковий чек КОРІНЕЦЬ РОЗРАХУНКОВОГО ЧЕКА ____ (9)_______ ______________(11)_(12)_______________ (чекодавець) (назва банку-емітента, код банку) Серія ______№______ «__» ________ 200_ р. (дата видачі) РОЗРАХУНКОВИЙ ЧЕК (1) Серія ______ № __(13)_____ Д-т рах. №______(10)______ К-т рах. №_______________ Ідентифікаційний код на ____(17)_____________________ «__»__________ 200_ р. (кому) (8) (сума цифрами) Підпис банку (платити за що) Кому (16) (15) (номери і дати документів) (назва чекодержателя) Залишок ліміту Сплатіть за цим чеком _______________________________________________________ Списано за цим (19) чеком (за що, номери та дати документів) Залишок ліміту до наступного чека Сума словами______________________________________________________________ Сума словами Місце складання чека _______________________________________________________ Дата «___» ___________ 200_ р. Підпис чекодавця ______(41)__________ М.П. (4) (42) Серійний № Х Рахунок № Х Сума Х Код банку Х Текс т
  13. 13. Зворотна сторона розрахункового чека Місце для календарного штемпеля Місце для штемпеля (підпис уповноваженої особи чекодержателя, що приймає розрахунковий чек в оплату) Поле під- ши- ван- ня постачальника постачальника ВІДМІТКА БАНКУ про причини несплати розрахункового чека Відмітка власника книжки про перевірку правильності використання Головний бухгалтер Чекодавця __________ Підпис банку ____________
  14. 14. Схема розрахунків розрахунковими чеками 1 - постачальник передає товар покупцеві; 2 - покупець передає чек постачальнику; 3 - постачальник передає чек у свій банк; 4 - банк постачальника направляє чек для оплати в банк покупця; 5 - банк платника списує кошти з рахунка покупця товару; 6 - банк платника повідомляє платника про списання коштів; 7 - банк платника переказує банку постачальника відповідні кошти; 8 - банк постачальника зараховує кошти на рахунок постачальника; 9 - банк постачальника повідомляє постачальника про зарахування коштів на його рахунок.
  15. 15. Заява про відкриття документарного акредитива Application form for a Documentary Credit Від “___” ______________ 200___р. 0408008 Примірник №__ Назва банку______________________ Просимо відкрити безвідкличний документарний акредитив згідно з контрактом № _____від “____” ______20__ р. на таких умовах: АкредитивпідпорядкованийУніфікованимправиламтазвичаямдля документарнихакредитивів(редакція2007р.,публікаціяМТПN600) 40А: ВИД АКРЕДИТИВА  Підтверджений Confirmed  Непідтверджений W/o confirmation    Трансферабельний Резервний(standby) Револьверний 50: ЗАЯВНИК АКРЕДИТИВА (найменування та адреса): Applicant (the name and address) 59: БЕНЕФІЦІАР (найменування та адреса): Beneficiary (the name and address) 32В: СУМА та назва іноземної валюти (цифрами і прописом): БАНК БЕНЕФІЦІАРА: Beneficiary’s Bank 57: Авізуючий банк: (Advising bank)  не перевищує  точно  +/-____% 41:Підтверджуючий банк: (Confirming bank) Акредитив виконується: Ким виконується акредитив:  Шляхом платежу за пред’явленням  Авізуючим банком (підтверджуючим)  Відкриваючим банком  Шляхом акцепту 31D: Строк дії та місце закінчення акредитива 44C: Остання дата відвантаження:  Шляхом негоціації Date and place of Expiry: Latest Date of Shipment  Шляхом відстрочки платежу на _____ днів 43P: Часткові відвантаження Partial Shipments 43T: Перевантаження Transshipment  від дати подання документів  Дозволені Allowed  Дозволені Allowed  від дати транспортного документа  Не дозволені Not allowed  Не дозволені Not allowed
  16. 16. 44A:Відвантаження з Loading on Board from ___________________________ 44B: Для транспортування до For Transportation to.. ____________________ 45A: Короткий опис товару (Description of Goods): Умови поставки: (Terms of delivery):  CIF …  EX WORK …  FOB …  . . . 46A: Документи (Documents Required):  Комерційний рахунок, _____оригінал і _____ копії  Авіанакладна, адресована ___________________________________(вказати найменування вантажоодержувача)  Автонакладна, адресована ___________________________________(вказати найменування вантажоодержувача)  Повний комплект чистих бортових коносаментів, виписаних наказу ____________________________________________________________________________ з повідомленням (кого) ________________________________________________________________________  фрахт сплачує продавець  Фрахт сплачує покупець  Дублікат залізничної накладної, адресований ___________________(вказати найменування вантажоодержувача)  Пакувальний лист  Сертифікат ваги  Специфікація  Сертифікат походження, виписаний __________________________________________________________  Страховий поліс/страховий сертифікат  Інші документи: 48: Документи мають бути надані протягом _____ днів після дати виписки транспортного Документа, але в межах терміну дії акредитива (Period of presentation) 71B:Всі банківські витрати за межами України за рахунок  Заявника акредитива  Інше  Бенефіціара Комісійні винагороди та відшкодування витрат  Кошти грошового забезпечення (покриття) та суму банківських комісійних винагород просимо списати з нашого рахунку № _____________________  Відкрити акредитив за рахунок залучених коштів відповідно до кредитної угоди № ______ Суму банківських комісійних винагород просимо списати з рахунку № ______ М.П. Генеральний директор Головний бухгалтер Відмітка банку______________ (відбиток печатки, підпис)
  17. 17. Схема розрахунків акредитивами 1 - покупець доручає банку, що його обслуговує, відкрити акредитив; 2 - банк покупця відкриває акредитив; 3 - банк покупця сповіщає покупця про відкриття акредитива; 4 - банк покупця повідомляє банк постачальника про відкриття акредитива постачальнику на конкретну суму; 5 - банк постачальника сповіщає постачальника про відкриття акредитива; 6 - відвантаження товару; 7 - покупець повідомляє банк про виконання умови акредитива, тобто дає наказ на розкриття акредитива; 8 - банк покупця переказує банку постачальника суму коштів з акредитива; 9 - банк постачальника зараховує кошти на рахунок постачальника; 10 - банк постачальника повідомляє про це свого клієнта.
  18. 18. 31 “ Рахунки в банку “ Д-т 31 “Рахунки в банку” К-т Початковий залишок 30000 (сальдо) 1.35 000 2.3 000 3.8 000 Оборот 35 000 Оборот 11 000 Кінцевий залишок (сальдо) 54 000
  19. 19. Рахунок 31 має такі субрахунки:  311 «Поточні рахунки в національній валюті»  312 «Поточні рахунки в іноземній валюті»  313 «Інші рахунки в банках у національній валюті»;  314 «Інші рахунки в банках в іноземній валюті».
  20. 20. Дебет 31 рахунка кореспондує з кредитом таких рахунків:  14 – при поверненні довгострокових фінансових інвестицій на поточний рахунок;  16 – при надходженні коштів на рахунок погашення довгострокової дебіторської заборгованості;  30 – внесено готівку на поточний рахунок в банку;  36 – надходження коштів від покупці і замовників;  41 – оплачено пайовий внесок;  42 – дооцінка валюти;  48 – отримані кошти цільового фінансування;  50 – отримано довгострокову позику;  60 – отримано короткострокову позику;  63 – повернуто постачальникам зайві отримані ними суми;  64 – надійшла із бюджету сума;  65 – надійшли кошти від органів соцстрахування;  70 – надійшли кошти від реалізації продукції;
  21. 21. Кредит 31 рахунка кореспондує з дебетом таких рахунків:  15 – перераховані кошти на потреби капітальних інвестицій;  30 – одержано готівку з поточного рахунку в банку;  48 – повернуто суми цільового фінансування;  50 – погашено заборгованість за довгострокові позики;  52 – погашено заборгованість перед власниками облігацій;  60 – погашено короткострокові позики;  63 – погашено заборгованість перед постачальниками;  64 – перераховано податків в бюджет;  65 – оплачено страхові внески;  91 – оплачено вартість витрат загальновиробничого характеру;  92 – оплачено вартість витрат загально-адміністративного характеру;  93 – перераховано кошти на витрати для збуту с/г. продукції;  99 – витрати коштів від надзвичайних подій на підприємстві.
  22. 22. Рис. 3.1. Схема послідовності записів з обліку банківських операцій Рахунок в банку Виписка з рахунка в банку Листки – розшифровки Журнал – ордер 1 с.-г. і відомість 1.2.с.г. ГОЛОВНА КНИГА Платіжні банківські документи
  23. 23. ________________________________ назва підприємства Ідентифікаційний код за ЄДРПОУ АРКУШ-РОЗШИФРОВКА за __________________ 20 ____ р. Суми по журналах-ордерах1 № ________ віднесені в дебет1 рахунку № ________ по відомостях прийнято з кредиту підлягають відображенню по наступних аналітичних рахунках: Підстава (де потрібно – і зміст запису)2 Суми по аналітичних рахунках (субрахунках, статтях)3 Разом з кредиту (дебету) рахунків №____ №____ №____ №____ №____ №____ №____ №____ №____ А 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Усього
  24. 24. Журнал-ордер 1 с.-г. по рах. 31 ІІІ. З кредиту рахунка 31 «Рахунки в банках» в дебет рахунків № рядка Дата виписки банку № 301 Каса в національній валюті № 313 Інші рахунки в банку в національній валюті № 331 Грошові документи в національній валюті № 631 Розрахунки з вітчизняними постачальни- ками № 64 Розрахунки за податками й платежами № 65 Розрахунки за страхуванням № 685 Розрахунки з іншими кредиторами Разом 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Разом
  25. 25. Відомість 1.2 с.-г. до Журнал-ордера 1 с.-г. ІV. ВІДОМІСТЬ № 1.2 с.-г. в дебет рахунка 31 «Рахунки в банку» з кредиту рахунків Залишок на початок місяця ______________ № рядка Дата виписки банку № 301 Каса в національній валюті № 313 Інші рахунки в банку в національній валюті № 333 Грошові кошти в дорозі в національній валюті № 361 Розрахунки з вітчизняними покупцями № 377 Розрахунки з іншими дебіторами № 48 Цільове фінансування і цільові надход- ження № 65 Розрахунки за страхуванням Разом 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Разом Залишок на кінець місяця _________________

×