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Aspectos legales y fiscales del comercio electrónico y la internacionalización

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La Fundación Bit junto con el IDI organizan cuatro sesiones para dar a conocer de manera práctica entre las pymes de Baleares los principales aspectos a tener en cuenta a la hora de plantearse la venta on line de productos hacia mercados internacionales: modelos de negocio, aspectos legales, tecnología, logística y marketing.

La sesión del martes 2 de junio, Modelos de negocio del comercio electrónico, contó con la intervención "Aspectos legales y fiscales del comercio electrónico y la internacionalización", por el Sr. Nicolau Fuster, Socio de la empresa Lex2B.

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Aspectos legales y fiscales del comercio electrónico y la internacionalización

  1. 1. ASPECTES LEGALS I FISCALS DEL COMERÇ ELECTRONIC I LA INTERNACIONALIZTACIÓ Palma, 2 de Juny de 2015
  2. 2. 2 1.- Introducción: a) Ámbito:  Definición de Comercio Exterior − Intercambio de bienes y servicios pasando una “FRONTERA” → Aplica la legislación de más de un país.  Zonas de Libre Comercio UE, EFTA, MERCOSUR, NAFTA, ….
  3. 3. 3 b) Venta de Mercaderías vs prestación servicios :  Diferencia con Prestación de servicios (todo lo que no es entrega)  Offline: Comercio tradicional  Online: Irrupción de internet. Esto utilizando medios electrónicos o páginas web. − Comercio electrónico directo − Comercio electrónico Indirecto
  4. 4. 4 2.- AMBITO UE a) Introducción:  Característica Básica: Zona de Libre Comercio de 28 países.  España pertenece a la UE desde 1986  No es territorio de la unión a efectos del impuesto ni Canarias ni Ceuta ni Melilla
  5. 5. 5 B) IVA COMUNITARIO i) Requisitos Formales  Inscripción en el ROI (Registro de Operadores Intracomunitarios) 036  Obtención de un NIF-IVA −ES+NIF (ojo!!! no automático)  Verificación en VIES (VAT information exchange system) − http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/? locale=es
  6. 6. 6
  7. 7. 7 C) REGLA GENERAL IVA: ii) ENTREGA DE BIENES: (RG) A) Si Consumidor → Tributa en Origen B) Si empresario o profesional  EIB (Entregas Intracomunitarias de Bienes) → EXENTAS EN ORIGEN  AIB (Adquisiciones intracomuntarias de bienes) → SUJETAS EN DESTINO (inversión del sujeto pasivo) El impuesto se soporta y se devenga a la vez  OPERACIONES TRIANGULARES (intervienen más de dos estados miembros) → SUJETO DONDE LLEGAN LOS BIENES
  8. 8. 8 C) REGLA GENERAL IVA: iii) PRESTACIÓN DE SERVICIOS RG: – B2B: Exentas en origen, tributa en destino – B2C: tributa en origen  R. Especiales – Inmuebles: donde radica el inmueble – Hostelería: Donde radica el establecimiento. – TRANSPORTE:Viajeros → Por la parte del trayecto realizado  Bienes: RG en destino
  9. 9. 9 D) FISCALIDAD DE LA VENTA ONLINE 1 − Nota previa: UE está preparando una nueva normativa para crear un MERCADO UNICO DIGITAL  Ámbito del B2B: Seguimos la regla general → – Exenta en origen – Tributa en destino
  10. 10. 10  FISCALIDAD DE LA VENTA ONLINE 2  Ámbito del B2C: Actualmente facturaremos el IVA Español hasta alcanzar el límite fijado por cada estado miembro. − Si es menor → TRIBUTA EN ORIGEN (art. 68.1 LIVA) − Si se sobrepasa → TRIBUTA EN DESTINO(art68tres4 LIVA)  Ejemplos de límites: − ESP, IT, PT, ... → 35.000 € − GER, FR, NED, AUST, LUX, ... → 100.000 €
  11. 11. 11 FISCALIDAD DE LA VENTA ONLINE 3  Existe obligatoriedad de aplicar IVA destino si durante el ejercicio del año anterior se sobrepasan los limites  El limite es por país. No en conjunto.  Derecho de Opción → aún no superando los límites, se puede escoger. Presentación modelo 036  Duración del plazo → 2 años  No se aplica: objetos instalación o montaje,
  12. 12. 12 E) REGIMEN ESPECIAL DEL IVA PARA VENTAS COMERCIO ELECTRONICO (art. 163 ter y quater LIVA) Ámbito: empresarios NO establecidos en UE a personas que no tengan la condición de empresarios establecidos en UE • Régimen de aplicación voluntaria (declaración de inicio telemática) • Tienen Derecho a la devolución de IVA por las adquisiciones realizadas en TAI
  13. 13. 13 F) Impuestos Especiales en UE 1  Cuestión previa: − Ámbito: Alcohol, vino, cerveza, hidrocarburos, Matriculación (solo ESP), Electricidad y Carbón (no perfumes) − Aplicación: Impuesto monofásico. Lo repercute el FABRICANTE. − Existe un régimen comunitaria para la tenencia, circulación y control de los productos gravados (Régimen Suspensivo)
  14. 14. 14 Impuestos Especiales en UE 2  Régimen Suspensivo: − Circulación intracomuntaria − RG: El impuesto se exige en PAIS DE DESTINO  Operadores Registrados: Depósitos de recepción dedicados a recibir, permanentemente, productos con suspensión del Impuesto. Devengo → Al Salir  Operadores No Registrados: Piden autorización para cada operación. Req.
  15. 15. 15 3.- ÁMBITO FUERA UE A) Cuestiones formales  Declaración de salida o entrada de moneda Máximo 10.000 € (modelo S-1)  Los exportadores pueden inscribirse en el Registro devolución mensual. REDEME(mod036) voluntario  OPERADOR ECONOMICO AUTORIZADO (OEA) EORI: es un número único en toda la UE, que debe ser usado como referencia común entre el titular y las autoridades aduaneras − Se tramita de oficio y se comprueba en la Sede Electrónica
  16. 16. 16 Ventajas:  Menor número de controles fiscales y documentales  Prioridad en los controles  Posibilidad de elegir el lugar de inspección (incluyendo despacho centralizado nacional)  Facilidad para acogerse a los procedimientos aduaneros simplificados (declaraciones sumarias de entradas y salidas)  Notificación previa de reconocimiento físico
  17. 17. 17 B) IVA fuera de la UE  Las exportaciones NO SON OPERACIONES SUJETAS AL IMPUESTO.  A diferencia. Las importaciones si pagan IVA al tipo que corresponda. − Devengo: despacho de aduanas − BI: Valor de la mercancía  Requisitos: Que el bien sea transportado fuera del TAI (Incluido Ceuta, Melilla y Canarias
  18. 18. 18 C) IMPUESTOS ESPECIALES − Ámbito: Son los bienes gravados por los distintos IIEE − Supone la salida de los mismos del territorio de la Unión − Se acredita mediante la documentación aduanera − Aplica el régimen suspensivo − No implica derecho de devolución porque en principio, no se ha pagado el impuesto − Si se ha pagado, se solicita la devolución
  19. 19. 19  Régimen de viajeros: − Mercancías, entre otras, que no excedan en:  Transporte terrestre 300 €  Transporte aéreo 450 € − 200 cigarrillos − 20 cigarros − 1 litro de alcohol − 4 litros de vino − 16 de cerveza
  20. 20. 20 4.- TRATADOS DE DOBLE IMPOSICIÓN: − Son los destinados a EVITAR LA DOBLE IMPOSICION INTERNACIONAL − Modelo CDI propuestos por la OCDE − Priman sobre el derecho interno − En cada uno de ellos se analizan las rentas y su tributación  Rendimientos Inmuebles  Rentas del Capital: Intereses/dividendos/...  Rentas del trabajo
  21. 21. 21 Moltes gràcies!!!! Nicolau Fuster Avda. Alexandre Rossselló, nº26, 1º +34 610421477 nicolau@lex2b.es @nicolaufh

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