Successfully reported this slideshow.
We use your LinkedIn profile and activity data to personalize ads and to show you more relevant ads. You can change your ad preferences anytime.

Юлия Добрева - Аналоговое планирование

124 views

Published on

Бизнесу следует начать адаптироваться под новые мировые тенденции в вопросах налогового планирования, пока законодатель разрабатывает нужную нормативно-правовую базу.
2016 год ознаменовался различными значимыми событиями в законодательной сфере, которые непременно окажут влияние на украинский бизнес в 2017 году.

Published in: Business
  • Be the first to comment

  • Be the first to like this

Юлия Добрева - Аналоговое планирование

  1. 1. размытия базы нало- гообложения и пере- несения прибыли в офшорные зоны», предусматривающий введение КИК в НК Украины. Стоит уточнить, что весь поданный на рассмотрение массив законопроектов, свя- занных с деофшоризацией, так и не был принят. Украина присоединится к BEPS 23 ноября 2016 года стало известно, что Украина передала официальное письмо о присоединениикПлануBEPSгенеральному секретарю ОЭСР — Хосе Анхель Гуррию, выбрав для себя четыре минимальных стан- дарта Плана, в частности: 1. Action 5. Усовершенствование мер по борьбе с налоговыми злоупотреблениями с учетом порядка обмена информацией и требования к фактическому присутствию. Нельзя утверждать, что стандарт повле- чет за собой существенные изменения в действующемукраинскомзаконодательстве, посколькульготныережимыдляприбылиот объектов интеллектуальной собственности отсутствуют (режим IP Box), а требования в отношении фактического присутствия уже действуют достаточно давно. Безус- ловно, стоит обратить внимание на обмен информацией в отношении постановлений (rulings), которые устанавливают льготы для отдельныхналогоплательщиков.Поскольку украинские фискальные органы не выдают официальные «рулинги», Украина будет получателем такой информации, а само разглашение коснется больше транснацио- нальных компаний. 2. Action 6. Предотвращение получения необоснованных налоговых льгот в связи с применением соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН). Внесение изменений в действующие СОИДНсцельюпредотвращенияполучения необоснованных налоговых льгот может существенно повлиять на украинский биз- нес. Данное мероприятие предусматривает внедрение Principle Purpose Test, а также правила Limitation-of-benefits. Таким обра- зом, если сделка была совершена с целью получения выгод или получатель доходов не является конечным бенефициаром, льготы по СОИДН не будут применяться. 3. Action 13. Руководство по трансферт- номуценообразованию(ТЦО)иотчетности по странам. Данное мероприятие предусматривает трехуровневую структуру документации по ТЦО: «мастер-файл» (содержит общую информацию по транснациональной группе,включаяописаниебизнеса,наличие нематериальныхактивов,внутригрупповую финансовую деятельность и пр.), «локаль- ный файл» (предоставляется информация в отношении отдельных внутригрупповых операций, обоснование выбора метода и пр.), а также сводный отчет по странам (Country-by-CountryReporting)транснацио- нальных групп, который подается в случае, есликонсолидированнаявыручкамеждуна- роднойгруппызапредыдущийфинансовый годсоставляетболее750 млн евро.Фактиче- ски в отчете будет отображена информация по каждой компании в отдельной юрисдик- циивконтекстедоходов,налогообложения, количествасотрудников,активов,операций и др. Скорее всего, Украина также присое- динится к Многосторонней конвенции об обмене сводными отчетами по странам, которую уже подписали 50 стран. 4. Action 14. Создание более эффектив- ных механизмов для решения споров. Данное мероприятие является даже положительным, поскольку позволит нало- гоплательщику и налоговому органу вос- пользоватьсяпривозникновенииспорапол- ноценным механизмом, который поможет разрешить спор и найти правильную трак- товку налоговой конвенции. Фактически такое мероприятие потребует от Украины создания надлежащего доступа налого- плательщику к Mutual agreement procedure (MAP). Последствия валютной политики На протяжении 2016 года наблюдалось установление валютных ограничений. Так, 13 декабря2016 годаНБУиздал постановление№ 410,которым продолжилдействиевалютных ограничений, установленных постановлениемот14 сентября 2016 года № 386. Теперь валют- ные ограничения установлены бессрочно,тоестьпокаНБУне издаст новое постановление, валютные ограничения будут действовать. Данная норма не касается некоторых валютных ограничений (расчеты по экс- портно-импортнымоперациямвотношении товаров должны осуществляться в срок не более 120 дней; установлено требование обязательной продажи на межбанковском валютном рынке полученной иностранной валюты в размере 65 %), которые действуют до 16 июня 2017 года. Запрет физическим лицам Если раньше для инвестирования дос- таточно было получить разрешение регу- лятора, то есть индивидуальную лицен- зию НБУ, теперь физические лица вовсе лишились возможности напрямую владеть корпоративными правами иностранной компании или же открывать счета в ино- странных банках с целью перечисления на счет валютных ценностей. Конечно, такие ограничения создают ситуации, когда счет может быть открыт тайно. Если Украина в будущем присоединится к обмену, украин- ские фискальные органы смогут получить информацию о таких фактах владения. Существуют также инструменты, позво- ляющие скрыть факт владения корпора- тивными правами иностранной компа- нии, так называемый номинальный сервис, позволяющий бенефициару не показывать свое имя в реестре, а в качестве акционера иностранной компании будет указан номи- нальный акционер. Для юридических лиц осталась воз- можность инвестировать на основании индивидуальной лицензии НБУ, однако сумма операций в пределах одной индиви- дуальной лицензии на протяжении одного календарного месяца не должна превышать 50 000 долл. США. Обеспокоенность инвестора Основной болью инвестора в 2017 году останется запрет на выведение инвестиций сУкраины.Подпункты 17,18пункта 6поста- новленияправленияНБУ№ 410запрещают покупку,перечислениеиностраннойвалюты с целью возврата за рубеж средств, получен- ныхиностраннымиинвесторамиотпродажи корпоративных прав юридических лиц. И если ранее вовсе было запрещено выплачивать дивиденды в пользу иностран- ного инвестора за рубеж, то сейчас такой запретнераспространяетсянавыплатудиви- дендов по корпоративным правам/акциям за 2014-й, 2015-й с 13 июня 2016 года при соблюдении определенных условий. Все указанные операции должны проводиться через один уполномоченный банк на выбор лица. И снова об ужесточении правил Уходящий год также ознаменовался ужесточением требований в отношении документов и информации о финансовых операциях.ПостановлениемправленияНБУ от 15 августа 2016 года № 369 установлены индикаторы рискованных финансовых операций. К примеру, если вы всегда заку- пали лимоны, а теперь вдруг решили купить мясо птицы, такой внешнеэкономический договор будет нехарактерным для вашей деятельности и может быть признан бан- ком индикатором рискованной операции. Еслижевовнешнеэкономическомдоговоре будет указано, что поставку мяса птицы необходимо осуществить не в нашу страну, а, скажем, в Польшу, банк снова может посчитать такую операцию рискованной и потребуетдополнительныедокументы.Если счет вашего контрагента открыт в банке, который, по мнению НБУ, считается таким, деятельностькоторогоможетбытьнепосред- ственносвязанаспроведениемрискованных финансовыхопераций,вэтомслучаеопера- ция с таким контрагентом может быть при- знанарискованной.Ивподтверждениебанк может затребовать любые документы, в том числе структуру собственности, трастовые декларации и многое другое. В письме от 29  августа 2016  года № 25-0008/72225 НБУ указал, что к сомни- тельным иностранным банкам относятся JSC Regionala investiciju banka (Латвия), VersobankAS(Эстония),ABLVBankAS(Лат- вия),RietumuBanka(Латвия),MeinlBankAG (Австрия), East-West United Bank (Люксем- бург), Bank Frick Co (Лихтенштейн), Bank Winter & Co. (Австрия). Новая модель регулирования 1 декабря 2016 года НБУ представил концепцию новой модели валютного регу- лирования, которая предусматривает либе- рализацию валютных ограничений. Так, в планах регулятора — упростить систему лицензирования:планируетсявведениееди- нойгенеральнойлицензиинаосуществление банкамивалютныхопераций,индивидуаль- ной лицензии на размещение валютных ценностей за рубежом, инвестирование за рубеж и другие индивидуальные лицензии для физических и юридических лиц будут отменены. Навстречу информтехнологиям Несомненно, хорошей новостью для субъектов, занимающихся внешнеэко- номической деятельностью, является принятие Закона Украины «О внесении изменений в некоторые Законы Украины об устранении административных барьеров для экспорта услуг» от 3 ноября 2016 года № 1724-VIII — теперь внешнеэкономиче- ский договор (контракт) можно заключать в электронной форме. Что немаловажно — при экспорте услуг достаточно будет выста- вить инвойс контрагенту. Обмен электрон- ными сообщениями также будет считаться заключением договора. Более того, если инвойс будет изложен на английском, банки не смогут потребовать перевода на украинский язык. Положительные изменения также кос- нутсятребованийпообязательнымрасчетам в экспортных операциях. В случае осущест- вленияэкспортауслуг(крометранспортных истраховых),правинтеллектуальнойсобст- венности, авторских и смежных прав отсут- ствует необходимость в зачислении средств на валютные счета не позднее 180 календар- ных дней. Указанные изменения действуют с 3 января 2017 года. Повышение минимальной зарплаты В бюджете на 2017  год установлена минимальная заработная плата в размере 3200 грн. Такое увеличение либо позволит уйти от зарплаты «в конвертах», либо произведет обратный эффект и «отправит всю зарплату в тень». Если работо- датель решит пойти по второму пути, нетрудоустройство сотруд- ника повлечет серьезные штрафы и налоговые проверки. Единый социальный взнос-2017 В декабре 2016 года был принят Закон, предусматривающий внесе- ние изменений в Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательноегосударственное социальное страхование» от 8 июля 2010 года № 2464-VI. Изменения коснутся тех плательщиков единого соци- ального взноса (ЕСВ), которые не полу- чают доход. Даже если налогоплательщик не получил доход (прибыль) за отчетный период, он обязан будет уплатить ЕСВ. Налоговая реформа-2017 Так называемой вишенкой на торте законодательных изменений для бизнеса являются изменения в НК Украины. Стоит отметить,чтобылипринятысразунесколько законопроектововнесенииизмененийвНК Украины: — проект Закона об обеспечении сба- лансированности бюджетных поступлений в 2017 году № 5132 от 15 сентября 2016 года, предусматривающий увеличение ставок акцизного налога; — проект Закона об улучшении инве- стиционного климата № 5368 от 7 ноября 2016 года, предусматривающий введение электронногокабинетаналогоплательщика, Единого реестра налоговых консультаций, а также изменение критериев признания операции контролируемой и др. Позитивнымизменениемявляетсятакже введение налоговых каникул для вновь соз- данныхпредприятийсрокомна пять лет для стимулированиямалогобизнесаприсоблю- дении определенных условий. Вместо послесловия Безусловно, Украина, как и большин- ство стран, взяла курс на реализацию плана BEPS, что может включать в себя введение КИК, изменение отдельных положений по ТЦО, участие в автоматическом обмене информацией. Однако для реализации всех этихизмененийпотребуетсявремя,поэтому уже сейчас бизнесу следует начать адапти- роваться к новым мировым тенденциям, пока законодатель разрабатывает нужную нормативно-правовую базу. ДОБРЕВА Юлия — младший юрист ICF Legal Service, г. Киев Аналоговое планирование Налоговая реформа Бизнесу следует начать адаптироваться под новые мировые тенденции в вопросах налогового планирования, пока законодатель разрабатывает нужную нормативно-правовую базу с.11 12 Юридическая практика № 3 (995), 17 января 2017 ГОДА Хорошая новость для субъектов, занимающихся внешнеэкономической деятельностью: теперь внешнеэкономический договор (контракт) можно заключать в электронной форме Юлия ДОБРЕВА отрасли практики

×