Framtidens beskattning skiftar från direkt till indirekt beskattning

655 views

Published on

Published in: Education
0 Comments
0 Likes
Statistics
Notes
  • Be the first to comment

  • Be the first to like this

No Downloads
Views
Total views
655
On SlideShare
0
From Embeds
0
Number of Embeds
1
Actions
Shares
0
Downloads
1
Comments
0
Likes
0
Embeds 0
No embeds

No notes for slide

Framtidens beskattning skiftar från direkt till indirekt beskattning

  1. 1. Seminariedag på ÅlandFramtidens beskattning skiftar från direkt till indirekt beskattning 8 mars 2011
  2. 2. Presentationens agenda Slutrapport från utvecklingsgruppen för beskattningen Mervärdesbeskattningen i Finland och i övriga världen Mervärdesskattens finansiella betydelse för företagen Energibeskattningsreformen Punktbeskattning på sötsaker, glass och läskedrycker© 2011 KPMG Oy Ab, a Finnish limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with 1KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.
  3. 3. Slutrapport från utvecklingsgruppen för beskattningenI sin slutrapporten föreslår arbetsgruppen att Finska skattestrukturen förnyasArbetsgruppen föreslår en återhållsam förflyttning av beskattningens tyngdpunkt från beskattningav arbete mot beskattning av konsumtion, dock så att beskattningens omfördelningseffekterbeaktas.I samband med strukturförändringen av konsumtionsbeskattningen är viktigaste målsättningen idetta skede en förflyttning av tyngdpunkten från beskattning av arbete motkonsumtionsbeskattning (mervärdesbeskattning och övrig indirekt beskattning)■ Som en del av denna målsättning föreslår arbetsgruppen att med mervärdesskatt uppbärs en betydligt större andel av skatteintäkterna än för närvarande■ En enhetlig mervärdesbeskattningsstrutkur har betydande fördelar jämfört med nuvarande skattestrukturenFörflyttning av beskattningens tyngdpunkt till konsumtionsbeskattningen löses på kort sikt genomen höjning av standardskattesatsen och de båda sänkta skattesatserna inommervärdesbeskattningen samt genom en höjning av punktskatterna© 2011 KPMG Oy Ab, a Finnish limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with 2KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.
  4. 4. Mervärdesbeskattning i Finland och i övriga världen (1)Mervärdeskattesatserna höjdes med en procent fr.o.m. 1.7.2010Arbetsgruppens slutrapport: ”en höjning av standardskattesatsen och de båda sänktaskattesatserna inom mervärdesbeskattningen”Eventuell höjning av mervärdesskattesatserna torde avgöras under regeringsförhandlingar ibörjan av följande valperiod som en del av helhetslösningen om beskattningsfrågorSkärpta rapporteringskrav, ökad fokus på den ekonomiska gråzonen och striktareskattepraxis (t.ex. godkännandet av kvittningsförbindelse)KPMG:s Corporate and Indirect Tax Rate Survey 2010Globalt har genomsnittliga skattesatsen för indirekta skatter under 2010 stigit från 15,41 % till15,61 %Globalt sett strävar staterna att utöka skatteintäkter inom indirekta beskattningen genom att■ höja skattesatserna■ utvidga skattebasen■ tagande i bruk av mervärdesskattesystem för första gången (eller motsvarande indirekta skattesystem)© 2011 KPMG Oy Ab, a Finnish limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with 3KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.
  5. 5. Mervärdesbeskattning i Finland och i övriga världen (2)Mervärdeskattesatserna i Europa har under 2010 och 2011 höjts bl.a. iFinland, Irland, Grekland, Lettland, Portugal, Polen, Rumänien, Tjeckien, Schweiz, Slovakien,Spanien och Stor-BritannienNya mervärdeskattesystem mm. införsIndien planerar att ta i bruk nytt ”Goods and Services Tax (GST) –system” (2011-2012?)Kina planerar att införa mervärdesskattesystem (i bruk tagandet tidigast 2013-14)Även andra länder för diskussion om att införa mervärdesskattesystem■ länderna kring persiska viken■ Förenta staterna■ Malaysia© 2011 KPMG Oy Ab, a Finnish limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with 4KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.
  6. 6. Mervärdesbeskattning i Finland och i övriga världen (3)KPMG:s ”The Benchmark Survey on VAT/GST 2010”Majoriteten av företagen har en uttalad strategi för bolagsskattefrågorLåg andel av företagen har en genomarbetad och uttalad momsstrategi■ Endast en bråkdel av dem har en dokumenterad momsstrategi som är förankrad hos företagsledningen■ Endast en bråkdel av företagen har global eller lokal momschef – överlag har företag fåtal heltidsanställda som arbetar med momsfrågor■ Bristande information/kunskap om vem som ansvarar för företagets momsfrågor© 2011 KPMG Oy Ab, a Finnish limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with 5KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.
  7. 7. Mervärdesskattens finansiella betydelse för företagen (1)I bokföringen genomgående moms i regel den tredje största affärsverksamhetens postefter försäljning och inköp (kan uppgå till 20-25 % av totala volymen)Moms är aldrig en ren genomgångspostEn slutlig kostnad, då moms förbinder kapital och medför administrativa kostnaderFör många företag kan totala momshanteringskostnaderna ofta vara större än totalainkomstskattebelastningenMoms är en transaktionsbaserad skatt som har direkt verkan på produkternaskonkurrensförmåga, företagets kassaflöde och resultatRisker och ekonomisk belastning relaterade till mervärdesbeskattning kan minskas genom attsatsa på■ förebyggande planering■ ökandet av kännedomen och hanteringen av mervärdesskattefrågor i företaget■ aktivare genomgång av företagets momsberäkning och ekonomisystem© 2011 KPMG Oy Ab, a Finnish limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with 6KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.
  8. 8. Mervärdesskattens finansiella betydelse för företagen (2)Mervärdesskattens inverkan på kassaflödetFörsäljning under räkenskapsperioden 500 M€ (moms 0 %)Inköp under räkenskapsperioden 250 M€ (moms 0 %)Mervärdesskattesats 23 %Mervärdesskatt som binds (åtminstone tillfälligtvis) i bolagets driftskapital underräkenskapsperioden är totalt 172,5 M€Driftskapital förbundet i mervärdesskatt kan effektivt frigöras med åtskilliga handlingar,som kan ansluta sig till bl.a.Effektiv tillämpning av periodiseringsregler för momsEffektiv utnyttjande av momsfrihetsreglernaEffektivering av fakturahanteringUtveckling av redovisningssystemBetalningsvillkoren på inköps- och försäljningsfakturorTillämpade affärsverksamhetsmodeller© 2011 KPMG Oy Ab, a Finnish limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with 7KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.
  9. 9. Energibeskattningsreformen (1)Inom EU utarbetades ett nytt energibeskattningsdirektiv där energibeskattningensstruktur ändrades till mera miljöinriktad strukturNya finska energibeskattningen grundar sig på detta nya direktivEnergiskatterna förväntas höja statens inkomster med ca. 750 M € år 2011Elskatten höjdes 1.1.2011 då den nya lagstiftningen om energibeskattning trädde i kraftElskatteklass 1 nästan fördubbladesElskatteklass 2 nästan tredubbladesPunktskatterna på fossila och biobaserade flytande bränslen höjs märkbartNya produktgrupper omfattas av energiskatterBiobaserade flytande bränslen har proportionell skattefördelTorv har en låg energiskatt som höjs stegvist före 2015Biogas skattefritt både i trafik- och i uppvärmningsbruk© 2011 KPMG Oy Ab, a Finnish limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with 8KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.
  10. 10. Energibeskattningsreformen (2)Koldioxidskatten inom kombinerad el- och värmeproduktion sänks med 50 procent i syfteatt minska på överlappande koldioxidstyrning och att förbättra konkurrenskraften av denkombinerade produktionen av el och värme jämfört med skild värmeproduktionHöjningen av energiskatterna ökar näringslivets kostnadsstruktur med ca. 500 miljonereuro (netto)Kostnaderna framhävs speciellt inom energiintensiva industrinÅterbäringen av energiskatt inom energiintensiva industrin höjs för att kompenseraskatteförhöjningarna© 2011 KPMG Oy Ab, a Finnish limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with 9KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.
  11. 11. Energibeskattningsreformen (3)Företag verksamma inom industrin kan ansöka om återbäring av energiskatter efterutgången av räkenskapsperioden, förutsatt attatt de punktskatter som ett företag under en räkenskapsperiod betalat för energiprodukter samtde punktskatter som ingått i anskaffningspriset på produkter som företaget skaffat under nämndaperiod utgör mer än 3,7 % av företagets förädlingsvärde■ rätt att beträffande den överstigande delen ansöka om att 85 % av de punktskatter återbärs■ utbetalas dock endast till den del som överstiger 50 000 euroMed förädlingsvärde anses i enlighet med det fastställda bokslutet redovisade sammanlagdabeloppet av rörelsevinst (-förlust), avskrivningar och nedskrivningar samt personalkostnader⇒ Återbäring av energiskatter kan ökas genom att sänka företagetsförädlingsvärdeFöretagsspecifika förädlingsvärdet kan åtgärdas inom koncerner men kräver strukturellaförändringar© 2011 KPMG Oy Ab, a Finnish limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with 10KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.
  12. 12. Punktskatt på sötsaker, glass och läskedryckerLagen om punktskatt på sötsaker, glass och läskedrycker trädde i kraft den 1 januari 2011Skattebasen utvidgades och skattebeloppen höjdesSkattepliktiga produkter enligt varukoderna i tulltariffen ärSötsakerGlassLäskedryckerVid verkställandet av beskattningen tillämpas det som föreskrivs i punktskattelagenSkattskyldig är var och en som i kommersiellt syfte tillverkar eller importerar sötsaker, glass ochläskedryckerTillverkare, importörer och partiförsäljare av sötsaker och glass måste ansöka om tillstånd avTullstyrelsen som godkänd upplagshavare eller som en registrerad mottagare■ Nya skattskyldiga ca. 300 st.Punktskatt ska betalas när punktskattepliktiga produkterna antingen tillverkas eller tas emot iFinland© 2011 KPMG Oy Ab, a Finnish limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with 11KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.
  13. 13. Tack för intresset!Andreas JohanssonKPMG Oy Ab020 760 3265andreas.johansson@kpmg.fiwww.kpmg.fi
  14. 14. © 2011 KPMG Oy Ab, a Finnish limited liabilitycompany and a member firm of the KPMG network ofindependent member firms affiliated with KPMGInternational Cooperative (“KPMG International”), aSwiss entity. All rights reserved.The KPMG name, logo and “cutting throughcomplexity” are registered trademarks or trademarksof KPMG International.

×