Este documento explica que las empresas que no pagan el ONP u otros tributos retenidos dentro de los plazos establecidos están sujetas a multas. Detalla cómo se calcula la multa, que es el 50% del tributo no pagado con un mínimo del 5% de la UIT. Sin embargo, si la empresa paga voluntariamente antes de ser notificada, la multa se reduce en un 90%. Como ejemplo, una empresa que no pagó el ONP de S/2,340 adeudaría inicialmente una multa de S/1,170, pero al pagar voluntariamente solo

1. No pague el ONP ni el Essalud.
¿Tendré multa por eso?
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Muchas veces quizás nos hemos hecho esta pregunta, o quizás nos han hecho la pregunta
algún amigo, un pequeño empresario o quizás un cliente.
Normalmente a veces tenemos la costumbre de presentar la declaración y luego realizar los
pagos, esto normalmente muchos lo hacen con e PDT 621, los motivos quizás un alto importe
en el IGV o en la Renta por pagar, así que decimos cumpliré con presentar mi declaración y
luego pagare.
Desde el punto tributario el contribuyente está cumpliendo con hacer su declaración y luego de
unos días cumplirá con su pago (claro está más los intereses). Todo Ok no hay problema.
Pero qué pasa con el PDT 601 v 1.9 (actualización vigente), podríamos aplicar la misma regla
al igual que hacemos con el PDT 621. Por algo lógico quizás digamos que si (al final ambos
son declaraciones), pero ahí viene el detalle cuando nos damos que nos es así como
pensábamos.
Código Tributario
Efectivamente el código tributario lo detalla claramente a través Artículo 178º que contiene las
infracciones relacionadas con el incumplimiento de las obligaciones tributarias, dentro del cual
podemos mencionar (numeral 4) aquella correspondiente a “No pagar dentro de los plazos
establecidos los tributos retenidos o percibidos”.
Que entendemos por la frase antes mencionada, que la empresa no paga en la fecha
correspondiente de declaración los tributos que ha retenido o percibido, ejemplo el ONP, renta
de 4ta categoría y renta de 5ta categoría.
El ONP es un tributo que se origina de retener el 13% del sueldo a un trabajador, entonces el
análisis es, si la empresa le retiene dicho dinero a su trabajador, porque no lo paga en la fecha
que corresponde. (Estaríamos usando ese dinero en otras actividades), es por ello que se
genera la multa.
¿Cómo se calcula la multa?
Para esto pondremos un ejemplo, la empresa “Cupido SAC” , cuyas actividades están
comprendidas dentro del Régimen General, ha cumplido con efectuar la declaración del PDT
601 – Planilla Electrónica correspondiente al mes de Agosto 2011, sin embargo omitió realizar
los pagos correspondientes:
ONP: S/. 2,340.00
Essalud: S/. 1,620.00

2. Solución
Para poder calcular la multa, primero debemos indicar que en este supuesto solo se pagara
multa por el concepto de ONP y no por Essalud (este tributo no se origina de alguna
retención o percepción).
Vayamos al código tributario, para ello ubiquémonos en el libro cuarto (infracciones y
sanciones) personas y entidades generadores de renta de tercera categoría.
Descripción: No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos
Base Legal: Articulo 178º Numeral 4)
Sanción: 50% del tributo no pagado
Nota: Recordar que las multas no pueden ser menores al 5% de la UIT (S/. 180.00).
Calculo
Tributo no pagado: 2,340.00
El 50% del tributo no pagado: S/.1,170.00 (Multa)
El mismo código tributario nos habla acerca de ciertos beneficios que tiene la empresa si
subsana las infracciones por voluntad propio. Artículo 179º del Código Tributario la sanción de
multa aplicable por las infracciones establecidas en los numerales 1, 4 y 5 del Artículo 178°, se
sujetará, al Régimen de Incentivos, siempre que el contribuyente cumpla con cancelar la misma
con la rebaja correspondiente, es decir:
Será rebajada en un (90%) siempre que el contribuyente cumpla con declarar la deuda
tributaria omitida con anterioridad a cualquier notificación o requerimiento de la Administración
relativa al tributo o período a regularizar.
Aplicamos lo mencionado en el texto anterior:
Multa: S/. 1,170.00
Gradualidad: (1,170 x90%) S/. 1,053
Multa por pagar: S/. 1,170 – S/. 1,053 = S/. 117.00
El importe de la multa por no pago de los tributos por ONP dentro del plazo establecido
asciende a S/. 117.00 más los intereses estipulado en el Código Tributario. (1.2% mensual).
Por el Essalud solo se pagara los interés correspondiente.