Curso/taller del aula de consolidación empresarial

1. ¿improviso
o
planifico?
Desde
las
áreas
de
responsabilidad
al
presupuesto

2. Obje9vos
y
contenidos
Primera
sesión
•¿Improviso
o
planifico?
Desde
el
presupuesto
por
área
de
responsabilidad
a
la
confección
del
presupuesto
maestro.
•Si
lo
planifico
lo
sigo.
Control
presupuestario
y
análisis
de
desviaciones.
Segunda
sesión
•¿Y
esto
para
qué?
U9lidad
del
establecimiento
de
estándares
y
la
es9mación
de
costes.
•¿Y
para
algo
más?
Es9mación
de
costes
y
toma
de
decisiones.

3. • Presupuestación:
– Consiste
en
el
proceso
de
planificación
de
todos
los
flujos
financieros
que
va
a
requerir
la
empresa
durante
un
determinado
periodo
de
9empo.
Este
proceso
requiere
realizar
una
distribución
detallada
de
los
recursos
futuros
de
los
que
se
va
a
disponer
por
proyectos,
funciones,
responsabilidad
y
periodo
de
9empo (IMA).
• Incluye:
– Recursos
financieros,
técnicos
y
humanos
u9lizados
para
fijar
obje:vos
a
corto
plazo.

4. • Hace
posible
la
coordinación
de
ac:vidades:
– Marca
los
límites
de
las
actuaciones
de
los
responsables
y
los
recursos
de
que
disponen.
– Define
los
inputs
y
outputs
para
conseguir
los
obje9vos
de
la
empresa.
• Cuan:fica
los
obje:vos
fijados:
– Se
basan
en
planes
a
L.P.
de
la
Empresa.
(Ej.
Incremento
de
las
ventas,
nuevos
productos
etc.).
– Exige
comunicación
entre
todos.

5. El
presupuesto
maestro
Presupuestos operativos. Presupuesto de Capital.
Ppto. Comercial
- Ppto. Ventas. Ppto. Inversiónes
- Ppto. Publicidad. - Área Comercial
- Ppto. Gto. Comerc. - Área Producción.
- Área I+D
Ppto. Producción. - Área RR.HH.
- Ppto. Materiales. - Área Admón.
- Ppto. M.O.D / I.
- Ppto. Gto. Producc.
Ppto. I+D.
- Ppto. Proyectos. Ppto. Financiación.
* Origen Recursos.
Ppto. RR.HH. - Vta. Inmoviliz.
- Ppto. Gto. Soc. - Amplia Capita.
- Ppto. Formac. - Prestamos.
* Aplicac.Recursos.
Ppto. Admón - Inversión.
- Ppto. Gto. Admón. - Reducir deuda.
- Ppto. Ofimática.
Presupuesto de Tesorería
- Cobros
- Pagos.
Balance Cuenta Res.
Previsional Pevisional
EOAF
Previsioal

6. Presupuestos operativos. Presupuesto de Capital.
Ppto. Comercial
- Ppto. Ventas. Ppto. Inversiónes
- Ppto. Publicidad. - Área Comercial
- Ppto. Gto. Comerc. - Área Producción.
- Área I+D
Ppto. Producción. - Área RR.HH.
- Ppto. Materiales. - Área Admón.
- Ppto. M.O.D / I.
- Ppto. Gto. Producc.
Ppto. I+D.
- Ppto. Proyectos. Ppto. Financiación.
* Origen Recursos.
Ppto. RR.HH. - Vta. Inmoviliz.
- Ppto. Gto. Soc. - Amplia Capita.
- Ppto. Formac. - Prestamos.
* Aplicac.Recursos.
Ppto. Admón - Inversión.
- Ppto. Gto. Admón. - Reducir deuda.
- Ppto. Ofimática.
Presupuesto de Tesorería
- Cobros
- Pagos.
Balance Cuenta Res.
Previsional Pevisional
EOAF
Previsioal

7. Presupuesto
¿¿
por
donde
empiezo
??
• Por
conocer
perfectamente
tus
gastos
• Por
conocer
perfectamente
cómo
se
comportan
• Por
delegar
responsabilidades
• Vamos
a
centrarnos
en
la
ges9ón,
más
que
al
cálculo

8. Nuestra
propuesta
en
pasos
1. Listar
y
analizar
tus
gastos
– comprendiendo
su
naturaleza
y
comportamiento.
2. Definir
micro-­‐pseudo
centros
de
beneficios
– Un
centro
un
responsable
– Un
responsable
puede
tener
más
de
un
centro
– Centros
de
beneficios
o
solo
de
gastos
3. Presupuestar
de
forma
par9cipa9va
estos
centros
de
origen
4. Aunar
en
el
presupuesto
de
tu
empresa

9. Par9mos
de
aquí
Cuenta NOMCUE IMPORTE
60101
ENERGIA
382621
62105
ALQUILER
ELEMENTOS
TRANSPORTE
112730
62106
ALQUILER
VEHICULOS
294533
62201
CONSERVACION
374590
62205
GTOS.MANT.VEHIC.ALQUIL.
50970
62301
COMISIONES
5077676
62411
SERVICIO
TPTE.OTRAS
EMPRESAS
6019586
62412
OTROS
PORTES
34200
62505
PRIMA
SEGUROS
RESPONSAB.CIVIL
288650
62511
PRIMA
SEGURO
DAÑOS
MATERIALES
12622
62512
PRIMA
SEGURO
VEHICULOS
59751
62701
PUBLICIDAD
64168
62702
GTOS.Y
ATENC.A
TERCEROS
15685
62703
RELACIONES
PUBLICAS
126741
62704
GASTOS
CONV./REUNIONES
TRABAJO
2675
62705
CUOTAS
ASOCIACIONES
118872
62801
AGUA
1010
62802
COMBUSTIBLES
107586
62803
MATERIALES
DIVERSOS
6053
62902
COMUNICACIONES
926415
62903
COMUNICACIONES
INFORMATICAS
2723
62907
TRABAJOS
SUBCONTRAT.VIGILANCIA
921260
62909
ESTUDIOS
SUBCONTRATADOS
7800
62912
TRABAJOS
PRODUC.SUBCONTRATADOS
377416
62916
TRABAJOS
DE
LIMPIEZA
SUBCONTR
376535
62920
MATERIAL
DE
OFICINA
12462
62922
FOTOCOPIAS
50911
62923
MATERIAL/SUMIN.INFORMAT.
116234
62924
LIMPIEZA
33312
62925
LIBROS
Y
REVISTAS
500
62927
GASTOS
DIVERSOS
2195
62929
GASTOS
VIAJES-­‐ESTANCIA
2140
62930
GASTOS
VIAJE-­‐LOCOMOCION
119445
62934
INDUMENTARIA
DE
TRABAJO
2000
62935
LABORATORIO
676244
62942
AUTOPISTA
PARKING
Y
GASOLINA
1293
62953
TELEFONOS
MOVILES
Y
MENSAFONOS
17558
63100
IMPUESTO
ACTIVID.ECON.
3496
63101
IMPUESTO
BIENES
INMUEBLES
27432
63102
ARBITRIOS
2310
63103
TASAS
3362
63110
OTROS
IMPUESTOS
5141

10. Definimos
cómo
queremos
organizar
nuestra
empresa
• Centro
ventas
• Centro
administración
• Centro
operaciones
– Centro
almacén
X
– Centro
producción
A
– Centro
producción
B…
• Centro
distribución…
• Centro
servicios
generales
….

11. Asignamos
un
responsable
• Centro
ventas
• Centro
administración
• Centro
operaciones
– Centro
producción
A
– Centro
producción
B…
• Centro
servicios
generales
….

12. Asignamos
gastos
(responsabilidades)
…
y
si
queremos
ingresos
• Centro
ventas
• Centro
administración
• Centro
operaciones
– Centro
producción
A
– Centro
producción
B…
• Centro
servicios
generales
….
Evitemos
compar9r
gastos
à
un
gasto
un
centro
Posibles
excepciones:
energía,
viajes,
g.
personal
Cuenta NOMCUE IMPORTE
60101
ENERGIA
382621
62105
ALQUILER
ELEMENTOS
TRANSPORTE
112730
62106
ALQUILER
VEHICULOS
294533
62201
CONSERVACION
374590
62205
GTOS.MANT.VEHIC.ALQUIL.
50970
62301
COMISIONES
5077676
62411
SERVICIO
TPTE.OTRAS
EMPRESAS
6019586
62412
OTROS
PORTES
34200
62505
PRIMA
SEGUROS
RESPONSAB.CIVIL
288650
62511
PRIMA
SEGURO
DAÑOS
MATERIALES
12622
62512
PRIMA
SEGURO
VEHICULOS
59751
62701
PUBLICIDAD
64168
62702
GTOS.Y
ATENC.A
TERCEROS
15685
62703
RELACIONES
PUBLICAS
126741
62704
GASTOS
CONV./REUNIONES
TRABAJO
2675
62705
CUOTAS
ASOCIACIONES
118872
62801
AGUA
1010
62802
COMBUSTIBLES
107586
62803
MATERIALES
DIVERSOS
6053
62902
COMUNICACIONES
926415
62903
COMUNICACIONES
INFORMATICAS
2723
TRABAJOS

13. Es
ú9l
asignar
a
cada
centro
un
numero,
para
facilitar
la
contabilización
de
facturas
60101
ENERGIA
Asignamos
gastos
(responsabilidades)
…
y
si
queremos
ingresos
60101
0211
ENERGIA
62801
AGUA
62801
0312
AGUA
Y
ordenar
estos
números,
por
ejemplo,
por
funciones
Ventas
1xx
Producción
2xxx
Serv.
Generales
3xx
De
esta
forma,
tendrás
varias
cuentas
de
gastos
de
viaje,
si
desde
dis9ntos
centros
se
viaja.
O
de
personal….

14. Analizamos
y
presupuestamos
de
forma
par9cipa9va
gasto
a
gasto,
centro
a
centro,
mes
a
mes…
de
acuerdo
con
nuestros
obje9vos
• Centro
ventas
• Centro
administración
• Centro
operaciones
– Centro
producción
A
– Centro
producción
B…
• Centro
servicios
generales
….
Un
presupuesto
debe
ser
alcanzable,
pero
un
reto
Un
presupuesto
no
se
debe
alcanzar…..
sino
jus9ficar

15. Agrupamos
en
el
presupuesto
de
empresa
Cuenta NOMCUE IMPORTE
60101
0201
ENERGIA
382000
62105
0211
ALQUILER
ELEMENTOS
TRANSPORTE
112000
62106
0211
ALQUILER
VEHICULOS
294000
62201
0312
CONSERVACION
374500
62205
0211
GTOS.MANT.VEHIC.ALQUIL.
50970
62301
0110
COMISIONES
5077676
62411
0211
SERVICIO
TPTE.OTRAS
EMPRESAS
6019586
62412
0312
OTROS
PORTES
34200
62505
0312
PRIMA
SEGUROS
RESPONSAB.CIVIL
288650
62511
0312
PRIMA
SEGURO
DAÑOS
MATERIALES
12622
62512
0312
PRIMA
SEGURO
VEHICULOS
59751
62701
0110
PUBLICIDAD
64168
62702
0110
GTOS.Y
ATENC.A
TERCEROS
15685
62703
0110
RELACIONES
PUBLICAS
126741
62704
0312
GASTOS
CONV./REUNIONES
TRABAJO
2675
62705
0312
CUOTAS
ASOCIACIONES
118872
62801
0312
AGUA
1010
62802
0211
COMBUSTIBLES
107586
62803
0201
MATERIALES
DIVERSOS
6053
62902
0110
COMUNICACIONES
926415
62903
0312
COMUNICACIONES
INFORMATICAS
2723
62907
0312
TRABAJOS
SUBCONTRAT.VIGILANCIA
921260
62909
0110
ESTUDIOS
SUBCONTRATADOS
7800
62912
0201
TRABAJOS
PRODUC.SUBCONTRATADOS
377416
62916
0312
TRABAJOS
DE
LIMPIEZA
SUBCONTR
376535
62920
0312
MATERIAL
DE
OFICINA
12462
62922
0312
FOTOCOPIAS
50911
62923
0312
MATERIAL/SUMIN.INFORMAT.
116234
62924
0312
LIMPIEZA
33312
62925
0312
LIBROS
Y
REVISTAS
500
62927
0312
GASTOS
DIVERSOS
2195
62929
0110
GASTOS
VIAJES-­‐ESTANCIA
2140
62930
0110
GASTOS
VIAJE-­‐LOCOMOCION
119445
62934
0201
INDUMENTARIA
DE
TRABAJO
2000
62935
0210
LABORATORIO
676244
62942
0110
AUTOPISTA
PARKING
Y
GASOLINA
1293
62953
0110
TELEFONOS
MOVILES
Y
MENSAFONOS
17558
63100
0110
IMPUESTO
ACTIVID.ECON.
3496
63101
0312
IMPUESTO
BIENES
INMUEBLES
27432
63102
0312
ARBITRIOS
2310
63103
TASAS
3362
63110
OTROS
IMPUESTOS
5141

16. Costes
directos
Costes
indirectos
COSTES
MOD
MP
Coste
de
Compras
Coste
de
Fabricación
Coste
final
de
ventas
MP.
PT
C.I.S.
Compras
C.I.S.
Fabricación
1
C.I.S.
Fabricación
2
C.I.S.
Ventas
C.I.S.
Administración
Resultados
Ingresos
por
ventas
Ei
MP
Ef
MP
Ei
PT
Ef
PT
Sistemas
de
costes
por
procesos

17. Fabricación
Administración
Ventas
Fabricación automática
Ajuste y preparación de las máquinas
Coste
de
compras
Coste
de
fabricación
Salida
(consumo)
Entrada
Entrada
Salida
(consumo)
Coste
directo
de
distribución
f (horas gestión general)
Admón ventas
Coste
ac9vidades
nivel
de
empresa
Compras
Coste
directo
compras
CF
Coste
final
de
ventas
Resultados
Ingresos
por
ventas
Administración general
Emisión de órdenes
Compras
Gestión de las órdenes de venta
f (facturas pagadas)
Recepción y preparación del material
f (facturas cobradas)
f (órdenes emitidas)
f (kg. recibidos)
f (h/m)
f (lotes trabajados)
f (envíos realizados)
Mater.
Prod.
Coste
directo
de
MOD

18. Y
calculamos
las
cuentas
de
explotación
previsionales
por
cada
producto/servicio
producto
xxxxx
PPTO.
AÑO
ANT
DIF
%
UNIDADES
PRECIO
IMPORTE
UNIDADES
PRECIO
IMPORTE
VENTAS
0
0
0
#¡DIV/0!
-­‐
Vtas
de
producto
0
#¡DIV/0!
-­‐
Facturación
tes
0
#¡DIV/0!
-­‐
Facturacion
servicio
0
#¡DIV/0!
COSTE
VENTAS
-­‐
-­‐
0
#¡DIV/0!
MARGEN
BRUTO
0
0
0
#¡DIV/0!
Gtos.Ciales
1xx
0
#¡DIV/0!
Gtos.Operaciones
2xx
0
#¡DIV/0!
Otros
centros
Ciales
1xx
0
#¡DIV/0!
MARGEN
CIAL.
0
0
0
#¡DIV/0!
Estructura
Administración
3xx
0
#¡DIV/0!
Estructura
Serv.
Grales
312
0
#¡DIV/0!
Estructura
Dirección
310
0
#¡DIV/0!
RDO.EXPLOT.
0
0
0
#¡DIV/0!

19. Por
ejemplo
producto
CURSO
PPTOS
PPTO.
AÑO
ANT
DIF
%
UNIDADES
PRECIO
IMPORTE
UNIDADES
PRECIO
IMPORTE
VENTAS
1400
1095
305
28%
-­‐
Vtas
de
producto
45
28
1260
34
25
850
410
48%
-­‐
Facturación
tes
10
10
100
17
10
170
-­‐70
-­‐41%
-­‐
Facturacion
servicio
8
5
40
15
5
75
-­‐35
-­‐47%
COSTE
VENTAS
435
378
57
15%
MARGEN
BRUTO
965
717
248
35%
Gtos.Ciales
1xx
278
177
101
57%
Gtos.
Gtos.Operaciones
2xx
258
224
34
15%
Otros
centros
Ciales
1xx
28
18
10
56%
MARGEN
CIAL.
401
298
103
35%
Estructura
Administración
3xx
63
63
0
0%
Estructura
Serv.
Grales
312
187
178
9
5%
Estructura
Dirección
310
68
35
33
94%
RDO.EXPLOT.
83
22
61
277%

20. Previsión
de
ventas
El
inicio
• Indica
el
nivel
previsto
de
ac9vidad
en
los
centros
produc9vos
• Necesidad
de
personal
• etc
Previsón Tarifa
Ventas Precios
Presupuesto
Ventas.
Ppto. Producción. Ppto. Comercial Ppto. I+D. Ppto. RR.HH. Ppto. Admón
- Ppto. Materiales. - Ppto. Ventas. - Ppto. Proyectos. - Ppto. Gto. Soc. - Ppto. Gto. Admón.
- Ppto. M.O.D / I. - Ppto. Publicidad. - Ppto. Formac. - Ppto. Ofimática.
- Ppto. Gto. Producc. - Ppto. Gto. Comerc.

21. • Previsión
de
ventas:
– Precio
venta:
• F
(IPC,
9po
de
mercado,
etc.)
– Unidades
vendidas:
• Tendencias:
– Coyuntura:
» Clima
económico
de
los
consumidores.
(Encuestas
de
coyuntura,
Indices
generales).
– Cuota
de
mercado:
» Producto
maduro:
Ver
la
tendencia
» Producto
nuevo:
Estudios
de
mercado.

22. ¿cómo?
• Define
tus
productos
de
venta
• Analízalos
y
agrúpalos
– De
cada
uno
puedes
sacar
tres,
p.e.
grande,
medio,
pequeño…
simples,
medios,
complejos…o
lo
que
quieras
• Presupuesta
uno
a
nivel
de
margen
bruto
– Es
decir,
solo
con
los
costes
directos
• Presupuesta
repe9ciones
• Presupuesta
mes
a
mes
• Esto
es
lo
que
llevas
al
presupuesto
de
tu
empresa

23. El
presupuestos
de
producción
• Se
realiza
para
atender
a
las
necesidades
de
productos
que
el
presupuesto
de
ventas
ha
determinado.
• El
programa
de
producción
debe
plantearse
de
manera
que
se
op:micen
los
niveles
de
eficiencia,
para
evitar
las
oscilaciones
bruscas
en
recursos
técnicos,
humanos,
materiales
etc.
• Factores
a
tener
en
cuenta:
– Existencia
iniciales
de
P.T.
– Existencia
finales
obje:vo
de
P.T.
• Ppto.
producción
=
Ppto.
ventas
-­‐
Ei
(PT)
+
Ef
(PT
obj.)

24. Presupuesto
Ventas.
- Ei PT
+ Ef PT (Obj).
Presupuesto
Producción.
- Ei MP
+ Ef MP (Obj).
Programa Programa
Compras MP. Producción

25. Sesión
anterior:
Presupuesto:
es9mo
mis
ventas,
mi
producción,
mi
nivel
de
ac9vidad
(cuanto
tengo
que
trabajar
en
cada
centro),
mis
gastos
…
¿puedo
usar
esa
información
para
…….
Ges:onar
mis
gastos….
pero…
para
QUE
MÁS????
¿Conocer
el
coste
de
cada
producto
que
ofrezco
y
calcular
resultados
por
producto?
¿Presentarle
y
negociar
una
oferta
con
mis
clientes?
Decidir
si
aceptar
una
oferta
de
algún
cliente???
Fijar
precios???

26. 26
?
ASIGNACIÓN DE COSTES
Costes/
gastos
Coste del
producto
Costes
directos:
MP y MOD
Afectación
Costes
indirectos
Centros de
costes
ImputaciónReparto
Se
afectan
de
acuerdo
a
su
consumo,
porque
dicho
consumo
se
iden:fica
(mediante
el
control
de
los
kilogramos,
unidades
u
horas
hombre
requeridos)
Usando
un
criterio
Una
unidad
de
obra:
h/m
;
h/h.,
unidades
fabricadas…
%
Fáciles
Uf!!!!!
???????

27. 27
¿Puedo
usar
el
presupuesto
de
los
centros
para
calcular
los
costes
de
mis
productos
y
hacer
ofertas
a
mis
clientes?

28. -­‐
Receta:
Qué
y
como
lo
haces
o
lo
vas
a
hacer:
-­‐
Ingredientes:
que
recursos
(materiales,
horas
de
profesionales.)
-­‐
Instalaciones
que
necesitas
-­‐
Cuanto
te
va
a
costar
adquirir
cada
unidad
de
ingredientes
/uso
de
instalaciones
Escribe
tu
receta
-­‐Una
pizca
de..
-­‐Hirviendo
un
rato..
-­‐En
el
horno
hasta
que
se
dora
10
gramos
de
..
5
minutos
de
coción
15
minutos
de
horneado
Tu
(y/
o
tu
equipo)
eres
el
“experto
cocinero”
aunque
a
veces
cocinas
sin
pensar
como
los
estás
haciendo…
Tu
(y
/o
tu
equipo)
sabes
cocinar
,
has
cocinado
muchos
platos
…
a
lo
mejor
no
este
que
se
te
pide…
pero
sabes
…
o
deberías
saber…
¡eres
cocinero!
Para
presupuestar
….
para
hacerle
una
oferta
a
un
cliente
necesitas
conocer
….

29. Es9ma
cuanto
te
va
a
costar
comprar
cada
ingrediente
…
Es9ma
el
coste
de
cada
hora
de
trabajo…
no
olvides
que
si
tu
no
estuvieras
…
alguien
tendría
que
cocinar
por
9
…
y
ese
si
cobraría.
Es9ma
cual
es
el
coste
del
uso
de
las
instalaciones
la
capacidad
que
9enes
para
cocinar
en
ellas
y
cuanto
cuesta
cada
hora
de
su
u9lización.
Al
principio….di{cil
...
A
base
de
ir
a
la
compra
….
Uno
se
aprende
los
precios
!!!

30. 30
Costes
estándares
El
coste
estándar
es
un
coste
predeterminado
rela9vo
a
un
objeto
de
coste
–producto,
servicio,
centro
etc.-­‐,
fijado
con
base
en
estudios
técnicos
y
económicos,
y
bajo
condiciones
de
producción
eficientes.
Finalidad
de
los
costes
estándares
Proporciona
información
necesaria
para
el
control
y
la
planificación
dentro
de
una
empresa
y
permite
evaluar
la
eficiencia
de
la
ges:ón,
mediante
la
comparación
del
coste
previsto
de
cada
producto,
servicio
o
elemento,
con
su
coste
real.

31. 31
Para
calcular
el
coste
estándar
de
una
unidad
de
producto,
es
preciso
determinar
previamente:
- Por
un
lado,
la
can9dad
de
materiales,
mano
de
obra
directa
y
de
unidades
de
obra
que
dicha
unidad
requiere,
o
sea,
lo
que
se
va
a
denominar
el
estándar
técnico,
de
rendimiento
o
en
canAdad.
Proceso
básico
de
cálculo
del
coste
estándar
Elemento
de
coste
Estándar
técnico
Materia
prima
2
madeja
/unidad
Mano
de
obra
directa
0,5
h/h/unidad
Ac9vidad
consumida
en
la
sección
(costes
indirectos)
0,75
h/m/unidad

32. 32
El
estándar
técnico
se
podría
elaborar
por
personal
de
Ingeniería
o
de
Fabricación,
pudiendo
elegirse
Ø Estándar
teórico,
ideal
o
de
máxima
eficiencia.
Ø Estándar
asequible:
basado
en
datos
históricos,
se
puede
clasificar
en:
ü Normal:
para
un
nivel
normal
de
ac9vidad
o
producción.
ü Corriente:
considerando
que
la
ac9vidad
o
producción
del
período
considerado
será
afectada
por
la
coyuntura
específica
del
mismo.
Ø Estándar
de
mejora
con9nua.

33. 33
- Por
otro
lado,
el
precio
o
coste
unitario
de
los
factores
consumidos,
lo
que
se
denomina
estándar
económico
o
de
precio.
Elemento
de
coste
Estándar
económico
Materia
prima
0,75
€/madeja.
Mano
de
obra
directa
12
€/h/h
Ac9vidad
consumida
en
la
sección
(costes
indirectos)
8,4
€/h/m
Ojo
con
esto????
Cómo
lo
calculo
????
TENIENDO
EN
CUENTA
LA
ACTIVIDAD
PREVISTA
(SEGÚN
LO
QUE
VOY
PRODUCIR/VENDER
)
O
UN
VOLUMEN
DE
ACTIVIDAD
NORMAL:
Total
coste
indirecto
del
centro/
ac9vidad
prevista-­‐
normal

34. 34
Así,
se
9ene
la
siguiente
información:
Elemento
de
coste
Estándar
técnico
Estándar
económico
Materia
prima
2
mad./unidad
0,75
€/mad.
Mano
de
obra
directa
0,5
h/h/unidad
12
€/h/h
Ac9vidad
consumida
en
la
sección
(costes
indirectos)
0,75
h/m/unidad
8,4
€/h/m
Pudiendo
ya
calcular
el
coste
estándar
por
unidad
de
producto:
Elemento
de
coste
Coste
estándar
unitario
Materia
prima
1,5
€/un.
Mano
de
obra
directa
6
€/un.
Ac9vidad
consumida
en
la
sección
(costes
indirectos)
6,3
€/un.
Coste estandar = 13,80 €/un.

35. 35
Caso:
Publi-cádiz
Una
empresa
de
servicios

36. 36
EJEMPLO
:
Cómo
usar
el
presupuesto
para
calcular
el
coste
de
mis
productos:
Una
empresa
de
publicidad
La
empresa
PubliCadiz,
S.A.
se
dedica
a
diseñar
y
ges9onar
grandes
campañas
de
marke9ng
y
creación
de
imagen
para
diferentes
empresas
.
Ofrece
servicios
de
muy
dis9nto
9po,
pero
éstos
han
sido
catalogados
por
su
complejidad,
estableciéndose
tres
9pos
de
campañas
según
el
número
de
profesionales
que
se
requiera
para
llevarlos
a
cabo
:
Tipo
1:
Campañas
complejas
que
requieren
la
intervención
de
varios
profesionales.
Se
ha
es9mado
que
el
esfuerzo
a
realizar
es
el
equivalente
a
5
profesionales
a
9empo
completo
durante
el
9empo
que
dure
el
proyecto.
Tipo
2:
Campañas
que
requieren
la
intervención
de
tres
profesionales
a
9empo
completo.
Tipos
3:
Sólo
requieren
la
intervención
de
1
profesional
a
9empo
completo.

37. 37
Aunque
es
una
empresa
no
muy
grande,
para
calcular
sus
costes
ha
diferenciado
tres
centros
en
función
de
la
naturaleza
del
trabajo
llevado
a
cabo:
Ø El
centro
Administración
realiza,
principalmente,
tareas
de
apoyo
a
la
ges9ón
de
los
proyectos,
como
registros
de
personal,
nóminas,
compra
de
materiales
auxiliares,
permisos
….
Por
este
mo9vo,
Publicádiz,
S.A.
considera
que
los
costes
del
centro
de
costes
Administración
deben
cederse
a
las
campañas
empleando
los
meses
de
duración
como
unidad
de
obra.
Ø El
centro
Operaciones
se
recogen
todos
los
costes
de
las
ac9vidades
relacionadas
con
el
diseño
y
ejecución
de
las
campañas
de
marke9ng.
La
unidad
de
obra
es
la
hora
de
diseñador/profesional
del
marke9ng.

38. ü Ventas:
La
empresa
9ene
dos
profesionales
dedicados
a
9empo
parcial
a
ventas.
Éstos
simultanean
su
trabajo
en
los
proyectos
con
su
labor
comercial.
La
empresa
cuenta
con
clientes
fieles
que
recurrentemente
con{an
su
imagen
y
marke9ng
a
Publi-­‐cádiz.
Mantener
esos
clientes
y
conseguir
nuevos
proyectos
requiere
9empo
y
visitas.
Junto
a
esto
cada
año
se
planifican
las
ferias
de
difernetes
sectores
en
las
que
se
va
a
estar
presente
para
captar
clienetes
y
los
obje9vos
reales
de
venta.
Conseguir
nuevos
proyectos
requiere
esfuerzos
diferentes
dependiendo
del
9po
de
proyecto.
Los
proyectos
1
y
2
requieren
sólo
el
20%
del
esfuerzo
requerido
por
un
proyecto
9po
3.

39. 39
Dado
el
negocio
y
la
naturaleza
de
las
relaciones
comerciales
de
Publicadiz,
S.A.,
la
empresa:
Ø Carece
de
las
secciones
de:
ü Aprovisionamiento:
El
proceso
de
diseño
y
desarrollo
de
las
campañas
no
necesitan
un
consumo
de
material
específicos.
Todos
los
materiales
que
se
usan
son
auxiliares
como
apoyo
en
las
presentaciones
etc…
Éstos
los
solicita
por
e-­‐mail
a
su
empresa
y
los
recibe
en
pocas
horas;
por
esto,
prác9camente
no
posee
inventarios
de
materiales
ni
al
principio
ni
al
final
del
período.
Algunas
ac9vidades
de
escaso
coste
relacionadas
con
compras
son
desempeñadas
por
el
personal
de
la
sección
de
Administración.
Dada
su
falta
de
relevancia,
no
se
9enen
en
cuenta
de
forma
separada

40. 40
Ø Por
convenio,
la
empresa
conoce
el
coste
de
la
hora
de
cada
profesional
/publicista
durante
2014,
atendiendo
a
su
categoría
profesional,
y
si
es
una
hora
ordinaria
o
extraordinaria.
Ø La
empresa
controla
exhaus9vamente
las
horas
de
MOD
que
cada
diseñador
/publicista
dedica
a
proyecto
de
trabajo
a
la
que
está
asignado.
Úl9mamente
y
preocupado
por
el
9empo
que
dedica
a
reclamar
el
pago
a
sus
clientes
ha
abierto
una
pestaña
a
su
aplicación
para
que
los
técnicos
de
marke9ng
también
señalen
aproximadamente
el
9empo
que
dedican
a
esta
labor.
De
momento
esto
no
se
va
a
incorporar
al
sistema…
se
está
estudiando
la
posibilidad
de
incorporar
ese
concepto
en
el
cálculo
de
costes
de
los
proyectos
…
por
9po
de
proyecto
…
por
9po
de
cliente…
es
una
cues9ón
a
estudiar

41. 41
Ejemplo
de
Registro
de
9empos
de
MOD
Cada
diseñador
rellena
al
final
de
la
jornada
una
aplicación
en
la
cual
registra
semanalmente
el
número
de
horas
que
ha
dedicado
a
cada
campaña
y
si
esta
son
ordinarias
y
extraordinarias,
así
como
las
incidencias
que
necesite
hacer
constar.
Diseñador
Campaña
Periodo
lunes martes miércoles jueves viernes sabado domingo total
Horas ordinarias 8 8 8 8 3 35
Horas extra 5 5
Total 8 8 8 8 8 0 0 40
21/04 - 25/04
Jose Sánchez
publi -16
Incidencias

42. 42
Ejemplo
de
Registro
del
coste
de
la
MOD
Campaña Publi-16
Periodo de trabajo 01/14 -04/14
Diseñadores Horas ordinarias Coste horario Coste Total
Jose Manuel Sánchez 700 20 14000
Julio Segundo 850 15 12750
….
Publicista Horas ordinarias Coste horario Coste Total
Silvia Besseler 600 25 15000
….
Total de horas
Diseñadores Horas extraordinarias Coste horario Coste Total
Jose Manuel Sánchez 100 25 2500
Julio Segundo 50 20 1000
….
Publicista Horas extraordinarias Coste horario Coste Total
Silvia Besseler 0 0 0
….
Total de horas
TOTAL HORAS DEL PROYECTO 2300 45250

43. 43
A
finales
del
año
2013,
la
empresa
había
realizado
su
presupuestación
para
lo
cual
empezó
haciendo
una
es:mación
de
sus
ventas
para
el
2014.
Para
el
año
2014
la
empresa
está
casi
seguro
de
trabajar
sobre
dos
contratos
que
ya
9ene
firmados
y
dos
más
que
9ene
apalabrados
:
Ø Publi-­‐15:
esta
campaña
de
9po
2
se
empezará
en
marzo
y
se
ha
previsto
dure
hasta
finales
de
mayo
(2
meses).
Ø Publi-­‐16:
este
es
un
proyecto
9po2
que
se
empieza
en
enero
del
2013
que
está
previsto
que
duré
hasta
abril
2014
(4
meses).
Ø Publi-­‐17:
Campaña
del
9po
1
que
se
comenzaría
a
principio
de
año
y
está
prevista
su
conclusión
para
febrero
del
2015.
(12
meses)
Ø Publi-­‐18:
de
9po
1
que
está
previsto
comience
en
enero
y
que
se
prolongue
hasta
junio
del
2014.
(6
meses)

44. 44
A
finales
del
año
2013,
la
empresa
había
realizado
su
presupuestación
para
lo
cual
empezó
haciendo
una
es:mación
de
sus
ventas
para
el
2014.
Junto
a
estos
grandes
contratos,
que
ya
ha
firmado,
la
empresa
piensa
recibir
demandas
adicionales
de
pequeños
proyectos
de
sus
actuales
y
potenciales
clientes.
Estos
trabajos
más
sencillos
suelen
tener
por
término
medio
un
mes
de
duración.
Para
el
próximo
periodo
se
espera
realizar
10
campañas
de
este
9po
Ø Otros:
10
proyectos
9po
1
de
un
mes
de
duración.
(10
meses).
El
presupuesto
de
ventas
lo
realizan
los
comerciales
…
quienes
a
su
vez
es9man
los
costes
en
que
incurrirán
.
Obje9vo
de
ventas
Presupuesto

45. 45
Presupuesto
de
costes
indirectos
de
ventas
Concepto de coste Coste
Amortizac. equipos informáticos 400,00 €
Consumo de mat. de oficina y aux. 300,00 €
Gastos de personal 15.000,00 €
Dietas 1.500,00 €
Kilometraje 1.000,00 €
Viajes (asistencia a ferias y eventos ) 700,00 €
Total Costes indirectos 18.900,00 €

46.
Número
de
proyectos
para
el
año
2014
:
14
proyectos
Nº proyectos Nº equivalente
12 3
2 2
14 5
Proyectos tipo 1 y 2
Proyectos tipo 3
Total
Coste
es:mado
de
conseguir
un
proyecto
:
18.900€/5
proyectos
=
3.780
€/proyecto
:po3.
Coste
es:mado
de
conseguir
un
proyecto
:po
1
y
2
(20%)
=
756
€/proyecto
:po1

47. 47
A
finales
del
año
2013,
la
empresa
había
establecido
los
siguientes
presupuestos
de
costes
indirectos
para
el
2014.
Presupuesto
de
costes
indirectos
de
operaciones
Concepto de coste Coste
Amortizac. equipos informáticos 2.000,00 €
Amortizac. mobiliario 1.000,00 €
Arrendamientos 10.800,00 €
Licencia software 4.000,00 €
Consumo de mat. de oficina y aux. 6.000,00 €
Gastos personal 12.000,00 €
Suministros 3.600,00 €
Servicios profesionales independientes 4.640,00 €
Total Costes indirectos 44.040,00 €

48. 48
Horas
de
MOD
es9madas
para
el
año
2014
:
14.680
horas
Ø Publi-­‐15:
960
horas
Ø Publi-­‐16:
2.200
horas
Ø Publi-­‐17:
9.600
horas
Ø Publi-­‐
18:
1.280
horas
Ø Otros:
640
horas
Coste
es:mado
de
la
hora:
44.040
€/14.680
h.
=
3
€/h.

49. 49
Presupuesto
de
costes
indirectos
de
administración
Concepto de coste Coste
Amortizac. equipos informáticos 400,00 €
Amortizac. mobiliario 300,00 €
Arrendamientos 3.600,00 €
Consumo de mat. de oficina y aux. 200,00 €
Gastos de personal 8.000,00 €
Suministros 1.420,00 €
Impuesto municipales y tasas 700,00 €
Total Costes indirectos 14.620,00 €

50. 50
Número
de
unidades
de
obra
es9madas
para
el
año
2013:
40
meses
Ø Publi-­‐15:
2
meses
Ø Publi-­‐16:
4
meses
Ø Publi-­‐17:
12
meses
Ø Publi-­‐
18:
6
meses
Ø Otros:
10
meses
Coste
es:mado
del
mes:
14.620
€/34
meses
=
430€/mes

51. Para
que
me
sirve
todo
este
esfuerzo
de
presupuestar:
-­‐Conocer
-­‐Ges9onar
Hacer
ofertas
Conocer
el
coste
de
los
proyectos
Tomar
decisiones
…

52. Los
comerciales
se
reúnen
con
un
cliente
con
el
que
diseña
una
campaña
Tipo
de
campaña:
9po
1
Consideraciones
especiales:
Requiere
un
diseño
de
web
que
nuestro
so‚ware
no
soporta
Duración:
mes
y
medio
Tipo
Duración
Consideraciones
especiales
…
costes
Presupuestos
de
Mano
de
obra
Presupuestos
centros
Presupuesto
de
la
campaña

53. Adapta
el
formato
a
ofertas
Del
coste
de
los
centros
De
la
es9mación
de
costes
de
personal
teniendo
en
cuenta
sueldos,
seguridad
social…
¡¡¡No
olvides
conceptos
para
poder
negociar
!!!!
Oferta de campaña
Tipo de proyecto
Consideraciones especiales Diseño de web no soportada por software
Duración
Costes
Personal 190 20 3.800,00 €
Contratación fuera diseño de web 600,00 €
Coste indirecto de operaciones 190 3 570,00 €
Coste indirecto de organización 1,5 430 645,00 €
Coste de ventas 1 756 756,00 €
Total de coste estimado 6.371,00 €
Margen para este tipo 10% 637,10 €
Total precio para el cliente 13.379,10 €
Tipo 1
mes y medio
Presupuesto
interno

54. Algo
más
sofis9cado
Código:
Fecha:
Toma de Datos:
Fecha de inicio
Denominación: Fecha de entrega
Materiales Coste Directo Coste Indirecto Total
Material mecánico Detalle Area mecánica' +C10* Coste indirecto materiales
Material eléctrico
Material Mecanizado -
TOTAL
Area de Mecánica Coste Directo Coste Indirecto Total
Diseño
Rediseño
Montaje
Puesta en marcha
TOTAL
Area de Eléctrica Coste Directo Coste Indirecto Total
Diseño
Rediseño
Montaje
Puesta en marcha
TOTAL
Area de Mecanizado Coste Directo Coste Indirecto Total
Diseño útiles
Organización
Fabricación
Verificcaión
TOTAL
Meses de financiación Coste Gestión Financiera
Tipo de Oferta Costes Comerciales
Inductor de costes generales Costes Generales
Número de facturas Costes de facturación
TOTALES
CALCULO DE COSTES
Presupuesto global
Coste asignado
Otros Costes imputables al proyecto
Costes de las actividades de las áreas

55. 55
Caso:
Publi-cádiz
Una
vez
que
he
producido…
Puedo
usar
el
presupuesto
de
los
centros
para
asignar
los
costes
indirectos
Sistema
normal
de
cálculo
de
costes

56. 56
Sistema
histórico
de
cálculo
de
costes
El
que
visteis
en
el
curso
anterior
….
O
no!...
Se
caracteriza
por:
Ø La
afectación
de
los
costes
directos
emplea
datos
históricos
o
reales
tanto
de
coste
unitario
del
factor
como
de
la
can:dad
consumida
del
factor.
Ø La
asignación
de
los
costes
indirectos
emplea
datos
históricos
o
reales
tanto
del
coste
unitario
de
la
unidad
de
obra
como
de
la
can:dad
consumida
de
unidades
de
obra.
Producto
A
Producto
B
Costes
directos
Coste
unitario
real
del
factor
x
Can9dad
real
del
factor
consumida
por
A
Coste
unitario
real
del
factor
x
Can9dad
real
del
factor
consumida
por
B
Costes
indirectos
Coste
unitario
real
de
la
u.o.
x
Nº
real
de
u.o
consumidas
por
A
Coste
unitario
real
de
la
u.o.
x
Nº
real
de
u.o
consumidas
por
B

57. 57
Dificultad
de
calcular
el
coste
unitario
histórico
de
la
unidad
de
obra
a
:empo…..¿puedo
usar
mi
presupuesto?
Ø Cálculo
del
coste
unitario
presupuestado
de
la
unidad
de
obra:
sistema
normal
de
costes.
ü En
cuanto
a
los
costes
directos,
se
procede
a
real.
ü Con
respecto
a
los
costes
indirectos:
• Se
calcula
el
coste
unitario
presupuestado
de
la
unidad
de
obra.
• Para
asignar
los
costes
indirectos
a
los
productos,
se
mul9plica
el
coste
unitario
presupuestado
que
se
ha
calculado
con
anterioridad
por
el
número
de
unidades
de
obra
realmente
consumidas
por
cada
producto
Sistema
normal
de
cálculo
de
costes
Coste
unitario
presupuestado
de
la
u.o.
=
CI
totales
presupuestados
de
la
sección
Número
total
presupuestado
de
u.o.

58. 58
Ø La
diferencia
entre
el
coste
indirecto
asignado
así
y
el
coste
indirecto
real
mo9vará
la
necesidad
de
llevar
a
cabo
ajustes
al
final
del
período.
Ø Normalmente
la
diferencia
se
llevaran
a
resultados.
Producto
A
Producto
B
Costes
directos
Coste
unitario
real
del
factor
x
Can9dad
real
del
factor
consumida
por
A
Coste
unitario
real
del
factor
x
Can9dad
real
del
factor
consumida
por
B
Costes
indirectos
Coste
unitario
presupuestado
de
la
u.o.
x
Nº
real
de
u.o
consumidas
por
A
Coste
unitario
presupuestado
de
la
u.o.
x
Nº
real
de
u.o
consumidas
por
B

59. 59
Al
finalizar
la
orden
Publi-­‐16
Podemos
calcular
el
coste
total
:
-­‐
Afectando
los
costes
directos
-­‐Asignando
costes
indirectos
según
un
coste
unitario
de
la
unidad
de
obra
presupuestado
/
tasa
predeterminada
Coste de la campaña
Unidades Coste unitario Coste total
Personal / mano de obra (Horas) 2300 45.250,00 €
Costes indirectos asignado de operaciones 2300 3 6.900,00 €
Costes indirectos asignado de administración 2 430 860,00 €
Costes de comercialización 1 756 756,00 €
Total de coste de este periodo 53.010,00 €
Reales
Presupuestados

60. 60
La
campaña
publi-­‐16
ha
generado
unos
ingresos
de
120.000
€,
por
lo
que
se
puede
determinar
el
resultado
obtenido.
Resultado
57.000,00 €
52.150,00 €
4.850,00 €
Costes comerciales 756,00 €
4.094,00 €
Costes administración 860,00 €
Beneficio de la orden 3.234,00 €
% 0,06 €
% ventas 0,06 €
Ingresos
Costes fabricación
Margen industrial
Margen Comercial

61. 61
Caso
Clientesa
Algo
más
sofis9cado
….

62. 62
La
empresa
Comercial-­‐ABC,
S.A.
fabrica
un
solo
producto
(PT)
que
comercializa
con
un
precio
idén9co
a
tres
grandes
9pos
de
clientes
que
ha
clasificado
como
Clientes
9po
A,
Clientes
9po
B,
Clientes
9po
C.
Consciente
de
que
la
forma
de
proceder
con
cada
9po
de
cliente
es
muy
diferente,
la
empresa
quiere
conocer
qué
categoría
de
cliente
le
resulta
más
rentable.
Para
ello:
-­‐ La
empresa
ha
iden9ficado
todas
las
ac9vidades
relacionadas
con
las
ventas,
dándose
cuenta
de
que
estas
funciones
son
llevadas
a
cabo
por
los
dis9ntos
departamentos
de
la
empresa.
-­‐ También
ha
iden9ficado
para
cada
ac9vidad
una
unidad
de
medida
o
inductor
de
costes
(
el
causante
de
coste
de
esa
ac9vidad
)
….
Esto
ha
sido
toda
una
trabajera
….
Hay
que
hacerlo
bien
!!!!!!
EJEMPLO
:
calcular
costes
de
clientes
usando
ABC

63. 63
Departamento Actividad Inductor de
costes
Coste unitario
Fijo Variable
Administración
Recepción de pedidos de clientes Nº de pedidos 30 €/un. 80 €/un.
Reclamación de facturas a los
clientes
Nº de
reclamaciones
15 €/un. 10 €/un.
Fabricación
Embalaje de seguridad para el
transporte
Nº de lotes
embalados
60 €/un. 100 €/un.
Ventas
Gestión de envíos Envíos realizados 100
€/un.
40 €/un.
Transporte externo de productos Km. recorridos 10 €/un. 10 €/un.
Colocación de los productos en las
instalaciones del cliente
Nº de lotes
ubicados
150
€/un.
50 €/un.
De
acuerdo
con
los
costes
registrados
en
cada
centro
del
úl9mo
periodo
ha
iden9ficado
los
costes
generados
por
cada
ac9vidad
de
venta,
separándolo
en
coste
fijo
y
variable
respecto
al
inductor.
Esto
le
ha
permi9do,
hacer
es9maciones
de
los
costes
y
teniendo
en
cuenta
la
capacidad
y
lo
que
se
considera
normal
calcular
los
costes
unitarios
para
cada
inductor
para
el
periodo
X.
Este
cálculo
se
ha
realizado
separando
el
coste
unitario
en
fijo
y
variable
respecto
del
inductor.

64. 64
Asimismo,
la
dirección
de
Comercial-­‐ABC,
S.A.
le
ha
pedido
a
su
servicio
informá9co
que
le
suministre
los
datos
correspondientes
a
las
can9dades
vendidas
y
el
número
de
inductores
que
cada
9po
de
cliente
ha
requerido
por
termino
medio
durante
el
periodo,
información
que
se
le
muestra
en
la
tabla:
Clientes tipo A Clientes tipo B Clientes tipo C
Unidades vendidas 100.000 un. 20.000 un. 100.000 un.
Número de pedidos 500 pedidos 300 pedidos 1.500 pedidos
Numero de lotes embalados 1.200 lotes 600 lotes 0 lotes
Número de envíos 1 envío/pedido 2 envíos/ pedido 1 envío/ pedido
Km. Recorridos . . .
Lotes colocados en las instalaciones del
cliente 1.200 lotes 600 lotes ---
Número de reclamaciones 2 reclamaciones / pedido --- 3 reclamaciones /pedido

65. 65
Sabiendo
que
cada
unidad
de
producto
PT
se
ha
vendido
a
24€/un.
y
que
el
coste
de
fabricación
medio
previsto
para
cada
unidad
vendida
es
de
15
€/
un.
El
gerente
de
la
empresa
quiere
calcular
el
coste
final
completo
de
venta
y
los
resultados
parciales
por
9po
de
cliente
Coste
variable
Coste
fijo Total
Recepción de pedidos 80€/un. 30€/un. 110€/un.
Embalaje de seguridad 100€/un. 60€/un. 160€/un.
Gestión de envíos 40€/un. 100€/un. 140 €/un.
Transporte externo 10€/un. 10€/un. 20€/un.
Ubicación en planta 150€/un. 50€/un. 200€/un.
Reclamación de pago 10€/un. 15€/un. 25€/un.

66. 66
Coste final de ventas por tipo de cliente
Cliente A Cliente B Cliente C
Coste producción vendida 1.500.000€ 300.000€ 1.500.000€
Recepeción de pedidos 40.000€ 33.000€ 165.000€
Embalaje de seguridad 12.000 € 9.600€0 0
Gestión de envíos 70.000 € 84.000€ 210.000€
Transporte externo 250.000 € 40.000€ 10.000€
Ubicación en planta 240,000 € 100.000€ 0
Reclamación de pago 25.000 € 0 112.500€
Total 2.137.000 € 653000€ 1997500€
Coste unitario 21,37 32,65 19,975
Resultados por clientes
Cliente A Cliente B Cliente C
Ingresos por ventas 2.400.000 € 480.000 € 2.400.000 €
Total 2.137.000 € 653000€ 1.997.500€
Resultado analítico por
tipo de cliente 263.000 € -173.000 € 402.500 €

67. 67
Ø Grandes retos:
ü Altos costes económicos para su diseño y funcionamiento.
ü Tiempo empleado en el análisis de las actividades y la
implantación operativa del sistema.
ü Necesidad de crear nuevos sistemas de recogida y
almacenamiento de datos para el funcionamiento del
sistema.
Ø Condiciones para la implantación:
ü Existe una alta diversidad de productos.
ü Existe un alto importe relativo de costes indirectos.
ü Los productos difieren sustancialmente en volumen,
consumo de h/h u h/m, tamaño de lotes o complejidad de
fabricación, así como en el requerimiento de diversas
actividades tales como ajustes de máquinas, inspecciones, ...
ü Necesidad de los datos de costes para la toma de decisiones
y fijación de precios.
Te
merece
la
pena….
Un
sistema
tan
sofis9cado….

68. Si
lo
planifico
lo
sigo
Control
presupuestario
y
análisis
de
desviaciones

69. La
empresa
CAMESA
ha
presentado
los
siguientes
datos:
REAL PPTO A.A.
FACTURACION 1.408.215 1.316.712 1.261.968
COSTEVENTAS 445.681 418.810 415.674
MARGEN BRUTO 962.534 897.902 846.294
Gtos.Ciales.Direct. 221.179 203.960 198.940
Gtos.Distribución 174.116 162.299 158.150
Cons./amtiz.cial. -122.320 -96.873 -79.156
MARGEN CIAL. 689.558 628.515 568.360
Estructura Cial 115.482 112.317 104.852
Estructura Distrito 46.019 52.502 45.361
RDO.EXPLOT. 528.057 463.696 418.146
RESULTADO 528.057 463.696 418.146

70. ANÁLISIS
RESULTADO
DEL
PRESUPUESTO
463.696
RESULTADO
REAL
528.057
¿QUÉ
HA
MOTIVADO
ESTA
DESVIACIÓN?

71. Obtenemos
la
siguiente
información
adicional.
REAL
PPTO
A.ANTERI
OR
unidades
precio
importe
unidades
precio
importe
unidades
precio
importe
detalle
I
cliente
A
85
1,5
127,50
80
1,1
88,00
Cliente
B
91
1,1
100,10
114
1
114,00
Cliente
C
192
1
192,00
198
1
198,00
Cliente
D
49
3,1
151,90
65
3,1
201,50
Cliente
E
35
3,4
119,00
45
3
135,00
Cliente
F
115
1,5
172,50
125
1,4
175,00
Cliente
G
125
2,5
312,50
80
2,3
184,00
Cliente
H
75
1,2
90,00
60
1,1
66,00
Cliente
I
65
2,2
143,00
50
2
100,00
832
1408,50
817
1261,50
unidades
precio
importe
unidades
precio
importe
unidades
precio
importe
detalle
II
producto
1
200
1,2
240,00
230
1
230,00
200
1
200,00
producto
2
125
1,1
137,50
170
0,75
127,50
150
0,75
112,50
producto
3
320
3
960,00
350
2,5
875,00
350
2,5
875,00
producto
4
120
0,5
60,00
125
0,4
50,00
110
0,5
55,00
producto
5
67
0,1642
11,00
50
0,6842
34,21
7
2,714
19,00
832
1408,50
925
1316,71
817
1261,50

72. REAL PPTO A.A.
COSTE VENTAS 445.681 418.810 415.674
Coste fijos 176.259 176.259 169.921
Coste variable 269.422 242.552 245.754
445.681 418.810 415.674
REAL PPTO A.A.
Gtos.Distribución 174.116 162.299 158.150
Coste variable 140.017 128.200 122.786
Coste fijos 34.099 34.099 35.364
174.116 162.299 158.150
Y
también
esta
información

73. REAL
%
PPTO
%
A.A.
%
FACTURACION
1.408.215
100%
1.316.712
100%
1.261.968
100%
COSTE
VENTAS
445.681
32%
418.810
32%
415.674
33%
MARGEN
BRUTO
962.534
68%
897.902
68%
846.294
67%
Gtos.Ciales.Dire
ct.
221.179
16%
203.960
15%
198.940
16%
Gtos.Distribució
n
174.116
12%
162.299
12%
158.150
13%
Cons./
am9z.cial.
-­‐122.320
-­‐9%
-­‐96.873
-­‐7%
-­‐79.156
-­‐6%
MARGEN
CIAL.
689.558
49%
628.515
48%
568.360
45%
Estructura
Cial
115.482
8%
112.317
9%
104.852
8%
Estructura
Distrito
46.019
3%
52.502
4%
45.361
4%
RDO.EXPLOT.
528.057
37%
463.696
35%
418.146
33%
RESULTADO
528.057
37%
463.696
35%
418.146
33%
Mi
solución….
Analizo
lo
que
cada
par9da
supone
sobre
las
ventas

74. Mi
solución….
Analizo
desviaciones
y
crecimientos
REAL
desv
%
crecimiento
%
PPTO
A.A.
FACTURACION
1.408.215
91.503
7%
146.247
12%
1.316.712
1.261.968
COSTE
VENTAS
445.681
26.871
6%
30.007
7%
418.810
415.674
MARGEN
BRUTO
962.534
64.632
7%
116.240
14%
897.902
846.294
Gtos.Ciales.Direct.
221.179
17.219
8%
22.239
11%
203.960
198.940
Gtos.Distribución
174.116
11.817
7%
15.966
10%
162.299
158.150
Cons./am9z.cial.
-­‐122.320
-­‐25.447
26%
-­‐43.164
55%
-­‐96.873
-­‐79.156
MARGEN
CIAL.
689.558
61.043
10%
121.198
21%
628.515
568.360
Estructura
Cial
115.482
3.165
3%
10.630
10%
112.317
104.852
Estructura
Distrito
46.019
-­‐6.483
-­‐12%
658
1%
52.502
45.361
RDO.EXPLOT.
528.057
64.361
14%
109.911
26%
463.696
418.146
RESULTADO
528.057
64.361
14%
109.911
26%
463.696
418.146

75. Mi
solución….
Analizo
desviaciones
y
crecimientos
Desviaciones
técnicas
y
económicas
Efecto
volumen
=
(
unidades
actuales
–
unidades
anteriores)
x
precio
anterior
Efecto
precio
=
(
precio
actuales
–
precio
anteriores)
x
unidades
actuales
Efecto
volumen
desv
=
(
832
–
925
)
x
1,4234
=
-­‐132,38
Efecto
volumen
crec
=
(
832
–
817
)
x
1,5441
=
23,16
Efecto
precio
desv
=
(
1,6929
–
1,4234)
x
832
=
224,17
Efecto
precio
crec
=
(
1,6929
–
1,5441)
x
832
=
123,84
Total
desviación
=
-­‐132,38
+
224,17
=
91,79
Total
crecimiento
=
23,16
+
123,84
=
147,00

76. Mi
solución….
Analizo
desviaciones
y
crecimientos
Desviaciones
técnicas
y
económicas
REAL
PPTO
A.ANT
ERIOR
Crecimiento
unidades
precio
importe
unidades
precio
importe
unidades
precio
importe
Desv
tecnica
Desv
economica
detalle
I
cliente
A
85
1,5
127,50
80
1,1
88,00
5,5
34
Cliente
B
91
1,1
100,10
114
1
114,00
-­‐23
9,1
Cliente
C
192
1
192,00
198
1
198,00
-­‐6
0
Cliente
D
49
3,1
151,90
65
3,1
201,50
-­‐49,6
0
Cliente
E
35
3,4
119,00
45
3
135,00
-­‐30
14
Cliente
F
115
1,5
172,50
125
1,4
175,00
-­‐14
11,5
Cliente
G
125
2,5
312,50
80
2,3
184,00
103,5
25
Cliente
H
75
1,2
90,00
60
1,1
66,00
16,5
7,5
Cliente
I
65
2,2
143,00
50
2
100,00
30
13
832
1408,50
817
1261,50
32,90
114,10

77. Mi
solución….
Analizo
desviaciones
y
crecimientos
Desviaciones
técnicas
y
económicas
REAL
PPTO
A.ANT
ERIOR
Crecimiento
unidades
precio
importe
unidades
precio
importe
unidades
precio
importe
Desv
tecnica
Desv
economica
detalle
I
cliente
A
85
1,5
127,50
80
1,1
88,00
5,5
34
Cliente
B
91
1,1
100,10
114
1
114,00
-­‐23
9,1
Cliente
C
192
1
192,00
198
1
198,00
-­‐6
0
Cliente
D
49
3,1
151,90
65
3,1
201,50
-­‐49,6
0
Cliente
E
35
3,4
119,00
45
3
135,00
-­‐30
14
Cliente
F
115
1,5
172,50
125
1,4
175,00
-­‐14
11,5
Cliente
G
125
2,5
312,50
80
2,3
184,00
103,5
25
Cliente
H
75
1,2
90,00
60
1,1
66,00
16,5
7,5
Cliente
I
65
2,2
143,00
50
2
100,00
30
13
832
1408,50
817
1261,50
32,90
114,10
Total
crecimiento
=
23,16
+
123,84
=
147,00

78. Mi
solución….
Analizo
desviaciones
y
crecimientos
Desviaciones
técnicas
y
económicas
REAL
PPTO
A.ANTE
RIOR
Crecimiento
Desviaciones
unidades
precio
importe
unidades
precio
importe
unidades
precio
importe
Desv
tecnica
Desv
economica
Desv
tecnica
Desv
economica
detalle
I
cliente
A
85
1,5
127,50
80
1,1
88,00
5,5
34
Cliente
B
91
1,1
100,10
114
1
114,00
-­‐23
9,1
Cliente
C
192
1
192,00
198
1
198,00
-­‐6
0
Cliente
D
49
3,1
151,90
65
3,1
201,50
-­‐49,6
0
Cliente
E
35
3,4
119,00
45
3
135,00
-­‐30
14
Cliente
F
115
1,5
172,50
125
1,4
175,00
-­‐14
11,5
Cliente
G
125
2,5
312,50
80
2,3
184,00
103,5
25
Cliente
H
75
1,2
90,00
60
1,1
66,00
16,5
7,5
Cliente
I
65
2,2
143,00
50
2
100,00
30
13
832
1408,50
817
1261,50
32,90
114,10
unidades
precio
importe
unidades
precio
importe
unidades
precio
importe
detalle
II
producto
1
200
1,2
240,00
230
1
230,00
200
1
200,00
0
40
-­‐30
40
producto
2
125
1,1
137,50
170
0,75
127,50
150
0,75
112,50
-­‐18,75
43,75
-­‐33,75
43,75
producto
3
320
3
960,00
350
2,5
875,00
350
2,5
875,00
-­‐75
160
-­‐75
160
producto
4
120
0,5
60,00
125
0,4
50,00
110
0,5
55,00
5
0
-­‐2
12
producto
5
67
0,1642
11,00
50
0,6842
34,21
7
2,714
19,00
162,84
-­‐170,8366
11,6314
-­‐34,84
832
1408,50
925
1316,71
817
1261,50
74,09
72,91
-­‐129,12
220,91
Total
desviación
=
-­‐132,38
+
224,17
=
91,79
Total
crecimiento
=
23,16
+
123,84
=
147,00

79. Ahora
haríamos
lo
mismo
con
los
costes
comerciales
y
los
de
distribución
Mi
solución….
REAL
PPTO
A.A.
desviaciones
crecimiento
COSTE
VENTAS
tecnica
economica
total
tecnica
economica
total
Coste
fijos
176.259
176.259
169.921
0
-­‐6.338
Coste
variable
832
323,825
269.422
925
262,22
242.552
817
300,80
245.754
24.386
-­‐51.256
-­‐26.870
-­‐4.512
-­‐19.156
-­‐23.668
445.681
418.810
415.674
-­‐26.871
-­‐30.007
REAL
PPTO
A.A.
Gtos.Distribución
Coste
variable
832
168,290
140.017
925
138,59
128.200
817
150,29
122.786
12.889
-­‐24.706
-­‐11.817
-­‐2.254
-­‐14.977
-­‐17.231
Coste
fijos
34.099
34.099
35.364
0
1.265
174.116
162.299
158.150
-­‐11.817
-­‐15.966

80. Mi
solución….
Y
a
par9r
de
este
momento…
En
los
centros
de
responsabilidad
Gasto
a
gasto…
ESTRUCTURA
Real
Ppto
Aant
Desv
%
Ccto
%
Conservacion
2.202
1.952
2.478
-­‐250
-­‐12,81%
276
11,14%
Consumos
402
547
654
145
26,51%
252
38,53%
Comunicaciones
6.234
7.485
8.457
1.251
16,71%
2.223
26,29%
Gastos
de
Viaje
8.328
6.521
5.874
-­‐1.807
-­‐27,71%
-­‐2.454
-­‐41,78%
Impuestos/Seguros
2.250
2.250
2.250
0
0,00%
0
0,00%
Subcontratados
8.838
8.838
8.838
0
0,00%
0
0,00%
Energía
1.524
1.874
1.974
350
18,68%
450
22,80%
Arrend.Edificios
300
300
300
0
0,00%
0
0,00%
Alq.Vehículos
2.844
2.756
2.844
-­‐88
-­‐3,19%
0
0,00%
Otros
3.689
2.478
3.412
-­‐1.211
-­‐48,87%
-­‐277
-­‐8,12%
Total
36.611
35.001
37.081
-­‐1.610
-­‐31%
470
49%