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CASO ILUSTRATIVO Nº 01.pdf

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Caso ilustrativo nº 01
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  1. 1. CÁLCULO DE INTERESES La empresa “ABC” S.A. nos señala que a la fecha mantiene impaga la deuda por concepto del Impuesto General a las Ventas del período tributario julio del 2005 por el monto de S/. 10,000 cuyo vencimiento fue el 12.08.2005. La deuda se canceló el 26.03.2008. Sobre el particular, debemos señalar que a partir del 25.12.2006 los intereses aplicables para obligaciones pendientes de pago, no podrán ser capitalizados al 31 de diciembre de cada ejercicio. Consideraciones iniciales: Como es de conocimiento general, como consecuencia de las facultades delegadas por el Congreso de la República a favor del Poder Ejecutivo con fecha 24.12.2006 ha sido publicado en el Diario Oficial “El Peruano”, el Decreto Legislativo Nº 969 vigente a partir del 25.12.2006, mediante el cual se modifican algunos artículos del TUO del Código Tributario. a.- Actualización del tributo insoluto a.1.- Datos - IGV- Julio del 2,005 S/. 10,000.00 - Fecha de Vencimiento 12.08.2005 - Días transcurridos al 31.12.2005 142 días a.2.- Cálculo de la tasa de interés moratorio acumulada - TIM vigente 1.50% - TIM diaria 0.05% - TIM acumulada (141 x 0.05%) = 7.05% a.3. Cálculo del interés moratorio Tributo Insoluto x TIMA S/. 10,000 x 7.05% = 705 a.4.- Cálculo de la deuda actualizada al 31.12.2005 - Tributo Insoluto S/. 10,000.00 - Interés del 22.08.2005 al 31.12.2005 S/. 705.00 - Deuda capitalizada al 31.12.2005 S/. 10,705.00 CASO PRÁCTICO ILUSTRATIVO 01
  2. 2. b.- Cálculo de interés moratorio del 01.01.2006 al 31.12.2006 (interés no capitalizable) b.1.- Cálculo de la tasa de interés moratorio acumulada - Días transcurridos del 01.01.2006 al 31.12.2006 365 días - TIM Acumulada (365 días X 0.05%) 18.25% b.2.- Cálculo de interés moratorio Tributo insoluto x TIMA (S/. 10,705.00 x 18.25%) S/. 1,954 (1) c.- Cálculo de interés moratorio del 01.01.2007 al 31.12.2007 (interés no capitalizable) c.1.- Cálculo de la tasa de interés moratorio acumulada - Días transcurridos del 01.01.2007 al 31.12.2007 365 días - TIM Acumulada (365 días X 0.05%) 18.25% c.2.- Cálculo de interés moratorio Tributo insoluto x TIMA (S/. 10,705.00 x 18.25%) S/. 1,954 (2) d.- Cálculo del interés moratorio del 01.01.2008 al 26.03.2008 (interés no capitalizable) d.1.- Cálculo de la tasa de interés moratorio acumulada - Días transcurridos del 01.01.2008 al 26.03.2008 186 días - TIM Acumulada (86días X 0.05%) 4.3% d.2.- Cálculo del interés moratorio Tributo insoluto x TIMA (S/. 10,705.00 x 4.3%) S/. 460 (3)
  3. 3. e).- Determinación del importe total de la deuda Tributo Insoluto S/. 10,000.00 Interés moratorio del 22.08.2005 al 31.12.2005 S/. 705.00 Deuda capitalizada al 31.12.2005 S/. 10,705.00 Interés del 01.01.2006 al 31.12.2006 S/. 1,954 (1) Interés del 01.01.2007 al 31.12.2007 S/. 1,954 (2) Interés del 01.01.2008 al 26.03.2008 S/. 460 (3) Total deuda actualizada al 26.03.2008 S/. 15,073

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