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Buenas prácticas de auditoría y control interno en las organizaciones

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Buenas prácticas de auditoría y control interno en las organizaciones

  1. 1. Buenas prácticas de auditoría y control interno en las organizaciones.C.P. Vladimir MartínezNormas Internacionales de Auditoría07/03/2012Hoy en día los procesos de auditoría se hacen indispensables, debido a que vivimos en un mundoque cambia cada segundo, y la tecnología va demandando cambios en el manejo de los sistemasde información, como resultado de la globalización; además la información financiera se haconvertido en uno de los principales insumos del desarrollo del comercio internacional, almomento de tomar decisiones financieras y económicas. Lo que hace necesario conocer el manejoadecuado del sistema de información financiera para poder establecer su veracidad. Es por estoque surgen las normas internacionales de Auditoría, un estándar internacional emitido por la elcomité IASSB (International Auditing and Assurance Standards Board) de la IFAC (InternationalFederation of Accounts), el cual se considera un conjunto de requisitos y cualidades personales yprofesionales que debe tener un Contador Público y Auditor al realizar su trabajo de Auditoría yemitir un dictamen o informe, garantizando calidad y veracidad en su trabajo. Las normasinternacionales están siendo adoptadas por la mayoría de los países alrededor del mundo, alrealizar un trabajo de auditoria de calidad.Las normas de auditoría son medidas establecidas por la profesión y por la ley, que instauran lacalidad, los procedimientos y los objetivos que se deben alcanzar en la auditoría. Las nuevasnormas internacionales, resultado del Proyecto Claridad, el cual ha realizado una revisiónsustancial de las normas para alcanzar una mayor claridad y ajustar la estructura de las mismaspara facilitar su adecuación a diferentes países alrededor del mundo, están vigentes desdeDiciembre 15 de 2009, establecidas y aclaradas por la profesión contable en los Estados Unidospara el desarrollo de auditorias de estados financieros.El proyecto comprende 36 normas de auditoría clarificadas y la norma de calidad (ISQC) que estánorganizadas en secciones separadas que permiten entender la norma completamente y que elauditor desarrolle la auditorÍa apropiadamente mejorando la credibilidad de la informaciónfinanciera y la calidad del trabajo de auditoría. Además establecen los objetivos generales delauditor cuando conduce una auditoría de acuerdo a las normas internacionales de auditoría, ycada norma presenta un objetivo específico estableciendo la obligación del auditor en relación adichos objetivos mediante la presentación de requisitos en cada norma. Buscando un mayorentendimiento y claridad las normas presentan introducción, objetivos, definiciones, requisitos, ymaterial de aplicación y otro material explicativo.
  2. 2. A continuación se presentan las normas internacionales de auditoría. NIA Objetivo y principios generales que rigen la auditoría de 200 estados financieros. NIA 210 Acuerdo en las condiciones de los compromisos de auditoría. NIA Control de calidad para una auditoría de información 220 financiera histórica. NIA PRINCIPIOS Y 230 Documentación de auditoría. RESPONSABILIDADES NIA Responsabilidad del auditor en materia de fraude en una GLOBALES 240 auditoría de estados financieros. NIA Consideraciones de leyes y reglamentos en la auditoría de 250 estados financieros. NIA 260 Comunicación con los responsables de la dirección. NIA 265 Comunicación de deficiencias de control interno. NIA Planificación de una auditoría de estados financieros 300 NIA Identificación y análisis de los riesgos de distorsiones significativas. 315 NIA PLANIFICACIÓN, Significación en el planeamiento y desarrollo de la auditoría. 320 RIESGOS NIA Y RESPUESTAS Respuestas del auditor a los riesgos evaluados. 330 NIA Consideraciones sobre auditorías relacionadas con entidades que 402 utilizan organizaciones de servicios. NIA Evaluación de las distorsiones identificadas durante la auditoría. 450
  3. 3. NIA Evidencia de auditoría. 500 NIA Evidencia de auditoria: consideraciones adicionales para elementos 501 específicos. NIA Confirmaciones externas. 505 NIA Compromisos iníciales: saldos de apertura. 510 NIA Procedimientos analíticos. 520 EVIDENCIA DE NIA Muestreo de auditoría. AUDITORIA 530 NIA Auditoría de estimaciones contables, incluyendo estimaciones 540 contables de valores razonables y revelaciones relacionadas. NIA Partes relacionadas. 550 NIA Hechos posteriores 560 NIA Empresa en marcha. 570 NIA Manifestaciones escritas. 580 Consideraciones especiales: Auditoría de estados financieros de NIA un grupo económico (incluido el trabajo de los auditores de los 600 componentes).UTILIZACION DEL TRABAJO NIA REALIZADO POR OTROS Consideración del trabajo de la auditoría interna. 610 NIA Uso del trabajo de un experto. 620
  4. 4. NIA Formación de una opinión e informe sobre estados financieros. 700 NIA Modificaciones a la opinión en el informe .del auditor 705 independiente.CONCLUSIONES E INFORME NIA Párrafos de énfasis sobre asuntos y párrafos de "otros asuntos" DE AUDITORIA 706 en el informe del auditor independiente. NIA Información comparativa. Cifras correspondientes y estados 710 financieros comparativos. NIA La responsabilidad del auditor en relación a otra información en 720 documentos que contienen estados financieros auditados. NIA Consideraciones especiales: Auditoría de estados financieros 800 preparados de acuerdo con un marco para propósitos especiales. Consideraciones especiales: Auditoría de un estado financiero NIA individual y elementos específicos, cuentas o partidas de un estado 805 CONSIDERACIONES financiero. ESPECIALES NIA Compromisos para informar sobre estados financieros resumidos. 810 Control de calidad para firmas que realizan auditorías y revisiones de NICC información financiera histórica y otros compromisos de seguridad y 1 servicios relacionados.

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