More Related Content
Similar to أثر تقرير مدقق الحسابات على قرار البنك بمنح قروض للشركات المساهمة
Similar to أثر تقرير مدقق الحسابات على قرار البنك بمنح قروض للشركات المساهمة (6)
أثر تقرير مدقق الحسابات على قرار البنك بمنح قروض للشركات المساهمة
- 1. الخاصة التطبٌقٌة العلوم جامعة
عمان-األردن
على الحسابات مدقق تقرٌر أثرقرار
بمن البنكحقروض
المساهمة للشركات
النحالوي حسٌن محمد حسام : الطالب.
بإشرا: ف.دهاشم فراس.
بالمحاسبة البكلورٌوس شهادة لنٌل البحث هذا إنجاز تم
2013 – 2014
- 4. 4
: الفهرس
1-المقدمة-------------------------------------------------------3
2-الدراسة مشكلة------------------------------------------------4
3-الدراسة أهمٌة------------------------------------------------5
4-الدراسة أهداف------------------------------------------------5
5-الدراسة نموذج------------------------------------------------6
6-الدراسة فرضٌات----------------------------------------------7
7-النظري اإلطار-------------------------------------------------8
8-المقدمة-------------------------------------------------------9
9-القروض و المالٌة البنوك--------------------------------------9
11-ًالخارج التدقٌق----------------------------------------------11
11-الدراسةالسابقة-----------------------------------------------11
12-البحث إجراءات و طرٌقة--------------------------------------13
13-مقدمة--------------------------------------------------------14
14-المستخدم البحث منهج----------------------------------------14
15-ا مجتمعلدراسة-----------------------------------------------14
16-الدراسة عٌنة حجم--------------------------------------------15
17-البٌانات جمع أسلوب------------------------------------------15
18-الدراسة أداة صدق--------------------------------------------16
19-المعالجاإلحصائٌة ة-------------------------------------------16
21-التكرارات عدد و االستبانة بٌانات عرض-----------------------17
21-الدٌموغرافٌة البٌانات-----------------------------------------17
22-الفرضٌات اختبار و ًاإلحصائ التحلٌل-------------------------21
23-الدراس لفرضٌات ًالوصف التحلٌلة----------------------------25
24-النتائج-------------------------------------------------------28
25-التوصٌات----------------------------------------------------28
26-المراجع------------------------------------------------------31
27-) االستبانة نموذج ( المرفقات---------------------------------32
- 5. 5
مقدمة
نننن و ننننب نننقولنيمكو نننوون ل تو نننن و نننن و نننناوب نننتولن نننضولن و نننونم نننعوللنيئ أقو
ننننلي نننقونوويوم ننننا توت ننننعبووو مو نننن ول نننن كوتو ننننا نننيقولن نننعوني يو نننومجتولنع ول ننننع
لاو نننوللا ننن و نننلي و نننوم ننعويونلكم م يعول ننونك لاولت ننناوللا نننح و ننن ك ننوتولنظم م ل
مي ننننونمح مول ننننونمومك نننننك لتو نننننعبي ولوا ننننونب ننننضون و ل نننننووللم أل نننناواونوتك قوو
كوتو ننننا ول نننن نننعونبوئم ةول ل ولق ننننوم م ننننمحنننعوني مو نننلتولنا م نننعولن واو ل ننننويو نننني م
وأوننني ويو ننوقوتنوكأوننني لي لاو نننحننضونك و ننن و ننن و ننناك كواو نننةوا ننن وي ل ننن يو
و ننونم ننعوللن ي ننضون نناون ج لننعوني يو ول ننعونمألحح ننعوني لي لةول ننولن و نننب ننضون ول
وة ننن و ننن ننعون او ننتولن ننوون ننقونوم ننوويون مووننان ثووونننماويويوننومجتونع ننضولن ةو ننن ي
نننب و و لئ ننن و ننن يعو ل نننننةضومكنننضويبنيعوك ننونك لتوننضونك و ةو ل وولق نننك ننضون ول ي
يو ننن ول ننني ب ول ضو ننأنننووين ننقونوم ننعويوني مع لةول ننن ولل نننمي مو ننونننعومكنننمقواموينيب
ننعون ل و نناعونوك ننن وأل نننومح وأونننع وم ننن يويع ننن ول ضو ننوني وتول ننوناح اول نننوم نننيع
ضو ةو ل موتول مع لل.ةوّ مع يعول مو ول لئ ب ول و ي بوو
لو ننن و ننن ويوايننناو وتيننن ننن ووكانننأقوتيو وتوانننأ احنننو ياول ننن و عنننعوت ل م ل
و ننن ع و ننعويوني مو عول نننماوح ول ننن و و ننن و نننننرومن مي توت ننن و لتو نننح ول ننن و ننن ع ل
و عنننعوت ل م منننعول اوك اننن و ينننعويو مو عول ماوحننن منننعول م وأجومكمننن وأوممننن ياوم ننن ينننعول م
لننضون ي ج ول يننن ع ننقولنياوم نننaudireوتو بننن ننتون نناوكونمواويواي ننننننضولتح ع ننضون ول
نننوتونم مع نننتولن لوكو نننوونوم نننني ب و مواو نننناولتح ننننم نننعولنم نننتومن وكو نننعونعوم وتول نننوناح
او نننا ننوقونوك ننعويوني و ننن ةو نننننضوكن و ننون ياو ننن ننعولنم تتوم ننن وتو.و نناياعوتنك
عو يحننننيووحنننن ي ننننضو ييقو ماوحنننن معيننننعو و ت1581ووو منننن و نننن وت ينننن ا ةو نننن وي ت
ننعويونمعي ول ننن يقو نننح م ننعوني م ةول ننن ي متول ننننناولحنننضويواينم و ننكنا ياو ننن ننعولن م
- 6. 6
و نننننون و نننننن ياوا نننننن ول نننننن و م ننننننولح1972ونننننضونيك وللم نننننن مع ول ننننننننننناوتكنواي
ييقو بنننو يقول نننماوح(AICPA) American Institute of Certified
Public Accountantsوو ننن مع ول م نننولح ياو ننن ننعولن م ننعونب ع م ول ننويينمع ول ننن ت
و و وو و ي ع و وتي وا معويي ول و و ي و2012و.ووو
ننضن ننضوين ننعولني عم قولووننعني عم ننتونيح و ننني ب ننوون ي او نننم لووننعني و لوننضون منننوو يو
وننعني مووننعن ممووننعنظم وموننون ننقولتينوم ننني ع لاول ننن و ننعونةا او نننم ننوولن و نننيبو لتو
و ننني ا لننعويوني مو ننلتولنا م ةول ل و ننن ننقونةوم نننمع ننعولني مو ول لئ نننب ننضولن ةو ل ننن ننوتولنم مع
و ننننةي ول و نننين ي نننضولن و نننويينمع ول نننوونوللح فو نننون م ول نننن وي نننن ياو نننن ولقول نننن و
ننن او نننم ننرولني و نننم ننقويعن وأونننوتيب ننن و ياو ننن ننعولني عموو ننن و ننن ننرون و ننرون ي
ننننونمي لووننننون ل ا لتنننننوح ننننعويوني مو ول لئ نننننب ول و ي ننننونب ننننضولن ةو ننننن م توللو ننننن يقو ي
نناونا لنننمينناون ل ولننضون لو ننني ب و ل ننن و ننن او نننم ننوولن ي ويه ننوون ل يننعون و
كوتو ننننا ول ننننوقا نننن مو ننننم و ل ننننب ول نننوني اوت ننننم ول نننني ب و نننن و نننن ول نننونم ل
.معو محو لو
مشكلةالدراسة:
و ااومقويج عول يعوماك:يعو و عول وللحئ عو و لقو
1.يعننعو ننيقو ننعو ج و نن وي ننينن بويننعو مو ول لئ بنن ول نن وتو احننو اول منن
و؟ ب كعول ا مول م و ول ل يقو و
2.ننعونيع ننيقون ننعون ج و ننن وي نننننني بوننعوني مو ول ئ نننب ول ننن وتو ننوناح اول نننم
حو؟ مم ول ب ول عو ح ما ةو)ول ةوئ ةعو(ول ك يقو و
3.ننعونيع ننيقون ننعون ج و ننن وي نننننني بوننعوني مو ول ئ نننب ول ننن وتو ننوناح اول نننم
وتو أمي ول يقوا وحو؟ مم ول ب ول عو م ل
- 7. 7
أهمٌةالدراسة:
:و ااومقويج لول ميعو وتو
1.و نننن وو نننةينب نننضون يعول ل ننننمك ول نننعوني مو ول لئ ننننب ياول نننن موتو نننننننعوينمي ت
.وو ي ا ضو موتول مع ل
2.و نننونم لو نننوني ول نننن او ننننم ول نننني ب و نننن نننعوني مو نننوتولنمألحح ول و نننن ل
.معو محو كوتول ا و مو م و ل ب ل
3.و بنننن ول نننن ةو ةوئنننن حننننواول اوتا منننن ول ينننن ب و نننن و نننن ول مننننو ل
.كعو ا عومقول م وتول أمي ول وا حو مم لو
أهدافالدراسة:
:ضو و ول ااو لول ةو يو
1.او منن ول ينن ب ميننعو وت ومنن ننو ظو نن يعو ل مكنن ومننقول نن بننةواو و نن
.يعو مو ول لئ ب موتول مع
2.كعو نننا مول نننم و ننن ول ل ننن و ننن او نننم ل ي ب ننعون ي و ننأثين و نننوم ننون ظ
.او م ول ب معول محو ل
3.حو نننن مم ول ننننب نننعولنة ك و نننن او ننننم ول نننني ب نننعون ي و نننأثين و نننننننووومني
و وا و معو محو كعول ا.عو م وتول أمي لو
- 8. 8
: الدراسة نموذج
و
المستقل المتغٌرالتابع المتغٌر
علررررى الحسررررابات مرررردقق رررررٌتقر
المالٌة القوائم
رررررنحرم ن رررررربش ررررركرالبن رررررراررق
القرض
-ضو نننننوني اول ننننننم ول ننننننع و ننننننم
يا يعول م لتو يو
-و ننننننننن و ننننننننن ول ننننننننعوتنب ل م ل
ا م ول ب لو
-يا يعول م عو يو
-و ل نننننمبو ننننن عو نننننح م ةول نننننةوئ ل
ح مم ول ب لو
-و ننن ول ننونم و او نننم ننعولن ومع نننم
ي ب عو ي وو
-و ننن نننعومبو م نننوتول أمي ول ننن ا
ح مم ول ب لو
- 9. 9
: الدراسة فرضٌات
:يعو و بيوتول ة وكاعول و لحعوتي ول حعتوو
1.نننننيقولحن ننعون ج و نننو يننن ب ةو ننن و نننوم ضو ننوني اول نننم يعول بجنننوننني مو
ل ب لو.و ب ول مول وم مقوت
2.ةو ننننةوئ عول ننننح و نننعوني مو ول لئ ننننب ول نننن وتو نننوناح اول ننننوم نننني ب نننيقون نننعون ج و نننن
.معو محو كعول ا حو مم ول ب ول و مب ل
3.و معو محننو كعول انن يننعو مو ول لئ بنن ول نن وتو احننو اول ومنن ينن ب ننيقو ننعو ج و نن
ب يعول ه وتو أمي وو و م.حو مم ول
- 11. 11
•: المقدمة
نناونننقواينومأل ننني وكأل ننن ننعونمي ي ول يعو و نننك ول ننعوني و ننوتولنمألحح تول نننوا نننب
تو ل لتو ننن ول ننن و ننعويوني يو لةول ننن ولل نننننوومن عومج ةو ننوني و ننأةونا م ول ننن وا ننن ك
يو ل نننوم ننكنا و ننن لول ننن و نننوم ننن و ويو ننن ولل ننني و و ننينك و ننني م ننوون ننقواونم
كوتو ننننا ول نننني م نننعونيكك م نننعولني مو نننوتولنمألحح لو ويو نننن ولل نننينك و و نننني نننيقون أل
و نننني م ول نننن و نننناك ةو ننننمبك ول نننعونك مي نننوتولن نننقولننننعومني و ول نننن نننتولن كو.و
نننقو نننعو و يعول كنننو منننوتولت ومنننقولل كثيننن اول واننن كوتو اننن ينننوتو م و عبننن او حننن
ننعون و كعول نننا ول و ننن ننيقولن نناون ةوثو ننن ننعون او ةول نننتوب ل و ننونم ولق نناوتن ج ل
و بنننيووو عو نننونب م مول نننونمك لتول لةو نننن نننيقوللن و اوكةكننن ننننم ول و ي نننننننووين
.يعو مو مألححوتول ول كوتو ا اول اب وأو بومو
و
•: القروض و المالٌة البنوك
و ننن ةو ننونم ننضولن ننضون اولل نننما ةول ننن(2)ونننم(و ننن و ننن قول ننون قو24عو نننح )و
1971وضو ننونع ننوون ننعوني ننضون كعول نننا ننرولن وت ننن يعو نننم ول ننن ليعو نننمك ول ننونم لل
ول ننننمي نننوون وت نننن يعو ننننمك ول نننونم تولل نننن و قويو نننونب لول نننن و نننونننناوتاكنموتو نننني
و ثمو نننننضولتحن و ننن و نننولتي ل نننم ول نننووم عمو نننولح و نننلئ ول ننن ننميوونيعوتح نننمك ل
.قو ننننونب لول ننننن ننننوون ننننعويحننننممونيب أ و وت ل ننننوقن وأونننننئي و وتأوينننن كو((و2012عو ننننن)وماوح
.)يعو مو التول م لو
و لاو ننن ولل ننن و ننن ننقوتنوم وو ننونا ننعونع ي او ننن وأونننع و ننن و ةو نننلاوكثي ننن وت ننن
نننعوني و ول نننن نننضولن وأل نننونا نننوولن تكثو ننننلئ لاول نننن و و نننون م نننضون ولنننقونمو نننن م ل
ل و ي نننن و نننن و نننعونة مي نننوتتولن م نننضولن وو هج ننننولح نننننننقوثنوم نننعونة مي نننوولن ل أو ننننئ
و نننننويك ننننعوني مو يجتولتئ حننننن ول و نننننب ننننقولنوم ننننن ننننعون ننننقوتمثنوم و.و ننننن ننننعون مب
ننننعونم ننننعومني و ول ننننن ول ننننن ع و ننننعو.ونة مي وتول نننننما ننننضولن معو ننننونمح ول ننننيجتون كم ل
و نننن ول معننننوتو م يوتول كننننو ميننننعول ننننضو و حننننو ننننوو ولأوي كننننو لظننننوئةو و ومننننقو
وم ك و ةو وكثي ة ع يعوم و ول ل:ووو
و ل أ و لئ ول
- 12. 12
عمجا و ةولل كي و عو ي و ب ول ةو ح ول ي ب
و اكي و يعو و يوتتول كم ول يك
يع مو وتولتئ و و ل ك
عومع معول محو كوتول ا لتول وح و وتح ل ك
عمجا ةو كو يعول مح لتول مو مولت
ول نننوم نننعوم ول ننونا ول نننوم ننن ننوون ننقونومو ننن ننوون أثي ننعونوكيةي ننعوني و ول ننن
.ننننعونة ومي نننننو وتا و انننننك و ننننجاونعم بنننننوتول ننننةون ميو((و2012انننننلتو م عول )وماوحننننن
.)يعو مو لو
ننن وم ننن و:و نننب ننةولني عوض ننونموا نننموننقنموة نننوننون لوض نننمك لول ننن ألو
ننوتنمألحح لوة نننوننني موننوناوي ننونك لوننضنوة نننوننعني موةي نننماونننونننمعوة نننوئو
بوي ننننمحوونننةني عوي ننننآيوق ننننوننننب لويع ننننمك لونننن عونننعني مونننني اونننعن مألوتو ننننو
ننونم لوننقنموق نننوي ننونك لونننآليونننونننكور هج نننلحوننضنوننوناوض ننونوتوجكضي نننلحو
نننيحوننن م لوو ننونمبوننرنيوننعنيموة نننةوئ لوننضن لوننن عوننونيب عونننمبونننوننرن مو اوننقنمو
ر ننمونتح.و(ننيقناحوننن عو"لت نننماوبوننضنوننوتني بوننن لوع نننحوننعنع ل لوننعني مو ل"يونننحو
ويعي ووعي محي لو2003-2004و)
•ًالخارج التدقٌق:
و ننننمي نننقون وأوننننوم أو بج ننننولح ب ننننضومح نننونةوي نننن نننرون و ننننيويب نننن ياول نننن ول نننن
ننضون تيو ننواون و ننن ننرون ننضومنةوللحوح ننن ول ننعويوني مو ننوتولن يو و ننعون عج لتول لةو ننن لل
لو يمننوو يننرو ننيقو وي ماويننو كنن م ننقول ننعو و و ةوابيبننعو ننضوكنن ع يننعو مو ننوتول يو ننتول كو
.يعو مو وول بو و وو مو عوت ي و اأةو م ضو مو لو
ننعونظم م ننوتولن ول ننن ننقونننعتومنب ننضون م لاول ننألن يوتو نننننضومحن ياو:و ننن ول ننويينمع
ةو ننن نننعو منننو ياو ننن ينننعول م و بننن نننضو ول ل بننن ومنننقول ومعبننن ومحننن ي ننن و
ا ننننن و ننننناو.رو ننننمناوب نننننم ول نننننيويعم ننننن ول ننننون لقوننننوتويون ي و ننننونب ول ننننن ننننضون .و .(وت
(2012.يعو)و معويضول اول ضوب وتو احو ياول )ويوو
- 13. 13
ننعون ننضومبن و ييقو ننونب يقول نننماوح ننضونيك وللم ننن مع ننقولن ةو ننونوك ننويينننضومعن و
وثجثعو و بح و وُووم وأت:و حو تو
1.و معويي ول ايكيعول ول معويي ل.عومعو ل
2..ضو ل مي ول عم ول معويي
3..و ي ب ول ل ويوكعو معويي
و ننن ننرون ننقونوم نننا و ننرون م نناونعي ننضون وتول ننعنك ننقولنوم ننني ع اول نننم ننرولن ل وي
ول لئ نننب ننعولن ل و ننعونابيب و نننومعب نننأكي و ننن و ننناك لننضون وتو ننعنك ول ننن ننقونوم ننعوني مو
لنننن ننناون وي او ننننم ول نننن ةو ل وولق ننننح مو نننضون لتول ننننيوو نننن نننقونوم نننني ب اوول ننننم ل
نننعونوي ع ول نننن و ي نننننننضوحن و نننن و ياو نننن نننعولني عم و نننن ب ول نننن نننوون عوم ي نننن ول لتو نننني ل
.يعو بو عول محل اومقول م اول ضو ول عو معب يعول م لو
و
•السابقة الدراسة:
و عننننو يننننوقويو ع ول واومامنننن نننن ينننناو لحننننعو2003وكننننوحو ولق لقو:وتثنننن نننن ع و
ضو نننماوح لننعوني و ول ننن ننضولن و نننب مول م ل ل ننن يو ننني وم ننن ضو ننونم لاولت ننقوللن
.يعو للو
ننعوني مو ننوتولتنم مع ننقولن ننوحونك ولق ننأثين و نننننوقومني و ننن ننعونلح ول ننن تو ننن
و ويو ل ل ننن و ينننو ننضولن ينننعو ينننعولل و ول ننن نننضول و ل ننن اضولق لتومنننو ل ننن و ننن
اضو ننونم ننوتونم مع ول ننن ننعونمي وت نننننوقومنيو ننن يعو نننح ننعولنمي ننوقوللني و و نننب ول ننن
موتو مع ل.و ب مول اأقوم و ل ب يول ي م عو ح وو
:يعو و وئجول ول وااو ول ك وو
1.ننعوني و ول ننن ننضولن و ل ننن لتولق ل ننن و ننوني ننضولن ننضونوللحوح نننما ول ل ننونم
و نننن وو نننن و ضو نننونم نننوولن ك ةوم ننننب ول ضو نننونم لاول ولل نننن و نننن نننعوني لل
ل حو لمو ولتو.
2.قولقننننيو يننننعو مو مننننوتولت مع ننننقول نننوحونكوننننلتو ل نننن و نننن و نننأثين رو
ننننب اضول نننونموننننوما نننأثين و قو ننننقويك ننننويك تونننرون ضو نننونم لاول وتقولل
ح مم ول ب اأقول و ل ب ول ي ا ضو يعو للو.
- 14. 14
3.اضو نننننونم عو ننننننح و نننننعوني مو نننننوتولتنم مع نننننعولنيم نننننيقوتن جةو ننننننولي نننننن و
جة وي و ب لويع كو ةولت ا ضو مو لاولت ولل ضو مو لاول لل.
4.ننعوني مو ننوتولتنم مع ول ننن يعو نننح ننعولنمي ننضولتن يو ننن جةو نننولي ننن و
موت مع ول ياو وةو مع يوتول مقواياولل.
:ـو وااو ول ك و ب وو
1.ة ننو ةو بننوحيو ننضول و ظنن لحننيننعو و ول نن ننواول ننضو عننعو م وتول
يننننن لللاو ننننألن و ننننن ضوتك حننننن قو نننننواو و و ل ننننن ولق ننننون نننننضوم عو
ب عو و التول م ضو مو لت.
2.نننضون عو ننننماوح ول نننونح ةوت نننونمح يعو ننننماوح نننعولني م نننوتولنظم م ول ننننب تقو
عو ننننننماوح و نننننويينومع ننننننب نننننضون ةو نننننون و نننننن نننننعوني نننننوتوللنومع ل
يع مو لت.
3.ننعوني ي لتول ننن ول لتو ننن ول نننب ةو نننب و ل نننب نناواولنوتك نننكو
عو ننننماوح ول ننننا نننلتونا م نننضولن يقو نننومنع نننةولنثبي و ياو نننن نننضون معو نننونمح ل
يع مو لت.
4.لاو نننقولل كنننوحو ولق وتثننن ينننعواننن ل مي لحنننوتول ومنننقول يننن م و و بينننو ل
ننننب اضول تومننننو ل نننن و نننن ضو نننونم لتووحنننناثيننننعو ياو نننونولح ل ي
ع ي.
5.تقوو نننون م ول يةو نننونك نننووولني نننقوننننعومني مو عولت ننننماوح اول ننننب وم نننون ي
و نننننونم ضولت منننننو نننننوولت لئ نننننقوت كنننننوحو ولق انننننلتو م ينننننعو مو لت
وتت م ول مي ضو ضو كو ل.
6.ينننعو مو يعولت محنننأل و لةو نننوت انننلتو م ول ننن يقو ل ننن نننعوحنننقو ماو
ول ننننمي نننضون نننوون نننوحونك ولق يعو نننألنمح ول نننن نننقون عو ننننماوح ولو لئ ننننب
يع مو ل.
:بعو حو لحعول قو لحعو ول و موويميو
و ننونننضوا يننعو يننعولل و ول نن ننوتول وم نن و كنن ننوو أ لحننعو ول نن و ننو م
نننانوننننومو ننننوم ل نننن و نننن ضو نننوني وتول نننوناح اول ننننوم نننني ب و نننننننوقوتثني و و ننننب ل
ننننلا نننعون قو نننناوتويك ننننم ول نننني ب ةوتقو ننننمع نننقولنوم اويو نننن م ول ننننب لةونننوونم و
نناون و و نننويب ننن و ننن ننوون ويو ننأةونا م ول نننلي ننقونننعومن عج لتول لةو ننن ولل نننمي قو نننيك
- 15. 15
و نننلي ننعوني مو ننوتولن يو ول ننن و ننونم وت و ننن ةول ننونمحو نننب مول نننوم ل ننن ننضون و لئ نننب ل
.عومع معول محو كعول ا ول قو ع يقوي ول م معو يو
و
- 17. 17
•: مقدمة
وأوننةنك نناونا ننقولنوم نننةك لول ننن و ننون يولنناويونا و نناون ع م ننعولنلح ول نننم وم ل ننن
و وو ل نننن نننعونيب و ةو نننون مي نننوتولن يو ول ننننم لةو وت نننرون ةو ننننمب نننعولن عي ول نننن وانننعون
وو ك.لحعو ول ي ا ضو عتو ضول وتولقاكوئيعول معو ولو
و
•: المستخدم البحث منهج
موو:و و مضو ع ااول جول و يقومقوم لحعوم ول و ي لحو
1.ننضو:ون ي ا ننةضولنك نناولنا جول نننمو ننن وت ل ع نننجوتح نننم لول ننن و ي نننولح نننب
مو ننننم و نننن ول ل نننن و نننن وتو نننوناح اول ننننوم نننني ب و نننأثن نننعونب ع م نننوتولني لل
معو نننونمح كوتول ننننا و ننننلو نننن نننوون ي و نننننننضويبن نننيوتولنب ة ول نننني ا و
ااو ل.و
2.نناولن و ننعولني ه جو نننم لول ننن و ي نننولح نننب ضو:و ل نننمي نناولنا جول نننمننضونبي
عو بننن م بنننيوتول ة نننوتو ث و ننن و كننن و انننو يو ننن ول اننناويو ننقولنم
جو نننم لول ننن نناونابي و ي نننولح نننب و ننعويونلح عو ننئنننقوتحن ننعون و ولق ننجنننقوينم
ننوألتنح ننعولنةي وي ننن وو ننيوانوك ننن ننضون ول عو و نننولتح نننمتوننوون ا ننضون ل
ع ننوولنوللح ننن عو و ننننناولتحني و ننيواعونننتوكنم و ننن و ننعويونلح ول نننننعونمي
ة عو م لووو.و ي
و
•: الدراسة مجتمع
مو منننعومننن وي بننن نننضو ول قو نننضولل نننعو عوم ول ننن لحنننعومنننقول ول مننن قوم كننن ي
.معو محو كوتول ا و ب لو
و
- 18. 18
•: الدراسة عٌنة حجم
و و نننن ك نننعولني مو نننوتولنمألحح نننقولنوم نننن ع نننضون ول و نننن نننقولننننعومنويمح نننوني ولي نننن
نننوئضون اول ننننم م نننوقولنوك ويو نننن و ننننك وتو و نننننننجاولحنوث نننني و قويو نننضوللن نننعون مع ل
(وتو و ننننجح15)وةو(و عو ننننولح نننن و ننننب و يو12واعو نننوننننووكن ميع و و ل نننن نننقوللنعوم و نننن)ولح
ننننح قو و نننوئضونولقاك نننني ا نننضولن و ل ي ننننجح(ةو ننننعوئ وتول و ننننح عولت80و نننن و ننننع و %)و
.لحعو ول و مو ةوق ي عو حو
و
•: البٌانات جمع أسلوب
نننعوايكنننيعو ومبو ننن و ننن نننوتومنننقوانننبيقوتحوحنننييقويولل يو ول مننن نننعو ا قوم كننن
ننوئميقونب ننيوعولنوللا و نننب مول نننم و ل نننب ننواولن يقو نننمي ول ننيقوني مع ننيوعولنوللا نننم
ننننة ك و و نننونومي نننينبي و نننننننممعوننننعومكنمي عو و ننننولح نننن ضو نننونث ننناولنا ول ويو ننننب عول
ننننقون ننننعون و و ننننعونلح ول ننننني ع و نننننهللعو ننننئنحو ننننكنا نننناونا اول نننننب م ننننعونب ع م ل
ض.و ب مو
:حميقو عومقو و قولتح ك وو
1.ويو ننننعم وويول نننن نننعو(ولني ل ا يم نننوتولنم مع ول ننننم عو ننننو:ويي ولل ننننبح ل
يعو).و م لتول و ا ةويول ي لتول يكعويوح مضويول ع ول مأل ل
2.:ضو ثو ول بح ل
وووووووووووووووووو-وو نننني ب ةو نننن و ومنننن او منننن يعول بج ننننننننيقولح ننننعو عج و:ول ولل ننننما ل
.و ب مول وم ل وو
وووووووو-ولةو ةوئنننن ول نننن وم وتو احننننو اول ومنننن ينننن ب ننننيقو ننننعو عج ضو:ول ثننننو ول مانننن
حو.و مم ول ب ول و مب لو
وووووووو-ونننيقو نننعو عج ننناو:ول ثو ول ماننن لبنننوتو أمي ول ننن وا وتو احنننو اول ومننن يننن
حو.و مم ول ب يعول ه او م لو
- 19. 19
و
•: ) االستبانة ( الدراسة أداة صدق
اننننعو و وم و نننن و نننن و بننننو ي عنننن و نننن و انننناو ةول مانننن ول عومنننن و عولتحنننن تحننننئ
ننن ولل نننم لضوو ننن و نناونا اول نننب م ننعون م عول ننئنننقوللحنوم ننن عو ننونب و عو و نننجح
ااو.و عول ي و ل وول يم ب و وو ي بعو ل م لو
و
•: اإلحصائٌة المعالجة
م ننوتولن يو ول نننم و نننععو عو نننولتح ننن عو و نننننقولتحنننعومنننـن ننومجولنSPSSووو
(وStatistical Package for Social Sciencesوو نن و ننوتويو يو ول ينن ا )و
ننعو.ونمع م ننوتولن يو نناعولنننقوكنوم نننأك ول و ننينةح ننعونمجئم ننوئيعولنياولقاك ننونوللح ننوني ولي ننن
ننضون و ننونح ننضون ننعولني ك م ننعولن ننوييوولنومب نننوتا ننون و ضو ننوناح ول نننح م ول ل ي نننولح ننن
تو اننن و نننننعومن ومع ننن يومنننقوت معينننو لةول اننن ولت ل ي ولحننن ننن و نننب و نننوتويو و و ةحننني
لضو نننوناح ول ننننح م نننقولن و نننينبو ننناننننقوكنوم ننننأكولةو ننننا نننضولتن تو ننننا ول نننن نننوونم وك
و و و يو معيو لع ةول يو.وو
ول ننن و نننب ولتو نننومة ننني ا ننضونيموح تول نننيك ننووونومبي ل ي نننحلةو نننب و نننوك ننن ننعون عي
مة ول و ي ا و عويو و مقولتحوتو يو و لتووو يوح كميعويمكقو.وو
الموافقة مستوىدالموافقة رجةًالنسب الوزن
ة ا او ل وم ايو1و20%و
ا ل وم ايو2و40%و
ماويو3و60%و
او ل مو4و80%و
ة ا او ل مو5و100%و
(و1بع ل م عول و و ومح ي ا )ومبيووو
نننوون ي تو ننننك نننضون يعول نننوناح وتول ننننح م ول نننين قو نننن او نننننننووحنوم نننن وأل نننونم ول
ضو:و(و نننون ول ننننا ول نننن نننضون نننعونلح ل3.68و–وو)ويو(و ننننة او:وم نننونوم2.34و–و3.67و
و)ويو(و ح :وم2.33و–ويعو:و و عول معو وأوب و و .و)و ية قو:وم مووو
- 20. 20
و
يوو ع بيمعول ل–وو معو يوو/ومبح بيمعول ل:يوتو مح ولو
ئعو.و و يقوك و ضو و و يوو
-و:و ية م ول مح ل1و+و1.33و=و2.33
-و:وو ح ولل مح ل2.34و+و1.33و=و3.67
-و:و ولل مح ل3.68وا وموو
و و ننن ول بنننعوت ل م يحنننتومنننقوبنننمقول و منننعوماويننن وتقوك ننن ةو ولقانننو ومننن
حو م ول حألل قول عو و وق عو ا ول و مو وتا و وو مو و وحي.و
•: التكرارات عدد و االستبانة بٌانات عرض
: الدٌموغرافٌة البٌانات : ًالأو
الجنسالتكرارالنسبة
ك لو9و75%و
وا لقو3و25%و
المجموع12111%
(و2و عواحاول عي ول ل وت ي )وو
(و ننن ننمومنننقونب وي2و ك ننن عول حننن )وتقو75و ننن %و25و لويننن ننن و نننواو %و
لك م اومقول لول ضو و ك ول ةب و وتقول.وو
العمرالتكرارالنسبة
ومقو ت25و0و0%و
يقو26-35و5و41.67%و
يقو36-45و6و50%و
يقو46-55و1و8.3%و
ومقو تكث56و0و0و
المجموع12111%
(و3عم عواحاول عي ول ل وت ي )وو
و
- 21. 21
(و ننن بنننمومنننقو ي3نننيقو منننوو وأل ل كننن نننيقو ئ و )وتقوتكثننن26-35ونننيقو و36-45و
و نننب مول نننم و ل ننن ننواون ننيقونب ع م ننيوعولنننعوللاني وتقواو ننن ننواون ننوولن ي لويع ننن و
و عم يقول و26وو45و.و
المؤهلًالعلمالتكرارالنسبة
و ي كو8و66.67%و
ض و وو0و0و
ي ح موو4و33.33%و
ل كو0و0و
تيو0و0و
المجموع12111%
(و4مض ع ول مأل واحاول ل ولل ي )وو
نننننب يمو(و ننننن ننننقونم4ننننقوناوم ننننن لول ننننن ننننواون ننننيقونب ع م ول ل ننننن نننناوللن )وتقوتا
عو ح و و وو ي ك ةول و عوا ومقوام لتو ل ب ل66.67.%وو
التخصصالتكرارالنسبة
ع ماوحو1و8.33%و
مو ةولل لو7و58.34%و
ة ومكو و ي مو4و33.33%و
كو لو0و0و
المجموع12111%
(و5و ل ولل ي )ويكع احاولو
(و ننن بنننمومنننقو ي5ومنننقو ننن نننضولل و منننو ةولل ل ننن يككنننيقو م عول حننن )وتقو
.و ب اأقول و ل ب واول كعو مي ضول و و يككوتوللي يقولو
و
و
و
و
و
- 22. 22
الخبرة سنواتالتكرارالنسبة
ومقو ت5ولت حو1و8.33%و
6و–و10ولت حو3و25%و
11-و15ولت حو2و16.67%و
16و–و20ولت حو5و41.67%و
21و–و25ولت حو1و8.33%و
ومقو تكث26وحعو0و0%و
المجموع12111%
(و6ة ي لتول وح و ل ولل ي )وو
(و نننن نننقوننننمومنب ي6و ننننب مول ننننم و ل ننننب نننواولن يقوق ننننمي نننيوعولن)وتقوللا
لتو نننح عو نننح و ننن وتقوت ننن و لتو نننعوح نننح ننقولن و ي ننن ةو ننن ي لتول نننوح نننب نناوتقوتون ي
يقو ضو ةو ي ل16و–و20و.عو حو
المهنٌة الشهاداتالتكرارالنسبة
تيو3و25%و
JCPA2و16.67%و
CPAو0و0%و
CMAو2و16.67%و
CFAو0و0%و
تيو5و41.67و
المجموع12111%
(و7يع م لتول و ا واحاول ل ولل ي )وو
(و ننن ننقونننمومنب ي7و نننننقواينلتوم و نننوا ننن لو نننواك ننن ننعون عي ول ل ننن نناوتن )وتقوتا
نننواون و نننن و ننننة ةول ننننب نننعونب ع لتوم و ننننا ول نننن قو ننننك و نننن و عو و ننننح نننضولتن ةو ك ننننم ل
و.و ب مول م و ل ب لو
و
و
و
و
- 23. 23
: الفرضٌات اختبار و ًاإلحصائ التحلٌل : ًاٌثان
و عو و ننننعولتح نننئننننعولحني معيو نننوتولن ل ا ولت يعو نننوناح وتول ننننح م ول ل ي ننننولح نننن
ع و نننولح ننن ةو نننع و نننوو ل ننن و ننن وتو ننوناح اول نننوم ننني ب و نننوتث ننن ننعون عي ول ل ننن ت
.وئجو ول و ضو يمووي و معو محو كوتول ا و مو م و لو
ررروررالمحعلررررى ررراباترالحس ررردققرم تقرٌررررر رررةرطبٌع رررٌنرب عالقررررة ررردرٌوج رررلره : األول
القرض الشركة بمنح البنك قرار بٌن و المالٌة القوائم؟
يعو ننننوناح وتول نننننح م ننننواولنواح ننننجنننننقوينوم ولل ننننأللنح ننننقولن ننننعون و ولق ننننن و نننننب
يقو نننن نننيقون نننعون ج و نننن نننوقوني و نننن و نننعوني معيو نننوتولن ل ا ولت نننرون نننعون م لتول ننننةب
ل.يقو هي مو
و
و
(و8ولل حألل وتو ل ولتا يعو احو وتول ح م )ولو
الترتٌب
رقم
الفقرة
الفقرة
المتوسط
ًالحساب
االنحراف
المعٌاري
المستوى
حسب
المتوسط
ًالحساب
13و
و ب مول وم ل و مو عول
وتو احو اول وم ي ب يععو و
ض يو لو
3.8و0.09وة مو
211و
و أث و مةو ةب و ب مول وم ل
كعو ا ضو لي عول و ول ظو و بيي
وتو احو اول وم ي ب ابعو م ول
ض يو لو
4.08و0.12وة مو
312و
و وم ب مول وم ل و أث و م
وو ممو ضول يو ول ي ب اول
يع مو ول لئ ب ولو
3.75و0.32وة مو
- 24. 24
413و
و م و ب مول وم ل و أث و م
او م ول ل لياو ول معويي
يع مو ول لئ ب ياول و يعو لو
4.16و0.10وة مو
515و
بعو مح عول مع يقول عو ج و
و او(ول ةوثو و او م
ول مو ول مو)و مو لو و
ضو يو وتول احو اول وم ي ب
ض يو ول ب مول وم ل بو
3.83و0.60وة مو
ووالعام ًالحساب المتوسط3.924ومرتفع
و
(و نننن نننقوننننمومنب ي8و نننونع ضول نننوناح ول ننننح م ول نننن)وتقومألا(و ولل ننننماننننو
ننن يوننعن جوننيقنوننعنيعوننني بوا نننمووت ننوناح لونننولئ نننب لوننعني مو لووننيقنول نننوننن لو
م ننننموكع ننننا لوننننب لو)وو ننننمع و نننن و و ننننة م3.924ونننيقون و ي ننننا ول نننون ج و نننن و
و نننب مول نننم و ننن ول ل ننن ننيقون و ننعوني مو ول لئ نننب ول ننن ضو ننوني وتول ننوناح اول نننوم ننني ب
نننيقو(و انننتو ل و ننن يعو احنننو وتول حننن م وتقول ننن و معو محنننو كعول اننن4.16و–و3.75و
و(و نننن ضو نننونواح ننننح وم نننن نننوقوتنوك ويو ننننة م ول ننننمح نننقولننننوومن ميع و )و4.16وو )و
ننعوني مو ول لئ بنن يبننرو و نن يننعو ول معننويي و وتو ننوناح اول ومنن ل نن ول ننأثي ننعو بننعو ع م ل
مع نننونمح كعول ننننا و ننننب مول ننننم و نننن ول ل نننن نننيقون وويو نننونمعي لةول ننننا وتقولت نننن و يو
ية بعوم حو لتول ةبو لحعو ول ل مواوت و و وي و وبع حو ول بو لو.و
ررروررالمحرررىرعل ررراباترالحس ررردققرم رررررٌتقر رررةرطبٌع رررٌنرب رررةرعالق ررردرٌوج رررلره : ًرررانرالث
؟ الممنوح القرض على المحتسبة ) الفائدة ( التكلفة بٌن و المالٌة القوائم
يع نننوناح وتول ننننح م نننواولنواح نننجننننقوينضوم نننونث ول نننأللنح نننقولن نننعون و ولق نننن و ننننبو
نننوقوني و نننن و نننعوني معيو نننوتولن ل ا ولت نننرون نننعون م لتول ننننةبيقو نننن نننيقون نننعون ج و نننن
.يقو هي م لو
و
و
و
- 25. 25
و
(و9ض ثو ول حألل يعو معيو وتول ل ا ولت يعو احو وتول ح م )ولو
الترتٌب
رقم
الفقرة
الفقرة
المتوسط
ًالحساب
االنحراف
المعٌاري
المستوى
حسب
المتوسط
ًالحساب
11و
و مأثياو وم ي ب و
ةو ةوئ ول وم وتو احو ل
و ب ول حاو ما ل
ح مم لو
3.4و0.60وح مو
26و
و بيي ةو ب يقو عو ج و وي
ضو لي عول و ول ظو او م ل
ةو ةوئ ول وم كعو ا
ب ول عو ح ما لو
2.25و0.13وية مو
38و
ياو اول يقو عو ج و
و لئ ب ول وو ممو لو يعو مو ل
و و مب ةول ةوئ ول م
ح مم ول ب لو
1.67و0.45وية مو
49و
او وم ل يقول عو ج و
ياو ول معويي وتو احو ل
و مب ةول ةوئ ول وم يعو ل
ح مم ول ب ولو
3.75و0.20وح مو
ووالعام ًالحساب المتوسط2.7675ومتوسط
و
(و ننننن ننننقونننننمومنب ي9و ننننونع ضول ننننوناح ول نننننح م ول ننننن)وتقومألانننننماوضووووووووو ثنننننو ل
ةنننعو ك نننيقول و ينننعو مو ول لئ بننن ول ننن وتو احنننو اول ومننن يننن ب يعنننعو نننيقو نننعو ج و ننن (و
و ننننمع و نننن و حو)و نننن مم ول ننننب ول نننن عو ننننح ما ل2.7675وو ننننح م نننعونيم و نننن وتقوت
ةو ننننةب ول نننن نننضون ضو نننوناح ل9وو ل ننننمب3.75ووتنننضون نننعونيم و نننن1.67وةو ننننةب ول نننن8وو يو
ننعونة ك ول ننن يو ننن و ننأثين ننوون و ننن وتوتوي ننوناح اول نننوم ننني ب ننعونيع وتقو ننن و نننلوي ننن
نننعنا مم ول بننن ول نننن ةو)و ننننةوئ عو(ول حننن ما لوضو نننونث ول ننننما نننضولن تو اننن وتقول نننن و يو
و ل ننننن ننننوتولن و جةولق نننننولي ننننن و ننننني و ننننن و و ولل نننننما ننننضولن ننننتونا ننننقولن و ننننني ي
للحع.و
- 26. 26
ررروررالمحررراباترالحس ررردققرم رررررٌتقر رررةرطبٌع رررٌنرب رررةرعالق ررردرٌوج رررلره : رررثرالثالرررىرعل
؟ الممنوح القرض على المطلوبة مٌنت الت حجم بٌن و المالٌة القوائم
يعو نننوناح وتول ننننح م نننواولنواح نننجننننقوينضوم نننونث ول نننأللنح نننقولن نننعون و ولق نننن و ننننب
نننوقوني و نننن و نننعوني معيو نننوتولن ل ا ولت نننرون نننعون م لتول ننننةبيقو نننن نننيقون نننعون ج و نننن
.يقو هي م لو
(و10ا ثو ول حألل يعو معيو وتول ل ا ولت يعو احو وتول ح م )ولو
الترتٌب
رقم
الفقرة
الفقرة
المتوسط
ًالحساب
االنحراف
المعٌاري
المستوى
حسب
المتوسط
ًالحساب
14و
ياو اول يقو عو ج و
و يعو مو ول لئ ب ول وو ممو ل
يقواوعو م وتول أمي ل
ح مم ول ب يعول هو
2.32و0.34وية مو
27و
و ي ب يععو يقو عو ج و
وتو أمي ول وا وتو احو اول م
ب ول عو م لو
3.80و0.75وة مو
310و
او وم ل يقول عو ج و
و معويي ضو يو وتول احو ل
و يقوا و يعو ياول ل
ع م وتول أمي لويعو ه
ح مم ول ب لو
3.44و0.71وح مو
414و
و بيي ةو ب يقو عو ج و
يعو ل م لتحو يقوا و
كعو ا عومقول م وتول أمي ل
ح مم ول ب يعول هو
3.91و0.25وة مو
ووالعام ًالحساب المتوسط3.3675ومتوسط
و
- 27. 27
(و ننننن ننننقونننننمومنب ي10نننناوووووون ثو ول نننننما و ننننونع ضول ننننوناح ول نننننح م ول ننننن)وتقومألا
و ننن ننيقوان و ننعوني مو ول لئ نننب ول ننن وتو ننوناح اول نننوم ننني ب ننعونيع ننيقون ننعون ج و ننن وي ننن (و
حو)و ننن مم ول بننن ول ننن نننوتو أمي لو حننن مو معننن و ننن و3.3675ويمنننعو و ننن يوكنننوقوت
ةو نننننةب ول ننننن ضو ننننوناح ول نننننح م14وو نننننمع و ننننن و3.91ولةو نننننا ج و نننننم ننننوقولنوك
نننين يو نننونمعي لقو(0.25و–و0.75وو ل نننن وت ننننع و نننن لاو جةولل ننننولي نننن و ننننلوي نننن و )و
و نننن وا نننن وتو نننوناح ول نننن او ننننوم نننني ب و نننأثين قو نننن عو ننننماك نننضولن و نننعويون عي نننعولنلح
.و ح وم ب عو و كعول ا عومقول م وتول أمي لو
: ررعرالراب رروررالمحالخا ررؤثراترالم ررضربع ثٌر رررترراباترالحس رردققرم ررررٌتقر ررررٌغ ررةرٌرج
؟ المساهمة للشركات القرض بمنح البنك قرار على
و ننننع و نننأثين و ننننوم نننون نننعوتين عي ول ل نننن نننعولنم مب عول و ننننجح يقو ننننب عو نننونب و نننن
ينننعو يو لتول منننألث ل-ووتو احنننو اول ومننن يننن ب و ايننن–وو بننن مول مننن و ننن ول ل ننن و ننن
ولحنننن ننننن و ويو بنننن ننننعون و معول محننننو كعول اننننلةو نننننا ولت ضو احننننو ول نننننح م ول ل ي
عو.و و كعومقولتح ي مح وئجول و ي ا يو معيو لو
(و11يو لتول مألث ول ع و أثي )وب مول مم و ول ل و يعوو
الترتٌب
رقم
الفقرة
الفقرة
المتوسط
ًالحساب
االنحراف
المعٌاري
المستوى
حسب
المتوسط
ًالحساب
12و
مو وم ل و أثيععو و ب ل
ب عو و كعول ا ول مو
4.05و0.11وة مو
25و
او ح و ب مول وم ل و أث
كعو ا يقول عوايكيعو ومع
بواو وت وتا و ب عو و ل
وللايوعو ةوت ل وولق م
بعو ل م و و ل ب واول يقو مي ل
و ب اول وو
3.65و0.71وح مو
ووالعام ًالحساب المتوسط3.85ومرتفع
و
(و ننننن ننننقونننننمومنب ي11وووووو ننننن ل ول نننننما و ننننونع ضول ننننوناح ول نننننح م ول ننننن)وتقومألا
(وننأثينونننعولت ننألثنم لوننعني يو لونننايوننني بوا نننمووت ننوناح لونننول نننوننن لوم نننمو