Impuesto Sobre la Renta Rep. Dom.

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Impuesto Sobre la Renta Rep. Dom.

  1. 1. Perfil del Facilitador • Magíster en Administración Mención Finanzas de la Universidad Tecnológica de Santiago UTESA • Licenciado en Contabilidad, graduado en la Universidad Dominicana O & M . • Socio Sub Director de la firma Ignacio Díaz & Asociados. • 17 años de experiencia en el área de Contabilidad, Auditoria e Impuestos.. • Facilitador de Universidad Tecnológica de Santiago. UTESA • Facilitador de Universidad Abierta Para Adultos UAPA • Tel (809) 971-9770, • Cel. (809) 964-3023 y (809) 417-8617 • Email Facilitador0@gmail.comFrancisco Díaz, M. A.
  2. 2. La AdministraciónTributaria de la Republica Dominicana
  3. 3. Origen y Evolución de los ImpuestosLa historia de los impuestos inicia en las sociedadeshumanas más antiguas conocidas, desde ahí los impuestosfueron la base fundamental de sustentación de antiguospueblos, como Babilonia, antigua Grecia y el ImperioRomano. Continuaron presentes en la Edad Media, Modernay Contemporánea, hasta nuestros días.
  4. 4. EGIPTODurante los varios reinos de los faraones egipcios, los recaudadores deimpuestos eran conocidos como escribas. En un período los escribas impusieronun impuesto en el aceite de cocina. Para asegurarse de que los ciudadanos noestaban burlando el impuesto, los escribas auditaban las cantidades apropiadasde aceite de cocina que eran consumidas, y que los ciudadanos no estabanusando residuos generados por otros procesos de cocina como sustitutos para elaceite gravado.GRECIAEn tiempos de Guerra los atenienses creaban un impuesto conocidocomo eisfora. Nadie estaba exento del impuesto, que era usado para pagargastos especiales de guerra. Los griegos fueron una de las pocas sociedadescapaces de rescindir el impuesto una vez que la emergencia de guerra habíapasado.Atenas además imponía un impuesto mensual de censo a los extranjeros genteque no tenían madre y padre.
  5. 5. IMPERIO ROMANOLos primeros impuestos en Roma fueron derechos de aduana deimportación y exportación llamados portoria.César Augusto fue considerado por muchos como el más brillanteestratega fiscal del Imperio Romano. Durante su gobierno los publicanosfueron virtualmente eliminados como recaudadores de impuestos por elgobierno central. César Augusto instituyó un impuesto sobre la herencia afin de proveer fondos de retiro para los militares. El impuesto era de 5%para todas las herencias, exceptuando donaciones para hijos y esposas.GRAN BRETAÑAEl primer impuesto comprobado en Inglaterra tuvo lugar durante laocupación por el Imperio Romano.Cuando cayó Roma, los reyes sajones impusieron impuestos, conocidoscomo Danegeld, sobre tierras y propiedades. Los reyes impusieronasimismo sustanciales derechos de aduana.
  6. 6. Estados Unidos.Fue en 1812 que se sugirió el primer impuesto en Estados Unidos. Elimpuesto estaba basado en la Ley Británica de Impuestos de 1798 y aplicabatasas progresivas a los ingresos. Las tasas eran de .08% en ingresossuperiores a 60 libras esterlinas, y 10% en ingresos superiores a 200 librasesterlinas. El impuesto se elaboró en 1814, pero nunca se impuso, porque elTratado de Ghent fue firmado en 1815, terminando las hostilidades y lanecesidad de ingresos adicionales.La ley de impuestos de 1861 proponía que “se gravará, recaudará y pagará,sobre el ingreso anual de todas las personas residentes de Estados Unidos,que se derive de cualquier tipo de propiedad, ocupación profesional,empleo, o vocación efectuada en Estados Unidos o cualquier otro lugar, o decualquier otra fuente.”
  7. 7. Republica DominicanaAunque el cobro de los impuestos se remonta a los tiempos de la colonia, laexistencia en nuestro país de un organismo administrador y colector detributos y tasas internos tiene su origen en el año 1935.En el año 1949 se estableció el primer Impuesto Sobre la Renta a través de laLey No. 1927.En el año 1963, se crea la primera Dirección General de Impuestos Internosla cual fusionaría las Direcciones Generales de Impuestos Sobre la Renta y deRentas Internas. Esta estaría vigente hasta junio del año 1966 cuando en laLey 301 se dispone que las Direcciones Generales de Impuestos Sobre laRenta y de Rentas Internas funcionarían independientes, de acuerdo a lasdisposiciones de sus respectivas leyes orgánicas.
  8. 8. Esta independencia de los organismos administradores de los tributosinternos se mantiene vigente hasta el año 1997 cuando se crea nuevamente ala Dirección General de Impuestos Internos, institución que tiene a su cargola administración y cobro de los principales Impuestos Internos y Tasas delpaís.En fecha 19 de julio del año 2006 se promulgó la Ley No. 227-06 que otorgapersonalidad jurídica y autonomía funcional, presupuestaria, administrativa,técnica y de patrimonio propio a la Dirección General de ImpuestosInternos.
  9. 9. Definición de ImpuestoEs un aporte en dinero que el estado exige a los ciudadanos mediante leyes,para que contribuyan según su capacidad económica a cubrir los gastos delgobierno y a mantener los bienes y servicios públicos establecido mediante elcódigo tributario
  10. 10. Sujeto Activo y Pasivo de la Obligación TributariaLas personas Físicas Son los entes a los cuales se les reconocen capacidades para ser sujetos de derechos y obligaciones, entre las cuales se describen: • Profesionales Liberales • Oficios Independientes • Negocios de Único DueñoLas personas Jurídica Las Personas Jurídicas o Morales son las entidades identificadas con una denominación social que se constituyen de acuerdo a las disposiciones de la Ley No. 479-08 Sobre Sociedades Comerciales y Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (Modificada por la Ley 31-11), a las que se les reconocen como sujeto de derecho y facultades para contraer obligaciones civiles y comerciales.
  11. 11. Profesional Liberal Se refiere a las personas físicas o naturales que generen obligaciones tributarias al ejercer una profesión o actividad como medio de producción.• Consultores (as)• Médicos (as)• Abogados (as)• Contadores (as)• Artistas• Entre otros
  12. 12. Oficios Independientes• Se refiere a las personas físicas o naturales que generen obligaciones tributarias cuando prestan servicios que requieren esfuerzo técnico o habilidad manual.• Pintor (a)• Mecánicos (as)• Ebanista• Entre otros
  13. 13. Negocios de Único Dueño• Todo establecimiento comercial o industrial que se dedique a la venta o producción de bienes y servicios, exceptuando las actividades profesionales y de oficios, realizadas por una persona física.• Colmados• Tienda de repuestos• Salones de belleza• Entre otros No se consideran negocios de único dueño, las oficinas dedicadas a la prestación de servicios de profesionales liberales.
  14. 14. Concepto de ContribuyentesTodas las empresas y personas que realizan actividades comerciales, yasea compra, venta, prestación de servicios; así como los dueños depropiedades y de vehículos, tienen la obligación de pagar impuestos alGobierno
  15. 15. Deberes y Obligaciones de los Contribuyentes Llevar los registros y libros obligatorios de contabilidad en lengua castellana y conservarlos por 10 años. Inscribirme en el Registro Nacional de Contribuyentes (RNC) Actualizar mis datos de dirección o domicilio Llevar registros de la contabilidad de mi negocio. Concurrir a las oficinas de la AT en caso de citación y facilitar a los funcionarios las inspecciones y fiscalizaciones. Presentar las declaraciones y pagar los impuestos correspondientes. Emitir y entregar facturas con número de comprobante fiscal Avisar a la DGII si decido vender o cerrar el negocio
  16. 16. Administración TributariaLa Dirección General de Impuestos Internos es la institución que se encargade la administración y/o recaudación de los principales Impuestos Internos ytasas en la República Dominicana.Los Impuestos son obligaciones unilaterales dispuestas por una ley, cuyocumplimiento no origina una retribución directa a favor del contribuyente porparte del estado, sino que mediante acciones del mismo recae de una forma uotra en beneficio general. Las tasas son tributos establecidos por la ley, cuyaobligación tiene como hecho generador la prestación efectiva de un serviciopúblico individualizado en el contribuyente.
  17. 17. Facultades de la Administración Tributaria• La Administración Tributaria goza de facultades para dictar las normas generales que sean necesarias para la administración aplicación de los tributos así como para interpretar administrativamente éste código y las respectivas leyes tributarias y sus reglamentos.• De acuerdo con lo establecido por este Código, la Administración Tributaria, para el cumplimiento de sus fines, estará investida de las siguientes facultades:a) Facultad normativa.b) Facultad de inspección y fiscalización.c) Facultad de determinación.d) Facultad sancionatoria
  18. 18. Principales ImpuestosPrincipales impuestos que administra la Dirección General de ImpuestosInternos (DGII) Impuesto Sobre la Renta ITBIS Impuesto Selectivo al Consumo Impuestos sobre Sucesiones y Donaciones IPI/VSS Impuesto a Vehículos de Motor Impuestos a Casinos
  19. 19. Rentas de fuente Dominicana Las que provienen del trabajo personal. Las que provienen de sueldos, remuneraciones y toda clase de emolumentos que el Estado pague a sus representantes oficiales en el extranjero o a otras personas a quienes se encomienden funciones fuera del país; La prestación de servicios, incluyendo honorarios, comisiones y partidas similares El ejercicio de actividad profesional, artística o similar; Las que provienen de la explotación de toda especie de propiedad industrial, o del "saber hacer" (Know How); Las que provienen de la prestación de asistencia técnica, sean prestados desde el exterior o en el país; Las que provienen del inquilinato y arrendamiento. Las que provienen de intereses de bonos emitidos por personas jurídicas domiciliadas en el país y las provenientes de préstamos garantizados en todo o en parte por inmuebles ubicados en la República Dominicana; Fuente: Articulo 272 del Código Tributario y artículo 1 del Reglamento 139-98.
  20. 20. Rentas de fuente ExtranjeraRentas derivadas de la Exportación e Importación.La determinación de las rentas que se deriven de la exportación e Importación, seregirá por las siguientes disposiciones:a) Las rentas provenientes de la exportación de mercancías producidas,manufacturadas, semi-manufacturadas, o adquiridas en el país, se reputarántotalmente producidas en la República Dominicana, aunque tales operaciones serealicen por medio de filiales, sucursales, representantes, agentes de compra u otrosintermediarios de personas o entidades del extranjero. Cuando no se fijare precio oel declarado fuere inferior al precio de venta al por mayor vigente en el lugar dedestino, se reputará, salvo prueba en contrario, que existe vinculación económicaentre el exportador del país y el importador del exterior. En este caso, a los efectosde determinar el valor de los productos exportados, se tomará por base el precio alpor mayor en el lugar de destino.
  21. 21. b) Las rentas que obtienen los exportadores del extranjero por la simpleintroducción de sus productos en la República, se considerarán de fuenteextranjera. No se consideran incluidas en la simple introducción de productos,las rentas derivadas del financiamiento de dichas exportaciones.En los casos en que de acuerdo con la disposición anterior, correspondaaplicar el precio al por mayor vigente en el lugar de origen y éste no fuere depúblico y notorio conocimiento o existieran dudas sobre si corresponde a igualo análoga mercadería que la importada o cualquiera otra circunstancia quedificulte la comparación, se tomarán como base para el cálculo de lasutilidades de fuente dominicana, los coeficientes de resultados obtenidos porempresas independientes que se dediquen a idéntica o similar actividad.A falta de idéntica o similar actividad la Administración aplicará el porcentajeneto que la misma establezca a base de negocios que presenten analogías conaquél de que se trata. Artículo 273 del Código Tributario
  22. 22. Agentes de Retención o PercepciónSon las personas jurídicas que paguen o acrediten en cuenta de otrapersona jurídica, o naturales así con otros entes, rentas no exentas delgravamen los cuales deberá pagar a la dirección general de ImpuestosInterno por los conceptos y en la forma que establece el reglamento.Estos son responsables directos en calidad de agentes de retención opercepción las personas o entidades que por sus funciones, actividad,oficio, profesión o designación, intervengan en actos u operaciones quepuedan efectuar la retención o la percepción del tributo de que se tratare Fuente: Artículo 8 Código Tributario y Artículo 76 Reglamento 139-98
  23. 23. Cont. • Se entenderá por negocio de único dueño todo establecimiento comercial o industrial que se dedique a la venta o producción de bienes y servicios, exceptuando las actividades profesionales y de oficios, propiedad de una persona física. No se considerarán negocios de único dueño, las oficinas dedicadas a la prestación de servicios de profesionales liberales (artículo 68 Reglamento 139 98 modificado Decreto 195-01).
  24. 24. Responsabilidad Agentes de RetenciónLos agentes de retención responderán del pago del impuestosolidariamente con los deudores del mismo y, si los hubiere, con otrosresponsables de su pago, por el impuesto que dejaren de retener, o que,habiéndolos retenido, dejaren de pagar dentro del plazo establecido en elartículo 61 del Reglamento 139-98.Serán solidariamente responsables con el contribuyente y la instituciónbajo su cargo, los directores, administradores, gerentes, representanteso sus equivalentes que dentro de sus instituciones no realizaren lasretenciones, por el total del tributo dejado de retener, y en formapersonal por los recargos y demás sanciones establecidas por el CódigoTributario (artículo 76 del Reglamento 139-98).
  25. 25. Cont. El hecho de que no existiere el Agente de Retención, o de que éste no efectuare la retención debida, no eximirá a los contribuyentes de la obligación de pagar el impuesto. De no haberse efectuado la retención, son deudores solidarios de éste impuesto el contribuyente y el Agente de Retención. Sin embargo, en el caso de que el Agente de Retención haya efectuado la retención correctamente, será este el único responsable del pago del impuesto retenido ante la Administración. Artículo 313 Código Tributario
  26. 26. Residentes y no Residentes1. Para propósitos fiscales se considerará como Residente toda persona física no domiciliada en el país que durante el año fiscal haya permanecido en el territorio dominicano más de 182 días, en forma continua o discontinua. En estos casos, se aplicarán las retenciones previstas en el artículo 70 del Reglamento 139-98 y están obligados a presentar declaración jurada anual del impuesto sobre la renta.2. Cualquier pago efectuado antes de ese plazo será tratado como girado al exterior con una retención del 29% del impuesto sobre la renta con carácter de pago único y definitivo.3. Los gastos girados al exterior sujetos a retención serán reportados en el archivo 608 (pagos al exterior).
  27. 27. Deberes tributarios del no ResidenteLas personas físicas no domiciliadas en el país que obtengan rentas de fuentedominicana, están obligadas a presentar ante la Administración o lasentidades bancarias o financieras autorizadas para este efecto, una declaraciónjurada de dichas rentas, cualquiera que fuere su monto, siempre que no se tratede rentas a las cuales se les hubiere aplicado el impuesto con carácter único ydefinitivo por vía de retención, al ser pagadas o acreditadas al exterior(artículo 112 del Reglamento 139-98).Las personas naturales que durante su residencia transitoria en la RepúblicaDominicana obtuvieren rentas de fuente dominicana, cualquiera que fuere sumonto, deberán presentar antes de ausentarse del país, además de la declaraciónanual a que estuvieren obligadas, una declaración jurada relativa a las rentasobtenidas y no declaradas hasta el día de su partida.
  28. 28. Rentas en relación relación de DependenciaEl trabajo personal se ejerce en relación de dependencia, cuando el trabajador se halle sometidoa alguna de las siguientes condiciones:1. Un horario fijo o variable,2. Incapacidad de actuar sin las órdenes directas del patrono,3. Indemnización en caso de despido,4. Vacaciones pagadas,5. La relación de dependencia podrá siempre demostrarse por cualquier otro signo o condiciónde trabajo que la revele (Artículo 307 Código Tributario).Las personas y entidades publicas o privadas que paguen salarios y/o cualquier otraremuneración en efectivo originados en el trabajo personal prestado en relación dedependencia, deberán retener el impuesto mensualmente en proporción a la escalaestablecida en el articulo 296 del Código, tomando en cuenta también la proporciónmensual de la exención contributiva anual prevista en el inciso o) del articulo 299 del Código.Cuando un asalariado perciba de un mismo agente de retención cualquier otro pagosujeto a retención, éste se sumará al salario, formando parte de la base para el cálculo delimpuesto a retener.
  29. 29. Rentas bajo relación de Dependencia1. INGRESOS GRAVADOS Salarios fijos o variables Horas extras (diurnas y nocturnas) Comisiones Vacaciones Bonificaciones/gratificaciones Incentivos o bonos especiales Propinas Premios en efectivo2. INGRESOS EXENTOS Preaviso Cesantía Salario número trece (regalía pascual)3. OTROS Retribuciones Complementarias, Reembolsos de Gastos Dietas y Viáticos
  30. 30. Impuesto Sobre la Renta (ISR) Persona Física
  31. 31. ¿Que es el Impuesto Sobre la Renta ISR?Es un impuesto anual aplicable sobre toda renta, ingreso,utilidad o beneficio obtenido por Personas Físicas o Jurídicas,en un período fiscal determinado.
  32. 32. Documento para el Registro de la Persona Física en la DGII
  33. 33. Deben presentar declaración jurada y pagar este Impuesto Los profesionales liberales (abogados, ingenieros, médicos, contadores y todos los profesionales que no reciban salarios en relación de dependencia). Las personas con múltiples ingresos. Propietarios o arrendatarios que exploten terrenos. Prestadores de servicios y otras ocupaciones lucrativas. Además de las personas con ingresos por concepto de: Alquiler o arrendamiento de inmuebles, Préstamos hipotecarios, prendarios y sin garantías, Locación de muebles y derechos.
  34. 34. La declaración juradaEs el documento en formato de formulario, impreso o electrónicodonde los contribuyentes declaran los ingresos y beneficios de lasactividades obtenidas, dando constancia de los bienes y serviciosprestados por su actividad económica, así como de su patrimonioal cierre del ejercicio fiscal. Para la Declaración Jurada delImpuesto Sobre la Renta Personas Físicas, el formulario utilizadoes el IR-1.
  35. 35. Exención para el pago del Impuesto Sobre la Renta Persona Física Las personas físicas cuya renta anual no supere la suma de RD$ 399,923.00 . Esta exención, corresponde al año fiscal 2012 y es ajustado anualmente por inflación La Regalía Pascual equivalente a la duodécima parte del salario anual. (Salario 13) Aportaciones a la Seguridad Social. Las Indemnizaciones por accidentes de trabajo. Las Indemnizaciones de preaviso y auxilio de cesantía, conforme lo establecido en el Código de Trabajo y las leyes sobre la materia. La Compensación por enfermedad o lesión pagadera en virtud de un seguro de salud o invalidez. Los Intereses percibidos por las personas físicas de instituciones financieras reguladas por las autoridades monetarias; así como del Banco Nacional de la Vivienda y de las Asociaciones de Ahorros y Préstamos
  36. 36. Tasa a Pagar de la Persona FísicaEl artículo 296 establece que las tasas aplicables a las retenciones son lassiguientes:Para los Asalariados, la Retención es en función de la aplicación en formaprogresiva de la escala para el año 2012. Escala Anual Tasa Rentas hasta RD$399,923.00 Exento Rentas desde RD$399,923.01 15% del excedente de RD$ 399,923.01 hasta RD$599,884.00 Rentas desde RD$599,884.01 RD$ 29,994.00 mas el 20% del excedente hasta RD$833,171.00 de RD$ 599,884.01 Rentas desde RD$833,171.01 en RD$ 76,652.00 más el 25% del excedente adelante de RD$ 833,171.01
  37. 37. Determinación del ISR Persona FísicaEl Impuesto sobre la Renta Personas Físicas se determina restando los ingresosexentos y la exención contributiva anual al total de ingresos brutos declarado.Nota: Para el caso de los Contribuyentes Asalariados, estos deberán incorporarcomo ingresos exentos, las aportaciones a la Seguridad Social que les fuerenretenidas durante el año fiscal.
  38. 38. Fecha de declaración y pago del ISR Personas Físicas Este impuesto tiene como fecha límite para la presentación y/o pago de la Declaración Jurada al 31 de marzo de cada año, aplicable al año fiscal cerrado al 31 de diciembre del año anterior. Los contribuyentes (Personas Físicas) pueden presentar su declaración jurada mediante dos modalidades: En las Administraciones Locales, cuando el formulario lo hayan preparado en papel, o mediante una impresión de las declaraciones preparadas en los formularios electrónicos, disponibles en la página de la DGII. Llenando el formulario mediante la pagina virtual www.dgii.gov.do
  39. 39. El señor Juan Bautista Caminero cedula 031-1102587-1 lo a contratado para que realice la preparacióny declaración y pago del IR1 2011, para lo que le ofrece los siguientes datos.Obtiene ingresos por servicios de asesoría en el mes de Marzo por valor de 50,000.00, en junio de42,365.00, el agosto de 44,500.00, en noviembre de 55,800.00 y en diciembre de 62,780.00, en todoslos casos les fuero retenidos y pagados el ISR.El señor Caminero además vende productos de belleza por lo que ha tenido ingresos durante el años, enEnero 1,288,961.25, en Febrero 1,445,693.12, en Marzo de 1,398,441.78, en abril de 1,875,115.00, enMayo de 1,428,900.00, en Junio de 1,225,800.00, en Julio de 1,745,600.00, en Agosto de 1,556,268.90,en Septiembre de 1,660,760.23, en Octubre 1,200,560.39, en Noviembre de 1,879,990.36 y enDiciembre de 2,001,356.85. También mantenía en inventario al inicio de 2,900,500.00, gastos deAlquiler por 144,000,.00, gastos de servicios telefónico por 67,500.00, gastos de intereses bancarios de12,345.00, inventario final de 3,001,465.00, gastos de energía eléctrica de 50,400.00, gastos de Sueldospor 1,062,000.00, gastos de Combustible de 78,000.00, compras por valor de 17,098,522.00, estosdatos están contemplado en los registro de la DGII, Además recibió ingresos por otros servicios porvalor de 125,300.00 a los cuales no le fuero retenido ni pagado el ISR,Pago anticipo por valor de 75,890.00BienesPosee un carro marca Honda valorado en 460,000.00, un Solar Urbano en los Prado del Norte con valorde 1,050,000.00, con una mejora valorada en 2,055,000.00, posee un préstamo hipotecario con laAsociación Popular por valor de 2,000,000.00, dinero en el banco por 74,900.00 y sus mobiliario hansido valorados en 780,000.00
  40. 40. Oficina Local Santiago 02 2011 xJuan Bautista Caminero031-1112587-1 809 000-0000 x 18,707,447.88 255,445.00 125,300.00 19,088,192.88
  41. 41. 2,900,500.0017,098,522.00 3,001,465.00 16,997,557.00 50,400.00 67,500.00 144,000.00 78,000.00 12,345.00 1,062,000.00 1,414,245.00 676,390.88
  42. 42. Escala Anual Tasa Renta hasta RD$ 371,124.00 Exento Renta desde RD$ 371,124.01 15% del excedente de hasta RD$ 556,685.00 RD$ 371,124.01 Renta desde RD$ 556,685.01 RD$ 27,834.00 mas el 20% del excedente de hasta RD$ 773,173.00 RD$ 556,685.01 Rentas desde RD$ 773,173.01 RD$ 71,132.00 más el 25% del en adelante excedente de RD$ 773,173.01556,685.00 676,390.88 83,502.75 556,685.01 23,941.17 15% 119,705.87 83,502.75 107,443.92 20% 23,941.17 676,390.88 676,390.88 676,390.88 107,443.92
  43. 43. 107,443.93 75,890.00 25,544.50 6,009.43 50 3,004.7219.03 1,143.59 10,157.74
  44. 44. 1,050,000.002,055,000.00 460,000.00 780,000.00 74,900.004,419,900.002,000,000.002,419,900.00
  45. 45. ProblemaEl señor Carlos Andrés Rodríguez Gullón RNC 031-0001100-1 le solicita presentar sudeclaración jurada de bienes de año 2012 por lo que le ofrece los siguientes datos.Ventas reportadas a la DGII por valor de 24,231,962.06, e intereses pagado por elbanco por valor de 24,600.00 Inventario Inicial de 1,284,899.58, Gastos de EnergíaEléctrica por 325,597.25, Nomina vía TSS por 3,192,300.00, Compras reportadas aDGII por 22,620,638.53, Gastos de Combustible reportadas a DGII por 140,760.00,además gastos telefónicos por 172,650.00, gastos de intereses bancarios de 72,882.99,otros gastos presentados por 218,836.53., Inventario al final del año por 4,398,123.56,Pago anticipo por valor de 78,958.00, percibe salario por valor de 25,500.00 al mes,recibe 12,400.00 al mes por alquiler de un almacén, y otros ingresos por 51,000.00Posee deuda con el banco León por valor de 1,900,000.00 y otras deudas por valor de600,000.00,Propiedades como un Solar urbano por valor de 1,508,208.79 y una mejora de4,143,696.80, 2 vehículos valorados en 1,200,000.00, mobiliarios de la casa por400,000.00 y posee 6,720 acciones por valor de 6,720,000.00. y dinero en banco por236,815.60
  46. 46. Santiago 02 2012Carlos Andres Rodríguez Grullón 031-0001100-1 809 000-0000 Carlosand@gmail.com X 24,231,962.06 331,500.00 148,800.00 24,600.00 51,000.00 24,787,862.06
  47. 47. 1,284,899.5822,620,638.53 4,398,123.56 19,507, 414.55 325,597.25 172,650.00 140,760.00 72,882.993,192,300.00 218,836.53 4,123,026.77 1,157,420.74
  48. 48. 25,500.00 1,131,920.74 1,131,920.74 1,131,920.74
  49. 49. Escala Anual Tasa Rentas hasta RD$399,923.00 Exento Rentas desde RD$399,923.01 hasta RD$599,884.00 15% del excedente de RD$ 399,923.01 RD$ 29,994.00 mas el 20% del excedente de Rentas desde RD$599,884.01 hasta RD$833,171.00 RD$ 599,884.01 RD$ 76,652.00 más el 25% del excedente de Rentas desde RD$833,171.01 en adelante RD$ 833,171.01 833,171.00 1,131,920.74 89,982.60599,884.00 599,884.01 833,171.01 15% 46,657.40 233,286.99 298,749.73 20% 25% 74,687.43 89,982.60 46,657.40 74,687.43 211,327.43 211,327.43 78,958.00 132,369.43 132,369.43
  50. 50. 1 1,508,208.79 1 4,143,696.806,720 6,720,000.00 2 1,200,000.00 400,000.00 236,815.60 14,208,721.19 1,900,000.00 600,000.00 11,708,721.19
  51. 51. 148,800.00 24,680.00143,780.00 14,880.00 2,460.00
  52. 52. Francisco Díaz Contador
  53. 53. Si envía los GastosEducativo debes llenarlo
  54. 54. Si envía los GastosEducativo debes llenarlo
  55. 55. Procedimiento Simplificado de Tributación (PST)
  56. 56. Procedimiento Simplificado de Tributación (PST)Es un método que facilita el cumplimiento tributario de losmedianos y pequeños contribuyentes, sean personas jurídicas opersonas físicas, y que permite liquidar el Impuesto sobre la Renta(ISR) en base a sus compras o ingresos, así como pagar elImpuesto sobre las Transferencias de Bienes Industrializados yServicios (ITBIS) en base a la diferencia entre sus ingresos ycompras (valor agregado bruto).
  57. 57. ¿Quienes pueden acogerse al PST?a) Los contribuyentes Personas Físicas y Jurídicas del sector Comercial de Provisiones al por mayor y detalle y las Pequeñas Industrias, cuyas compras sean de hasta treinta millones de pesos (RD$30,000,000.00) anuales, tales como: colmadones, almacén de provisiones, farmacias, panaderías, entre otros.b) Los contribuyentes Personas Físicas o Negocios de Único Dueño sin contabilidad organizada, cuyos ingresos no superen los seis millones ochocientos veintiocho mil ochenta y dos pesos con cincuenta y seis centavos (RD$6,828,082.56) anuales, tales como: colmados, salones de belleza, profesionales liberales (abogados, médicos, odontólogos, contadores) y otros.c) Los contribuyentes que estaban acogidos al Régimen de Estimación Simple (RES), pasaron a acogerse a uno de los dos métodos del PST, o al régimen ordinario.
  58. 58. Principales ventajas del PST No requieren contabilidad organizada, No pagan anticipos del ISR, No pagan Impuesto a los Activos, Disponen de un acuerdo de pago automático para el ISR (3 cuotas para Compras y 2 cuotas para Ingresos), Los primeros seis (6) meses del año no tienen que efectuar el pago del ISR, No tienen que remitir las informaciones de Comprobantes Fiscales correspondientes a sus compras y ventas del año anterior (para el PST de Compras).
  59. 59. Requisitos para acogerse a PSTLos contribuyentes que apliquen para acogerse al Procedimiento Simplificado deTributación deberán cumplir con los siguientes requisitos:a. Estar inscritos en el Registro Nacional de Contribuyentes (RNC). Si es una persona jurídica: Datos de capital, accionistas y actividad económica registradas en la DGII, actualizados;b. Tener como cierre fiscal el 31 de diciembre;c. Completar el Formulario de Solicitud de incorporación al Procedimiento Simplificado de Tributación, en los plazos, medios y formatos establecidos por la Dirección General de Impuestos Internos (DGII);d. Estar al día en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, al momento de la solicitud.
  60. 60. ¿Que hacer para incorporarse al (PST)?Para incorporarse a este Procedimiento se requerirá de la autorización previa de la DGII,para lo cual los contribuyentes deberán completar la Declaración Jurada de Solicitud deIncorporación:A través de Internet:1. Ingrese al portal de la DGII, seleccione la opción Portal PST2. Seleccione el link “Registrate al PST”3. Complete el formulario de solicitud4. Pulse Enviar DocumentoEn las Administraciones Locales de la DGII:Diríjase a la Administración Local más cercana, En la Unidad de Información alContribuyente, retire el Formulario de Incorporación al PST, Complete el referidoFormulario y deposítelo en la Administración Local o en el Centro de Atención alContribuyente de la Oficina Principal
  61. 61. NotaEn ambos casos la DGII enviará el acta de aceptación orechazo de incorporación al PST, al domicilio indicado por elcontribuyente en el formulario de solicitud, a más tardarsesenta (60) días posteriores a la recepción del referidoformulario
  62. 62. Fecha de IncorporaciónLos contribuyentes que deseen acogerse al PST deberán solicitarsu incorporación a más tardar noventa (90) días antes del iniciodel año fiscal en el que desea se le apliquen las disposiciones delreferido procedimiento, de acuerdo al artículo 6 del Reglamento758-08.
  63. 63. Deberes del Contribuyente acogido al PST Notificar a la DGII, en un plazo no mayor de 60 días posteriores al cierre de su ejercicio fiscal, cuando haya excedido los montos permitidos en sus ingresos anuales en más de un 5%. La DGII podrá autorizar su permanencia en este Procedimiento siempre que existan causas extraordinarias que expliquen estos niveles de ingresos. Cuando la DGII no autorice su permanencia en el PST por haber excedido los montos establecidos para tales fines, el contribuyente deberá declarar y pagar bajo el régimen ordinario dentro del plazo indicado en el Código Tributario de la República Dominicana.
  64. 64. Formulario de Declaración del PST
  65. 65. ISR Persona Jurídica
  66. 66. Personas Jurídicas Serán consideradas personas jurídicas las sociedades que se constituyan de acuerdo a las disposiciones de la Ley No. 479-08 de Sociedades Comerciales y las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada y la NG 5-09. Las sociedades pueden ser: Sociedades Anónimas de Suscripción Privada o Pública; Sociedades en Nombre Colectivo; Sociedades en Comandita Simple; Sociedades en Comandita por Acciones; Sociedades de Responsabilidad Limitada (SRL). Las asociaciones sin fines de lucro incorporadas de acuerdo a la Ley No. 122- 05 sobre la Regulación y Fomento de las Asociaciones sin Fines de Lucro en República Dominicana Adicionalmente, serán consideradas personas jurídicas los establecimientos permanentes, instituciones del estado dominicano centralizadas, descentralizadas y autónomas, en virtud del artículo 297 del Código Tributario. Las empresas individuales de responsabilidad limitada no serán consideradas como sociedades comerciales.
  67. 67. ¿Quienes deben presentar y pagar el ISR? Las sociedades de capital Empresas Públicas con rentas de naturaleza comercial Sucesiones Indivisas Sociedades de personas y de hecho Sociedades irregulares. Negocios de Único Dueño
  68. 68. ¿Qué son las retenciones del ISR?Son las deducciones efectuadas por los Agentes de Retención alos pagos de salarios, sueldos y otros ingresos en una cantidaddeterminada por la ley, reglamentos o las normas emitidas por laAdministración Tributaria.
  69. 69. ¿Quienes se les considera agentes de retención del ISR? De acuerdo al artículo 309 del Código Tributario son los responsables directos, que deben efectuar la retención del impuesto correspondiente y pagarlo a la Administración Tributaria dentro del plazo establecido. Entre éstos tenemos: Las entidades públicas, cuando paguen o acrediten en cuenta a personas naturales, sucesiones indivisas y personas jurídicas, así como a otros entes no exentos del gravamen. Las personas jurídicas y los negocios de único dueño cuando paguen o acrediten en cuenta a personas naturales y sucesiones indivisas, así como a otros entes no exentos del gravamen. Las asociaciones civiles, las sociedades cooperativas y las demás entidades de derecho público o privado con carácter lucrativo o no
  70. 70. Contribuyentes sujetos a la retención del I.S.R Las sociedades a las que se les acrediten o realicen pagos de dividendos en efectivo. Las instituciones de crédito del exterior. Las personas físicas o morales residentes en el exterior, que reciban pagos por cualquier concepto de renta de fuente dominicana. Las personas físicas y sociedades que reciban pagos del Estado. Las personas físicas y sucesiones indivisas por pagos de sueldos, comisiones, premios, alquileres, arrendamientos, honorarios, dividendos en efectivo y cualquier otro tipo de renta.
  71. 71. Ingresos sujetos a retención del I.S.R. El monto de salario que exceda la exención contributiva mensual. Remesas giradas al exterior. Intereses sobre préstamos con instituciones de crédito del exterior. Dividendos pagados en efectivo. Alquileres pagados a personas físicas. Honorarios por servicios y comisiones pagados a personas físicas. Premios o ganancias obtenidas en loterías o campañas promocionales. Pagos efectuados por el Estado por la adquisición de bienes y servicios no ejecutados en relación de dependencia.
  72. 72. Declaración jurada mensual de retenciones de Asalariados (ir-3)1. Ver los datos correspondientes a la nómina de empleados del mes que será declarado. Si tuviera algún dato erróneo, deberán hacerse las correcciones correspondientes en la nómina remitida a la Tesorería de la Seguridad Social (TSS), la cual continuará siendo la base para generar su declaración jurada de Asalariados (IR- 3) y su autorización de pago.2. Consultar el formulario IR-3 propuesto por DGII a partir de esos datos.3. Aceptar la declaración propuesta y enviarla a la DGII. Cuando los contribuyentes deban realizar correcciones a sus declaraciones IR-3 ya aceptadas, tendrán la opción para anular las referidas declaraciones, siempre que no se haya realizado el pago, o la fecha límite de presentación no haya vencido. Los contribuyentes deberán realizar las correcciones de sus nóminas a través de la TSS y generar nuevamente la declaración jurada de asalariados (IR-3) y la autorización de pago correspondiente. Si el contribuyente no realiza el proceso de aceptación de la declaración propuesta, al vencimiento de la fecha límite, la misma se considerará como presentada, y podrá visualizarse, en la cuenta corriente con los recargos e intereses que corresponda.
  73. 73. Presentación de la Declaración IR-3 Oficina VirtualA partir del período de enero 2012 DGII a determinado que la presentación de la DeclaraciónJurada de Retenciones de Asalariados IR-3 deberá ser presentada a través de la Oficina Virtual.Pasos para presentar la Declaración del IR-31. Presentar la nómina a través de la Tesorería de la Seguridad Social (TSS).2. Ingresar a la Oficina Virtual (www.dgii.gov.do).3. Digitar su RNC/cédula y contraseña.4. Introducir su número de Token y/o Tarjeta de Código.5. Seleccionar la opción Declaración IR-3.6. Digitar el año, seleccionar el mes y presionar el botón proceder.7. Presionar el botón descargar IR-4 para visualizar los datos de asalariados.8. Presionar el botón Presentación IR-3, verificar que los datos estén correctos y enviar elformulario.9. Imprimir la autorización de pago.
  74. 74. Cont. Pasada la fecha límite o después de realizar pagos a declaraciones ya aceptadas, los cambios se procesarán como una declaración rectificativa, para lo cual el contribuyente deberá realizar los procesos de presentar la nómina rectificada a través de la TSS. 4. Generar autorización de Pago. Se generará una autorización de pago por el valor correspondiente a la liquidación del impuesto a pagar, incluyendo recargos e intereses si ha vencido la fecha límite de presentación y pago. Con el número de autorización generada, los contribuyentes podrán realizar sus pagos en los Bancos Comerciales afiliados de forma presencial o por Internet Banking, de la misma forma como se reciben los demás pagos de impuestos de esta Dirección General. Si no posee clave de acceso (PIN) para ingresar a la Oficina Virtual, puede solicitarla en nuestra página de Internet www.dgii-gov.do, en la sección E- DGII, opción Solicitud de Clave.
  75. 75. NOMINA DEL MES DE MAYO 2012 Nombres y Apellidos Cedula / RNC SueldosMARIA JOSEFA LUGO VARGAS 03104431231 7,200.00JOSE RAMON JAQUEZ CONCEPCION 03103497023 5,911.00FRANCISCO ACEVEDO DE MARTINEZ 05400326844 7,500.00PEDRO LUIS GONZALEZ MADERA 03101981456 42,500.00MARIA JOLANDA MALDONADO ALVAREZ 03104066577 7,200.00 Totales 70,311.00
  76. 76. 0.0591 05 2012 LOS PRADITOS, SRL 130347841
  77. 77. 399,923.00/12 = 33,326.92 39,988.25 – 33,3326.92 = 6,661.33 6,661.33 X 0.15 = 999.20 130347841 - - - - 0 26/02/2013 11:41 Normal Pendiente 26/02/2013 11:41 130347841 - - - - 0 26/02/2013 11:41 Normal Pendiente 26/02/2013 11:41 130347841 - - - - 0 26/02/2013 11:41 Normal Pendiente 26/02/2013 11:41 130347841999.20 - - - 999.20 26/02/2013 11:41 Normal Pendiente 26/02/2013 11:41 130347841 - - - - 0 26/02/2013 11:41 Normal Pendiente 26/02/2013 11:41 130347841
  78. 78. 05/2012 x130347841 LOS PRADITOS, SRL LOS PRADITOS 809 000-0000 5 1 70,311.00 70,311.00 39,988.25 999.20
  79. 79. 999.20 999.20 419.66 155.581,574.44
  80. 80. Otras retenciones del I.S.R. El párrafo I, del artículo 309 del Código Tributario establece los porcentajes siguientes para otras retenciones del ISR: 25% Remesas al Exterior. 10% Intereses a Instituciones Crediticias del Exterior. 5% Intereses a Instituciones Crediticias del Exterior (Ley 57-2007) 29% Dividendos 10% Alquileres 10% Honorarios por Servicios Independientes 15% Premios 2% Transferencia de Título y Propiedades 2% Otras Retenciones (Norma 07-2007) 0.5% Retenciones por pagos a proveedores del Estado 10% Otras Rentas
  81. 81. Si una Persona Jurídica retiene por concepto de Dividendos en efectivo, luegode haber pagado el Impuesto sobre la Renta (ISR) por el valor distribuido,dicha cantidad genera un crédito contra el referido impuesto, la PersonaJurídica que realiza la distribución, deberá solicitar a la DGII, la autorizaciónpara el uso del referido crédito, correspondiente el año fiscal en que tienelugar la retención.Cuando el Estado realice pagos a personas físicas por concepto de servicios,las Retenciones que realice deben hacerse en función de los porcentajesseñalados anteriormente (alquileres, honorarios, comisiones y otras rentas).
  82. 82. Para calcular el porcentaje a retener correspondiente a actividades definidas en elartículo 309 del Código Tributario, se deberá aplicar el 20% sobre el 10% referentea dichas retenciones, es decir, que la retención neta o real será de un 2% sobre elvalor pagado (artículo 70 del Reglamento No. 139-98 para la aplicación del ISR).Pagos para cubrir servicio de transporte de carga y pasajeros.Pagos por servicios no personales contratados (fumigación, limpieza, reparacioneseléctricas y/o mecánicas, trabajos de albañilería, carpintería, pintura, ebanistería yplomería).Pagos a contratistas, ingenieros, maestros constructores y afines.Pagos por transferencias de bienes muebles sujetos a registro.
  83. 83. Formulario para la Presentación de otras retenciones
  84. 84. ProblemaLa empresa El Rosal SRL, RNC 130669831 lo ha contratado para que leprepara su declaración de otras rentas renta retenida correspondiente al mesde enero 2012 IR17.Realizo retenciones por valor de 12,532.50 correspondiente a trabajos dereparaciones eléctricas, pago trabajo de asesoría legal por valor de 30,000.00,pago remesas al exterior por valor de 27,140.18, pago el alquiler del localpor 63,824.00, recibió los dividendo de la empresa Los Pastores, SRL dondetiene acciones por valor de 135,000.00., pago de alquiler de casa, del carro yde pago del colegio de los hijos del gerente operativo de la empresa por valorde 50,000.00
  85. 85. Enero 2013 10-02 2013 X 130669831 El Rosal SRL El Rosal SRL 809 000-0000 elrosal@gmail.com
  86. 86. 63,824.00 6,382.4030,000.00 3,000.00135,000.00 13,500.0027,140.18 7,870.65126,625.00 2,532.50382,589.18 33,285.55
  87. 87. 50,000.00 14,500.00 47,785.55 47,785.55 47,785.55Francisco Díaz Contador
  88. 88. Exención para el pago del Impuesto Sobre la Renta (ISR) Persona Jurídica Las rentas del Estado, del Distrito Nacional, Municipios, Distritos Municipales y los públicos. Las rentas de las Cámaras de Comercio y producción. Las rentas de las Instituciones Religiosas, cuando se obtengan por razón directa del culto. Las rentas que obtengan las entidades civiles del país de asistencia social, caridad, beneficencia y los centros sociales, literarios, artísticos, políticos, gremiales y científicos, siempre que tales rentas y su patrimonio se destinen a los fines de su creación y en ningún caso se distribuyan directa o indirectamente entre los asociados.
  89. 89. Cont.  Las rentas de las Asociaciones Deportivas, siempre y cuando estas asociaciones no persigan fines de lucro o exploten o autoricen juegos de azar.  · Los dividendos pagados en acciones provenientes de una sociedad de capital a sus accionistas.  · Los dividendos pagados en efectivo, provenientes de una sociedad de capital a sus accionistas, siempre que se haya efectuado la retención a que se refiere el Artículo 308 del Código Tributario Nota: Las empresas de Zonas Francas, las Ong’s, así como todas las exoneradas del pago del ISR, deben presentar Declaración Jurada Informativa.
  90. 90. ¿Cual es la tasa a pagar el I.S.R. Personas Jurídicas• La tasa aplicable es de un 29% sobre la Renta Neta Imponible del período (esta tasa estará vigente por dos años, a partir del 24 de junio de 2011, fecha de promulgación de la Ley 139-11).
  91. 91. Deducciones del ISR Personas JurídicasPara determinar la Renta Neta Imponible, se restarán de la Renta Bruta losgastos necesarios efectuados para obtenerla, mantenerla y conservarla.Se consideran gastos deducibles los siguientes:Intereses, Impuestos y Tasas que graven los bienes que producen renta, Primasde Seguros, Daños Extraordinarios, Depreciación, según las categorías yporcentajes indicados en el Código Tributario, Agotamiento, Amortización deBienes Intangibles, · Cuentas Incobrables, Donaciones a Instituciones de BienPúblico hasta un 5% de la Renta Neta Imponible, Gastos de Investigación yExperimentación, Pérdidas según establece el Código Tributario, Aportes aPlanes de Pensiones, Provisiones que deban realizar las entidades bancariaspara cubrir activos de alto riesgo.
  92. 92. Se consideran gastos no deduciblesSon aquellos costos y gastos que la Ley no admite ya que no fueron utilizadaspara generar, conservar renta gravada por el ISR, o son aquellos gastosque no cumplen con los requisitos establecidos en la ley, normas yreglamentos de la administración tributaria, pero si son reconocidos en elámbito contable.Por ejemplo los gastos con comprobantes fiscales de consumidor final, no sondeducibles al impuesto sobre la renta, debido a que el reglamentoestablece cuales son los tipos de comprobantes fiscales que son admitidospara ser deducibles fiscalmente.Gastos no deducibles para el ISR: Gastos personales Retiros o sueldos Pérdidas de operaciones ilícitas
  93. 93. ¿Como se determina el ISR de las Persona Jurídica?Este impuesto se determina aplicando la tasa a la Renta Neta Imponibledeterminada en el formulario IR-2 y Anexos (Declaración Jurada Anual delImpuestos Sobre la Renta Sociedades).
  94. 94. Fechas de cierre contemplada por el código tributario Fecha de cierre Período Fiscal31 de diciembre Comprende período fiscal del 1 de enero del año anterior al 31 de diciembre.31 de marzo Comprende período fiscal del 1 de abril del año anterior al 31 de marzo.30 de junio Comprende período fiscal del 1 de julio del año anterior al 30 de junio30 de septiembre Comprende período fiscal del 1 de octubre del año anterior al 30 de septiembre.Nota:Cuando el día de presentación o pago es un día feriado, la fecha será el díalaborable siguiente.
  95. 95. Declaración y pago del ISR Personas Jurídicas Los contribuyentes Personas Jurídicas o Sociedades pueden presentar su declaración jurada mediante las siguientes modalidades: En las Administraciones Locales, cuando el formulario lo hayan preparado en papel, o mediante una impresión de las declaraciones preparadas en los formularios electrónicos, disponibles en la página de la DGII. A través de la Oficina Virtual, www.dgii.gov.do, de manera interactiva (en línea).
  96. 96. Como puede realizarse el pago del ISR de las Personas Jurídicas1) Internos. · Administraciones Locales2) Bancos Autorizados (Banco BDI, BHD, León, Popular, Progreso, Reservas, Citigroup, Santa Cruz, Scotiabank, Vimenca, Ademi) · Internet Banking3) Cuando el monto a pagar supere los diez mil pesos (RD$10,000.00), y los pagos se realicen en las Administraciones Locales de la DGII, debe hacerse con cheques certificados o de administración a nombre del Colector de Impuestos .
  97. 97. Si presenta y paga después de la fecha de vencimiento• Cuando un contribuyente presenta después de la fecha límite, se le aplicará un 10% de recargo por mora sobre el valor del impuesto a pagar, por el primer mes o fracción de mes, un 4% progresivo e indefinido por cada mes o fracción de mes subsiguientes• Además el 1.73% acumulativo de interés indemnizatorio por cada mes o fracción de mes, sobre el monto a pagar.
  98. 98. RecargosPor ejemplo Suponga que una empresa no presento su declaración jurada de bienes correspondiente al año 2008, la empresa cierra sus operaciones los 31/12 de cada año. ¿cual es el monto a pagar por mora e intereses indemnizatorios, sabiendo que el monto de impuesto a pagar es de 100,000.00.? Al cerrar sus operaciones en el mes de Diciembre su declaración debe ser los 30 de abril de cada año por lo que se debe comenzar a contar a partir del mes de mayo del 2009.
  99. 99. Cont. • Para determinar la mora se realiza de la siguiente forma: • Primer mes que en este caso es Mayo del 2009 10% desde junio del 2009 a 15 de enero del 2012 tiene vencidos 31 meses, por lo que multiplicamos 4 X 31 es igual a 124%, por lo tanto el monto de la mora es igual a 10 + 124 = 134%, que al multiplicarse por 100,000.00 que es el monto del impuesto dará como resultado 134,000.00 en mora.
  100. 100. Cont. • Para determinar los intereses indemnizatorios se multiplica 1.73 por la cantidad de meses, en este caso 32, lo que da un total de 55.36%, que al multiplicarse por los 100,000.00 dará como resultado un monto a pagar de los intereses indemnizatorios por 55,360.00. • La sumatoria de los tres será el monto a pagar • 100,000.00 + 134,000.00 + 55,360.00 = 289,360.00
  101. 101. Sobre la Mora Articulo 252 de Código Tributario• Párrafo II.- Suspensión de Recargos por Fiscalización. Se suspenderá la aplicación de recargos por mora, desde la notificación del inicio de fiscalización hasta la fecha límite de pago indicada en la notificación de los resultados definitivos de la misma.• Párrafo III.- Descuentos por Pronto Pago. Cuando un contribuyente pagare de forma inmediata y definitiva los impuestos que le fueren notificados por la Administración Tributaria, o realizare una rectificación voluntaria de su declaración jurada de impuestos, podrá cumplir con dicha obligación acogiéndose a las facilidades que se describen a Continuación:
  102. 102. Cont. 1) Pagar el 60% del recargo determinado si se presenta voluntariamente a realizar su rectificación sin previo requerimiento de la Administración, y sin haberse iniciado una auditoria por el impuesto o período de que se trate. 2) Pagar el 70% del recargo notificado, si luego de realizada una auditoria, la diferencia entre el impuesto determinado y el pagado oportunamente, es inferior al 30% de este último.
  103. 103. Cont. Siguiendo con el ejemplo anterior donde el impuesto a pagar es de 289,360.00. Si se parte del hecho de que la empresa decide hacer su declaración por cuenta propia podrá deducir de la mora el 40%, de la siguiente forma. 134,000.00 por 40% es igual a 53,600.00 Por lo que el monto por mora se reduce a 134,000 menos 53,600 es igual a 80,400.00 Si la declaración es por una notificación de la Administración Tributaria el porcentaje seria del 30% en vez del 40% , el tratamiento es el mismo que el anterior.
  104. 104. Formulario de Presentación del ISR Personas Jurídicas IR2
  105. 105. • IR2 2012.xls
  106. 106. Declaración Jurada 2011 2011 X1013490602 Asiapieces, SRL Asiapieces y Accesorios 809 000-0000 Asiapiecesa@asiapieces.com 01 04 1996 01 01 2011 31 12 2011 X
  107. 107. 248,416,142.06245,988,666.13 23,831,202.16 23,831,202.16 23,831,202.16 23,831,202.16
  108. 108. 23,831,202.16 6,911,048.632,524,058.44 89,900.00 4,297,090.19 4,297,090.19
  109. 109. Francisco DíazRepresentante
  110. 110. Anexo A-1 218,370,717.44 7,151,797.21 63,340,035.89 2,041,909.87 145,756,838.11 80,136.36
  111. 111. 37,009,438.2524,798,470.87 4,322,507.38 7,888,460.00
  112. 112. 284,766.22284,766.22
  113. 113. 4,365,570.903,616,730.92 748,839.98
  114. 114. 166,130,010.89160,372,568.51 3,362,154.60 2,395,287.78 26,500,000.00 26,500,000.00 58,669,340.12 26,807,622.00 490,867.78 14,065,384.00 17,305,466.34 251,299,351.01
  115. 115. Anexo B-1
  116. 116. Anexo D
  117. 117. 2,747,748.631,782,114.502,141,125.932,388,737.20 597,184.301,782,114.503,573,667.403,573,667.40
  118. 118. Anexo D-1
  119. 119. Anexo D-2
  120. 120. Anexo E
  121. 121. EjercicioLa empresa Rodamientos Dominicanos, SRL RNC 102414844con domicilio en Santiago, teléfonos 809 000-0000, Email.rodamientosdom@rodom.com lo ha contratado para que le realice la declaraciónjurada del año 2012 y le entrega los estados financieros para tales fines.Los anticipo pagado por la empresa en el 2011 y 2012 es de 2,764,058.44.El Sr. Pedro Luis Guerrero cedula 001-0056754-3 es accionista principal y posee el98% de las acciones de la compañía.Esta empresa no posee acciones en otras compañíaVentas por ComprobantesVentas con Crédito Fiscal 184,232,880.88Ventas a Consumidor Final 60,533,660.86Ventas a Régimen Especial 13,159,491.49Ventas Gubernamentales 5,263,796.60Notas de Créditos 17,464,353.70
  122. 122. 2012 X102414844 RODAMIENTOS DOMINICANOS, SRL RODAMIENTOS DOMINICANOS, SRL 809 000-0000 rodamientosdom@rodom.com 01 09 1996 01 01 2012 31 12 2012 X 248,010,608.06 248,010,608.06 22,150,755.56 22,150,755.56 22,150,755.56 22,150,755.56 6,423,719.11
  123. 123. 6,423,719.112,764,058.44 3,659,660.67 3,659,660.67
  124. 124. 2012102414844 RODAMIENTOS DOMINICANOS, SRL 218,204,246.41 7,090,710.88 63,340,035.89 1,816,722.87 145,756,838.11 199,938.66 54,442,698.55 38,681,231.17 4,322,507.38 3,890,500.00 7,548,460.00 600,025.00 600,025.00
  125. 125. 6,780,481.52 4,134,092.93 786,753.90 1,859,634.69 266,466,488.44 166,293,270.32160,238,321.87 5,112,458.40 942,490.05 26,500,000.00 7,500,000.00 19,000,000.00
  126. 126. 73,673,218.1243,769,500.00 452,235.7313,724,445.9415,727,036.45 266,466,488.44
  127. 127. 2012102414844 RODAMIENTOS DOMINICANOS, SRL 245,725,476.13 263,189,829.83 17,201,163.70 263,190.00 144,006.00 144,006.00 2,141,125.93 2,141,125.93 248,010,608.06 199,029,385.24 8,378,302.76 7,287,862.13 567,209.09 447,783.12 57,635.00
  128. 128. 11,067,913.79 826,908.25 159,850.0010,081,155.54 240,000.00 240,000.00 2,952,730.76 1,693,276.76 635,098.22 358,388.78 265,967.78 1,554,653.37 276,000.00 1,223,690.39 54,962.98 999,693.30 999,693.30
  129. 129. 1,585,913.281,210,078.86 132,196.35 243,638.07 51,260.00 51,260.00 22,150,755.56 248,010,608.06
  130. 130. 2012102414844 RODAMIENTOS DOMINICANOS, SRL 12 97,321.84 22 231,068.59 895 1 1 240,000.00 2,899,404.31 2,389,253.31 1,782,114.50 2,141,125.93 2,540,392.88 2,389,253.31 635,098.22 358,388.00 1,782,114.50 3,687,409.16 2,036,865.31
  131. 131. 3,687,409.16 2,036,865.31 170,436,092.00 22,664,542.94 151,685,588.41 145,756,838.11 199,029,385.24
  132. 132. 2012102414844 RODAMIENTOS DOMINICANOS, SRL 22,296,568.37 22,296,568.37 22,296,568.37 1,114,828.42 21,181,739.95
  133. 133. Edificación 02/03/2012 6,552,399.64 5,460,333.05 1,092,066.61 273,016.65 6,279,383.01Edificación 01/05/2012 7,330,360.66 4,886,907.11 2,443,453.55 244,345.36 7,086,015.30 13,882,760.32 10,347,240.16 3,535,520.16 517,362.01 13,365,398.31 1,632,190.43 34,547,138.26
  134. 134. 2012102414844 RODAMIENTOS DOMINICANOS, SRL
  135. 135. 102414844 RODAMIENTOS DOMINICANOS, SRL 201200100567543 Guerrero, Pedro Luis 98 248,010,608.06 0.00 2,141,125.93 144,006.00 2,285,131.93 245,725,476.13
  136. 136. 2012102414844 RODAMIENTOS DOMINICANOS, SRL 184,232,880.88 60,533,660.86 17,464,353.70 13,159,491.49 5,263,796.60

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