BALANCE GENERALEs un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo que debe, de lo que le deben yde lo que realmente le p...
Sólo se maneja el inventario de mercancías disponibles para la venta, valoradas al costo.Existen varios tipos de Inventari...
b. b. Obligaciones BancariasEs el valor de las obligaciones contraídas (créditos) con los bancos y demás entidadesfinancie...
Un estado de resultado de pasos múltiples obtiene su nombre de una serie de pasoscuyos costos y gastos son deducidos de lo...
SECCION DE GASTOS DE OPERACIÓN: se incurre en gastos de operación con elfin de producir ingresos. Frecuentemente, los gast...
términos de acción.ESTADO DE UTILIDADES RETENIDAS(anexo 3)El termino utilidades retenidas se refiere a la porción del patr...
El estado de cambios en el patrimonio tiene como finalidad mostrar las variaciones quesufran los diferentes elementos que ...
Para ilustración, a continuación se presenta un estado de cambios en el patrimonio en suforma más elemental, pero que brin...
encaminadas a realizar una utilización de los recursos de la empresa de forma máseficiente.Es importante que la empresa te...
Para desarrollar el flujo de efectivo es preciso contar el balance general de los dosúltimos años y el último estado de re...
Otro aspecto importante que no se debe olvidar es la realización de los ajustesnecesarios a los diferentes activos para re...
El objetivo de las notas a los estados financieros, brindar los elementos necesarios paraque aquellos usuarios que los lea...
Upcoming SlideShare
Loading in …5
×

Guia 4 socializaciòn

680 views

Published on

0 Comments
0 Likes
Statistics
Notes
  • Be the first to comment

  • Be the first to like this

No Downloads
Views
Total views
680
On SlideShare
0
From Embeds
0
Number of Embeds
1
Actions
Shares
0
Downloads
3
Comments
0
Likes
0
Embeds 0
No embeds

No notes for slide

Guia 4 socializaciòn

  1. 1. BALANCE GENERALEs un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo que debe, de lo que le deben yde lo que realmente le pertenece a su propietario, a una fecha determinada.Al elaborar el balance general el empresario obtiene la información valiosa sobre sunegocio, como el estado de sus deudas, lo que debe cobrar o la disponibilidad de dineroen el momento o en un futuro próximo1.1 Qué partes conforman el balance general :· · Activos· · Pasivos· · PatrimonioACTIVOSEs todo lo que tiene la empresa y posee valor como:El dinero en caja y en bancos.Las cuentas por cobrar a los clientesLas materias primas en existencia o almacénLas máquinas y equiposLos vehículosLos muebles y enseresLas construcciones y terrenosLos activos de una empresa se pueden clasificar en orden de liquidez en las siguientescategorías: Activos corrientes, Activos fijos y otros Activos.ACTIVOS CORRIENTESSon aquellos activos que son más fáciles para convertirse en dinero en efectivo duranteel período normal de operaciones del negocio.Estos activos son:a. CajaEs el dinero que se tiene disponible en el cajón del escritorio, en el bolsillo y loscheques al día no consignados.b. BancosEs el dinero que se tiene en la cuenta corriente del banco.c. Cuentas por CobrarEs el saldo de recaudar de las ventas a crédito y que todavía deben los clientes, letras decambio los préstamos a los operarios y amigos. También se incluyen los cheques oletras de cambio por cobrar ya sea porque no ha llegado la fecha de su vencimiento oporque las personas que le deben a usted no han cumplido con los plazos acordados.d. InventariosEs el detalle completo de las cantidades y valores correspondientes de materias primas,productos en proceso y productos terminados de una empresa.En empresas comerciales y de distribución tales como tiendas, graneros, ferreterías,droguerías, etc., no existen inventarios de materias primas ni de productos de proceso.
  2. 2. Sólo se maneja el inventario de mercancías disponibles para la venta, valoradas al costo.Existen varios tipos de Inventarios:a. Inventarios de Materias PrimasEs el valor de las materias primas disponibles a la fecha de la elaboración del balance,valoradas al costo.b. Inventario de Producción en ProcesoEs el valor de los productos que están en proceso de elaboración. Para determinar elcosto aproximado de estos inventarios, es necesario agregarle al costo de las materiasprimas, los pagos directos involucrados hasta el momento de realización del balance.Por ejemplo, la mano de obra sea pagada como sueldo fijo o por unidad trabajada (alcontrato o destajo), los pagos por unidad hechos a otros talleres por concepto de pulida,tallada, torneada, desbastada, bordado, estampado, etc.Inventario de Producción TerminadaEs el valor de la mercadería que se tiene disponible para la venta, valorada al costo deproducciónActivos FijosEs el valor de aquellos bienes muebles e inmuebles que la empresa posee y que le sirvenpara desarrollar sus actividades.- – Maquinaria y Equipo- – Vehículos- – Muebles y Enseres- – Construcciones- – TerrenosPara ponerle valor a cada uno de estos bienes, se calcula el valor comercial o de ventaaproximado, teniendo en cuenta el estado en que se encuentra a la fecha de realizar elbalance. En los casos en que los bienes son de reciente adquisición se utiliza el valor decompra.Los activos fijos sufren desgaste con el uso. Este desgaste recibe el nombre de“depreciación”OTROS ACTIVOSSon aquellos que no se pueden clasificar en las categorías de activos corrientes y activosfijos, tales como los gastos pagados por anticipado, las patentes, etc.PASIVOSEs todo lo que la empresa debe. Los pasivos de una empresa se pueden clasificar enorden de exigibilidad en las siguientes categorías.Pasivos corrientes, pasivos a largo plazo y otros pasivos.1. 1. Pasivos corrientesSon aquellos pasivos que la empresa debe pagar en un período menor a un año.a. a. Sobregiros:Es el valor de los sobregiros vigentes en la fecha de realización del balance.
  3. 3. b. b. Obligaciones BancariasEs el valor de las obligaciones contraídas (créditos) con los bancos y demás entidadesfinancieras.c. c. Cuentas por pagar a proveedoresEs el valor de las deudas contraídas por compras hechas a crédito a proveedores.d. d. AnticiposEs el valor del dinero que un cliente anticipa por un trabajo aún no entregado.e. e. Cuentas por pagarEs el valor de otras cuentas por pagar distintas a las de Proveedores, tales como lospréstamos de personas particulares. En el caso de los préstamos personales o créditos deentidades financieras, debe tomarse en cuenta el capital y los intereses que se deben.f. f. Prestaciones y cesantías consolidadasRepresenta el valor de las cesantías y otras prestaciones que la empresa le debe a sustrabajadores. La empresa debe constituir un fondo, con el objeto de cubrir estasobligaciones en el momentog. g. Impuestos por pagarEs el saldo de los impuestos que se adeudan en la fecha de realización del balance.2. 2. Pasivo a largo plazoSon aquellos activos que la microempresa debe pagar en un período mayor a un año,tales como obligaciones bancarias, etc.3. 3. Otros pasivosSon aquellos pasivos que no se pueden clasificar en las categorías de pasivos corrientesy pasivos a largo plazo, tales como el arrendamiento recibido por anticipado.a. a. PatrimonioEs el valor de lo que le pertenece al empresario en la fecha de realización del balance.Este se clasifica en:· · CapitalEs el aporte inicial hecho por el empresario para poner en funcionamiento su empresa.· · Utilidades RetenidasSon las utilidades que el empresario ha invertido en su empresa.· · Utilidades del Período AnteriorEs el valor de las utilidades obtenidas por la empresa en el período inmediatamenteanterior. Este valor debe coincidir con el de las utilidades que aparecen en el últimoestado de pérdidas y ganancias.· · Reserva legal.Corresponde al valor de las utilidades que por ley deben reservarse.El patrimonio se obtiene mediante la siguiente operación:El Activo es igual a PASIVOS más PATRIMONIO. ESTADO DE RESULTADOSESTADOS DE RESULTADOS DE PASOS MÚLTIPLES
  4. 4. Un estado de resultado de pasos múltiples obtiene su nombre de una serie de pasoscuyos costos y gastos son deducidos de los ingresos. Como un primer paso, el costo delos bienes vendidos es deducido de las ventas netas parra determinar el subtotal deutilidad bruta. Como segundo paso, los gastos de operación se deducen para obtener unsubtotal llamado “utilidad operacional” (o utilidad de operaciones). Como paso final, seconsidera el gasto de impuesto sobre la renta y otros reglones “no operacionales” parallegar a la utilidad neta.Observe que el estado de resultados está dividido en cuatro grandes secciones:1. Ingresos2. Costo de los bienes vendidos3. Gastos de operación4. Reglones no operacionales Los estados de resultados de pasos múltiples se destacan por sus numerosassecciones y por el desarrollo de subtotales significativos.La SECCIÓN DE INGRESOS: En una compañía comercializadora, sección deingresos del estado de resultados generalmente sólo contiene una línea, denominadaventas. (Otros tipos de ingresos, de existir, aparecen en la sección final de los estados).Los inversionistas y los gerentes están muy interesados en la tendencia de las ventasnetas. Un medio para evaluar esta tendencia es, con frecuencia, calcular el cambioporcentual de las ventas netas de un año al siguiente. Un cambio porcentual es el valordel cambio en una medición financiera, expresado como un porcentaje; se calculadividiendo el valor del incremento o de la disminución por el valor de la medida antesde que ocurriera el cambio. (Los cambios no se pueden expresar como porcentajes si elvalor de los estados de los estados financieros en el periodo anterior es cero o hacambiado de una suma negativa a una positiva).SECCIÓN DE COSTO DE LOS BIENES VENDIDOS: La segunda sección delestado de resultados de una empresa comercializadora muestra el costo de los bienesvendidos durante el periodo. El costo de los bienes vendidos generalmente aparececomo un solo valor, el cual incluye renglones incidentales tales como fletes y perdidaspor disminuciones normales.UTILIDAD BRUTA: UN SUBTOTAL CLAVE. En un estado de resultado demúltiples pasos, la utilidad bruta aparece como un subtotal. Esto facilita que losusuarios de los estados de resultados el cálculo del margen de utilidad bruta de laempresa (taza de utilidad bruta).La taza de utilidad bruta es la utilidad bruta expresada como un porcentaje d e las ventasnetas.Al evaluar el margen de utilidad bruta de una empresa en particular, el análisis debeconsiderar las tazas obtenidas en periodos anteriores y también las tazas obtenidas porotras empresas de la misma industria. Para la mayoría de las empresascomercializadoras, las tazas de utilidad bruta generalmente se encuentran entre el 20% yel 50%, dependiendo del tipo de producto vendido. Las tazas generalmente resultan enmercancías de alta rotación, como son los comestibles, y las tazas altas se encuentran enproductos de marca y novedosos.Bajo condiciones normales, el margen de utilidad bruta de una empresa tiende apermanecer razonablemente estable de un periodo al siguiente. Los cambiossignificativos en esta taza pueden proporcionar a los inversionistas una indicacióntemprana de una demanda cambiante del consumidor por los producto de la empresa.
  5. 5. SECCION DE GASTOS DE OPERACIÓN: se incurre en gastos de operación con elfin de producir ingresos. Frecuentemente, los gastos se subdividen en las clasificacionesde gastos de venta y gastos de generales y administrativos. La subdivisión de los gastosde operación en clasificaciones funcionales ayuda a la gerencia y a otros usuarios de losestados financieros a evaluar separadamente aspectos diferentes de las operaciones de laempresa. Por ejemplo, los gastos de venta aumentan con frecuencia y se reducen enforma directa con los cambios en las ventas netas. Por otra parte los gastosadministrativos, generalmente permanecen constantes de un periodo al siguiente.UTILIDAD OPERACIONAL: OTRO SUBTOTAL CLAVE: Parte de los ingresos ygastos de un negocio provienen de actividades diferentes de las operaciones de negociosbásicos de la empresa. Como ejemplos comunes está el interés obtenido sobre lasainversiones y el gasto por impuesto a la renta.La utilidad operacional (o utilidad proveniente de las operaciones) muestra lasrelaciones entre los ingresos obtenidos de clientes y los gastos en los cuales se incurrepara producir estos ingresos. En efecto, la utilidad operacional mide la rentabilidad delas operaciones de negocios básicos de una empresa y “deja por fuera” otros tipos deingresos y gastos.RENGLONES NO OPERACIONALES: El ingreso y los gastos que no estánrelacionados directamente con las actividades principales de los negocios de lacompañía, se enumeran en una sección final de los estados de resultado después dedeterminar la utilidad operacional.Dos “renglones no operacionales” significativos son el gasto de intereses proviene de lamanera en la cual los activos son financiados, no de la manera en la cual son utilizadosestos activos en las operaciones del negocio. El gasto de impuesto a la renta no estaincluido en los gastos de operación porque el pago de estos impuestos no ayuda aproducir ingresos. Los ingresos no operacionales, tales como el interés y los dividendosobtenidos en inversiones, también se relacionan en esta sección final de estado deresultados.UTILIDAD NETA: La mayoría de los inversionistas patrimoniales consideran lautilidad neta (o la perdida neta) como las cifras mas importantes en el estado deresultados. El valor representa un incremento global (o reducción) en el patrimonio delos propietarios, resultante de las actividades del negocio durante el periodo.Con frecuencia, los analistas financieros calculan la utilidad neta como un porcentaje delas ventas netas (la utilidad neta dividida por las ventas netas). Esta medida proporcionaun indicador de la capacidad de la gerencia para controlar gastos y de retener unaporción razonable de su ingreso como utilidad.La razón “normal” de utilidad neta varia bastante según la industria. En algunaindustrias, se puede tener éxito si se obtiene una utilidad igual al 2% o al 3% de lasventas netas. En otras industrias, la utilidad neta puede ascender a cerca del 20% o 25%de la utilidad neta de ventas.UTILIDAD POR ACCION: La evidencia de la propiedad de una sociedad estaconstituida por acciones de capital. ¿Qué significa la utilidad neta de una sociedad paraalguien que posee, por ejemplo, 100 acciones del capital de una sociedad? Para ayudar alos accionistas individuales a relacionar la utilidad neta de la sociedad con la propiedadde sus acciones, las grandes sociedades calculan las utilidades por acción y muestraestos valores al final de sus editados de resultados.En términos más simple, la utilidad por acción es la utilidad neta, expresadas en
  6. 6. términos de acción.ESTADO DE UTILIDADES RETENIDAS(anexo 3)El termino utilidades retenidas se refiere a la porción del patrimonio de accionistasderivada de operaciones rentables. Las utilidades retenidas aumentan mediante laobtención de utilidades netas y se reducen al incurrir en perdidas netas y mediante ladeclaración de dividendos.Adicional al balance general, al estado de resultado y al estado de flujos de efectivo, unjuego completo de estados financieros incluye un “estado de utilidades retenidas”.AJUSTE DE PERIODO ANTERIOR: Ocasionalmente una empresa puede descubrirque un error material fue cometido el le medición de la utilidad neta en un año anterior.Puesto que la utilidad neta se cierra en la cuenta utilidades retenidas, un error en lautilidad neta reportada ocasionará un error en el valor de las utilidades retenidas queaparece en todos los balances generales siguientes. Cuando tales errores salen a la luz,ellos deben ser corregidos. La corrección, denominada “ajuste de periodo anterior”, semuestra en el estado de utilidades retenidas como un ajuste al saldo de las utilidadesretenidas a principios del año actual. El valor del ajuste se muestra neto de cualquierafecto de impuesto sobre la renta.Los ajustes del periodo anterior rara vez aparecen en los estados financieros de lasgrandes sociedades anónimas abiertas. Los estados financieros de estas empresas sonauditados anualmente por auditores y n o es probable que contengan errores materialesque posteriormente pueden requerir corrección por ajustes por periodos previos. Esmucho más probable que tales ajustes aparezcan en los estados financieros de aquellasempresas no obligadas a ser auditados.ESTADO DE RESULTADOS (Esquema)VENTAS(-) Devoluciones y descuentosINGRESOS OPERACIONALES(-) Costo de ventasUTILIDAD BRUTA OPERACIONAL(-) Gastosoperacionales de ventas(-) GastosOperacionales de administraciónUTILIDAD OPERACIONAL(+) Ingresos no operacionales(-) Gastos no operacionalesUTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS(-) Impuesto de renta y complementariosUTILIDAD LÍQUIDA(-) ReservasUTILIDAD DEL EJERCICIO ESTADOS DE CAMBIO EN EL PATRIMONIOEstado de cambios en el patrimonioEl estado de cambios en el patrimonio es uno de los cinco estados financieros básicoscontemplados por el artículo 22 del decreto 2649 de 1993.
  7. 7. El estado de cambios en el patrimonio tiene como finalidad mostrar las variaciones quesufran los diferentes elementos que componen el patrimonio, en un periododeterminado.Además de mostrar esas variaciones, el estado de cambios en el patrimonio buscaexplicar y analizar cada una de las variaciones, sus causas y consecuencias dentro de laestructura financiera de la empresa.Para la empresa es primordial conocer el por qué del comportamiento de su patrimonioen un año determinado. De su análisis se pueden detectar infinidad de situacionesnegativas y positivas que pueden servir de base para tomas decisiones correctivas, opara aprovechar oportunidades y fortalezas detectadas del comportamiento delpatrimonio.La elaboración del estado de cambios en el patrimonio es relativamente sencilla puestoque son pocos los elementos que lo conforman y todo se reduce a determinar un simplevariación.Para elaborar el estado de cambios en la situación financiera se requiere del estado deresultados y del balance general. Se requiere de un balance y estado de resultados concorte en dos fechas de modo que se puede determinar la variación. Preferiblemente dedos periodos consecutivos, aunque se puede trabajar con un mismo periodo [inicio yfinal del mismo periodo].Sobre los aspectos que se deben revelar en el estado de cambios en el patrimonio, hadicho el artículo 118 del decreto 2649 de 1993:Revelaciones sobre rubros del estado de cambios en el patrimonio. En lo relativo alos cambios en el patrimonio se debe revelar:1. Distribuciones de utilidades o excedentes decretados durante el período.2. En cuanto a dividendos, participaciones o excedentes decretados durante el período,indicación del valor pagadero por aporte, fechas y formas de pago.3. Movimiento de las utilidades no apropiadas.4. Movimiento de cada una de las reservas u otras cuentas incluidas en las utilidadesapropiadas.5. Movimiento de la prima en la colocación de aportes y de las valorizaciones.6. Movimiento de la revalorización del patrimonio.7. Movimiento de otras cuentas integrantes del patrimonio.Ejemplo estado de cambios en el patrimonio
  8. 8. Para ilustración, a continuación se presenta un estado de cambios en el patrimonio en suforma más elemental, pero que brinda la orientación necesaria para replicarlo según lainformación financiera de cada empresa: EMPRESA XY.LTDA ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO 2008Concepto Saldo 01/01/08 Incremento Disminución Saldo 31/12/08Capital social 10.000.000 2.000.000 12.000.000Superávit capital 2.000.000 0 0 2.000.000Reservas 6.500.000 500.000 6.000.000Utilidades del 0.00 1.500.000 1.500.000ejercicioAquí se observa que durante el 2008 ha se presentó un incremento del capital en$2.000.000, que bien pudo ser por nuevos aportes de socios antiguos o por ingreso denuevos socios. Este hecho se expondrá con detalle en las respectivas notas.Vemos también que el superávit de capital permaneció invariable.Las reservas sufrieron una diminución del $500.000 hasta ajustarse al 50% del capitalsocial.Se observa claramente que durante el 2008 la utilidad fue de $1.500.000.En el ejemplo se han expuestos algunos conceptos de forma general, pero lo adecuadoes desglosar cada subpartida que compone el patrimonio, y a cada una realizarle unanota explicando la variación sufrida, de modo que la persona que consulte el estado decambios en el patrimonio pueda comprenderlo con facilidad. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVOEl flujo de efectivo es uno de los estados financieros más complejos de realizar y queexigen un conocimiento profundo de la contabilidad de la empresa para poderlodesarrollar.Según el Consejo Técnico de la Contaduría, se entiende que el flujo de efectivo “es unestado financiero básico que muestra el efectivo generado y utilizado en las actividadesde operación, inversión y financiación. Para el efecto debe determinarse el cambio enlas diferentes partidas del balance general que inciden en el efectivo”.El objetivo del flujo de efectivo es básicamente determinar la capacidad de la empresapara generar efectivo, con el cual pueda cumplir con sus obligaciones y con susproyectos de inversión y expansión. Adicionalmente, el flujo de efectivo permite hacerun estudio o análisis de cada una de las partidas con incidencia en la generación deefectivo, datos que pueden ser de gran utilidad para la el diseño de políticas y estrategias
  9. 9. encaminadas a realizar una utilización de los recursos de la empresa de forma máseficiente.Es importante que la empresa tenga claridad sobre su capacidad para generar efectivo,de cómo genera ese efectivo, para así mismo poderse proyectar y tomar decisionesacordes con su verdadera capacidad de liquidez.Por regla general, se considera efectivo los valores contabilizados en el grupo 11 delplan de cuentas comercial, esto es caja, bancos, remesas en tránsito, cuentas de ahorro yfondos, por lo que los saldos de estas cuentas deben coincidir con el resultado arrojadopor el estado de flujos de efectivo.Estructura del estado de flujo de efectivoDe la definición que el Consejo Técnico de la Contaduría, advertimos tres elementosmuy importantes que conforma un estado de flujo de efecto: actividades de Operación,Inversión y Financiación. Veamos a grandes rasgos que significa y que comprende cadauna de esas actividades.Actividades de operación. Las actividades de operación, hacen referencia básicamentea las actividades relacionadas con el desarrollo del objeto social de la empresa, esto es ala producción o comercialización de sus bienes, o la prestación de servicios.Entre los elementos a considerar tenemos la venta y compra de mercancías. Los pagosde servicios públicos, nómina, impuestos, etc. En este grupo encontramos las cuentas deinventarios, cuantas por cobrar y por pagar, los pasivos relacionados con la nómina ylos impuestos.Actividades de inversión. Lasactividades de inversión hacen referencia a lasinversiones de la empresa en activos fijos, en compra de inversiones en otras empresas,títulos valores, etc.Aquí se incluyen todas las compras que la empresa haga diferentes a los inventarios y agastos, destinadas al mantenimiento o incremento de la capacidad productiva de laempresa. Hacen parte de este grupo las cuentas correspondientes a la propiedad, plantay equipo, intangibles y las de inversiones.Actividades de financiación. Las actividades de financiación hacen referencia a laadquisición de recursos para la empresa, que bien puede ser de terceros [pasivos] o desus socios [patrimonio].En las actividades de financiación se deben excluir los pasivos que corresponden a lasactividades de operación, eso es proveedores, pasivos laborales, impuestos, etc.Básicamente corresponde a obligaciones financieras y a colocación de bonos.Es una actividad de financiación la capitalización de empresa ya sea mediante nuevosaportes de los socios o mediante la incorporación de nuevos socios mediante la venta deacciones.Elementos necesarios para desarrollar el flujo de efectivo
  10. 10. Para desarrollar el flujo de efectivo es preciso contar el balance general de los dosúltimos años y el último estado de resultados. Los balances los necesitamos paradeterminar las variaciones de las cuentas de balance [Balance comparativo].Es esencial contar también no las notas a los estados financieros en donde consteciertas operaciones que hayan implicado la salida o entrada de efectivo, o de partidasque no tienen efecto alguno en el efectivo.Desarrollo del estado de flujo de efectivoEl estado de flujo de efectivo se puede hacer utilizando dos métodos: El método directoy el Método indirecto. [Seguir cada uno de los enlaces para consultar como realizarlos] CIERRE CONTABLEEl cierre contable es el proceso consistente en cerrar o cancelar las cuentas de resultadosy llevar su resultado a las cuentas de balance respectivas.Al finalizar un periodo contable, se debe proceder a cerrar las cuentas de resultado paradeterminar el resultado económico del ejercicio o del periodo que bien puede ser unapérdida o una utilidad.Recordemos que las cuentas de resultados son las cuentas de ingresos, gastos, costos deventa y costos de producción y las de balance son el activo, pasivo y patrimonio.El resultado final de la cancelación de las cuentas de resultados, se debe llevar a larespectiva cuenta de patrimonio. Si el resultado es una pérdida se disminuirá elpatrimonio, y caso contrario, si el resultado es utilidad, la cuenta de patrimonio seincrementará.No sobra recordar que la utilidad surge cuando los ingresos superan los costos y gastos,y la pérdida cuando los costos y gastos superan los ingresos.Antes de proceder a cancelar las cuentas de resultado, se debe proceder a realizar losajustes y conciliaciones del caso.Entre los ajustes más importantes que se deben hacer está la depreciación de los activosfijos, la amortización de los activos intangibles y diferidos, la provisión de cartera y losajustes necesarios en los inventarios. [Consulte: Depreciación, Métodos dedepreciación, Provisión de cartera, y Amortización de activos intangibles]Es importante también la conciliación de las cuentas bancarias lo que le permitirárealizar los ajustes necesarios a dichas cuentas.Las reclasificaciones de las cuentas es un proceso importante que se debe llevar a cabo,principalmente en la cuentas de bancos, clientes, proveedores, y en cualquier otra cuentaque resulte con un saldo en rojo o negativo. Un ejemplo clásico de las reclasificacioneses cuando la cuenta de bancos arroja un saldo en rojo, caso en el cual se debereclasificar como una cuenta de pasivo.
  11. 11. Otro aspecto importante que no se debe olvidar es la realización de los ajustesnecesarios a los diferentes activos para reconocer su valorización o desvalorización, talcomo lo establecen nuestros principios de contabilidad.Al hacer el cierre contable es muy importante tener presente aspectos como el de losimpuestos y los resultados financieros esperados por los socios.Esto conlleva implícitamente a la existencia de una planeación con el objetivo deconseguir el mejor resultado posible según los objetivos que se quieran lograr.La depreciación, la provisión de cartera, los métodos de valuación de inventarios, laspolíticas de clientes, proveedores y de inventarios, son elementos que permiten variarlos resultados finales, por lo que se deben analizar detenidamente para decidir cual es elprocedimiento más adecuado para la consecución de los objetivos trazados.Aspectos como por ejemplo, el tratamiento que se le da a las adiciones o mejoras de losactivos fijos, pueden tener incidencia en el valor patrimonial de los activos que sedeclaren, por lo que no se deben dejar de lado.La realización de una correcta planeación de políticas contables permite que la empresa,además de mostrar una situación económica y financiera real, que pueda también incidirsobre la carga tributaria que se debe asumir y sobre la estabilidad económica, enespecial de la disponibilidad de capital de trabajo.La definición de las políticas y procedimientos contables no es una tarea que se debahacer al momento del cierre contable, sino al inicio del periodo, puesto que algunasmedidas, sino todas, para que surtan efectos deben ser aplicadas desde el principio ydurante todo el tiempo.Al momento del cierre se deben tener en cuenta elementos y variables que afecten elperiodo siguiente, de suerte que la planeación debe ser constante, y para nadaimprovisada.Se debe tener especial cuidado en no abusar de las figurar contables con el objetivo deincidir en los resultados finales. Éstas deben enmarcarse dentro de una política deprudencia que no comprometa para nada ni la situación económica ni financiera de laempresa y no conlleva a la empresa a tener problemas de carácter legal.Es importante que al momento de fijar las políticas contables, así como se le brindaimportancia a la parte impositiva, se le brinde la misma o mayor importancia a la parteeconómica de la empresa, algo que se suele descuidar en especial en las medianas ypequeñas empresas, que son precisamente las que mas lo necesitan. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROSEl artículo 114 del decreto 2649 de 1993, contempla que los estados financieros debenestar acompañados de sus respectivas notas.
  12. 12. El objetivo de las notas a los estados financieros, brindar los elementos necesarios paraque aquellos usuarios que los lean, puedan comprenderlos claramente, y puedan obtenerla mayor utilidad de ellos.De poco sirve tener a la vista un estado financiero sin tener los documentos o lainformación mínima necesaria para lograr entender cómo se realizaron esos estadosfinancieros, cuáles fueron las políticas contables que se utilizaron, etc.En efecto, dice el artículo 114 del decreto 2649:Notas a los estados financieros. Las notas, como presentación de las prácticascontables y revelación de la empresa, son parte integral de todos y cada uno de losestados financieros. Las mismas deben prepararse por los administradores, con sujecióna las siguientes reglas:1. Cada nota debe aparecer identificada mediante números o letras y debidamentetitulada, con el fin de facilitar su lectura y su cruce con los estados financierosrespectivos.2. Cuando sea práctico y significativo, las notas se deben referenciar adecuadamente enel cuerpo de los estados financieros.3. Las notas iniciales deben identificar el ente económico, resumir sus políticas yprácticas contables y los asuntos de importancia relativa.4. Las notas deben ser presentadas en una secuencia lógica, guardando en cuanto seaposible el mismo orden de los rubros de los estados financieros.Las notas no son un sustituto del adecuado tratamiento contable en los estadosfinancieros.Es de gran importancia que la persona que trata de interpretar correctamente un estadofinanciero, conozca suficientemente sobre asuntos que pueden alterar significativamentelos estados financieros como son las políticas de cartera, los métodos de provisión, larazón de su aplicación, los sistemas de inventarios utilizados, los métodos de valuación.Igualmente es importante que en las notas se consigne lo relacionado con ladepreciación de los activos fijos, la valorización que hayan sufrido, los criterios para elmanejo de los activos diferidos, por ejemplo.Otro punto importante que debe constar en las notas a los estados financieros, es eltratamiento de ciertos pasivos como es el caso de las provisiones y contingencias, deingresos para terceros u obligaciones laborales.Todo estado financiero que se realice, debe contener las notas explicativas respectivas,de tal forma que la persona que los consulte, puede tener la suficiente claridad sobreellos con el fin que estos puedan cumplir con su verdadero objetivo, cual es el de servirde base para la toma de decisiones, y un estado financiero que no tenga notasaclaratorias y complementarios, no tendrá mayor utilidad.

×