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19 Comercio exterior: el iva en el comercio exterior

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Curso de Tecnicas de Venta y Comercio Exterior de Recetas de Marketing https://tecnicasdeexportacion.wordpress.com/

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19 Comercio exterior: el iva en el comercio exterior

  1. 1. RECETAS DE MARKETING ADUANAS E IMPUESTOS http://juanadsuara.wordpress.com
  2. 2. RECETAS DE MARKETING EL IVA EN EL COMERCIO EXTERIOR http://juanadsuara.wordpress.com
  3. 3.  El IVA en las operaciones intracomunitarias  Concepto.  Hecho imponible.  Exenciones.  Base imponible, tipos y sujeto pasivo.  El IVA en la prestación de servicios intracomunitarios. RECETAS DE MARKETING
  4. 4.  Concepto.  La creación del mercado único el 1 de enero de 1993 supuso el fin de los controles fronterizos y el inicio de la libre circulación de bienes personas y cosas.  Desde ese momento dejaron de tener sentido el concepto EXPORTACIÓN E IMPORTACIÓN entre los estados miembros. (Ley 37/92 Reguladora del IVA, en adelante LIVA) RECETAS DE MARKETING
  5. 5.  Concepto.  Tributación en origen  En un principio se estudió la posibilidad de tributación en origen, aplicando los criterios habituales del IVA.  Se descarto por las diferencias de tipo de cambio entre monedas y la ausencia de un Banco Central Europeo que controlara las compensaciones.  Las directivas europeas establecieron un periodo inicial hasta 31 de diciembre de 1996, periodo que sigue vigente RECETAS DE MARKETING
  6. 6.  Concepto.  Tributación en destino  Las entregas intracomunitarias estarán exentas en origen, mientras que la correlativa entrega lo estará en destino, siempre que la operación se realice entre empresarios.  Si no se tiene la condición de empresario la operación estará gravada y no exenta en origen y exenta en destino.  (Ley 37/92 Reguladora del IVA, en adelante LIVA) RECETAS DE MARKETING
  7. 7.  Concepto.  Por lo tanto, siguiendo el artículo 15 de LIVA podemos definir las adquisiciones intracomunitarias como “la obtención del poder de disposición sobre bienes corporales muebles, expedidos, o transportados al territorio de aplicación del impuesto, con destino al adquiriente, desde otro Estado miembro por el transmitente, el propio adquiriente, o un tercero en nombre de los anteriores” RECETAS DE MARKETING
  8. 8.  Hecho imponible  Diseccionemos el Art 15 de LIVA  Una entrega de bienes corporales  Poder de disposición  Operaciones a titulo oneroso  Imprescindible existencia de un transporte intra europeo  Adquisición por un empresario o profesional RECETAS DE MARKETING
  9. 9.  Exenciones  Adquisiciones excluidas (bienes usados)  Regímenes particulares.( agricultura y pesca)  Régimen particular de venta a distancia (tributan siempre en origen)  Entregas de bienes dirigidas a otros Estados miembro (cualquier exportación)  Exenciones en las adquisiciones intracomunitarias de bienes (las adquisiciones triangulares) RECETAS DE MARKETING
  10. 10.  Base imponible, tipos y sujeto pasivo.  Art 82 LIVA  La base imponible estará constituida por el importe de la contraprestación a satisfacer por el adquiriente.  Los tipos serán los mismos que el IVA interior, es decir los recogidos en los artículos 90 y 91 de LIVA  El sujeto pasivo siempre será el adquirente. RECETAS DE MARKETING
  11. 11.  Operativa.  La operativa de una operación intracomunitaria comprende los siguientes pasos: • La empresa española ha obtenido un NIF intracomunitario con anterioridad a la operación y se lo comunica a su proveedor intracomunitario • El proveedor comunitario emite una factura por valor del importe de la facturación sin IVA • La empresa española recibe la mercancía y debe ahora repercutirse el IVA como sujeto pasivo • La empresa española hace su auto factura y se repercute el IVA a la mercancía que ha adquirido y así quedara reflejado en su modelo 300 de ingreso trimestral RECETAS DE MARKETING
  12. 12.  AUTO FACTURA  Compra por valor de 10.000 euros  IVA auto repercutido 2.100 euros  IVA Soportado 0 (ejemplo)  Cantidad a Ingresar 2.100 RECETAS DE MARKETING
  13. 13.  El IVA en la prestación de servicios intracomunitarios  Los servicios no están regulados específicamente en su vertiente intracomunitaria.  La regla general es que se pagan en origen  Solo en el caso de empresarios se tributaran en destino  Se produce la “inversión del sujeto pasivo” pues es el destinatario de ellos es el obligado a auto liquidarse el impuesto, para posteriormente deducirse las cuotas ingresadas. RECETAS DE MARKETING
  14. 14.  AUTO FACTURA  Asesoría internacional 20.000 euros  IVA auto repercutido 4.200 euros  IVA Soportado 0 (ejemplo)  Cantidad a Ingresar 4.200 RECETAS DE MARKETING
  15. 15. EL IVA EN LAS OPERACIONES CON TERCEROS PAÍSES RECETAS DE MARKETING
  16. 16.  Concepto  El artículo 18 de la LIVA define la importación como “la entrada física de bienes en el territorio de aplicación del impuesto” por lo tanto  Solo afecta a las mercancías no a los servicios  Es intrascendente el fin al que se destinan los bienes importados  Los bienes no han de ser comunitarios, ni comunitarizados, es decir ya introducidos en el territorio común por un tercer país RECETAS DE MARKETING
  17. 17.  Hecho imponible  En los países de la UE existen áreas exentas donde los bienes pueden entrar sin satisfacer derechos arancelarios e IVA, Están reguladas en los artículos 23 y 24 de la LIVA, por lo tanto la importación se produce cuando esos bienes abandonan esas áreas y entran en el resto de la UE  Existen productos de importación no sujetos a IVA según el artículo 19 de LIVA, como la importación de repuestos para buques que realicen navegación internacional, pero tendrían que tributar si pasaran a navegar entre países comunitarios RECETAS DE MARKETING
  18. 18.  Exenciones • Exenciones de las importaciones cuya entrega interior estuviese exenta • Exenciones de las importaciones definitivas de bienes con franquicia arancelaria, por ejemplo importación de bienes personales por traslado de residencia habitual desde un país tercero, importación de bienes de un viajero, o importación de bienes de escaso valor • Exención de importación de productos de pesca • Exención de importaciones de bienes en régimen diplomático o consular, y las destinadas a organismos internacionales • Exenciones técnicas para evitar la doble imposición RECETAS DE MARKETING
  19. 19.  Base imponible y tipos.  La base imponible de las importaciones viene recogida en el artículo 83 de la LIVA y esta constituida por el valor de aduana de los productos importados, determinado en el acuerdo de valoración del GATT recogido en el código aduanero comunitario artículos 29 a 32 y definido en su procedimiento principal como el valor de transacción que es:  “El precio efectivamente pagado o por pagar de las mercancías importadas (normalmente el precio de factura) pactado entre vendedor y comprador” RECETAS DE MARKETING
  20. 20.  A este valor hay que añadir ciertos gastos accesorios como: • Comisiones de venta • Coste de embalaje y envase • Gastos de transporte, carga y seguro hasta el lugar de entrada • Cánones y derechos de licencia • Valor de los productos entregados por el vendedor gratuitamente • Participaciones en el precio de reventa que reviertan en el vendedor RECETAS DE MARKETING
  21. 21.  Una vez determinado el valor de aduana se han de añadir a dicho concepto • Los derechos impuestos, exacciones y demás gravámenes a excepción de los derechos arancelarios • Los gastos accesorios como las comisiones, gastos de transporte, envases y embalajes hasta el primer destino en la UE que será el que figure en la carta de porte, de no existir será aquel en el que se produzca la primera desagregación de la mercancía en la UE  Los tipos impositivos en las importaciones serán los mismos que para el IVA interior y el IVA de las operaciones intracomunitarias, es decir los recogidos en los artículos 90 y 91 de la LIVA RECETAS DE MARKETING
  22. 22.  Sujeto pasivo.  Con carácter general se dispone como sujeto pasivos del impuesto quienes realicen las importaciones sin excepción alguna  Es decir el importador es siempre sujeto pasivo con independencia de su condición de empresario o no y del fin al que se destinan los bienes importados, sea este para consumo particular o una actividad económica RECETAS DE MARKETING
  23. 23.  Operativa  Se consideraran importadores  1) Los destinatarios de los bienes importados  2) Los viajeros para los bienes que entren en el territorio de aplicación del impuesto  3)Los propietarios de los bienes RECETAS DE MARKETING
  24. 24. • 1) Hallar la base imponible de los derechos de arancel de la importación, incluyendo los gastos accesorios mencionados anteriormente • 2) Calcular la cuota correspondiente a los derecho de arancel, y en su caso a los impuestos especiales • 3) Calcular la base imponible del IVA a la importación a partir del valor en aduana de las mercancías importadas • 4) Añadir los conceptos que no estén comprendidos en la base imponible expuestos anteriormente • 5) Aplicar los tipos respectivos para obtener la cuota del IVA a la importación RECETAS DE MARKETING
  25. 25. EL IVA EN LAS OPERACIONES ASIMILADAS A LA IMPORTACIÓN. RECETAS DE MARKETING
  26. 26.  Concepto  Se consideran asimiladas a las importaciones las salidas de las áreas exentas de los bienes que en su entrada se beneficiaron de la exención establecida en el artículo 36.1 de LIVA  Se trata de establecer la neutralidad del impuesto RECETAS DE MARKETING
  27. 27.  Base imponible, tipos y sujeto pasivo.  La base imponible será la de la ultima transacción exenta, añadiéndolo los gastos y servicios realizados al amparo de los regímenes considerados exentos RECETAS DE MARKETING
  28. 28.  Operativa  La operativa del IVA en una operación asimilada a la importación puede comprenderse a través del siguiente ejemplo • Una empresa alemana factura 100 camisas a 5 euros. 500 euros sin IVA, y la empresa española hace lo siguiente • Presenta un DUA simplificado para que le autoricen la entrada de la mercancía en su almacén • No se produce la auto repercusión del IVA RECETAS DE MARKETING
  29. 29.  Operativa  Vende diez camisas a un cliente de Murcia  Factura esas 10 camisas a 10 euros y les repercute el correspondiente IVA del 21 %  Devenga el IVA de las 10 camisas a 5 euros que incluye en un modelo 380 para pagar el iva  La diferencia entre el soportado y repercutido será deducida en su declaración 300 RECETAS DE MARKETING
  30. 30. DOCUMENTACIÓN A PRESENTAR RECETAS DE MARKETING
  31. 31.  La documentación que hay que presentar en la declaración de IVA de las operaciones de comercio exterior es la siguiente:  N.I.F. intracomunitario  Declaración de operaciones intracomunitarias  Declaración de operaciones con terceros países  Declaración de operaciones asimiladas a las importaciones. RECETAS DE MARKETING
  32. 32. GRACIAS RECETAS DE MARKETING
  33. 33.  RECETAS DE MARKETING  Asesoría comercial y de Marketing  Formación Empresarial  C/Asensi 10 2ºB 12001 CASTELLÓN  ESPAÑA  Tel. 34 617 997 667  juandasuara@gmail.com RECETAS DE MARKETING

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