Successfully reported this slideshow.
We use your LinkedIn profile and activity data to personalize ads and to show you more relevant ads. You can change your ad preferences anytime.
Противодействие размыванию нало-
говой базы и ужесточение правил в этой
сфере на протяжении последних лет стали
мировыми т...
Upcoming SlideShare
Loading in …5
×

Комментарий Натальи Ульяновой к статье на тему "Штрафной удар" для "Юридической практики"

90 views

Published on

Великобритания приложила существенные усилия в борьбе с уклонением от уплаты налогов, введя штрафные санкции
для налоговых консультантов

Published in: Law
  • Be the first to comment

  • Be the first to like this

Комментарий Натальи Ульяновой к статье на тему "Штрафной удар" для "Юридической практики"

  1. 1. Противодействие размыванию нало- говой базы и ужесточение правил в этой сфере на протяжении последних лет стали мировыми трендами. Большинство требо- ваний направлены на создание «честных правил» ведения хозяйственной деятель- ности, увеличение роли налоговых органов и, как следствие, на увеличение доходов бюджета. И пока украинское законодательство адаптируется к международным требова- ниям, по-прежнему продолжается нала- живание диалога между бизнесом и нало- говыми органами, усовершенствование администрирования налогообложения, в некоторых странах ужесточаются санкции за уклонение от налогов и несоблюдение налогового законодательства. Великобритания приложила сущест- венные усилия в борьбе с уклонением от уплаты налогов, введя штрафные санк- ции для налоговых консультантов. Такие нормы вступили в силу с 1 января 2017 года и позволяют налагать административные взыскания на лиц, которые способствуют уклонению от уплаты налогов и несо- блюдению налогового законодательства другими лицами. Так, к лицам, способствующим укло- нению от уплаты налогов, относятся бухгалтеры, банкиры, юристы и другие консультанты, «предпринимающие соз- нательные шаги, направленные на то, чтобы помочь другим лицам уклониться от уплаты налогов». Размер штрафа составляет 100 % от неуплаченной суммы налога или 3000 фунтов — в зависимости от того, какая из сумм больше. Кроме того, предполагается размещение в СМИ сведений о раскрытой схеме и имени или наименовании консультанта, юриста или финансового учреждения, которые помогали клиенту совершать налоговые правонарушения. Отметим, что к деяниям, на которые налагаются штрафные санкции, относятся создание и рекламирование схем налого- вого планирования, предоставление нало- говых консультаций и оказание связанных услуг, содействие в выводе средств за пре- делы страны, а также действия, повлекшие за собой фактическое уклонение от нало- говых обязательств. Но на таких шагах британское прави- тельство не остановилось и уже запланиро- вало ввести в законодательство уголовное правонарушение — «непредотвращение содействия уклонению от уплаты налогов». Речь идет о том, что юридическое лицо несет ответственность, если физические лицо, действующее от его имени, содейст- вует уклонению от уплаты налогов. Таким образом, уже нет необходимости доказы- вать, что совет директоров был осведомлен и вовлечен в содействие уклонению от уплаты налогов. По словам Сергея Верланова, партнера ЮФ Sayenko Kharenko, идея о возложении на налоговых консультантов части ответст- венности за действия их клиентов, которые привели к уклонению от налогообложения, не нова. В частности, одним из пунктов Плана BEPS является раскрытие нало- говыми консультантами информации об агрессивных схемах налогового планиро- вания, в создании которых они принимают участие. «Не удивительно, что в последнее время на фоне череды офшорных скан- далов эта идея набирает популярность среди политиков и законодателей разных стран», — отмечает эксперт. Великобритания, по словам г-на Вер- ланова, одна из первых встала на этот путь и ввела наказание за предоставление консультаций, заведомо помогающих бри- танским налогоплательщикам уйти от налогообложения в Королевстве. Соеди- ненное Королевство в последние годы вообще активно включилось в работу по противодействию налоговым злоупотреб- лениям. Подобного же мнения придерживается и Наталья Ульянова, управляющий партнер ICF Legal Service. «Великобритания — одна из тех парадоксальных стран, которые не первый год пытаются задавать тон как в новаторстве налогового планирования, так и в борьбе с нарушителями налогового законодательства. Еще в августе 2016 года Британская налоговая служба (HMRC) обнародовала проект положений, направ- ленных на введение существенных штра- фов в отношении тех лиц, которые «делают возможным уход от налогообложения». Иными словами, власти Соединенного Королевства решили всерьез взяться за налоговых агентов и консультантов, юри- стов и бухгалтеров, банкиров и других лиц, которые помогают бизнесу уклоняться от налоговых обязательств. И, несмотря на резонансный характер данной инициа- тивы, в декабре 2016 года положения о штрафах были приняты», — рассказывает г-жа Ульянова. Как отмечает Сергей Верланов, сама по себе идея наказания налогового кон- сультанта кажется привлекательной. «Не секрет, что многие структуры, используе- мые в международном налогообложении, придумываются или верифицируются налоговыми советниками — часто с весьма громкими именами. Предпола- гается, что страх ответственности не позволит впредь давать заведомо «укло- нистские» консультации. Эффектив- ность использования этого инструмента в реальной борьбе с уходом от налогооб- ложения пока еще предстоит доказать. Не исключено, что многие страны, рассмат- ривающие возможность внедрения у себя этого инструмента, захотят понаблюдать за опытом Великобритании и на его осно- вании будут принимать соответствующие законодательные решения», — считает эксперт. Привлечь к ответственности украин- ских налоговых консультантов считает практически невозможным Максим Лебе- дев, управляющий юрист ЮФ GOLAW. «Украинским компаниям, оказываю- щим услуги по налоговому планирова- нию, вряд ли стоит опасаться каких-либо санкций. Прежде всего по той причине, что такого понятия, как налоговый кон- сультант, на Украине в настоящее время не существует. Данный функционал не требует особой лицензии. В нашей стране подобная деятельность — прерогатива юридических компаний. Плюс ко всему в Великобритании и ряде европейских стран принята общая система права, в то время как на Украине — романо-германская. Поэтому упомянутые новшества затронут в первую очередь непосредственно Вели- кобританию и, возможно, в перспективе — подконтрольныеейтерритории(например, БВО или остров Мэн)», — проясняет ситуа- цию Наталья Ульянова. Тем не менее Максим Лебедев напо- минает, что сама по себе идея внедрения ответственности консультанта является крайне тревожным сигналом и фактически посягательством на профессию, поэтому вероятность принятия подобных норм в других странах крайне низка. Стоит четко понимать, что решение имплементировать какую-либо бизнес-модель всегда остается за клиентом, поэтому отождествление кли- ента с его консультантом недопустимо. По словам г-на Лебедева, нововведения могут повлиять на украинский бизнес, который структурирован через Великобри- танию или потенциально рассматривает эту юрисдикцию, и локальные налоговые консультанты вряд ли будут активно реко- мендовать использование тех или иных структур. «Страшно представить, что нало- говый эксперт может понести серьезные финансовые санкции только за беседу с клиентом или сжатый аналитический мате- риал, который мог побудить последнего к уклонению от уплаты налогов с помощью офшоров. Важный элемент привлече- ния к ответственности — необходимость изначально доказать вину самого клиента, получить решение суда либо контроли- рующего органа, подтверждающее факт о незаконном уклонении от уплаты налогов в Великобритании», — предполагает он. Что касается идеи привлечения нало- говых консультантов к ответственности в других странах Европейского Союза, то, как считает Наталья Ульянова, такая вероятность низка. «Достаточно вспом- нить, с каким трудом проходило внедрение открытого реестра бенефициаров. Ини- циатором его создания выступила именно Великобритания, а страны «Большой вось- мерки» эту инициативу поддержали, хотя не сразу. Но даже в Соединенном Коро- левстве реестр начал свою работу лишь в 2016 году, что демонстрирует большие сложности и временной зазор в имплемен- тации подобных нововведений. Плюс ко всему не стоит забывать, что именно Великобритания считается свое- образной «колыбелью» налогового пла- нирования. И какие бы меры ни пытались предпринимать власти, стремясь пресечь злоупотребления, британские компании, трасты и банки по-прежнему наиболее часто используются в налоговом плани- ровании. К тому же решение Великобри- тании отделиться от Европейского Союза еще сильнее отдалит это государство от ЕС и минимизирует степень его влияния на борьбу с налоговым планированием в ЕС, — уверена эксперт, — не говоря уже о странах СНГ, в том числе и Украины, где хватает своих внутренних проблем с налогообложением, которые требуют безотлагательного решения». Сергей Верланов рекомендует Украине не торопиться с чем-то подобным. Велико- британия — развитая страна с прочными государственными институтами и неза- висимым судом, а британский налоговый консалтинг — огромная вековая индустрия со своими правилами, в том числе этиче- скими. Вряд ли можно сравнивать инсти- туциональную среду, в которой находится британский налоговый советник, со средой его украинского коллеги. Представляется, что ни украинский бизнес, ни украинское государство (в первую очередь в лице нало- говых органов) к таким мерам не готовы. «Совсем не эта мера является пер- воочередной на пути к деофшоризации. Украине еще только предстоит провести нулевое декларирование, амнистию капи- талов, ввести правила о контролируемых иностранных компаниях и присоеди- ниться к международному автоматиче- скому обмену информацией о финансовых счетах. В длинном ряду антиофшорных мероприятий ответственность налоговых консультантов за «неправильные» советы занимает одно из «почетных» последних мест», — резюмирует эксперт. Штрафной удар Великобритания приложила существенные усилия в борьбе с уклонением от уплаты налогов, введя штрафные санкции для налоговых консультантов МИРОВЫЕ ТРЕНДЫ Светлана ТАРАСОВА • «Юридическая практика» 24 ГОСУДАРСТВО И ЮРИСТЫЮРИДИЧЕСКАЯ ПРАКТИКА № 6 (998), 7 ФЕВРАЛЯ 2017 ГОДА Размер штрафа для налоговых консультантов составит 100 % от неуплаченной суммы налога или 3000 фунтов РЕКЛАМА

×