Contabilidad de los recursos e inversiones (1)

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CONTABILIDAD DE DISPONIBLES ESTADOS FINANCIEROS Y TALLERES APLICATIVOS A LOS TEMAS AQUÍ PLANTEADOS

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Contabilidad de los recursos e inversiones (1)

  1. 1. UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DEL CHOCO DIEGO LUIS CORDOBA FACULTAD DE HUMANIDADES Y ARTES PROGRAMA DE CONTADURIA PÚBLICAMODULO DE CONTABILIDAD DE LOS RECURSOS E INVERSIONES NIVEL II Elaborado por MARIO ONED PARRA MOSQUERAEspecialista en Administración Financiera MARIA LUISA PARRA MURILLO Especialista en Gestión Pública Especialista en ciencias fiscales Quibdo, 2007 1
  2. 2. TABLA DE CONTENIDONOMENCLATURA DETALLE PAGINA TABLA DE CONTENIDO 2 PRESENTACION PROGRAMA ASIGNATURA 5UNIDAD I ESTADOS FINANCIEROS -OBJETIVOS 241 ESTADOS FINANCIEROS 251.1 IMPORTANCIA 251.2 CLASIFICACION 251.3 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS 341.4 TALLER DE APLICACION 37UNIDAD II ACTIVOS -OBJETIVOS 442 FUNDAMENTACION TEORICA DE LOS ACTIVOS 452.1 CONCEPTO Y NATURALEZA 452.2 CARACTERISTICAS 452.3 CLASIFICACION 462.4 ACTIVOS MONETARIOS Y NO MONETARIOS 46UNIDAD III ACTIVOS DISPONIBLES 473.1 CONCEPTO Y GENERALIDADES 473.1.1 CAJA 483.1.2 CAJA MENOR 483.1.3 BANCOS 503.1.4 CONCILIACION BANCARIA 513.2 CONTROL INTERNO 543.3 EJERCICIOS PARA RESOLVER 54UNIDAD IV INVERSIONES 584.1 CONCEPTO Y GENERALIDADES 584.2 CLASIFICACION DE LAS INVERSIONES 584.3 CONTROL INTERNO 594.4 CONTABILIZACION DE LAS INVERSIONES 604.4.1 COSTO DE ADQUISICION 604.4.2 AJUSTE POR INFLACION 614.4.3 VALORIZACION DE INVERSIONES 624.4.4 PROVISION PARA INVERSIONES 624.4.5 UTILIDAD EN VENTA DE INVERSIONES 634.4.6 PERDIDA EN VENTA DE INVERSIONES 644.4.7 RENDIMIENTO EN EFECTIVO INVERSIONES 644.4.8 RENDIMIENTO EN ESPECIE INVERSIONES 654.5 EJERCICOS DE APLICACION 65UNIDAD V DEUDORES 695.1 CONCEPTO Y GENERALIDADES 695.2 COTROL INTERNO 70 2
  3. 3. 5.3 CONTABILIZACION 715.4 DEUDAS DE DIFICIL COBRO 715.4.1 METODO DE ANULACION DIRECTA 725.4.2 METODO DE PROVISION 725.4.2.1 PROVISION INDIVIDUAL 735.4.2.2 PROVISION GENERAL 755.4.3 RECUPERACION DE CARTERA 775.5 FACTORING 775.6 DOCUMENTOS POR COBRAR 805.7 EJERCICIOS DE APLICACION 80UNIDAD VI INVENTARIO Y COSTOS DE MERCANCIAS 856.1 CONCEPTO Y GENERALIDADES 856.2 SISTEMA DE INVENTARIOS 856.2.1 SISTEMA PERIODICO 866.2.2 SISTEMA PERMANENTE 926.3 METODOS DE VALORACION 966.3.1 METODO PEPS 966.3.2 METODO UEPS 966.3.3 METODO PROMEDIO 976.3.4 METODO DE IDENTIFICACION ESPECIFICA 976.3.5 METODO DE RETAIL 976.4 PROVISION PERDIDAS EN INVENTARIOS 1036.5 MERCANCIAS IMPORTADAS 1056.6 DESCUENTOS 1076.6.1 COMERCIALES 1076.6.2 FINANCIEROS 1076.7 CONTROL INTERNO 1086.8 TOMA FISICA DE INVENTARIO 1096.9 TALLER DE APLICACION 111UNIDAD VII PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 1177.1 CONCEPTO Y GENERALIDADES 1177.2 CLASIFICACION 1187.3 COSTO DE LA PROPIEDAD PLANTA Y E. 1187.4 CONTROL INTERNO 1197.5 CONTABILIZACION 1207.5.1 ADQUISICION 1207.5.2 ADICIONES, MEJORAS Y REPARACIONES 1267.6 DEPRECIACION 1287.6.1 METODOS DE DEPRECIACION 1297.6.1.1 METODO DE LIEA RECTA 130 3
  4. 4. 7.6.1.2 METODOS ACELERADOS 1317.6.1.2.1 METODO DE REDUCCION DE SALDOS 1317.6.1.2.2 METODO DE LA SUMA DE LOS DIGITOS 1327.6.1.2.3 METODO DE UNIDADES DE PRODUCC. 1337.6.1.3 OTROS METODOS DE DEPRECIACION 1357.6.1.3.1 FONDO DE AMORTIZACION 1357.6.1.3.2 COSTO DE REPOSICION 1367.6.1.3.3 DEPRECIACION AL RETIRO 1367.7 ACTIVOS AGOTABLES 1367.8 AGOTAMIENTO 1367.9 PROVISIONES 1387.10 OPERACIONES CON ACTIVOS FIJOS 1407.10.1 VENTA DE ACTIVO FIJO 1407.10.2 CAMBIO DE ACTIVO FIJO 1427.11 EJERCICIOS DE APLICACION 144UNIDAD VIII ACTIVOS INTANGIBLES 1488.1 CONCEPTO Y GENERALIDADES 1488.2 CLASES 1488.3 TRATAMIENTO CONTABLE 1508.4 AMORTIZACION 1508.5 EJERCICIOS DE APLICACION 152UNIDAD IX ACTIVOS DIFERIDOS 1539.1 CONCEPTO Y GENERALIDADES 1539.2 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 1539.3 CARGOS DIFERIDOS 1549.4 EJERCICIOS DE APLICACION 155UNIDAD X OTROS ACTIVOS 15710.1 CONCEPTO Y GENERALIDADES 15710.2 CLASES 157UINDAD XI VALORIZACION 15811.1 CONCEPTO Y GENERALIDADES 15811.2 CLASES 15811.2.1 VALORIZACION DE INVERSIONES 15811.2.2 VALORIZACION DE PROPIEDAD P. Y E. 159 TALLER GENERAL 161 4
  5. 5. PRESENTACIÓN DEL PROGRAMA DE ASIGNATURA 1. IDENTIFICACIÓNPROGRAMA ACADÉMICO CONTADURIA PUBLICAASIGNATURA: CONTABILIDAD DE LOS RECURSOS E INVERSIONESCODIGO: 1730102 CREDITOS: 3INTENSIDAD HORARIA 5 Distribución HTP 3 HTI 2SEMANAL: horaria:PRERREQUISITO FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD FINANCIERA 1730101TIPO DE CURSO HABILITABLE ,NO VALIDABLE, NO CURSABLE EN VACACIONESDOCENTE TITULARES MARIA LUISA PARRA MURILLO Y MARIO ONED PARRA MOSQUERAULTIMA ACTUALIZACIÓN: 2007 2. MISIÓN: MISIÓN DE LA INSTITUCIÓN “Somos una entidad de educación superior democrática, comprometida con la excelencia para el desarrollo de la vida. Formamos talento humano con alta capacidad de liderazgo científico, tecnológico, humanístico, social y cultural, orientado al conocimiento, manejo, aprovechamiento y conservación de la diversidad ecosistémica y cultural, para contribuir al mejoramiento de la calidad de vida de los habitantes del Chocó Biogeográfico, del país y del mundo”. MISIÓN DEL PROGRAMA DE CONTADURIA PUBLICA El programa de Contaduría Pública, tiene como misión formar profesionales integrales, y éticos; con proyección y servicio social, profundo espíritu analítico, crítico y de sensibilidad ambiental, capaces de promover la investigación a través de un desarrollo equilibrado y coherente del currículo en las áreas que lo integran: formación básica, formación profesional, formación socio humanística y formación investigativa y practica 5
  6. 6. 3. PRESENTACIÓN DE LA ASIGNATURAContabilidad de los recursos e inversiones es el programa mediante el cual,se desarrolla en detalle y con sumo cuidado, los aspectos administrativos,financieros, tributarios y contables de las operaciones activas de un enteeconómico, a la luz de las normas nacionales e internacionales decontabilidad. Su aplicación permite precisar con exactitud la naturaleza de losconceptos que conforman los recursos e inversiones de la empresa,generando los registros contables específicos para cada una de lasoperaciones comerciales y financieras, que serán la base para lapreparación, presentación y difusión de los Estados Financieros. 4. JUSTIFICACIÓNPara el ejercicio profesional del Contador Público es fundamental tenerconocimientos científicos, teóricos y prácticos en las áreas propias de laprofesión, así como contar con los elementos necesarios para analizar,interpretar y aplicar las normas locales e internacionales relacionadas. Eltema de la Contabilidad de los recursos e inversiones, es un eje importanteen la formación profesional de la Contaduría Pública que le permitirá alfuturo profesional, en asocio con otras áreas del conocimiento propias delcampo empresarial, dar cabal cumplimiento a la actividad profesional que lacomunidad le demanda. De ahí la importancia de analizar y estudiar lacontabilidad desde el punto de vista de los procesos administrativos,financieros y de control.La contabilidad de los recursos e inversiones se concibe bajo un esquema deplaneación que permite la toma de decisiones financieras con una ampliavisión del futuro y del contextoDe acuerdo con lo anterior, la Contabilidad de los recursos e inversiones,resulta totalmente pertinente en el programa de formación del profesional dela Contaduría Pública, ya que se ajusta a la base de conocimiento quedemanda actualmente el mercado. 6
  7. 7. 5. OBJETIVOS DE LA ASIGNATURA5.1 GENERALES• Identificar, comprender y manejar correctamente las cuentas que pertenecen al activo de acuerdo a sus características, naturaleza, medición y clasificación conforme a los principios de contabilidad generalmente aceptados, además conocer los controles internos establecidos para las empresas.• Proporcionar los conocimientos básicos y desarrollar las habilidades y destrezas que le permitan, al estudiante, plantear y resolver problemas prácticos y teóricos propios de las diferentes áreas de actividad de su profesión, mediante la formulación e interpretación de modelos contables relacionados con los activos.5.2 ESPECÍFICOS• Conocer claramente los recursos de la empresa representados en bienes y derechos tangibles e intangibles de propiedad del ente económico, que en la medida de su utilización son fuente potencial de beneficios presentes y/o futuros; sus bases de medición y las distintas formas de clasificación.• Identificar el manejo y los mecanismos del control de las cuentas que registran los recursos de una liquidez inmediata, total o parcial con que cuenta el ente económico.• Comprender el manejo y los mecanismos de control de las inversiones efectuadas por el ente económico de carácter temporal o permanente con el propósito de mantener reservas secundarias de liquidez, para establecer relaciones económicas con otras entidades o para cumplir con disposiciones legales.• Comprender el manejo y los mecanismos de control interno sobre las cuentas que representan las deudas a favor del ente económico y a cargo de terceros, incluyendo las comerciales y no comerciales• Comprender el manejo y los mecanismos de los inventarios así como el control de los mismos por la importancia que reviste como fuente principal de una empresa. 7
  8. 8. • Comprender los manejo y los mecanismos de control de las cuentas que registran los bienes de cualquier naturaleza que posea el ente económico, con la intención de emplearlos en forma permanente para el desarrollo del giro normal de sus negocios o que se posean por el apoyo que prestan en la producción de bienes y servicios, no destinados para la venta en el curso normal de operaciones y cuya vida útil exceda de un año. Conocer el manejo y los procedimientos de control sobre las cuentas que conforman el conjunto de bienes inmateriales, representados en derechos, privilegios o ventajas de competencia que contribuyen al aumento de ingresos por medio de su empleo en el ente económico.• Disponer al estudiante para que asimile el manejo de las partidas que conforman el rubro de diferidos integrado por cuentas de gastos pagados por anticipado y de cargos diferidos que representan bienes o servicios recibidos de los cuales se espera obtener beneficios económicos en períodos futuros.• Conocer el manejo y los mecanismos de control de las cuentas que siendo activos no se clasifican dentro de los grupos anteriores• Conocer el manejo y los mecanismos de control de aquellas partidas que se originan como valorizaciones entendidas como la utilidad potencial no realizada, medida como la diferencia entre el costo en libros de las inversiones y de la propiedad, planta y equipo y el valor patrimonial de tales activos.• Desarrollar un pensamiento objetivo, dando mayor importancia al razonamiento y a la reflexión, antes que a la mecanización y memorización. 6. COMPETENCIAS6.1 COMPETENCIAS GENERALESCon base en el desarrollo esperado de la temática planteada para elprograma de Contabilidad de los recursos e inversiones, se busca que losalumnos de este semestre desarrollen las habilidades y aptitudes necesariasque los capaciten para el desempeño profesional en estos conceptosespeciales del conocimiento de la teoría contable del ámbito nacional einternacional. Se espera que al finalizar el semestre los estudiantes hayanadquirido las competencias pertinentes que les permitan la capacidad de: 8
  9. 9. • Interpretar textos, problemas y esquemas referentes a la temáticaplanteada en el curso, de tal forma que puedan optar por las alternativas quemejor se ajusten a las circunstancias o decisiones más acertadas.• Argumentar de manera tal que puedan sustentar y defender los distintospuntos de vista que se generen en las distintas opciones, propuestas ysoluciones derivadas de las diferentes situaciones planteadas en la realidadprofesional.• Proponer alternativas, hipótesis, soluciones con respecto a las distintassituaciones que en la vida profesional se pueden presentar en el ambienteempresarial en relación con el contador público.6.2 COMPETENCIAS BASICASTeniendo en cuenta que son el fundamento sobre el cual se construye elaprendizaje a lo largo de la vida, estas le permiten al estudiante decontaduría, la capacidad para comprender y producir informes; formular yresolver problemas; formular y comprobar hipótesis, simular y modelarsituaciones de tipo contable en la empresa y que son el soporte para la tomade decisiones en ella. Estas competencias son:CognitivaCapacidad de preparar, comprender, interpretar y analizar la informacióncontenida en los estados financieros básicos y de analizar los distintosaspectos que afectan el patrimonio de las sociedades y otras operacionesespeciales.ComunicativaCapacidad para lograr una comunicación efectiva, que involucre habilidadespara escuchar, escribir, leer, manejar información, presentación de informesy exposición de criterios personales y técnicos mediante el uso de unlenguaje contable y financiero con personas de la organización y otrosterceros.ValorativaCapacidad para ejercer con criterio ético y de manera coherente y objetiva elmanejo contable de las distintas situaciones que afectan el patrimonio y lainformación financiera de las sociedades.Contextual 9
  10. 10. Capacidad para relacionar los diferentes conceptos estudiados en la materia con la situación general y el diagnóstico empresarial, y aplicar estos elementos en el funcionamiento simulado de una organización Laboral Habilidad y actitud para desempeñarse en el área contable, traducidos en resultados que contribuyen al logro de los objetivos de la organización 7. CONTENIDOS POR UNIDADESUNIDAD UNO : ESTADOS FINANCIEROSCompetencias básicas a desarrollar: cognitiva, comunicativa, valorativa , contextual ylaboralHabilidades a desarrollar:• Mediante el análisis a la información financiera, el estudiante formulará su propio espíritu crítico utilizando mecanismos como el auto aprendizaje, la formulación de problemas y las alternativas de solución.• Aprenderá el lenguaje técnico de la contabilidad base para expresar en forma verbal o escrita cada una de las situaciones económicas o financieras de la empresa.• Incursionará en el ámbito ético de la profesión, iniciará su trabajo bajo principios de responsabilidad, objetividad, conducta ética e integridad frente a los usuarios internos y externos de la información financiera.• Por último mediante el desarrollo práctico de la empresa hipotética, el estudiante aplicará no solo los conocimientos adquiridos, sino desarrollará tareas de trabajo en equipo, relaciones interpersonales, visión macro de las actividades de la empresa, sentido de negocio, toma de decisiones y administración del tiempo.Ejes temáticos: 1.1 Importancia 1.2 Clasificación 1.3 Notas a los Estados Financieros. 1.4 Ejercicios de aplicaciónUNIDAD 2. FUNDAMENTACION TEORICA DE LOS ACTIVOSCompetencias a desarrollar: cognitiva, comunicativa, valorativa y contextual y laboralEjes temáticos: 2.1 Concepto y naturaleza 10
  11. 11. 2.2 , Características. 2.3 Clasificación 2.4 Clasificación Monetaria y no Monetaria.UNIDAD 3. ACTIVO DISPONIBLECompetencias a desarrollar:: cognitiva, comunicativa, valorativa y contextual y laboralHabilidades a desarrollar:• Capacidad de interpretar y analizar la información contenida en el área de tesorería sobre aspectos relacionados con el manejo de los recursos disponibles en efectivo y los equivalentes a efectivo convertibles a un año.• Capacidad de identificar los requerimientos de capital de trabajo, la circulación de fondos, el riesgo financiero originado en los saldo de caja y bancos, el riesgo de cartera, el riesgo de invertir en las Bolsas de Valores y los procedimientos consecuentes.• Capacidad de comunicar la situación de liquidez de la empresa utilizando el lenguaje propio de la tesorería; expresando los componentes y herramientas en forma clara, precisa y oportuna sobre los indicadores que se calculan y evalúan sobre la información financiera y el manejo de los recursos a corto, mediano y largo plazo.• Crear en el estudiante el sentido de la responsabilidad y compromiso que tiene el profesional frente al manejo de los recursos en los instrumentos financieros de la empresa.• Capacidad de desarrollar con criterio ético el alto grado de objetividad los controles necesarios según la capacidad de la empresa para el manejo de sus recursos• Capacidad para desarrollar en la empresa hipotética manteniendo el sentido de negocio y en forma global, la aplicación de los conceptos adquiridos con el fin de ser asertivos en la toma de decisiones.Ejes temáticos:• 3.1 Concepto y generalidades• 3.1.1 Caja• 3.1.2 Caja Menor• 3.1.3 Bancos• 3.1.4 Conciliación Bancaria• 3.2 Control interno• 3.3Ejercicios de aplicaciónUNIDAD 4. INVERSIONES 11
  12. 12. Competencias a desarrollar: cognitiva, comunicativa, valorativa y contextual y laboralHabilidades a desarrollar:• Capacidad de interpretar y analizar la información contenida en el área de tesorería sobre aspectos relacionados con el manejo de los recursos disponibles en efectivo y los equivalentes a efectivo convertibles a un año.• Capacidad de identificar los requerimientos de capital de trabajo, la circulación de fondos, el riesgo financiero originado en los saldo de caja y bancos, el riesgo de cartera, el riesgo de invertir en las Bolsas de Valores y los procedimientos consecuentes.• Capacidad de comunicar la situación de liquidez de la empresa utilizando el lenguaje propio de la tesorería; expresando los componentes y herramientas en forma clara, precisa y oportuna sobre los indicadores que se calculan y evalúan sobre la información financiera y el manejo de los recursos a corto, mediano y largo plazo.• Crear en el estudiante el sentido de la responsabilidad y compromiso que tiene el profesional frente al manejo de los recursos en los instrumentos financieros de la empresa.• Capacidad de desarrollar con criterio ético el alto grado de objetividad los controles necesarios según la capacidad de la empresa para el manejo de sus recursos• Capacidad para desarrollar en la empresa hipotética manteniendo el sentido de negocio y en forma global, la aplicación de los conceptos adquiridos con el fin de ser asertivos en la toma de decisiones.Ejes temáticos:4.1 Concepto y generalidades4.2 Clases4.3 Control interno4.4 Contabilización 4.4.1 Adquisición de inversiones 4.4.2. Ajustes por inflación 4.4.3 Valorización de Inversiones 4.4.4 Provisión para las inversiones 4.4.5 Utilidad o perdida en venta de inversiones 4.4.6 Rendimiento de las inversiones 4.5 TalleresUNIDAD 5. DEUDORES 12
  13. 13. Competencias a desarrollar: Competencias básicas a desarrollar: cognitiva,comunicativa, valorativa , contextual y laboralHabilidades a desarrollar:• Capacidad de manejar la cartera e identificar, el riesgo de la misma, y las opciones defactoring.• Capacidad de comunicar la situación de liquidez de la empresa utilizando el lenguajepropio de la tesorería; expresando los componentes y herramientas en forma clara,precisa y oportuna sobre los indicadores que se calculan y evalúan sobre la informaciónfinanciera y el manejo de los recursos a corto, mediano y largo plazo.• Crear en el estudiante el sentido de la responsabilidad y compromiso que tiene elprofesional frente al manejo de los recursos en los instrumentos financieros de la empresa.• Capacidad de desarrollar con criterio ético el alto grado de objetividad los controlesnecesarios según la capacidad de la empresa para el manejo de sus recursos• Capacidad para desarrollar en la empresa hipotética manteniendo el sentido de negocio yen forma global, la aplicación de los conceptos adquiridos con el fin de ser asertivos en latoma de decisiones.Ejes temáticos:5.1 Concepto y generalidades5.2 Control interno5.3 Contabilización5.4 Deudores de difícil cobro5.4.1 Anulación directa5.4.2 Provisión de cartera5.4.2.1 provisión individual5.4.2.2 provisión general5.4.3 Recuperación cartera castigada5.5 Factoring (venta de cartera)5.6 Documentos por cobrar5.7 TalleresUNIDAD 6. INVENTARIOSCompetencias básicas a desarrollar: cognitiva, comunicativa, valorativa , contextual ylaboralHabilidades a desarrollar• Capacidad para construir desde la perspectiva internacional y nacional la estructura de los costos y el manejo de los inventarios, conocer sobre el sistema de valoración y la distinción entre los inventarios manufacturados y las mercancías adquiridas. 13
  14. 14. • Capacidad para interactuar en un equipo de trabajo con el lenguaje apropiado sobre los aspectos que encierra el tema de los inventarios, capacidad de escuchar y escribir sobre el tema respecto de la información que recibe del docente.• El estudiante entenderá la importancia de mantener los registros actualizados con el propósito de atenuar el riesgo de pérdida de inventarios; la responsabilidad, que tiene para con la empresa, de registrar el sistema de valoración más adecuado con el propósito de presentar resultados acordes con las estrategias de la compañía.• Capacidad de analizar con criterio crítico para tomar las decisiones respecto de la incidencia del manejo de los inventarios en la eEjes temáticos:6.1 Concepto y generalidades6.2 Sistemas de inventarios6.3 Métodos de valoración6.4 Provisión perdidas en inventario6.5 Mercancías importadas6.6 Descuentos comerciales y financieros6.7 Toma física de inventarios6.8 Control interno6.9 Talleres de aplicaciónUNIDAD 7. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOCompetencias básicas a desarrollar: cognitiva , comunicativa , laboral y valorativaHabilidades a desarrollar:• Capacidad para comprender, analizar y evaluar la importancia de poseer propiedad planta y equipo bajo parámetros administrativos con un alto grado de eficiencia y eficacia en las operaciones; para valorizar los activos de acuerdo con parámetros consagrados en las normas nacionales e internacionales; para comprender la importancia que reviste la aplicación de las normas internacionales con el fin de establecer el valor en libros y los cargos por depreciación y pérdida por deterioro.• Capacidad para expresar en el lenguaje técnico en forma oral o escrita los principales problemas que presenta la contabilidad de las propiedades planta y equipo; capacidad para presentar informes y exponer criterios personales de acuerdo con las habilidades financieras, administrativas y económicas del estudiante 14
  15. 15. Ejes temáticos: 7.1 Concepto y generalidades 7.2 Clasificación 7.3 Costo de los activos fijos 7.4 Control interno 7.5 Contabilización y ajuste por inflación 7.5.1 Adquisición 7.5.2 Mejoras, reparaciones y adiciones y mantenimiento 7.6 Depreciación y métodos de depreciación 7.7 Activos agotables 7.8 Agotamiento 7.9 Provisiones 7.10 Operaciones con activos fijos 7.10.1 venta 7.10.2 cambio 7.11Ejercicios de aplicaciónUNIDAD 8 ACTIVOS INTANGIBLESCompetencias a desarrollar:Competencias básicas a desarrollar: cognitiva, comunicativa, valorativa y contextualHabilidades a desarrollar:• Capacidad de prescribir el tratamiento contable, reconocimiento y valoración inicial de un activo intangible y la valoración con posterioridad al reconocimiento inicial; capacidad de reconocer y tratamiento contable cuando un activo intangible es generado internamente.• Capacidad de expresar en un lenguaje técnico y mediante informes el componente de un intangible• Capacidad de tomar decisiones al momento de establecer la vida útil y la amortización de los intangibles en procura de la prudencia contable.Ejes temáticos:8.1 Concepto y generalidades8.2 Clases8.3 tratamiento contable8.4 Amortización8.5 Ejercicios de aplicación 15
  16. 16. UNIDAD 9. ACTIVOS DIFERIDOSCompetencias a desarrollar: Cognitiva comunicativa y contextualHabilidades a desarrollar:• Capacidad para comprender, analizar y diferenciar los activos diferidos entre cargos y los pagados por anticipado bajo parámetros administrativos con un alto grado de eficiencia y eficacia en las operaciones; para contabilizarlos de acuerdo con parámetros consagrados en las normas nacionales;• Capacidad para expresar en el lenguaje técnico en forma oral o escrita los principales problemas que presenta la contabilidad de los activos diferidos,• Capacidad para presentar informes y exponer criterios personales de acuerdo con las habilidades financieras, administrativas y económicas del estudianteEjes temáticos: 9.1 Concepto y generalidades 9.2 Gastos pagados por anticipados 9.3 Cargos diferidos 9.4 Ejercicios de aplicaciónUNIDAD10. OTROS ACTIVOSCompetencias a desarrollar: Cognitiva comunicativa y contextualHabilidades a desarrollar:• Capacidad para comprender, analizar y diferenciar los denominados otros activos bajo parámetros administrativos con un alto grado de eficiencia y eficacia en las operaciones; para contabilizarlos de acuerdo con parámetros consagrados en las normas nacionales;• Capacidad para expresar en el lenguaje técnico en forma oral o escrita los principales problemas que presenta la contabilidad de los otros activos .Capacidad para presentar informes y exponer criterios personales de acuerdo con lashabilidades financieras, administrativas y económicas del estudian10.1 Concepto y generalidades10.2 ClasesUNIDAD 11. VALORIZACIÓN.Competencias a desarrollar: Cognitiva comunicativa , contextual y laboral 16
  17. 17. Habilidades a desarrollar:• Capacidad para comprender, analizar y evaluar la importancia de valorizar los activos bajo parámetros administrativos con un alto grado de eficiencia y eficacia en las operaciones; para contabilizarlos de acuerdo con parámetros consagrados en las normas nacionales e internacionales;• Capacidad para expresar en el lenguaje técnico en forma oral o escrita los principales problemas que presenta la contabilidad de la valorización de los activos,• Capacidad para presentar informes y exponer criterios personales de acuerdo con las habilidades financieras, administrativas y económicas del estudian 11.1.- concepto y generalidades 11.2 clases 11.2.1 Inversiones 11.2.2 Propiedad Planta y Equipo 11.2.3 Otros activos 11.3 Ejercicios de aplicación 8. ESTRATEGIAS METODOLÓGICAS QUE CONTRIBUYEN AL LOGRO DE LOS OBJETIVOS Y DE LAS COMPETENCIAS El seminario como método será el centro del trabajo de la asignatura, el debate, la confrontación e investigación permanente de los actores educativos serán los requerimientos para los encuentros presenciales mediante la reconstrucción de sentido del asesor y la participación efectiva del estudiante, se buscará el entendimiento y profundización de los temas bajo esquemas de verificación con realidades cercanas a estos. Se estimularán las estrategias de aprendizaje por descubrimiento y construcción, como el seminario antes mencionado, la elaboración de mapas conceptuales y proyectos, también con estudio de casos y talleres permanentes, donde el alumno investigue y produzca en su tiempo de trabajo independiente. Coherentes con el modelo pedagógico, se fomenta la formación integral de los futuros profesionales y se orienta hacia el uso de las herramientas tecnológicas en el logro de su aprendizaje y en el desarrollo de las competencias esperadas Bajo el marco del desarrollo por competencias que pretende integrar “el saber qué”, “el saber cómo hacer” y “el saber ser” el curso de contabilidad 17
  18. 18. de los recursos e inversiones se desarrollará con las siguientes estrategiasmetodológicas: 1. De acompañamiento directo al estudiante:Exposición magistral.Desarrollo de talleres o ejercicios de aplicación.Desarrollo de técnicas de trabajo grupal.Asesoría directa a los estudiantes.Lectura e interpretación dirigida de textos de referencia bibliográfica. 2. De trabajo independiente del estudiante:Solución de problemas propuestos en forma individual o grupalInvestigación, organización de información, análisis de temas específicos.Consultas a través de Internet. 9. RECURSOS • Recursos físicos: Instalaciones de la Institución, Biblioteca Universitaria y el consultorio contable • Recursos tecnológicos: laboratorio de cómputo del consultorio contable, computadores personales, videobeam, punto de servicio de Internet y software contables. • Recursos académicos: videos, talleres prácticos • Recursos humanos: docente especializado en la temática a tratar. 10. EVALUACIÓN La evaluación tendrá un carácter cuali-cuantitativo, donde se valorará el nivel de motivación de cada participante, la producción, organización conceptual, creatividad, recursividad, logros y desarrollo de competencias durante todo el proceso. El espacio destinado a las asesorías y acompañamiento directo del estudiante está previamente determinado, queriendo con ello significar que se abren espacios para estimular la auto, la hetero y coevaluación. Evidentemente, se traducirá posteriormente en los parámetros exigidos por la institución, de: Dos (2) evaluaciones parciales (60%) Evaluación final (40%).respectivamente, los cuales están debidamente reglamentados 18
  19. 19. 11. BIBLIOGRAFÍA• Régimen Contable Colombiano.• Decretos 2649 y 2650, Decretos modificatorios hasta 1997. Edición MacGraw-Hill.• Sinisterra Gonzalo y otros. Contabilidad Sistema de información para las organizaciones. Tercera Edición.• Meigs. Walter B. y otros. Contabilidad, la base para las decisiones comerciales. Tercera Edición. 1996. Volumen 1.• Hargadon Jr Bernard y otros. Principios de Contabilidad. Cuarta Edición Actualizada. 1998. Editorial Norma.• Estatuto Tributario : nueva reforma• Legislación Económica – Régimen de Impuestos a las Ventas y Rentas.• Joel G. Siegel y Otros. Contabilidad Financiera. Serie Shaum• Cedeño, Omar y Jiménez, Ángela. Contabilidad Financiera. Segunda Edición.1997. Editorial universidad del Valle. 2001• Cuadrado P. Miguel. Contabilidad Básica. Onceava Edición• Montaño Orozco Edilberto; Contabilidad: Control, valuación y revelaciones, Graficas del Valle Ltda. primera edición junio de 2002.• Isaza González Rafael, Manual de Contabilidad, Editorial Norma, Bogotá 2001 19
  20. 20. 12. CONTENIDO TEMÁTICO CLASE A CLASESE CLA HTP HTI CAMPO TEMÁTICO PRAGMÁTICAMA SENA 1 1 Presentación del curso, y concertación Dinámica de participación. de objetivos y de evaluación. Exposición e ilustración de la ESTADOS FINANCIEROS temática. --Importancia Mapa conceptual 2 -Clasificación - Notas a los Estados Financieros Mapa conceptual - Talleres Análisis gráfico de los diferentes conceptos.2 3 FUNDAMENTACION TEORICA DE Exposición magistral por parte LOS ACTIVOS del docente. -Naturaleza -Características. -Clasificación de acuerdo al ciclo de operaciones (Decreto 2650/93). 4 3. DISPONIBLE Exposición magistral por parte -concepto y generalidades del docente. -Caja Ilustración de los diferentes - Caja Menor conceptos. Resolución de taller -Bancos -Conciliación Bancaria -talleres3 5 INVERSIONES Exposición magistral del - Concepto docente para la interpretación -Clases de los conceptos. -Control interno 6 2 4 -Contabilización Resolución de ejercicios tipo. - Adquisición de inversiones Taller -Ajustes por inflación4 7 2 4 -Valorización de Inversiones Análisis y aplicación de - Provisión para las inversiones ejercicios -Utilidad o perdida en venta de Resolución de ejercicios tipo. inversiones Taller. -Rendimiento de las inversiones - Talleres 20
  21. 21. SE CLA HTP HTI CAMPO TEMÁTICO PRAGMÁTICAMA SENA 8 2 4 DEUDORES -Concepto Exposición magistral del -Contabilización docente -Control interno Ilustración con ejercicios modelo. Taller.5 9 2 4 Contabilización Ilustración de conceptos. Anulación directa Resolución de ejercicios tipo. Provisión de cartera Recuperación cartera castigada 10 2 4 Factoring (venta de cartera) Taller Documentos por cobrar Talleres6 11 2 4 INVENTARIOS Exposición magistral del Concepto docente. Sistemas de inventarios Ejercicios ilustrativos. 12 2 4 Contabilización de inventarios Ilustración de conceptos mediante ejercicios modelo. Taller.7 13 2 4 Métodos de valoración Ejercicios de aplicación de las diferentes reglas. 14 2 4 Toma física de inventarios Ejercicios de aplicación de las Mercancías importadas diferentes reglas. Taller.8 15 2 4 Descuentos comerciales y financieros Actividad individual del Control interno estudiante. 16 2 4 Talleres de aplicación Ejercicios ilustrativos. Taller.9 17 2 4 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Exposición magistral del Concepto docente Clasificación Trabajo grupal estudiantes Consultas Socialización consultas NIC activos fijos conclusiones Costo de los activos fijos Ejercicios ilustrativos. Taller. 18 2 4 Adiciones ,mejoras y reparaciones Aplicaciones mediante Control interno ejercicios modelo. Taller. 21
  22. 22. SE CLA HTP HTI CAMPO TEMÁTICO PRAGMÁTICAMA SENA10 19 2 4 Contabilización Análisis de los diferentes ajuste por inflación Aplicaciones practicas hoja de control de activos fijo. Adquisición 20 2 4 Mejoras, reparaciones y adiciones y Ilustración de ejercicios mantenimiento11 21 2 4 Valorización Resolución de ejercicios provisiones modelo. Amortización Taller 22 2 4 Depreciación y métodos de depreciación Exposición magistral del Activos agotables docente Concepto Taller.12 23 2 4 Agotamiento Resolución de ejercicios modelo. Taller. 24 2 4 Operaciones con activos fijos Ejercicios ilustrativos. venta Taller. cambio talleres13 25 2 4 ACTIVOS INTANGIBLES Exposición magistral del -concepto docente -Clases Socialización y conclusiones NIC 41 intangibles Ejercicios ilustrativos Resolución de ejercicios modelo. Taller 26 2 4 Ejercicios de aplicación Ejercicios14 27 2 4 ACTIVOS DIFERIDOS Concepto Exposición magistral del Clases docente Gastos pagados por anticipados Ilustración del concepto. ejercicios Cargos diferidos 28 2 4 Talleres de aplicación Ejercicios ilustrativos15 29 2 4 OTROS ACTIVOS Concepto Exposición magistral del Clases docente 22
  23. 23. SE CLA HTP HTI CAMPO TEMÁTICO PRAGMÁTICAMA SENA 30 2 4 VALORIZACIÓN. Exposición magistral del concepto docente clases Inversiones Taller. Resolución de ejercicios modelo. Propiedad Planta y Equipo Otros activos Ejercicios de aplicación 16 31 2 4 Evaluación final. Actividad individual del estudiante. 32 2 4 Entrega de resultados académicos. Diálogo directo y personal con cada uno de los estudiantes.HTP: HORAS TRABAJO PROFESORHPI: HORA TRABAJO INDEPENDIENTENOTA: La bibliografía debe encontrarse en la Biblioteca de la universidad o del consultorio contable o las dela ciudad, el profesor debe presentar la solicitud de la faltante al programa para cumplir con los requisitos queestablece el modelo de auto evaluación con fines de acreditación de calidad para el programa. 23
  24. 24. UNIDAD I ESTADOS FINANCIEROSOBJETIVOS: • Conocer los principales Estados Financieros y sus componentes de acuerdo con la normatividad vigente en Colombia, • Identificar los Elementos que conforman cada uno de los Estados Financieros, • Clasificar los Estados Financieros según los Usuarios Finales 24
  25. 25. UNIDAD I ESTADOS FINANCIEROS1.1. Importancia: Los estados financieros cuya presentación y preparaciónes responsabilidad de los administradores del ente, son el medio principalpara suministrar información contable a quienes no tienen acceso a losregistros de un ente económico. Mediante una tabulación formal de nombresy cantidades de dinero derivados de tales registros, reflejan, a una fecha decorte, la recopilación, clasificación y resumen final de los datos contables.1.2. Clasificación De Los Estados FinancierosLos estados financieros se clasifican en dos, teniendo en cuenta lascaracterísticas de los usuarios a quienes van dirigidos, así: 1.2.1. Estados de propósito General: Son los que se preparan al cierre de un periodo determinado, para darles a conocer a usuarios indeterminados la situación financiera y la capacidad de generación de fondos favorables por el ente económico. Estos se caracterizan por su claridad, neutralidad, concisión y fácil consulta.Son estados financieros de propósito general, los estados financierosbásicos y los estados financieros consolidados.1.2.1.1. Estados Básicos: • El balance general. • El estado de resultados. • El estado de cambios en el patrimonio. • El estado de cambios en la situación financiera, y • El estado de flujos de efectivo.1.2.1.2 Estados Consolidados: Son aquellos que presentan la situaciónfinanciera, los resultados de las operaciones, los cambios en el patrimonio yen la situación financiera, así como los flujos de efectivo de un ente matriz y 25
  26. 26. sus subordinados, o un ente dominante y los dominados, como si fuesen losde una sola empresa.1.2.2 Estados de propósito Especial: Son aquellos que se preparan para satisfacer necesidades especificas de ciertos usuarios de la información contable. Se caracterizan por tener una circulación o uso limitado y por suministrar un mayor detalle de algunas partidas u operaciones. Entre estos tenemos: • Balance Inicial • Estados Financieros de Periodos intermedios. • Estados de Costos • Estado de Inventarios • Estados financieros extraordinarios • Estados de Liquidación. • los estados financieros que se presentan a las autoridades con sujeción a las reglas de clasificación y con el detalle determinado por estas y • los estados financieros preparados sobre una base comprensiva de contabilidad distinta de los principios de contabilidad generalmente aceptados. Balance General: Representa la situación de los activos y pasivos de unaempresa, así como también el estado de su patrimonio, es decir, presenta lasituación financiera o las condiciones de un negocio, en un momento dado,según se reflejan en los registros contables. Este debe prepararse comomínimo una vez al año, aunque puede hacerse por periodos más cortos(mensual, bimestral, trimestral, semestral) según los requerimientos de tipoadministrativo o legal de las empresas.Elementos del Balance General:  Activos: Representa los bienes y derechos de la empresa. Como bienes están el efectivo, los inventarios y los activos fijos, entre otros. Y en el concepto de derecho podemos incluir las cuentas por cobrar, las inversiones en papeles de mercado, las valorizaciones, entre otros.  Pasivos: Son las obligaciones totales de la empresa, en el corto y largo plazo, cuyos beneficios son por lo general personas o entidades diferentes a los dueños de la empresa. Aquí tenemos las Obligaciones Bancarias, Obligaciones laborales, Impuestos por pagar, proveedores, entre otros. 26
  27. 27.  Patrimonio: Este representa la participación de los propietarios en el negocio, y resulta de restar, del total de activos, el pasivo con terceros. También se denomina capital contable, social o superávit. El balance general debe presentarse debidamente clasificado en parte corriente y no corriente, según el grado de realización de los activos y exigibilidad de los pasivos. Así: • Activos Corrientes: Es el disponible y todos los bienes que se pueden realizar, vender o convertir en disponible en un termino inferior a un año. Se incluyen aquí cuentas como: caja, bancos, inversiones a corto plazo, cuentas por cobrar a corto plazo, etc. • Activo no corriente: Son todos los recursos convertibles en efectivo en un tiempo mayor a un año como los activos fijos. • Pasivo Corriente: están representados por las obligaciones que posee el ente económico con terceros, que deberán cubrirse antes de un año como proveedores y obligaciones financieras a corto plazo, entre otras cuentas. • Pasivo a mediano plazo y largo plazo: son las demás obligaciones de la empresa que deberán cubrirse en un periodo mayor a un año. • Patrimonio: Lo conforman los siguientes grupos de cuentas: Capital social, superávit de capital, reservas, revalorización del patrimonio, dividendos o participaciones decretados en acciones o partes de interés social. BALANCE GENERALACTIVO PASIVO Y PATRIMONIOActivo corriente Pasivo corrienteDisponible Obligaciones financierasInversiones temporales ProveedoresDeudores clientes Cuentas por pagarDeudores varios Impuestos y gravámenesInventarios Obligaciones laboralesGastos anticipados Diferidos 27
  28. 28. Otros pasivosTotal activo corriente Estimados y provisionesPropiedad Planta y equipoTerrenos Bonos y papeles comercialesConstrucción y edificacionesMaquinaria y equipoEquipo de oficinaFlota y equipo de transporte(Depreciación acumulada )Total Propiedad Planta y EquipoActivo diferido Total pasivo corrienteCostoAmortización acumulada Pasivo no corrienteTotal activo diferidoActivo intangibleCosto Pensiones de JubilaciónValorización Obligaciones FinancierasAmortización acumulada Obligaciones hipotecarias Bonos o deuda emitidaTotal activo intangible Pasivos contingentesInversiones permanentesOtros activos Total pasivo no corriente Total pasivo Capital social Reservas Revalorización patrimonio Utilidad del ejercicio Superávit valorización 28
  29. 29. Total patrimonioTOTAL DEL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO Estado de Resultados: También llamado Estado de Ganancias y Pérdidas,es quizás el de mayor importancia por cuanto permite evaluar la gestiónoperacional de la empresa y además sirve de base para toma de decisiones.Aquí, se resumen todas las transacciones correspondientes a los ingresosgenerados y a los costos y gastos incurridos por la empresa en un periododeterminado. La diferencia que resulta de entre los ingresos y egresos seráel producto de las operaciones que puede ser utilidad o pérdida.Para elaborar este estado debe aplicarse el principio de causación paratodos los costos y gastos, y los ingresos deben reconocerse cuando sehayan realizado, a fin de obtener un resultado justo.Con el fin de ilustrar la presentación de un estado de resultados para unaempresa comercial y facilitar su interpretación, un esquema general seria elsiguiente:  Nombre e identificación de la empresa.  Identificación o nombre del estado financiero.  Rango de fechas del periodo al cual corresponden las operaciones.  El contenido debe incluir las cuentas de resultado debidamente clasificadas, así: • Ingresos: los ingresos representan flujos de entradas de recursos, en forma de incrementos del activo, o disminuciones del pasivo o una combinación de ambos, que generan incremento en el patrimonio, devengados por la venta de bienes, por la prestación de servicios o por la ejecución de otras actividades, realizadas durante un periodo, que no provienen de los aportes de capital. • Costos de venta: Estos son las erogaciones y cargos asociados clara y directamente con la adquisición o la producción de los bienes o para prestación del servicio, de los cuales un ente económico obtuvo sus ingresos. 29
  30. 30. • Gastos operacionales: Son las salidas de recursos, en forma de disminuciones de activo o incrementos del pasivo o una combinación de ambos, que generan disminución en el patrimonio, incurridos en las actividades de administración, comercialización, investigación y financiación, realizadas durante un periodo, que no provienen de los retiros de capital o de utilidades o excedentes. • Ingresos no operacionales: Son los percibidos por actividades diferentes al objeto social de empresa. • Gastos no Operacionales: Cargos o erogaciones realizadas por la empresa que no corresponden directamente al objeto social. ESTADO DE RESULTADOS RESUMIDO (Período comprendido entre el 1º de Enero y el 31 de Diciembre) Ventas brutas $ Devoluciones y rebajas $ Ventas netas $ Costo de ventas $ Utilidad bruta $ Gastos de ventas $ Gastos de administración $ $ Utilidad de operacional $ Ingresos no operacionales $ Gastos no operacionales $ $ Utilidad antes de impuestos $ Provisión imporrenta $ Utilidad neta $Estado de Cambios en el Patrimonio: La determinación de cambio en elpatrimonio se obtiene: sumando el monto inicial del patrimonio losaumentos en sus diferentes componentes y restando las disminucionesen los mismos para llegar al monto final.Básicamente esto se debe a: • Distribuciones de utilidades o excedentes decretados durante el periodo. 30
  31. 31. • En cuanto a dividendos, participaciones o excedentes decretados durante el periodo, indicación del valor pagadero por aporte, fechas y formas de pago. • Movimiento de las utilidades no apropiadas. • Movimiento de cada una de las reservas u otras cuentas incluidas en las utilidades apropiadas. • Movimiento de la prima en colocación de aportes de las valorizaciones. • Movimiento de la revalorización del patrimonio. • Movimiento de las demás cuentas integrantes del patrimonio. Estado de cambios en la situación Financiera: Se conoce también como estado de flujo de fondos y es un estado financiero auxiliar o complementario que resulta de la comparación del balance General en dos fechas determinadas. De este se deduce de donde obtuvo una empresa recursos financieros y que destinación se les dio a tales recursos. Estado de flujo de efectivo: este debe presentar un detalle del efectivo recibido o pagado a lo largo del periodo, clasificado por actividades de: Operación, o sea aquellas que afectan el estado de resultado. Inversión de recursos, esto es, los cambios de los activos diferentes de los operacionales. Financiación de recursos, es decir, los cambios en los pasivos y en el patrimonio diferente de las partidas operacionales.Otros Estados Financieros:Balance inicial.Al comenzar sus actividades, todo ente económico debe elaborar un balancegeneral que permita conocer de manera clara y completa la situación inicialde su patrimonio. 31
  32. 32. Estados financieros de periodos intermedios: Son los estadosfinancieros básicos que se preparan durante el transcurso del periodo,para satisfacer, entre otras, necesidades de los administradores del enteeconómico o de las autoridades que ejercen inspección, vigilancia ycontrol. Deben ser confiables y oportunos.Estado de Costos: Son aquellos que se preparan para conocer endetalle las erogaciones y cargos realizados para producir los bienes oprestar los servicios de los cuales un ente económico ha derivado susingresos. ESTADO DE COSTO DE PRODUCCION (Período comprendido entre el 1º de Enero y el 31 de Diciembre) Inventario inicial de productos en $ proceso Más : Material directo utilizado Inventario inicial de $ materiales Compras netas de materiales $ Sub-total $ Menos : Inventario final de $ materiales Material utilizado $ Mano de obra directa $ Total costo primo $ Gastos de fabricación $ Sub-total $ $ Menos : Inventario final $ Productos en proceso $ Total costo de producciónEstado de Inventario: este es aquel que debe elaborarse mediante lacomprobación en detalle de la existencia de cada una de las partidas quecomponen el Balance General.Estados Financieros Extraordinarios: Son los que se preparan duranteel transcurso de un periodo como base para realizar ciertas actividades. 32
  33. 33. La fecha de los mismos no puede ser anterior a un mes a la actividad o situación para la cual deban prepararse. Salvo que las normas legales dispongan otra cosa, los estados financieros extraordinarios no implican el cierre definitivo del ejercicio y no son admisibles para disponer de las utilidades o excedentes. Ejemplo de estos son los que deben elaborarse con ocasión de la decisión de transformación, fusión o escisión, o en ocasión de oferta pública de valores, la solicitud de concordato con los acreedores y la venta de un establecimiento de comercio. Estado de Liquidación: Son aquellos que debe presentar un ente económico que ha cesado sus operaciones, para informar sobre el grado de avance del proceso de realización de sus activos y cancelación de sus pasivos. Estados preparados sobre una base comprensiva de contabilidad distinta de los principios de contabilidad generalmente aceptados. Con sujeción a las normas legales, para satisfacer necesidades específicas de ciertos usuarios, las autoridades pueden ordenar o los particulares pueden convenir, para su uso exclusivo, la elaboración y presentación de estados financieros preparados sobre una base comprensiva de contabilidad distinta de los principios de contabilidad generalmente aceptados.Son ejemplos de otras bases comprensivas de contabilidad, las utilizadaspara preparar declaraciones tributarias, la contabilidad sobre la base deefectivo recibido y desembolsado y, en ciertos casos, las bases utilizadaspara cumplir requerimientos o requisitos de información contable formuladospor las Autoridades que ejercen inspección, vigilancia o control.La preparación de estos estados no libera al ente de emitir estadosfinancieros de propósito general. Estados financieros comparativos.Son estados financieros comparativos aquellos que presentan las cifrascorrespondientes a más de una fecha, período o ente económico.Los estados financieros de propósito general se deben preparar y presentaren forma comparativa con los del período inmediatamente anterior, siempreque tales períodos hubieren tenido una misma duración. En caso contrario, lacomparación se debe hacer respecto de estados financieros preparados paramostrar un mismo lapso del ciclo de operaciones. 33
  34. 34. Sin embargo, no será obligatoria la comparación cuando no sea pertinente,circunstancia que se debe explicar detalladamente en notas a los estadosfinancieros. Estados financieros certificados y dictaminados.Son estados financieros certificados aquellos firmados por el representantelegal, por el contador público que los hubiere preparado y por el revisor fiscal,si lo hubiere, dando así testimonio de que han sido fielmente tomados de loslibros.Son estados financieros dictaminados aquellos acompañados por la opiniónprofesional del contador público que los hubiere examinado con sujeción alas normas de auditoria generalmente aceptadas.1.3 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROSCon el propósito de enmarcar los estados financieros dentro del principio derevelación suficiente, el decreto reglamentario de la contabilidad mercantil,exige que el balance general incluya toda clase de información para que ellector pueda formarse un mejor criterio de la situación financiera, actual yfutura, de la empresa y de sus resultados de operación.Por ello, la normatividad que rige los principios de contabilidad generalmenteaceptados en Colombia preceptúa que las notas a los estados financieros sonaplicables a los de propósito general; pero que, sin embargo, deben obser-varse para preparar y presentar otros estados financieros, siempre que fuerenapropiadas; así mismo, ellas son aplicables a elementos o partidas materiales,es decir a las que tienen importancia significativa para la evaluación de lasituación financiera de la empresa y sus resultados; y que, como presentaciónde las prácticas contables y revelación de la empresa, son parte integral detodos y cada uno de los estados financieros.Las notas a los estados financieros deben preparase por los administradores,con sujeción a lo siguiente:1) Cada nota debe aparecer identificada mediante números o letras y debi- damente titulada, con el fin de facilitar su lectura y su cruce con los estados financieros respectivos.. 34
  35. 35. 2) Las notas iniciales deben identificar el ente económico, resumir sus políticas y practicas contables y los asuntos de importancia relativa. • Ente económico: Nombre, descripción de la naturaleza, fecha de consti- tución, actividad económica y duración de la entidad reportante. • Fecha de corte o período al cual corresponda la información. • Principales políticas y prácticas contables, tasas de cambio o índices de reajuste o conversión utilizados, con expresa indicación de los cambios contables que hubieren ocurrido de un período a otro, indicando su na- turaleza y justificación, así como su efecto, actual o prospectivo, sobre la información contable3) Las notas deben ser presentadas en una secuencia lógica, guardando en cuanto sea posible el mismo orden de los rubros de los estados financieros.4) Principales clases de activos y pasivos, clasificados según el uso a que se destinan o según de realización, exigibilidad o liquidación, en términos de tiempo y valores.5) Costo ajustado, gastos capitalizados, costo asignado y métodos de medición utilizados en cada caso.6) Restricciones o gravámenes sobre los activos, segregando aquellos que no puedan utilizarse o consumirse, indicando los valores y deudas garan- tizados.7) Activos y pasivos descontados sujetos a devolución o recompra, junto con las garantías correspondientes y las posibles contingencias.8) Primas o descuentos causados pendientes de amortizar, que se deben presentar aumentando o disminuyendo el activo o pasivo correspondiente.9) Valorizaciones y provisiones por cada rubro. Las valorizaciones se deben presentar por separado del costo, revelando en notas su composición, las provisiones se deben presentar como una disminución del activo res- pectivo.10) Transacciones con partes relacionadas: Activos, pasivos y operaciones realizadas con vinculados económicos, propietarios y administradores, con descripción de la naturaleza de la vinculación, así como el monto y condiciones de las diferentes partidas y transacciones. 35
  36. 36. 11) Principales clases de ingresos y gastos, con indicación del método utiliza- do para determinarlos y las bases utilizadas.12) Partidas extraordinarias, aquéllas de cuantía significativa, naturaleza diferente de las actividades normales del negocio y ocurrencia infrecuente, con indicación de su efecto en la determinación de los impuestos aplicables.13) Errores de ejercicio anteriores, con indicación en nota de su incidencia sobre los resultados de los ejercicios respectivos.14) Operaciones descontinuadas, con detalle de sus activos, pasivos y resultados.15) Eventos posteriores. Se deben revelar los hechos económicos realizados luego de la fecha de corte, que puedan efectuar la situación financiera y las perspectivas del ente económico tales como: a) Pérdidas resultantes del incendio, inundación y otros desastres. b) Emisión de acciones y bonos o venta de cuotas de interés social. Compra de un negocio o venta de un segmento del negocio. c) d) Eventos o cambios de circunstancias que alteren las bases utilizada para estimar las contingencias. e) Incumplimiento contractual. f) Cambios de las normas legales aplicables al ente o a sus operaciones.16) Factores, de operación a pérdida o imposibilidad de obtener recursos suficientes, que hagan incierta la continuidad de las operaciones, con descripción de sus posibles consecuencias, las circunstancia mitigantes y los planes de la admón. para enervar esa situaciones. 36
  37. 37. 1.4 TALLERES DE APLICACIÓNCUESTIONARIO: 1. ¿Que son los estados financieros y como se clasifican? 2. ¿Cuales son los elementos del balance general? 3. ¿Cada cuanto se deben preparar los estados financieros básicos?EJERCICIOS: 1. Con la siguiente información, elaborar el balance general clasificado de la Empresa LOS PILODOS S.A. a 31 de agosto de 2006.Capital autorizado 5.000.000Cuentas por pagar 300.000Muebles y enseres 100.000Seguros pagado por Anticipado 50.000Cuentas por cobrar 1.450.000Depreciación acumulada De Vehículos 100.000Hipoteca por pagar 1.500.000Acreedores 50.000Deudores Varios 60.000Dep. Acumulada Muebles y enseres 20.000Vehículos 400.000Documentos por pagar 200.000Edificios 2.000.000Terrenos 1.000.000Reserva legal 200.000Reserva estatutaria 100.000Inventario de Mcias 800.000Inversiones permanentes 250.000Bancos 300.000Capital pagado 2.600.000Cesantías consolidadas 200.000Depreciación edificios 150.000Inversiones temporales 200.000 37
  38. 38. Caja 50.000Arriendo recibidos por Anticipado 30.000Utilidad del mes 160.000 2. Elabore el Estado de Perdidas y Ganancias para la Compañía LOS CONTADORES Ltda., para el periodo comprendido entre el 1 al 30 de septiembre de 2006, con la siguiente información:Arriendos recibidos 250.000Depreciación edificio 12.000Inventario Inicial 400.000Fletes en compras 12.000Compras 600.000Comisiones cobradas 50.000Devoluciones en ventas 80.000Inventario final 550.000Sueldos 100.000Intereses Pagados 30.000Depreciación equipos 15.000Correos y Telégrafo 5.000Fletes en ventas 15.000Dev. En compras 50.000Comisiones pagadas 40.000Ventas 950.000Seguros Pagados 10.000Sueldos vendedores 200.000 3. Ordene y clasifique las siguientes cuentas y prepare el balance general de acuerdo a las clasificaciones de activos, pasivos y patrimonio. Caja Dividendos por pagar Amortización acumulada Intereses pagados por anticipado Acreedores varios Anticipos a proveedores Edificios Bonos convertibles en acciones Remesas en tránsito Estudios y proyectos 38
  39. 39. Agotamiento acumulado Provisión clientes Bancos Ingresos recibidos por anticipado Capital social Anticipos de impuestos Deudores nacionales Vacaciones Sobregiros Equipo de oficina Flota y equipo de transporte Depreciación acumulada Intereses sobre cesantías Mercancías no fabricadas Materiales y repuestos Marcas y patentes Costos y gastos por pagar Cálculo actuarial de pensiones Reservas Construcciones en curso Obligaciones financieras Prima de servicios Superávit por valorizaciones Retenciones y aportes de nómina Vías de comunicación Revalorización del patrimonio Obligaciones hipotecarias Retención en la fuente por pagar Impuesto de renta Pensiones Jubilación por amortizar Pérdida del ejercicio Amortización acumulada Valorización de inversiones Iva por pagar3. Con la siguiente información elabore el balance general, clasificado por activos y pasivos corrientes, propiedad planta y equipo, activos diferidos, pasivo a largo plazo y patrimonio. Para su conciliación, tome en cuenta que el total del activos debe ser igual a $2.131.802; del pasivo $1.074.175 y del patrimonio $1.057.627 39
  40. 40. Gastos anticipados 14.267 Provisión protección inversiones 25 Anticipo clientes 74.796 Importaciones en tránsito 4.445 Deudores varios 50.471 Mercancías no fabricadas por la empresa 60.009 Depreciación acumulada 176.744 Inversiones permanentes 58.975 Cargos diferidos 43.489 Otras obligaciones 45.682 Anticipos impuestos 44.515 Pasivos estimados y provisiones 312.965 Reservas 63.630 Efectivo 35.759 Activos fijos 624.661 Obligaciones bancarias 77.500 Capital social 356.000 Productos en proceso 51.293 Valorizaciones 552.084 Deudores clientes 306.647 Utilidad período actual 85.913 Materiales en almacén 55.170 Provisión cuentas dudosas 2.010 Productos terminados 137.615 Inversiones temporales 95.840 Otras obligaciones 132.500 IVA por pagar 59.749 Obligaciones a largo plazo 254.245 Materias primas 149.029 Acreedores varios 79.7075. El contador de la empresa Los Pinos presentó el siguiente balancecondensado al Gerente financiero:Activos corrientes 688.262Otros activos 587.400Total activos 1.275.662Pasivos corrientes 348.142Otros pasivos 114.900 40
  41. 41. Patrimonio 812.620Total pasivo y patrimonio 1.275.662Para llegar a estas cifras fue utilizada la información que se consigna acontinuación:Impuesto de ventas por pagar 32.890 Cargos diferidos 24.600 Mercancías compradas 291.438 Capital social 350.000 Pasivos contingentes 4.300 Efectivo 12.568 Provisión cuentas dudosas 13.250 Obligaciones bancarias 130.000 Utilidades períodos anteriores 20.000 Gastos pagados por anticipado 12.540 Capital por suscribir 65.000 Deudores varios 10.890 Acciones propias readquiridas 48.600 Depreciación acumulada 43.600 Valorizaciones 389.855 Utilidad período actual 23.765 Proveedores 98.600 Activos fijos 216.545 Otras obligaciones 32.750 Revalorización del patrimonio 18.655 Obligaciones hipotecarias 76.000 Cuentas por cobrar clientes 298.650 Impuesto de renta por pagar 21.700 Reserva para readquisición de acciones 48.600 Cesantías consolidadas 12.870 Mercancía en tránsito 34.876 Repuestos y accesorios 34.870 Inversiones temporales 5.680 Acreedores varios 19.332 Ingresos diferidos 34.600 Reserva legal 75.345Se pide: a. Elaborar el balance general debidamente detallado y clasifi-cado. 41
  42. 42. 42
  43. 43. 44 UNIDAD II OBJETIVOS:• Comprender la naturaleza de las cuentas del Activo• Dar un tratamiento adecuado de conformidad con las normas y principios Contabilidad generalmente aceptado• Conocer disposiciones fiscales, comerciales, laborales así como el control interno relativos con dichas partidas.• Presentar los métodos y procedimientos de contabilización, así como los medios de control de los activos• Relacionar los ajustes por inflación con las partidas de los activos.
  44. 44. 45UNIDAD IIFUNDAMENTACION TEORICA DE LOSACTIVOS2.1 CONCEPTO Y NATURALEZA El activo representa el conjunto de bienes recursos y derechosobtenidos por la empresa como resultado de eventos pasados, de cuyouso se espera fluyan beneficios futuros (Decreto reg. 2649/93 art.35)Los activos son de naturaleza débito, con excepción de las provisiones,depreciaciones, agotamiento y amortizaciones acumuladas, que serándeducidas, de manera separadas de los correspondientes grupos decuentas.La empresa deberá ajustar por inflación sus activos no monetarios deconformidad con la norma vigente.2.2 CARACTERISTICAS: • Pueden venderse y convertirse en dinero o en un derecho exigible • Pueden utilizarse como elemento de compra o permuta • Pueden generar beneficios o derechos implícitos para sus propietarios.
  45. 45. 462.3 CLASIFICACIONComprende los siguientes grupos: Nombre de la cuenta Códig o 11 Disponible 12 Inversiones 13 Deudores 14 Inventarios 15 Propiedades, planta y equipo 16 Intangibles 17 Diferidos 18 Otros activos 19 ValorizacionesEl orden de presentación de los activos, corresponde al grado deliquidez que tiene cada activo, iniciando con los activos más líquidos.2.4 ACTIVOS MONETARIOS Y NO MONETARIOS: Los activos pueden ser Monetarios y no Monetarios, Activos monetarios: no son susceptibles de aplicárseles los ajustes por inflación., entre ellos se tiene: los del grupo disponible y deudores. Activos no Monetarios: Se les debe aplicar ajustes por inflación al costo del activos tales como: las inversiones (Aportes en otras empresas), los inventarios, la propiedad planta y equipo, los activos agotables, los cargos diferidos, los intangibles excepto las que hayan sido producto de una adquisición efectiva. Las valorizaciones no se ajustan por inflación por ser estimadas.
  46. 46. 47UNIDAD III ACTIVO DISPONIBLE3.1 GENERALIDADES: El disponible comprende las cuentas que registran losrecursos de liquidez inmediata, total o parcial, con que cuenta el ente económicoy que puede utilizar para fines generales o específicos. Bajo esta denominaciónse pueden agrupar los saldos en caja, los depósitos en bancos y otras entidadesfinancieras, las remesas en tránsito y los fondos o dineros en poder defuncionarios de la empresa y que están destinados para atender cierta clase degastos que requieren un tratamiento especial, dadas ciertas necesidades en laprestación de servicios o adquisición de elementos para el normal desarrollo delas operaciones. Anteriormente a este grupo de cuentas se le denominaba“efectivo”.De acuerdo a lo previsto en el catálogo de cuentas de nuestro ordenamientocontable, el grupo denominado DISPONIBLE se clasifica en las siguientescuentas: DENOMINACIÓN CUENTA 1105 Caja 1110 Bancos 1115 Remesas en tránsito 1120 Cuentas de ahorro 1125 FondosEl efectivo debe valuarse y presentarse por su valor nominal y, si se trata demoneda extranjera, debidamente convertido a moneda funcional aplicando latasa de cambio representativa del mercado de la fecha del balance. Loscheques girados con anterioridad a la fecha del balance y que no hayan sidoretirados por los beneficiarios, se deben presentar como parte integrante deldisponible.Los sobregiros bancarios se presentan como un pasivo a corto plazo, aún en elevento de que existan otras cuentas corrientes con saldo disponible con lamisma institución, salvo que exista un convenio de compensación entrecuentas.
  47. 47. 483.1.1 CAJARepresenta el dinero en efectivo o en cheque de propiedad de la empresadisponible en forma inmediata.Los ingresos a caja provienen generalmente, por uno de los siguientes motivos: • ventas de contado • recaudo de créditos a clientes • anticipos recibidos sobre ventas futuras • recaudo por el vencimiento del plazo de depósitos a término • recaudo de ingresos eventuales tales como aportes de socios, reintegros de pagos con cheques, reintegro parcial o total del fondo de caja menor, donaciones recibidas en dinero etc.Se debita: por las entradas de dinero en efectivo o cheque por cualquierconcepto.Se acredita: por las consignaciones en cuenta corriente o de ahorro, o pagosen efectivo.EJEMPLOS: • por ventas de contadoSe vende mercancía de contado por valor de 1.850.000 y nos pagan 350.000en efectivo y el resto con un cheque.1101 Caja 1.850.0004135 Venta de mcias. 1.850.000 • Por los sobrantes al efectuar arqueos.Ej.: En el arqueo de caja, quedo un sobrante de 20.0001105 Caja $ 20.000429553 Ingresos Diversos-sobrantes de caja menor $ 20.000Los egresos de caja se originan por: • Por consignaciones realizadas en el banco. • por el valor de la constitución o incremento del fondo de caja menor.
  48. 48. 49EJEMPLOS:Se consignó en el banco 3.000.000 recibidos por ventas de mercancías en eldía de hoy.1110 Bancos 3.000.0001105 Caja 3.000.000 • Se pago por la compra de papelería para la empresa por valor de 10.000 en efectivo.519530 Útiles, Papelería y Fotocopias 10.0001105 Caja 10.0003.1.2 Caja menorEs un fondo fijo en poder de al algún funcionario de la empresa, creado pararealizar desembolsos en efectivo de menor cuantía que no justifica laelaboración de cheque; debe estar representado en dinero o en comprobantesreembolsables que sirven de soportes del pago realizado.Se debita: por el valor de la creación; por incremento en el valor.Se acredita: por la cancelación; por la reducción del fondo.Los registros contables relacionados con el Fondo de caja menor son: 1. Apertura del fondo de caja menor Se gira un cheque por la cuantía destinada para tal fin 110510 Caja menor $ 5.000.000 1110 Bancos $ 5.000.000.2. Pagos por el fondo de caja menor.Se realizan los pagos autorizados, quedando en reemplazo un comprobante;no hay registro contable.3. Reembolso del fondo de caja menorCuando el dinero del fondo se haya agotado o cuando finalice el periodocontable, se debe reintegrar el dinero del fondo, para lo cual se gira un nuevocheque por el valor de los comprobantes presentados.el registro contable es un debito a la cuentas que se hayan afectado por lospagos en efectivo y un crédito a la cuenta bancos
  49. 49. 50 513535 Gasto servicio telefónico $ 150.000 513550 servico de transporte 120.000 519530 papelería 80.000 1110 Bancos $ 350.0004. Aumento del fondoTodo aumento del valor del fondo origina un registro igual al de la creación oapertura del fondo, por el monto que se desee aumentar.5. Cancelación del fondo.Si la empresa decide cancelar el fondo, el registro contable es un debito abancos y un crédito a caja menor por el valor existente.6. Sobrantes y faltantes del Fondo de caja menor.Si al momento de un arqueo o al hacer el reembolso del fondo, la suma decomprobantes màs el dinero existente es diferente al monto establecido para elfondo, se presentan un faltante o un sobrante del fondo de caja menor Sobrante de efectivo: 1105 Caja $ 1.000 429553 Ingresos diversos-sobrantes de caja $ 1.000 Faltante de efectivo: 136530 Deudores trabajadores $ 1.000 110510 Caja menor $ 1.000 3.1. 3. BANCOS Son los fondos disponibles que tiene la empresa en moneda nacional o extranjera en las cuentas corrientes o cuentas de ahorro, que se han abierto en los diferentes bancos y demás entidades financieras. Se debita: por las consignaciones locales, cheques de otras plazas, otras consignaciones, prestamos bancarios, devoluciones de intereses, rendimientos financieros, anulaciones de cheques girados y registrados, notas créditos ,descuentos de documentos etc.. Se acredita: por valor de los cheques girados., cheques devueltos por el banco, traslados bancarios, comisiones e intereses por prestamos, retefuentes, rendimiento financieros intereses por sobregiros, notas debitos. etc.EJEMPLOS:
  50. 50. 51El 10 de marzo de 2007, recibe el aviso de la Compañía Cóndor S.A, sobre laconsignación realizada para abonar a la factura pendiente $ 10.000.000Marzo 10/07 1110 Bancos $ 10.000.000 1305 Clientes $ 10.000.000EJEMPLOS:La empresa registra Nota Debito del banco Santander por $ $ 5.000.000 porconcepto de Comisiones e intereses por préstamo bancario realizadoMarzo 30/07 5305 Gastos $ 5.000.000 financieros 1110 Bancos $ 5.000.0003.1.4 Conciliación bancaria Es un procedimiento que explica cualquier diferencia entre el saldo que aparece en el extracto bancario y el que aparece en los registros contables del cuenta habiente., por lo que cada mes el Banco está obligado a enviar a la persona o institución que tiene una cuenta corriente abierta en su entidad, una relación detallada del movimiento de esa cuenta en el mes y el saldo al final del mismo. Generalmente este saldo no coincide con el saldo que la cuenta "Banco" refleja en nuestros libros por lo que se requiere hacer una conciliación bancaria cada mes para determinar las causas de las diferencias existentes y conseguir el saldo correcto.Debido a ello, se realiza mensualmente la conciliación Bancaria para verificar yrealizar los ajustes requeridos en las cuentas con el Banco si son necesarios.El procedimiento para realizar esta operación es el siguiente:n Comparar la cuenta en el Mayor correspondiente al Banco con el estado de Cuentas que envía éste.n Chequear que: (las operaciones que se registran en el Debe de la entidad coinciden con las que aparecen en el Haber del Banco y viceversa) 1. Los cargos hechos en nuestros libros en el mes se hayan abonado en el Banco, los que no aparezcan se incluyen en Partidas de Conciliación (Depósitos en tránsito) 2. los abonos hechos en nuestros libros en el mes se hayan cargado en el Banco, los que no aparezcan se incluyen en Partidas de Conciliación (Cheques pendientes de cobro ) 3. ver si hay cargos o abonos en el estado de cuentas que no aparezcan en nuestros libros (Notas de Débito o Crédito)
  51. 51. 52 4. si hay diferencias numéricas en una misma operación, verificar la correcta e incluir la diferencia en la conciliación 5. si en el mes anterior existiesen Partidas de Conciliación, revisar si ya fueron registradas, si no, incluirlas de nuevo en la conciliación de este mesLas causas de las diferencias entre el saldo de los libros de la empresa y delBanco son las siguientes:- Cheques pendientes o en tránsito: cheques emitidos por la empresa y nocobrados en el Banco por el beneficiario del mismo. Por lo que están abonadosen libros pero no cargados en el Estado de Cuenta del Banco.- Depósitos en tránsito: generalmente corresponden con depósitos enviadospor correo a fin de mes o que por cualquier causa no hayan llegado al Banco.Por lo que aparecen cargados en los libros de la entidad y no abonados por elBanco.- Notas de Débito: cargos hechos por el Banco por diversos conceptos(intereses, comisiones, giros descontados devueltos, cheques recibidos declientes y devueltos por el Banco) que por no haberse recibido del Banco lanota de débito respectiva (generalmente por correos) no se ha abonado en loslibros de la entidad.- Notas de Crédito: abonos hechos por el Banco (descuento de giros,pignoraciones, pagarés) que por no haberse recibido la nota de crédito no sehan cargado en los libros.- Errores: puede suceder tanto en los registros de la empresa como en los delBanco ya que al registrarse cualquier operación puede colocarse una cantidaddistinta.- Cargos O Abonos Incorrectos: puede originarse por depósitos o cheques debancos con los que la empresa lleva cuenta, los cuales por error se carguen oabonen a otro Banco distinto o que el Banco nos cargue o abone en nuestracuenta operaciones que corresponden a otro cliente del Banco.- Otras diferencias: Algún otro tipo de diferencia que ocurren con menorfrecuencia. Ejemplo: La compañía Contadores S.A., presenta la siguiente información a junio 30 de 2.006: • El saldo en la fecha de su libro bancos es de $ 358.000 • un cheque de otras plazas por $ 313.000,consignado el 30 de junio ,aun no se ha hecho efectivo por el banco • el banco descontó $ 50.000 por intereses de préstamo otorgado a la empresa, en los libros de la empresa no se ha efectuado el registro

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