1. Darbinieku motivēšanas pasākumu
nodokļu aspekti
Sandija Novicka
Zvērināta advokāte, sertificēta nodokļu konsultante
22.11.2018.

2. • Pamata noteikums – jāmaksā IIN un VSAOI par visiem darba devēja piešķirtajiem
labumiem, ja tie ir sadalāmi personāli, izņemot tos, uz kuriem tieši noteikts
atbrīvojums
Darba devēja piešķirtie labumi – IIN un VSAOI

3. Piemēri – atbrīvojums no IIN un VSAOI
Piešķirtais labums Nosacījumi Valsts sektors
Bēru pabalsts līdz EUR 250
Dāvana līdz EUR 15 taksācijas gadā
Darba devēja
automašīnas izmantošana
jāmaksā UVTN 
Ienākums no akciju
pirkuma tiesību
īstenošanas
36 mēnešu turēšanas periods; grupas ietvaros; VID
informēšana 
Apdrošināšana
10% no bruto darba samaksas; EUR 426,86; termiņš (10/1
gads);
Ēdināšana
koplīgums; EUR 480 gadā; 6 ēdāji, 5% no bruto algu fonda 
Izglītība
Darbam nepieciešamās iemaņas un zināšanas (izņemot
vispārējās izglītības iegūšanu un augstākās izglītības
iegūšanu)

4. Darba devēja izdevumi (nav jāmaksā IIN un VSAOI)
Veids Nosacījumi/neskaidrības Valsts sektors
Darba aizsardzības prasību nodrošināšana Normatīvajos aktos noteikto
normu ietvaros
Veselības aprūpe un sociālā rehabilitācija
Normatīvajos aktos noteikto
normu ietvaros
Darba apģērbs/formas Jābūt pamatojumam
Kursi, semināri profesionālās sagatavotības
paaugstināšanai
Dzeramais ūdens
Atpūtas telpas
Atbilstoši vispārējai mūsdienu
izpratnei par labiem darba
apstākļiem
Darba telefons Jābūt noteiktam limitam

5. Darba devēja piešķirtie labumi – UIN
Piešķirtais labums UIN
Par piešķirto labumu ir aprēķināts un samaksāts IIN un
VSAOI
Nav jāmaksā
Piešķirtais labums ir atbrīvots no IIN un VSAOI Nav jāmaksā
Piešķirtais labums kvalificējas kā personāla ilgtspējas
pasākums un nav pārsniegts atļautais izdevumu apmērs
Nav jāmaksā
Piešķirtais labums kvalificējas kā personāla ilgtspējas
pasākums, bet tiek pārsniegts atļautais izdevumu apmērs
Jāmaksā 25% par pārsniegumu
Piešķirtais labums nekvalificējas kā personāla ilgtspējas
pasākums un nav personalizējams
Jāmaksā 25%

6. Personāla ilgtspējas pasākumi
• Kopā ar reprezentācijas izdevumiem
nedrīkst pārsniegt 5% no iepriekšējā
pārskata gada kopējās darba ņēmējiem
aprēķinātās bruto darba samaksas, par
kuru samaksātas VSAOI (neiekļauj
darba devēja VSAOI daļu)
– darba ņēmēji ar A1 sertifikātiem ✓
– valdes locekļu atalgojums ✓
– atlīdzība pakalpojumu sniedzējiem, kas
nav reģistrējušies kā saimnieciskās
darbības veicēji ?

7. Personāla ilgtspējas pasākumi
Izdevumi darbiniekiem paredzētu kolektīvu motivēšanas vai saliedēšanas pasākumu nodrošināšanai
un citi izdevumi darbinieku kolektīva motivēšanai
Izdevumi darbinieka nogādāšanai no dzīvesvietas uz darbu un no darba uz dzīvesvietu (var nokļūt ar
sabiedrisko transportu)
Bēru pabalsti (līdz EUR 250)
Darba koplīgumā paredzēto pasākumu izdevumi, kuri nav personificējami (piem., tēja, kafija, citi
dzērieni un uzkodas)
Izdevumi saistībā ar sociālās infrastruktūras objektiem:
- darbinieku izmitināšanas izdevumi, ja darbs notiek arī nakts maiņās;
- sportam, ēdināšanai un darbinieku bērnu pieskatīšanai paredzētās telpas;

8. Kolektīva motivēšanas vai saliedēšanas pasākumi
Kolektīvie pasākumi visiem darbiniekiem, piem., gadskārtējo svētku svinēšana (t.sk., izdevumi telpu
nomai, pasākumu organizēšanai, transporta izdevumiem, ēdināšanai, dzērienu iegādei)
Darbinieku komandas piedalīšanās publiskās sporta aktivitātēs (maratonā, velobraucienā u.c.)
Pasākumi, kuros uzņēmuma darbinieki uzstājas ar saviem stāstiem par pašu izvēlētām interesantām
un aizraujošam tēmām, kas nav obligāti saistītas ar darba pienākumu veikšanu (telpu nomas un
maltīšu organizēšanas izdevumi)
Pasākumi, kuru ietvaros darbinieki dodas kopīgos pārgājienos ar mērķi saliedēt kolektīvu (uzņēmums
kompensē nogādāšanu no un līdz pārgājiena sākuma un beigu punktam)
Komandas saliedēšanas pasākumi, kuru ietvaros notiek dažādas sporta/sacensību/izklaides
aktivitātes, kas ir vērstas uz darbinieku saliedēšanu (uzņēmums maksā organizētajam par pasākuma
organizēšanu, piemēram, sporta spēles, kopīgā muzeja/kino apmeklēšana, kopīgā māla trauku
veidošana u.tml., sedz transporta izmaksas, kā arī pasākuma ietvaros notiek darbinieku ēdināšana)

9. Nav personāla ilgtspējas pasākumu izdevumi (jāskatās, vai nav sadalāmi personāli)
Izdevumi maltīšu, uzkodu iegādei saistībā ar darbinieku dzimšanas dienu un vārda dienu svinēšanu
uzņēmuma, nodaļas vai citas struktūrvienības ietvaros
Izdevumi, lai nodrošinātu darbiniekus katru dienu atpūtas telpās ar tēju, kafiju, pienu, augļiem un
nelielām uzkodām (t.i., nav saistīti ar konkrētu motivēšanas vai saliedēšanas pasākumu un nav
paredzēti darba koplīgumā)
Vakariņu kompensēšana darbiniekiem, kuri spiesti strādāt virsstundu darbu, lai nodotu projektus
noteiktos termiņos

10. Darba devēja piešķirtie labumi - PVN
• PVN likums
– kā priekšnodokli var atskaitīt nodokļa summas par precēm un pakalpojumiem savu ar nodokli
apliekamo darījumu nodrošināšanai
• 03.01.2013. MK noteikumi Nr. 17
– kā priekšnodokli var atskaitīt nodokli par iegādātajām precēm un saņemtajiem pakalpojumiem:
• administratīvās darbības nodrošināšanai (piemēram, par darbavietas aprīkojumu, dzeramā ūdens
iegādi)
• 40% no nodokļa par reprezentācijas vajadzībām iegādātajām precēm un saņemtajiem pakalpojumiem
– nodokli par precēm un pakalpojumiem darbinieku atpūtai, personiskajām vajadzībām,
ēdināšanai, veselības uzlabošanai un izklaides pasākumiem neatskaita kā priekšnodokli
• personāla ilgtspējas pasākumu un reprezentācijas izdevumu apmērā iekļauj PVN daļu, kura nav
atskaitāma kā priekšnodoklis

11. • 2008.g. – darbinieku nogādāšana uz/no darba
• 2010.g. – darba devēja automašīnas izmantošana, ja maksā UVTN
• 2012.g. – atbilstošas darba vides un apstākļu nodrošināšana
(«Žurnāls Santa» tieslieta)
• 2015.g. – pusdienas darbiniekiem, ja ir koplīgums
• 2018.g. – personāla ilgtspējas pasākumi
Vai kļūst labāk?

12. Partnere, zvērināta advokāte, sertificēta
nodokļu konsultante
sandija.novicka@cobalt.legal
+371 2914 2856
Kontakti
Sandija Novicka

13. Estonia
Kawe Plaza, Pärnu mnt 15
10141 Tallinn
Tel +372 665 1888
tallinn@cobalt.legal
Latvia
Marijas iela 13 k-2
LV-1050 Riga
Tel +371 6720 1800
riga@cobalt.legal
Lithuania
Lvovo 25
LT-09320 Vilnius
Tel +370 5250 0800
vilnius@cobalt.legal
Belarus
Pobediteley Ave 100-207
220020 Minsk
Tel +375 17 336 0093
minsk@cobalt.legal
www.cobalt.legal
Paldies!