2012 12-10 reforma tributaria

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2012 12-10 reforma tributaria

  1. 1. Reforma Tributaria para la Equidad y el Empleo Ministerio de Hacienda y Crédito Público Diciembre de 2012Ministerio de Hacienda y Crédito PúblicoRepública de Colombia
  2. 2. Impuesto sobre la renta Personas Naturales Impuesto Mínimo Alternativo Nacional IMANMinisterio de Hacienda y Crédito PúblicoRepública de Colombia
  3. 3. Tarifas de IMAN para asalariados 35% 30% 25% 20% 15% 10% Tarifa efectiva promedio actual 5% 0% 0 5 10 15 20 25 30 35 40 45 Ministerio de Hacienda y Crédito Público Ingresos mensuales (millones de pesos) República de ColombiaFuente: DIAN (2012)
  4. 4. Tarifas de IMAN para asalariados 7% 6% 5% 4% Tarifa efectiva promedio actual 3% 2% 1% 0% 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Ministerio de Hacienda y Crédito Público Ingresos mensuales (millones de pesos) República de ColombiaFuente: DIAN (2012)
  5. 5. Variación promedio ¿Quiénes pagarán más con el IMAN? en impuesto anual Salario (millones) mensual más de 0,4% que más gana ver sig. $10 millones 92.500 personas +1,6 entre 0,2% siguiente $6 y $8 millones 46.300 personas +0,3 entre 0,4% siguiente $1,6 y $6 millones 92.500 personas -0,94 entre 19% siguiente $1 y $6 millones 4.395.400 personas menos de 80% que menos gana -0,13 $1 millón 18.507.000 personas Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia =115.700 personasFuente: DNP (2012) – Cálculos de promedios para cada grupo: DIAN
  6. 6. Variación promedio ¿Quiénes pagarán más con el IMAN? en impuesto anual Salario (millones) mensual +397 más de 0,01% que más gana o más $85 millones 2.310 personas +205 entre 0,02% siguiente $65 y $85 millones 4.630 personas +119 entre 0,03% siguiente $27 y $65 millones 6.940 personas entre 0,34% siguiente +17,6 $10 y $27 millones 78.650 personas Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia =2.310 personasFuente: DNP (2012) – Cálculos de promedios para cada grupo: DIAN
  7. 7. Impacto simulado por rango de ingresos Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
  8. 8. Impacto de IMAN por nivel de ingresos y de planeación tributaria Ingresos brutos Impuestos a pagar (al año) Tarifas Planeación Planeación Planeación Planeación Mensuales Anuales Básica agresiva realista con IMAN Básica agresiva realista con IMAN (matemática) ajustes RT (matemática) ajustes RTMenos de 3.5 <42 0 0 0 0 0% 0% 0% 0% 4 48 2.9 0 0 0.08 6.9% 0% 0% 0.2% 4.5 54 4.4 0 0.3 0.3 9.2% 0% 0.6% 0.6% 5 60 5.9 0 0.9 0.5 11.1% 0% 1.7% 1.0% 6 72 9 0 2.1 1.2 14.0% 0% 3.3% 1.9% 7 84 12 0 3.4 2.0 16.1% 0% 4.5% 2.7% 8 96 15.1 0 5.1 2.9 17.6% 0% 6.0% 3.4% 9 108 18.1 0 6.8 4.0 18.8% 0% 7.1% 4.2% 10 120 21.2 0 8.8 5.6 19.7% 0% 8.2% 5.2%• Básica: ninguna deducción excepto salud y pensiones obligatorias• Planeación agresiva (matemática): se asume máximas deducciones por renta exenta, por pensiones voluntarias o AFC) y por salud prepagada y educación Ministerio de Hacienda y Crédito Público• Planeación realista con ajustes RT: deducciones por renta exenta, por pensiones voluntarias y AFC (empleando los aportes promedio actuales a AFC y República de Colombia pensiones voluntarias de los distintos rangos de ingreso), por salud prepagada y por dependiente(s)Cifras en millones de pesos - Fuente: DIAN (2012)
  9. 9. Impacto de IMAN por nivel de ingresos y de planeación tributaria Ingresos brutos Impuestos a pagar (al año) Tarifas Planeación Planeación Planeación Planeación Mensuales Anuales Básica agresiva realista con IMAN Básica agresiva realista con IMAN (matemática) ajustes RT (matemática) ajustes RT 12 144 28.1 2.1 12.7 8.6 21.9% 1.7% 9.9% 6.7% 15 180 39.1 6.7 19.1 14.1 24.2% 4.2% 11.8% 8.7% 20 240 58.9 15.6 32.6 27.0 26.6% 7% 14.7% 12.2% 25 300 78.7 25.1 47.0 42.5 28.0% 8.9% 16.7% 15.1% 30 360 98.5 35.5 62.5 58.7 28.8% 10.4% 18.3% 17.2% 40 480 138.1 59.2 105.7 91.1 29.9% 12.8% 22.9% 19.7% 50 600 177.7 86.9 144.6 123.5 30.6% 15.0% 24.9% 21.2% 70 840 256.9 142.4 222.4 188.3 31.3% 17.3% 27.1% 22.9% 100 1,200 375.7 225.5 339.2 285.5 31.8% 19.1% 28.7% 24.2%• Básica: ninguna deducción excepto salud y pensiones obligatorias• Planeación agresiva (matemática): se asume máximas deducciones por renta exenta, por pensiones voluntarias o AFC) y por salud prepagada y educación Ministerio de Hacienda y Crédito Público• Planeación realista con ajustes RT: deducciones por renta exenta, por pensiones voluntarias y AFC (empleando los aportes promedio actuales a AFC y República de Colombia pensiones voluntarias de los distintos rangos de ingreso), por salud prepagada y por dependiente(s)Cifras en millones de pesos - Fuente: DIAN (2012)
  10. 10. ¿Quiénes emplean los beneficios de AFC y FPV? Cobertura del mercado por rango de ingresos 25%Porcentaje de contribuyentes que 20% ahorran en AFC o FPV 15% 10% 5% 0% 0.3 1.3 2.3 3.3 4.4 5.4 6.4 7.5 8.5 9.5 14.7 10.6 11.6 12.6 13.6 15.7 16.7 17.8 18.8 19.8 20.9 21.9 22.9 23.9 25.0 26.0 27.0 28.1 29.1 30.1 Ingresos brutos (millones al mes) Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
  11. 11. Espacio para ahorro beneficiado (AFC o FPV) para asalariados 25% 20%% ingresos brutos 15% 10% 5% 0% 0 5 10 15 20 25 Ingreso bruto (millones al mes) Realidad observada (percentil 75) Ministerio de Hacienda y Crédito Público Realidad observada (media) República de Colombia IMAN IMAN ponencia
  12. 12. Impuesto sobre la renta Personas Naturales • Para los CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIÓN DE RENTA se incluye una tabla de retenciones en la fuente de tal forma que su impuesto a carga sea determinado por el IMAN. • Para los contribuyentes que sí declaran renta, su retención en la fuente continúa siendo definida por reglamento. Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de ColombiaFuente: OCDE – OIT, cálculos DGPM-MHCP.
  13. 13. Impuesto sobre la renta Personas Naturales • La propuesta busca aliviar la carga tributaria de las personas de menores ingresos; se propone que el IMAN tenga una tasa de 0% para ingresos mensuales inferiores a $3.35 millones de pesos para TODOS los trabajadores. • El texto de ponencia incluye una tasa progresiva que va hasta 25% para los ingresos más altos Trabajadores que ganan menos de $3.6 millones NO pagan impuestos sobre la renta. Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de ColombiaFuente: OCDE – OIT, cálculos DGPM-MHCP.
  14. 14. Tributación de sociedades Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREEMinisterio de Hacienda y Crédito PúblicoRepública de Colombia
  15. 15. Reducción tarifa de renta 8% Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE 33% 25% Impuesto sobre la RentaEscenario actual Propuesta Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
  16. 16. Reducción impuestos sobre la nómina a cargo del empleador Costos empleador (Parafiscales, Salud y Pensión) 35% 29.5% 30% 25% 20% 15% 16% 10% 5% 0% 1951 1942 1945 1948 1954 1957 1960 1963 1966 1969 1972 1975 1978 1981 1984 1987 1990 1993 1996 1999 2002 2005 2008 2011 Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de ColombiaFuente: Santamaría, García y Mujica (2008).
  17. 17. La Propuesta – sustitución de recursos 29.5% Reducción de Salud - empleador (8% del parafiscales CREE) aplicará 8.5%únicamente para Sena empleados 2% privados que 3% 16.0% ICBFganan menos de 10 salarios 4% 4% mínimos Cajas mensuales 12% 12% Pensiones Escenario actual Propuesta Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia Fuente: DNP
  18. 18. Un punto porcentual del CREE genera más recursos que un punto de renta Recaudo por cada punto de tarifa Porcentaje (2013) CREE 1,250 SENA 1,4%Miles de millones de pesos de 2013 $1,6 Blls 1,200 1,150 1,100 ICBF 2,2% 1,050 $2,6 Blls 1,000 1,206 X8 950 900 1,005 850 Salud 4,4% 800 $5,3 Blls Aporte de un punto de Aporte de un punto del tarifa de impuesto de CREE renta Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
  19. 19. ICBF, SENA y SALUD en 2013 Composición de Recursos Aportes que Aportes que se mantienen se sustituyen 3,084 4,803 Mayores recursos $503 mm CREE SALUD* 3,084 5,306 Presupuesto Parafiscales que G. de la Nación se sustituyen 1,023 1,123 2,353 Mayores recursos $300 mm CREE ICBF 1,023 1,123 2,653 Parafiscales que se sustituyen 591 1,237 Mayores recursos CREE $452 mm SENA 591 1,688 0 2,000 4,000 6,000 8,000 10,000 Ministerio de Hacienda y Crédito Público (Miles de millones de pesos corrientes) República de Colombia*Para el caso de salud el valor a sustituir corresponde a una proyección de aportes patronales privados. Fuente: SENA, ICBF, FOSYGA, cálculos DGPM-MHCP.
  20. 20. Comparación histórica parafiscales vs. CREE ICBF SENA 3,000 1,800 CREE para ICBF (2,2%)miles de millones corrientes ($) CREE para SENA (1,4%) miles de millones corrientes ($) 1,600 2,500 Recaudo parafiscales ICBF 1,400 2,000 (trabajadores sector privado Recaudo parafiscales SENA 1,200 <10smlm) (trabajadores sector privado 1,500 1,000 <10smlm) 800 1,000 600 500 400 200 0 0 2013… 1999 1995 1997 2001 2003 2005 2007 2009 2011 1995 1997 1999 2001 2003 2005 2007 2009 2011 Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
  21. 21. Parafiscales, fuerza laboral e impuesto de renta Crecimiento real anual promedio (1998-2011) Históricamente el impuesto de renta ha crecido a una tasa muy superior a la de los parafiscales Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de ColombiaFuente: SENA, ICBF, DGPM-MHCP.
  22. 22. Impactos Sectoriales ¿Cómo se redistribuye la carga parafiscal? ICBF + Sector SENA+SALUD 8% CREE DiferenciaMinero 30.5% 8.0% -22.4%Electricidad, gas y vapor 8.3% 3.4% -4.9%Servicios financieros 14.8% 11.9% -2.9%Comercio al por mayor y al por menor de vehículos automotores 2.1% 2.7% 0.6%Servicios de hoteles, restaurantes y similares 0.7% 2.3% 1.6%No clasificado 1.7% 3.3% 1.6%Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 8.4% 10.1% 1.6%Manufactura alimentos 4.8% 6.5% 1.7%Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 0.7% 2.4% 1.7%Industria de la madera, corcho y papel 1.3% 3.1% 1.8%Fabricación de sustancias químicas 4.2% 6.0% 1.8%Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero 1.1% 3.3% 2.2%Comercio al por mayor 7.7% 9.9% 2.2%Construcción 4.9% 7.7% 2.8%Agropecuario, silvicultura y pesca 1.4% 4.6% 3.2%Fabricación de productos minerales y otros Ministerio de Hacienda y Crédito Público 4.1% 7.6% 3.5% República de ColombiaTotal 100% 100% 0%Fuente: DIAN. Cálculos DGPM.
  23. 23. Impactos Sectoriales ¿Cómo se redistribuye la carga parafiscal? 8% de CREE – (ICBF + SENA + SALUD) Comercio al por menor -4.0% Fabricacion de productos minerales y otros -3.5% Agropecuario, silvicultura y pesca -3.2% Construccion -2.8% Comercio al por mayor -2.2% Manufactura textiles -2.2% Fabricacion de sustancias quimicas -1.8% Industria de la madera, corcho y papel -1.8% Actividades deportivas y esparcimiento -1.7% Manufactura alimentos -1.7% Servicio de transporte, almacenamiento -1.6% Otros -1.6% Servicios de hoteles, restaurantes -1.6% Comercio de vehiculos -0.6% Servicios financieros 2.9% Electricidad, gas y vapor 4.9% Minero 22.4% Ministerio de Hacienda y Crédito Público-10% -5% 0% 5% 10% 15% 20% 25% República de ColombiaFuente: DIAN. Cálculos DGPM.
  24. 24. Parafiscales • Se incluyó un “piso” de recursos que garantiza el PGN para el ICBF, el SENA y la salud • Se calcula con el presupuesto de 2013, creciendo en 2% reales, menos el recaudo esperado de las contribuciones que no se sustituyen • Se faculta al Gobierno Nacional para establecer un régimen de retención en la fuente que permita obtener un recaudo mensual, igual al que tienen los aportes parafiscales Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de ColombiaFuente: DIAN. Cálculos DGPM.
  25. 25. Parafiscales • Se amparó la modalidad de contratación especial que tiene hoy el ICBF • Se incluyó un parágrafo para las madre comunitarias • Se va a incluir en el texto la precisión de que, en 2017, cuando deje de operar la regla del Acto Legislativo 4 de 2007 (que hace crecer las transferencias al IPC +3%), el 80% del CREE se tome como base para el cálculo de liquidación del SGP. Lo anterior no implicará la transferencia de este impuesto a las ET sino proteger la base de cálculo de dichas transferencias Público Ministerio de Hacienda y Crédito República de ColombiaFuente: DIAN. Cálculos DGPM.
  26. 26. Impuesto al Valor Agregado TarifasMinisterio de Hacienda y Crédito PúblicoRepública de Colombia
  27. 27. Tarifas del IVA . Ex 0 1,6 5 10 16 20 25 35AsfaltosServ. de aseo, vigi. y empleo temp.Hoteles y clubes socialesEmbutidosEndulzantes y cacaoFibra de algodónMedicina prepagadaHarinas, pastas,café, choc. y azúcarInsumos agrícolasSemillasConcentrados para animalesHerramienta y maquinaria agrícolaPescados y camaronesCelularesEmbarcaciones y camperosVehíc. < US$30k y motos >250 c.c.Vehículos (> US$30k)de de Hacienda y Crédito Público Ministerio y aerodinos República Colombia
  28. 28. Tarifas de Impuesto al Consumo . 16 4Celulares 8Embarcaciones y camperosVehíc. < US$30k y motos >250 c.c. 16 Ministerio de Hacienda y Crédito PúblicoVehículos (> US$30k)de Colombia República y aerodinos
  29. 29. IVA• El arroz y el maíz quedan con el siguiente tratamiento: – Excluidos para consumo humano. – Gravados al 5% para uso industrial. Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
  30. 30. IVA• Productos que se clasifican como excluidos (no causan impuesto) – El bocadillo, el arequipe, la caña de azúcar. – Plántulas para siembra – Tractores para uso agropecuario – Caucho natural – Neumáticos para tractores – Remolques para uso agrícola – Maquinaria para uso agrícola – Máquinas para limpiar huevos – Pita y fique – Los abonos de origen animal y vegetal – Fosfatos de calcio naturales – Motores fuera de borda hasta 115 HP y diesel hasta 150 HP – Arepa de maíz Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
  31. 31. IVA• Productos que quedan gravados al 5% – Máquinas, aparatos y artefactos agrícolas (subpartida 84.32) – Fibra de algodón – Chocolate de mesa – Otros productos de panadería elaborados de sagú, achira o yuca. – Medicina Prepagada• Productos que quedan exentos (0%) – Pollitos de un día – Animales vivos de la especie bovina Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
  32. 32. IVA• Tratamiento para el IVA de productos exentos (proteínas de origen animal) – Se remplaza el descuento de los saldos a favor por compensaciones en el impuesto de renta, con derecho a solicitar una devolución en julio y otra después de presentada la declaración de renta (que se puede presentar desde el 1 de enero) – Se incluye la devolución si el saldo a favor excede su impuesto de renta a pagar, y da un plazo de 1 mes para la DIAN.• Modificación a los rangos para la declaración del impuesto – Se reduce el límite inferior del segundo rango (declaración cuatrimestral) a 15.000 UVT anuales ($400 millones aprox.) Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
  33. 33. Devolución y CompensaciónDeclaración de Declaración deRenta Renta Enero -Junio Julio - Diciembre IVA PAGADO Devolución Compensación contra imporenta Devolución Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
  34. 34. 2. Efectos esperados de la reformaMinisterio de Hacienda y Crédito PúblicoRepública de Colombia
  35. 35. Menos desigualdad Reducción en el GINI Gini con impuesto de renta a personas naturales actual - Gini con IMAN = 1,9 Menor desigualdad Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de ColombiaFuente: Banco Mundial (2012)
  36. 36. Efecto de la reforma en la desigualdad Índice de Gini en América Latina 0.58 0.57 0.56 0.56 0.55 0.55 0.54 0.53 0.52 0.50 0.50 0.49 0.48 0.46 0.44 0.42 0.40 Colombia Brasil Chile Colombia México Argentina Perú Hoy después de la reforma Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de ColombiaFuente: CEPAL (2010), Banco Mundial (2012).
  37. 37. Más empleo formalCrecimiento del sector formal Aumento del empleo formal Entre 400 mil y 1 millón 11% de nuevos empleos formalesReforma: Reducciónde 13,5 puntos Fuente: Bernal y Cárdenas (2003), Kugler y Kugler (2009) y Mondragón, Peña y Wills (2010).porcentuales encostos no salariales(de 29,5% a 16%) Aumento del tamaño relativo sector formal 10% - 15% Fuente: Hamann y Mejía (2011). Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
  38. 38. Reforma Tributaria para la Equidad y el Empleo Ministerio de Hacienda y Crédito Público Diciembre de 2012Ministerio de Hacienda y Crédito PúblicoRepública de Colombia

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