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FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD FINANCIERA,                          Por: Inocencio Meléndez Julio.                        ...
Estructura de la Contabilidad FinancieraUn sistema de información contable sigue un modelo básico y un sistema deinformaci...
2. Clasificación de la información: Se debe llevar un registro completo de todas lasactividades comerciales implica comúnm...
Un sistema de información bien diseñado ofrece control, compatibilidad, flexibilidad yuna relación aceptable de costo / be...
Para alcanzar su objetivo, la contabilidad se auxilia de herramientas tales como:principios de contabilidad, reglas de eva...
• Tomar decisiones en materia de inversiones y crédito.• Evaluar la gestión de los administradores del ente económico.• Ej...
crédito o conseguir un préstamo bancario. Las grandes compañías por acciones sonresponsables ante sus accionistas, ante la...
surgen de la necesidad de entendimiento básico por parte de los usuarios sobre lascifras que presenta una empresa para ser...
Entidad: Este supuesto define que todo estado financiero debe hacer referencia auna entidad en la cual los propietarios o ...
Valor Histórico Original: La definición de costo histórico establece que la cuantíaque debe ser tomada a los efectos de as...
de tiempo en el cual los estados financieros deben presentar las cifras que reflejenlos registros contables.Realización Co...
Objetividad: En relación a este principio, puede interpretarse que la objetividadcontable debe reflejar fielmente las oper...
activo y lo que incluirá el pasivo, presentar la diferencia entre un gasto y undesembolso, decidir lo que debe constituir ...
Indicadores de GestiónLos indicadores de gestión son medidas utilizadas para determinar el éxito de unproyecto o una organ...
lo largo del tiempo), Verificable y Costo-Efectivo (que no haya que incurrir en costosexcesivos para obtenerlo).Tipos de i...
exclusivamente en indicadores financieros clásicos (aumento de ventas, disminuciónde costos, etc.). La gerencia moderna, s...
Tipología   Clasificación          Definición                  Ejemplo                             Son                    ...
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En conclusión, para definir un buen indicador de control en un procesoes importante desarrollar un criterio para la selecc...
cambios que experimenta la misma a una fecha o periodo determinado.Esta información resulta útil para todos interesados co...
Estado de Pérdidas y Ganancias o Estado de resultados o Cuenta      de pérdidas y ganancias      Estado de evolución de pa...
Estado de flujo de efectivo: Es un informe que incluye las entradas y6salidas de efectivo para así determinar el saldo fin...
6. Integridad   7. Verificabilidad   8. Sistematicidad   9. Comparabilidad   10.      ClaridadEn términos básicos, los est...
En cuanto a los estados financieros de propósito especial, tenemos queestos se preparan para satisfacer necesidades especí...
dominio de las herramientas de análisis financiero que permitenidentificar y analizar las relaciones y factores financiero...
Es el elemento principal de todo el conjunto de decisión que interesa alresponsable de préstamo o el inversor en bonos. Su...
Los estados financieros deben contener en forma clara y comprensibletodo lo9 necesario para juzgar los resultados de opera...
El Análisis Vertical de estados financieros es un eje del análisisfinanciero, además para un gerente es muy demostrativo u...
convirtiéndose esto en un bola de nieve que repercute directamente enlos ingresos de la compañía.Así como podemos analizar...
que queremos es observar la variación relativa de la cuenta,debemos aplicar una regla de tres, dividiendo en la valor de l...
así poder tomar decisiones mas acertadas para responder a dicharealidad.Como herramienta complementaria, pero igualmente i...
Los Indicadores de Liquidez: Nos proporciona una medida global deliquidez, puesto que todos los activos y pasivos circulan...
aplica en el plazo de crédito que se le da a un cliente para pagar por losbienes o servicios prestados por la empresa.Indi...
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Inocencio meléndez julio. carrusel de la academia. estructura de la contabilidad finaciera. inocencio meléndez julio.

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Inocencio meléndez julio. carrusel de la academia. estructura de la contabilidad finaciera. inocencio meléndez julio.

  1. 1. FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD FINANCIERA, Por: Inocencio Meléndez Julio. Magíster en Administración.Fundamentos de la Contabilidad FinancieraLa contabilidad financiera es la técnica mediante la cual se recolectan, se clasifican,se registran, se suman y se informa de las operaciones cuantificables en dinero,realizadas por una entidad económica, utilizando ciertos principios para el registro,clasificación y sumarización en términos monetarios de los datos financieros yeconómicos, para informar en forma oportuna y fehaciente de las operaciones de lavida de una empresa.La función principal de la contabilidad financiera es llevar en forma histórica elregistro de la vida económica de una empresa, los cual se constituye en unaherramienta de mucha utilidad para tomar decisiones que beneficien el actuarpresente y las proyecciones hacia el futuro, en consideración a que proporcionaestados financieros que son sujetos al análisis e interpretación, informando a losadministradores, a terceras personas ya a oficinas gubernamentales del desarrollode las operaciones de la empresa.
  2. 2. Estructura de la Contabilidad FinancieraUn sistema de información contable sigue un modelo básico y un sistema deinformación bien diseñado, ofreciendo así control, compatibilidad, flexibilidad y unarelación aceptable de costo / beneficio. En el sistema contable de cualquier empresaindependientemente del sistema contable que utilice se deben ejecutar tres pasosbásicos relacionados con las actividades financieras: los datos se deben registrar,clasificar y resumir, sin embargo el proceso contable involucra la comunicación aquienes estén interesados y la interpretación de la información contable para ayudaren la toma de decisiones comerciales.1. Registro de la actividad financiera: En un sistema contable se debe llevar unregistro sistemático de la actividad comercial diaria en términos económicos. En unaempresa se llevan a cabo todo tipo de transacciones que se pueden expresar entérminos monetarios y que se deben registrar en los libros de contabilidad. Unatransacción se refiere a una acción terminada más que a una posible acción a futuro.Ciertamente, no todos los eventos comerciales se pueden medir y describirobjetivamente en términos monetarios.
  3. 3. 2. Clasificación de la información: Se debe llevar un registro completo de todas lasactividades comerciales implica comúnmente un gran volumen de datos, demasiadogrande y diverso para que pueda ser útil para las personas encargadas de tomardecisiones. Por tanto, la información de debe clasificar en grupos o categorías. Sedeben agrupar aquellas transacciones a través de las cuales se recibe o paga dinero.3. Resumen de la información: Para que la información contable utilizada por quienestoman decisiones sea entendible, esta debe ser resumida. Por ejemplo, una relacióncompleta de las transacciones de venta de una empresa como Mars sería demasiadolarga para que cualquier persona se dedicara a leerla. Los empleados responsablesde comprar mercancías necesitan la información de las ventas resumidas porproducto. Los gerentes de almacén necesitaran la información de ventas resumidapor departamento, mientras que la alta gerencia de Mars necesitará la información deventas resumida por almacén.El registro, clasificación y resumen constituyen los medios que se utilizan para crearla información contable. Sin embargo, el proceso contable incluye además lacomunicación de esta información a quienes estén interesados y la interpretación dela información contable para ayudar en la toma de decisiones comerciales. Unsistema contable debe proporcionar información a los gerentes y a varios usuariosexternos que tienen interés en las actividades financieras de la empresa.Características de un sistema de información contable efectivo.
  4. 4. Un sistema de información bien diseñado ofrece control, compatibilidad, flexibilidad yuna relación aceptable de costo / beneficio.El control en un buen sistema de contabilidad le da a la administración control sobrelas operaciones de la empresa. Los controles internos son los métodos yprocedimientos que usa un negocio para autorizar las operaciones, proteger susactivos y asegurar la exactitud de sus registros contables.Un sistema de información cumple con la pauta de compatibilidad cuando opera sinproblemas con la estructura, el personal, y las características especiales de unnegocio en particular.Objetivos de la Información Contable:El objetivo general de la contabilidad financiera es generar información útil y oportunapara la toma de decisiones de los diferentes usuarios, de la misma forma es objetode la contabilidad financiera: controlar todas las operaciones financieras realizadasen las entidades. Por ultimo es objetivo de la contabilidad: informar sobre los efectosque las operaciones practicadas han producido a las finanzas de la empresa. Entérminos generales la contabilidad puede ser definida como: la técnica que se utilizapara producir sistemática y estructuradamente información cuantitativa expresada enunidades monetarias de las transacciones que realiza una entidad económica.
  5. 5. Para alcanzar su objetivo, la contabilidad se auxilia de herramientas tales como:principios de contabilidad, reglas de evaluación, reglas de presentación, estadosfinancieros, criterios, procedimientos, etc. El principal propósito que persigue lacontabilidad es preparar información contable de calidad. Para que esa calidad sedé. Debe reunir tres características indispensables: utilidad, confiabilidad yprovisionalidad. Para poder cumplir con las características enunciadas anteriormente,los encargados de preparar y verificar la información contable tiene como marco dereferencia una serie de guías amplias de acción conocida como principios decontabilidad generalmente aceptados. Estos principios están contenidos con carácternormativo, en el boletín A-1 de la comisión de principio de Contabilidad del InstitutoMexicano de Contadores Públicos. Este boletín sirve de punto de partida para otros,los cuales, consecuentemente, no pueden contradecirlo.La información contable debe servir fundamentalmente para:• Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente económico, lasobligaciones que tenga de transferir recursos a otros entres, los cambios que hubierenexperimentado tales recursos y el resultado obtenido en el periodo.• Predecir flujos de efectivo.• Apoyar a los administradores en la planeación, organización y dirección de losnegocios.
  6. 6. • Tomar decisiones en materia de inversiones y crédito.• Evaluar la gestión de los administradores del ente económico.• Ejercer control sobre las operaciones del ente económico.• Fundamentar la determinación de cargas tributarias, precios y tarifas.• Ayudar a la conformación de la información estadística nacional.• Contribuir a la evaluación del beneficio o impacto social que la actividad económicarepresenta para la comunidad.Para poder satisfacer adecuadamente estos objetivos, la información contable debeser comprensible, útil y en ciertos casos se requiere que además la información seacomparable.Los servicios que ofrece la contabilidad son imprescindibles para obtener informaciónde carácter legal, ya que en el mundo de los negocios concurren propietarios,gerentes, banqueros, corredores de bolsa, inversionistas y utilizan los términos y losconceptos contables para describir los recursos y las actividades de todo negocio,sea grande o pequeño.El progreso de la contabilidad es más notable en el campo de los negocios, pero lafunción contable es de vital importancia en todas las unidades de nuestra sociedad.Es así como una persona debe explicar sus ingresos y presentar una declaración derenta. A menudo, una persona debe proporcionar información contable personal parapoder comprar un automóvil o una casa, recibir una beca, obtener una tarjeta de
  7. 7. crédito o conseguir un préstamo bancario. Las grandes compañías por acciones sonresponsables ante sus accionistas, ante las agencias gubernamentales y ante elpúblico en general.El gobierno, en todos sus niveles e instancias debe utilizar la contabilidad como basepara controlar sus recursos y medir sus logros. La contabilidad es igualmenteesencial para la operación exitosa de un negocio, una universidad, una comunidad,un programa social, etc..Todos los ciudadanos necesitan cierto conocimiento de contabilidad si desean actuaren forma inteligente y aceptar retos que les impone la sociedad. Las personas quereciben los informes contables se denominan usuarios de la información contable.Un gerente comercial u otra persona que este en posición de tomar decisiones y quecarezca de conocimientos de contabilidad, probablemente no apreciara hasta quepunto la información contable se basa en estimativos mas que en medicionesprecisas y exactas.PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOSUna de las razones principales por las cuales surgen Los principios de contabilidadgeneralmente aceptados y conocidos en el mundo de empresarial como PCGA,
  8. 8. surgen de la necesidad de entendimiento básico por parte de los usuarios sobre lascifras que presenta una empresa para ser comparadas con otras.El principal propósito que persigue la contabilidad es preparar información contablede calidad. y para cumplir su cometido se auxilia de herramientas tales como:principios de contabilidad, reglas de evaluación, reglas de presentación, estadosfinancieros, criterios, procedimientos, etc. Para que esa calidad se dé, debe reunirtres características indispensables: utilidad, confiabilidad y provisionalidad. Parapoder cumplir con las características enunciadas anteriormente, los encargados depreparar y verificar la información contable tiene como marco de referencia una seriede guías amplias de acción conocida como principios de contabilidad generalmenteaceptados.Con el fin de cumplir con esta comparabilidad y que la misma sea completamentevalida los estados financieros deben seguir ciertas reglas.Estos principios han sido elaborados tomando en cuenta los postulados o principiosbásicos para que la información financiera de la contabilidad logre el objetivo de serútil al momento de tomar decisiones.Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados son los siguientes:
  9. 9. Entidad: Este supuesto define que todo estado financiero debe hacer referencia auna entidad en la cual los propietarios o accionistas se consideran como terceros,por tal motivo se deben separar el patrimonio personal del propietario o del dueño,del patrimonio de la entidad.Énfasis en el Aspecto Económico: La contabilidad es una ciencia cuantitativa y poresta razón, el énfasis debe estar dirigido principalmente a la evaluación de las cifrasy no a la forma en la cual se realizan las transacciones. El aspecto económico debeestar por encima de cualquier circunstancia o situación, por lo cual la contabilidadmide necesariamente los valores financieros que son generados por lastransacciones de carácter económico.Cuantificación: Este principio ratifica las definiciones de la contabilidad como unaciencia que expresa en términos de dinero hechos económicos que afectan unaentidad. Sin la determinación de las cifras todas las decisiones gerencialescarecerían de un soporte mínimo.Unidad de Medida: Todas las transacciones son cuantificadas en términos de dineropara poder ser registradas en los libros y por ser el bien por excelencia patrón comúnde medida al cual pueden ser convertidos los Activos, Pasivos, y el Patrimonio deuna entidad.
  10. 10. Valor Histórico Original: La definición de costo histórico establece que la cuantíaque debe ser tomada a los efectos de asignar un valor monetario a las transaccionesque se contabilizan en los libros deben ser registradas a su valor de origen, es decir,a su valor histórico.Este postulado, es inherente a toda transacción que implique el intercambio devalores entre dos partes. Sirve principalmente para distinguir las partes queintercambian valores y lo que debe registrar cada una.Dualidad Económica: Es conocido también como partida doble, este supuestoestablece que los hechos económicos llevados a cabo por una entidad deben serexpresados por medio de sistemas de contabilidad que den a conocer los dosaspecto que envuelve a toda operación económica.Este postulado de continuidad puede verse afectado por condiciones internas oexternas. Las condiciones internas, son las relacionadas con la administración delnegocio, y las externas, con las condiciones económicas, las cuales puedendeterminar que una empresa no sea rentable hasta el punto de verse en la obligaciónde cerrar.Negocio en Marcha o Continuidad: Este supuesto establece que a menos que seexprese lo contrario, se asume que una empresa que emita estados financieros seencuentra en la capacidad de continuar con sus operaciones por un periodo racional
  11. 11. de tiempo en el cual los estados financieros deben presentar las cifras que reflejenlos registros contables.Realización Contable: Este postulado establece que una transacción económicadebe ser registrada en los libros solo cuando se haya perfeccionado la operación quela origina. Este postulado básico es uno de los más importantes, sobre todo cuandodetermina el momento en el cual debe registrarse una operación.Periodo Contable: Este postulado establece que la contabilidad debe presentarinformación referida a ciertos periodos de tiempo, por lo cual los costos y gastosdeben asociarse con los ingresos que se generan, sin tomar en cuenta el momentoen el cual se cancela.Conservatismo o Prudencia: Este postulado exige que los estados financierosmuestren el escenario que sea más conservador, interpretándose que el terminocomo la posición que refleje la menor utlidad o el mayor costo y/o gastos. Estaposición se deriva por un consenso generalizado entre los contadores públicos quemanejan el criterio de que no se pueden anticipar ganancias utilidades que realmenteno se hayan realizados o registrar costos y/o gastos que pudieran encontrarsesubestimados.La contabilidad es objetiva cuando cuantifica, describe y registra la realidad delhecho contable.
  12. 12. Objetividad: En relación a este principio, puede interpretarse que la objetividadcontable debe reflejar fielmente las operaciones realizadas para garantizar lainformación suministrada por los estados financieros. Por lo tanto, se establece quetoda transacción debe ser registrada al valor de costo y poseer todos los documentosprobatorios que la respalden.Comparabilidad: La decisiones económicas basadas en la información financierarequieren en la mayoría de los casos, la posibilidad de comparar la situaciónfinanciera y su resultado en operación de una entidad en periodos diferentes de suvida y con otras entidades, por consiguiente, es necesario que la contable seanaplicadas uniformemente. Este postulado hace referencia concretamente a que lainformación financiera de las entidades estén presentados de manera tan uniformeque puedan ser comparados entre sí.Revelación Suficiente: Establece que todo estado financiero debe tener lainformación necesaria y presentada en forma comprensible de tal manera que sepueda conocer claramente la situación financiera y los resultados de susoperaciones.Por esta razón la revelación puede darse a través de las cifras de los estadosfinancieros o en las notas correspondientes.En conclusión, en los registros de la contabilidad financiera se deben dar aplicacióncorrecta de conceptos contables clasificando lo que debe quedar incluido dentro del
  13. 13. activo y lo que incluirá el pasivo, presentar la diferencia entre un gasto y undesembolso, decidir lo que debe constituir un producto o un ingreso, dentro de lascuentas de resultados. Como quiera que la contabilidad se concreta en la custodia delos activos confiados a la empresa., se ocupa fundamentalmente de la preparaciónde informes y datos para personas distintas de los directivos de la empresa e Incluyela preparación y presentación de información para accionistas, acreedores,instituciones bancarias y Gubernamentales.Todos los sistemas contables se expresan en términos monetarios y laadministración es responsable del contenido de los informes proporcionados por lacontabilidad financiera.La contabilidad financiera se caracteriza por las siguientes premisas: Rendición deinformes a terceras personas sobre el movimiento financiero de la empresa, Cubrir latotalidad de las operaciones del negocio en forma sistemática, histórica y cronológicae Implantación necesariamente en la compañía para informar oportunamente de loshechos desarrollados.La contabilidad financiera se utiliza de lenguaje en los negocios, se basa en reglas,principios y procedimientos contables para el registro de las operaciones financierasde un negocio y describe las operaciones en el engranaje analítico de la teneduría delibros por partida doble.
  14. 14. Indicadores de GestiónLos indicadores de gestión son medidas utilizadas para determinar el éxito de unproyecto o una organización. Los indicadores de gestión suelen establecerse por loslíderes del proyecto u organización, y son posteriormente utilizados continuamente alo largo del ciclo de vida, para evaluar el desempeño y los resultados.Un indicador de gestión es la expresión cuantitativa del comportamiento ydesempeño de un proceso, cuya magnitud, al ser comparada con algún nivel dereferencia, puede estar señalando una desviación sobre la cual se toman accionescorrectivas o preventivas según el caso.Los indicadores de gestión suelen estar ligados con resultados cuantificables, comoventas anuales o reducción de costos en manufactura.Criterios para establecer indicadores de gestiónPara que un indicador de gestión sea útil y efectivo, tiene que cumplir con una seriede características, entre las que destacan: Relevante (que tenga que ver con losobjetivos estratégicos de la organización), Claramente Definido (que asegure sucorrecta recopilación y justa comparación), Fácil de Comprender y Usar, Comparable(se pueda comparar sus valores entre organizaciones, y en la misma organización a
  15. 15. lo largo del tiempo), Verificable y Costo-Efectivo (que no haya que incurrir en costosexcesivos para obtenerlo).Tipos de indicadores de gestiónExisten diversas clasificaciones de los indicadores de gestión.Según los expertos en Contabilidad Gerencial, por ejemplo, los indicadores degestión se clasifican en seis tipos: de ventaja competitiva, de desempeño financiero,de flexibilidad, de utilización de recursos, de calidad de servicio y de innovación. Losdos primeros son de "resultados", y los otros cuatros tienen que ver con los "medios"para lograr esos resultados.Otros los clasifican en tres dimensiones: económicos (obtención de recursos),eficiencia (producir los mejores resultados posibles con los recursos disponibles) yefectividad (el nivel de logro de los requerimientos u objetivos).Otro acercamiento al tema de los indicadores de gestión es el Balanced Scorecard,que plantea la necesidad de hacer seguimiento, además de los tradicionalesindicadores financieros, de otros tres tipos: perspectiva del cliente, perspectiva de losprocesos y perspectiva de mejora continua.Tradicionalmente, las empresas han medido su desempeño basándose
  16. 16. exclusivamente en indicadores financieros clásicos (aumento de ventas, disminuciónde costos, etc.). La gerencia moderna, sin embargo, exige al gerente realizar unseguimiento mucho más amplio, que incluya otras variables de interés para laorganización.En términos generales, podemos agrupar los diferentes Indicadores de gestión en lassiguientes categorías mostradas en el cuadro, de acuerdo a las dimensiones delmismo, y el objetivo con el que sea construido.
  17. 17. Tipología Clasificación Definición Ejemplo Son una representación numérica de la El promedio de realidad; su hijos de un núcleo característica más familiar de estrato Cuantitativos importante es que, al 2 en el municipio encontrarse valores X para 2001 fue diferentes, estos 2,8 hijos y para pueden ordenarse de 2002 fue 2,9. forma ascendente o descendente.Según Aquellos queMedición permiten tener en cuenta la heterogeneidad, amenazas y Si, No. oportunidades del Cualitativos Bueno, Aceptable, entorno Regular, Malo. organizacional y/o territorial. Además, permiten evaluar, con un enfoque de planeación
  18. 18. estratégica, la capacidad de gestión de la dirección y demás niveles de la organización. Su característica principal es que su resultado se refiere a una escala de cualidades. Se refieren a los Crecimiento del efectos, a mediano y PIB, tasa de largo plazo, que desempleo, pueden tener uno o ingreso nacional De impacto más programas en el per cápita, universo de atención proporción de laSegún Nivel y que repercuten en población ende la sociedad en su pobreza extrema.Intervención conjunto. Se refieren a los Porcentaje de efectos de la acción niños de 0 a 6 institucional y/o de años vacunados, De resultado. un programa sobre la numero de sociedad, proceso o unidades producto de análisis. producidas por
  19. 19. turno. Número de techos Se refieren a la construidos en cantidad y calidad de viviendas con los bienes y servicios relación al total que se generan a raízDe producto programado, de las actividades de Número de una institución, unidades programa o mejora adicionales implantada. producidas. Se refieren al seguimiento de la Tiempo de espera realización de las para atención actividades médica pública, programadas, número de respecto a los alumnos por recursos materiales, maestro enDe proceso personal y/o escuelas públicas, presupuesto. Este número de tipo de indicadores desayunos describe el esfuerzo distribuidos a administrativo niños en aplicado a los localidades insumos para obtener rurales. los bienes y servicios
  20. 20. programados. Gasto en atención Se refiere al médica básica, seguimiento de todos porcentaje de los recursos computadores De insumos disponibles y disponibles para utilizados en una uso del programa intervención. X, variación de recursos físicos. Su función principal es medir la relación existente entre los insumos y los procesos. Dentro de esta categoría, se tienen en cuenta los ConsumoSegún indicadores promedio de De gestiónJerarquía administrativos y recursos por operativos, esto es, unidad producida aquellos que miden el nivel o cantidad de elementos requeridos para la obtención del producto, servicio o resultado.
  21. 21. Permiten hacer una evaluación de productos, efectos e impactos, es decir, la forma, método, técnica, propuesta, solución y alternativa son elementos que pertenecen, bajo el Estratégicos criterio de estrategia, a todo el sistema de seguimiento y evaluación. En este sentido, los indicadores estratégicos permiten medir los temas de mayor incidencia e impacto. Expresan el logro de Cumplimiento de los objetivos, metas y la meta de entregaSegún De eficacia resultados de un de subsidios en elCalidad plan, programa, año X. proyecto o política. De eficiencia Aquellos que De la totalidad de
  22. 22. permiten establecer recursos la relación de disponibles, productividad en el cuantos se usaron uso de los recursos. eficientemente en los logros planteados. Este concepto involucra la eficiencia y la eficacia, es decir, el logro de los resultados programados en el tiempo y con los costos másDe razonables posibles.efectividad Es la medida del impacto de nuestros productos en el objetivo y el logro del impacto está dado por los atributos que tienen los productos lanzados al objetivo.
  23. 23. En conclusión, para definir un buen indicador de control en un procesoes importante desarrollar un criterio para la selección de los indicadoresque deberán monitorearse en forma continua, ya que el seguimientotiene un costo alto cuando no está soportado por un verdadero beneficio SEGUNDA ACTIVIDADESTADOS FINANCIEROSLos estados financieros o también conocidos como estados contables,informes financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan lasinstituciones para informar de la situación económica y financiera y los
  24. 24. cambios que experimenta la misma a una fecha o periodo determinado.Esta información resulta útil para todos interesados como losaccionistas, acreedores y propietarios, así como para los entesgubernamentales .Los estados financieros constituyen el producto final de la contabilidad yson elaborados de acuerdo a principios de contabilidad generalmenteaceptados, normas contables o normas de información financiera.El objetivo de los estados financieros es proveer información sobre elpatrimonio del ente a una fecha y su evolución económica y financieraen el período que abarcan, para facilitar la toma de decisioneseconómicas. Se considera que la información a ser brindada en losestados financieros debe referirse a los siguientes aspectos:Su situación patrimonial a una o unas determinadas fechasUn resumen de las causas del resultado asignable a ese lapso;La evolución de su patrimonio durante el período;La evolución de su situación financiera por el mismo período,Otros hechos que ayuden a evaluar los montos, momentos eincertidumbres de los futuros flujos de fondos de los inversoresLos Estados financieros mas conocidos son: Balance de General o Estado de situación patrimonial o Estado de Situación Financiera o
  25. 25. Estado de Pérdidas y Ganancias o Estado de resultados o Cuenta de pérdidas y ganancias Estado de evolución de patrimonio neto o Estado de Cambios en el Patrimonio Neto) Estado de flujo de efectivo o Estado de Origen y Aplicación de FondosLas Notas a los Estados Financieros. Los estados financieros sepresentan acompañados de notas y cuadros, que "revelan" o aclaranpuntos de interés que, por motivos técnicos o prácticos, no sonreflejados en el cuerpo principal.Para mayor comprensión, presentamos unas sencillas definiciones delos estados financieros mencionados:Balance General: Es el informe financiero que muestra el importe de losactivos, pasivos y capital, en una fecha especifica. El estado muestra loque posee el negocio, lo que debe y el capital que se ha invertido.Estado de resultados: Trata de determinar el monto por el cual losingresos contables superan a los gastos contables, al remanente se lellama resultado, el cual puede ser positivo o negativo.Si es positivo se le llama utilidad y si es negativo se le denominaperdida.
  26. 26. Estado de flujo de efectivo: Es un informe que incluye las entradas y6salidas de efectivo para así determinar el saldo final o el flujo neto deefectivo, factor decisivo para evaluar la liquidez de un negocio.El estado de flujo de efectivo: es un estado financiero básico que juntocon el balance general y el estado de resultados proporcionaninformación acerca de la situación financiera de un negocio.Estos estados financieros son la base de otros informes, cuadros ygráficos que permiten calcular los indicadores según la clasificación ynecesidades de información que se quieraCuando se habla de estados financieros se sobreentiende que son losreferidos a la situación actual o pasada, aunque también es posibleformular estados financieros proyectados. Así, podrá haber un estado desituación proyectado, un estado de resultados proyectado o un estadode flujo de efectivo igualmente proyectado.CARACTERISTICAS DE LOS ESTADOS FIANACIEROSLa información contenida en los estados financieros, para ser útil a sususuarios, deberá reunir las siguientes características: 1. Pertinencia 2. Confiabilidad 3. Aproximación a la realidad 4. Esencialidad 5. Neutralidad
  27. 27. 6. Integridad 7. Verificabilidad 8. Sistematicidad 9. Comparabilidad 10. ClaridadEn términos básicos, los estados financieros son el medio principal parasuministrar información contable a quienes no tienen acceso a losregistros de un ente económico y reflejan, a una fecha de corte, larecopilación, clasificación y resumen de los datos contables. Estosconstan de ciertos elementos básicos, tales como los activos, lospasivos, el patrimonio, los ingresos, los costos, los gastos, la correcciónmonetaria y las cuentas de orden, los cuales se deben relacionar de talforma que se pueda determinar razonablemente la situación financiera yel resultado del periodo.En base a quienes van dirigidos los estados financieros, y los objetivosque los originan, los estados financieros los podemos clasificar enestados de propósito general y estados de propósito especial. Estosprimeros, se preparan al cierre de un periodo para ser conocidos porusuarios indeterminados, con el ánimo de satisfacer el interés común delpúblico en evaluar la capacidad económica de un ente económico paragenerar flujos favorables de fondos. Entre los estados financierospertenecientes a este grupo tenemos el balance general, el estado deresultados, el estado de cambios en el patrimonio, el estado de cambiosen la situación financiera y el estado de flujos de efectivo.
  28. 28. En cuanto a los estados financieros de propósito especial, tenemos queestos se preparan para satisfacer necesidades específicas de ciertosusuarios. Son de circulación o uso limitado y suministran un mayordetalle de algunas partidas u operaciones. Entre los estados financierosde propósito especial tenemos el balance inicial, los estados financierosde periodos intermedios, los estados de costos, el estado de inventario,los estados financieros extraordinarios, los estados de liquidación, losestados financieros que se presentan a las Autoridades con sujeción alas reglas de clasificación y con el detalle determinado por éstas y losestados financieros preparados sobre una base comprensible decontabilidad distinta de los principios de contabilidad generalmenteaceptados.ANÀLISIS DE ESTADOS FINANCIEROSEl análisis de estados financieros es el proceso crítico dirigido a evaluarla posición financiera, presente y pasada, y los resultados de lasoperaciones de una empresa, con el objetivo primario de establecer lasmejores estimaciones y predicciones posibles sobre las condiciones yresultados futuros.El análisis de estados financieros descansa en 2 bases principales deconocimiento: el conocimiento profundo del modelo contable y el
  29. 29. dominio de las herramientas de análisis financiero que permitenidentificar y analizar las relaciones y factores financieros y operativos.Los datos cuantitativos más importantes utilizados por los analistas sonlos datos financieros que se obtienen del sistema contable de lasempresas, que ayudan a la toma de decisiones. Su importancia radica,en que son objetivos y concretos y poseen un atributo demensurabilidad.Interpretación: es la transformación de la información de los estadosfinancieros a una forma que permita utilizarla para conocer la situaciónfinanciera y económica de una empresa para facilitar la toma dedecisiones.Para una mayor comprensión se define el concepto de contabilidad quees el único sistema viable para el registro clasificación y resumensistemáticos de las actividades mercantiles.El análisis financiero dispone de dos herramientas para interpretar yanalizar los estados financieros, llamados análisis vertical y análisishorizontal, los cuales consisten en determinar el peso proporcional quetiene cada cuenta dentro del estado financieros analizado, ya sea dentrodel mismo periodo, o en diferentes periodos, respectivamente.La importancia del análisis de estados financieros radica en que facilitala toma de decisiones a los inversionistas o terceros que esténinteresados en la situación económica y financiera de la empresa.
  30. 30. Es el elemento principal de todo el conjunto de decisión que interesa alresponsable de préstamo o el inversor en bonos. Su importancia relativaen el conjunto de decisiones sobre inversión depende de lascircunstancias y del momento del mercado.Los principales entornos en cuanto a la evaluación financiera de laempresa: La rentabilidad El endeudamiento La solvencia La rotación La liquidez inmediata La capacidad productiva Sus técnicas de interpretación son 2: El análisis y la comparación.EL Objetivo de los estados financiero consiste en proporcionarinformación útil a inversores y otorgantes de crédito para predecir,comparar y evaluar los flujos de tesorería y así mismo, Proporcionar alos usuarios información para predecir, comparar y evaluar la capacidadde generación de beneficios de una empresa.La relevancia y la fiabilidad son dos cualidades primarias que hacen dela información contable un instrumento útil para la toma de decisiones, laoportunidad es un aspecto importante, asimismo el valor productivo y dela retroalimentación, la comparabilidad, la relación coste-beneficio.
  31. 31. Los estados financieros deben contener en forma clara y comprensibletodo lo9 necesario para juzgar los resultados de operación, la situaciónfinanciera de la entidad, los cambios en su situación financiera y lasmodificaciones en su capital contable, así como todos aquellos datosimportantes y significativos para la gerencia y demás usuarios con lafinalidad de que los lectores puedan juzgar adecuadamente lo que losestados financieros muestran, es conveniente que éstos se presentenen forma comparativa.- ANÁLISIS VERTICALTodas las cifras contables cuantificadas sin discriminación pueden sermostradas por medio de análisis porcentuales, teniendo este sistemauna gran utilidad porque con una simple mirada se aprecia lacomposición y el peso de una cifra en relación con un estado financiero,ya sea el de ganancias o pérdidas o un balance general. Las ventajasmás significativas para un análisis son las siguientes: - Ofrecen una Visión panorámica del estado financiero. - Concreción porcentual cuantitativa de los rubros más importantes dentro del estado financiero. - Control y planificación de cifras por medios porcentuales.
  32. 32. El Análisis Vertical de estados financieros es un eje del análisisfinanciero, además para un gerente es muy demostrativo un análisisporcentual.Este análisis es de gran importancia para las empresas ya que permiteestablecer como es la distribución de los activos de estas, definiendo sies equitativa teniendo como referencia las necesidades financieras yoperativas de la compañía. Una vez determinada la estructura y lacomposición del estado financiero, se procede a interpretar dichainformación teniendo en cuenta el caso particular de cada empresa, ysus condiciones particulares.Específicamente, vemos que cuentas como la caja y bancos no debenpesar tanto dentro del total de activos, ya que no rentable tener una grancantidad de dinero en caja y bancos, el cual no esta generandorentabilidad alguna. En cambio, cuentas como las inversiones, siempre ycuando sean rentables, si deberían representar proporcionesimportantes de los activos. Sin embargo, dentro del análisis vertical, unade las cuentas mas importantes son las cuentas por cobrar, debido aque es un dinero que no ha entrado efectivamente a la empresa, y sinembargo se han tenido que pagar ciertos costos y gastos necesariospara realizar dicha venta, lo cual se representa en problemas deliquidez, teniendo que obligar a la empresa a buscar apalancamientoexterno, generando costos financieros, y a su vez menores utilidades,
  33. 33. convirtiéndose esto en un bola de nieve que repercute directamente enlos ingresos de la compañía.Así como podemos analizar el balance general, se puede ademásanalizar el estado de resultados, simplemente cambiando la cuenta dereferencia para los cálculos, usando en vez del total de activos delbalance general, las ventas totales en el periodo, para el caso del estadode resultados, comparando esta ultima con otras como el costo deventa, gastos operacionales, gastos no operacionales, impuestos,utilidad neta, etc.- ANÁLISIS HORIZONTAL En el análisis horizontal lo que se busca es determinar la variación absoluta o relativa que haya sufrido cada partida de los estados financieros en el transcurso de un periodo a otro, determinando cual fue el crecimiento o decrecimiento de dicha cuenta en el periodo determinado. Este tipo de análisis permite determinar si el comportamiento de la empresa durante el periodo estuvo de acuerdo a lo esperado, o fue un mal periodo. Para determinar la variación absoluta sufrida por la partida de análisis durante los periodos de referencia simplemente se resta el valor de la cuenta en el año y el valor de la cuenta en el año 1, obteniendo el crecimiento/decrecimiento absoluto de esta. Pero si lo
  34. 34. que queremos es observar la variación relativa de la cuenta,debemos aplicar una regla de tres, dividiendo en la valor de lacuenta en la año entre el valor entre el año 1, restamos 1, ymultiplicando el resultado por 100 para dejar este en términos deporcentaje.Como se puede observar, uno de los requisitos básicos para poderrealizar el análisis horizontal es que contemos con estadosfinancieros de dos periodos diferentes, para poder hacer lacomparación de estos, y determinar la correcta o mala gestióndurante los periodos objeto de análisis.La información brindada por este análisis es de gran utilidad pararealizar proyecciones y fijar nuevas metas para la compañía puestoque una vez identificadas las causas y consecuencias delcomportamiento financiero de esta, se debe proceder a mejorar lospunto y aspectos débiles, se deben diseñar estrategias paraaprovechar los puntos o aspectos fuertes, y se deben tomar medidaspara prevenir las consecuencias negativas que se puedan anticiparcomo producto del análisis realizado a los estados financieros.El análisis horizontal debe ser complementado con el análisis verticaly los distintos indicadores y/o razones financieras para poder llegar auna conclusión acertada de la realidad financiera de la empresa, y
  35. 35. así poder tomar decisiones mas acertadas para responder a dicharealidad.Como herramienta complementaria, pero igualmente importante parael análisis financiero, y como se menciono anteriormente, se utilizanlos indicadores financieros, los cuales son una serie de índices, querelacionando las diferentes cuentas de los estados financierosbásicos de la empresa, permiten determinar su situación actual entérminos de liquidez, rentabilidad, endeudamiento y apalancamiento.En el diagrama siguiente, podemos observar dentro de cada una delas perspectivas de los indicadores financieros los principalesindicadores que utilizan las compañías:Para obtener información acerca del estado económico de unaempresa, se utilizan los indicadores financieros cosa que nos lopermite mediante las cifras tomadas de los estados financieros. Sepueden considerar como una expresión del ejercicio económico deuna empresa analizado de manera cualitativa comparados conalgunas referencias que indican si la empresa administrada esta o noestá bien financieramente hablando.Algunos indicadores financieros son:
  36. 36. Los Indicadores de Liquidez: Nos proporciona una medida global deliquidez, puesto que todos los activos y pasivos circulantes de laempresa, razón por la que tenemos que complementarlo con otrosanálisis para conseguir un diagnóstico más profundo.Indicador de endeudamiento: Este tipo de indicadores nos lleva adeterminar un riesgo, porque los intereses generados por una deudaproducto de un desembolso para un banco se convierte en un gasto fijohaciendo del manejo de este dinero, algo inflexible, por lo que si pagarlos intereses para la empresa se convierte en algo difícil, entonces no lequedaría otra sino negociar en el banco, por lo que estaría corriendo unalto riesgo ya que esto compromete seriamente las utilidades de laempresa.Indicadores de actividad:Los que evidencian como se maneja laempresa en cuanto al uso de sus recursos y su recuperación. Esto
  37. 37. aplica en el plazo de crédito que se le da a un cliente para pagar por losbienes o servicios prestados por la empresa.Indicadores de rentabilidad: Ayudan a conocer que tan rentables sonlas actividades de la empresa para los accionistas, así como en cuantotiempo retorna la inversión realizada a la empresa.

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