Asociacion Jovenes Empresarios Ciudad de Bs. As. Desarrollo emprendedor Aspectos Impositivos Octubre 2011

1. Desarrollo Emprendedor
Desarrollo Emprendedor
Aspectos Impositivos
Octubre 2011

2. INDICE
Principales Impuestos en Argentina
Principales Impuestos en Argentina
Monotributo
Rentas: régimen simplificado ‐ Ciudad de Bs As
Ingresos brutos y convenio multilateral
Ingresos brutos y convenio multilateral
Determinación de cargas sociales
Diferentes formas jurídicas
Impuestos en el Business Plan
I t lB i Pl
Conclusiones

3. PRINCIPALES IMPUESTOS EN
PRINCIPALES IMPUESTOS EN
ARGENTINA
Impuesto a las Personas Físicas
Sociedades:
y Soc. Hecho: Utilidad Neta
Ganancias 35%
9% al 35%
Impuesto al 10,5% ‐ 21% ‐ Ventas y
Valor Agregado 27% Compras
Impuesto
Ganancia 1%
Activo
Mínima
Mínima Empresarial
p
Presunta
Impuesto sobre
De 0,25 % a 1,25
De 0,25 % a 1,25
los Bienes
l Bi %
Activo Personal
A i P l
Personales
Impuesto Bs.
0,5 % Patrimonio Neto
Personales

4. PRINCIPALES IMPUESTOS EN
PRINCIPALES IMPUESTOS EN
ARGENTINA
Impuesto sobre Débitos y
éb
los Débitos y/o 0,6 % Créditos
Créditos bancarios
Contribuciones Sueldos
23 %
Patronales brutos
Impuesto sobre
los Ingresos Del 1% al 6% Ventas
Brutos
Impuesto de
Impuesto de
% diferentes
% dif t Contratos
C t t
Sellos
Tasa Seguridad
% diferentes Ventas
e Higiene

5. MONOTRIBUTO
Régimen Tributario Integrado y Simplificado
destinado a pequeños contribuyentes
p q y
Incluye No Incluye
Aportes
Impuesto al Contribuciones
Impuesto a las Seguridad Aportes Obra Bienes Mínima Ingresos
Valor SS y OS
Ganancias. Social Social Personales Presunta Brutos
Agregado Empleados
(Jubilatorio)

6. MONOTRIBUTO
MONOTRIBUTO
Cuota fija: Locaciones y/o prestaciones de servicios
MAGNITUDES FÍSICAS
APORTE
CATEGORÍ INGRESOS ENERGÍA ALQUILERES CUOTA
AUTÓNOMOS/OBR TOTAL
A BRUTOS SUPERFICIE ELÉCTRICA DEVENGADOS MENSUAL
A SOCIAL
AFECTADA CONSUMIDA
CONSUMIDA
ANUALMENTE
B 24.000 Hasta Hasta 3.300 KW Hasta $ 9.000 $ 39 $ 180 $ 219
C 36.000 Hasta Hasta 5.000 KW Hasta $ 9.000
$ $
$ 75 $
$ 180 $
$ 255
D 48.000 Hasta Hasta 6.700 KW Hasta $ 18.000 $ 128 $ 180 $ 308
E $72.000 Hasta Hasta 10.000 KW Hasta $ 18.000 $ 210 $ 180 $ 390
F 96.000 Hasta Hasta 13.000 KW Hasta $ 27.000 $ 400 $ 180 $ 580
G 120.000 Hasta Hasta 16.500 KW Hasta $ 27.000 $ 550 $ 180 $ 730
H 144.000 Hasta Hasta 20.000 KW Hasta $ 36.000 $ 700 $ 180 $ 880
I 200.000 Hasta Hasta 20.000 KW Hasta $ 45.000 $ 1.600 $ 180 $ 1.780

7. MONOTRIBUTO
MONOTRIBUTO
Cuota fija: Resto de actividades
MAGNITUDES FÍSICAS
MAGNITUDES
CANT. APORTE
INGRESOS PRECIO ALQUILERES CUOTA
CAT. ENERGIA MÍN. AUTÓNOMOS TOTAL
BRUTOS SUP. UNITARIO DEVENGADOS MENSUAL
ANUAL EMP. /OBRA SOCIAL
B Hasta $ 24.000 Hasta Hasta 3.300 KW $ 2.500 Hasta $ 9.000 $ 39 $ 180 $ 219
C Hasta $ 36.000 Hasta Hasta 5.000 KW $ 2.500 Hasta $ 9.000 $ 75 $ 180 $ 255
D Hasta $ 48.000 Hasta Hasta 6.700 KW $ 2.500 Hasta $ 18.000 $ 118 $ 180 $ 298
E Hasta $ 72.000 Hasta Hasta 10.000 KW $ 2.500 Hasta $ 18.000 $ 194 $ 180 $ 374
F Hasta $ 96.000 Hasta Hasta 13.000 KW $ 2.500 Hasta $ 27.000 $ 310 $ 180 $ 490
G Hasta $ 120.000 Hasta Hasta 16.500 KW $ 2.500 Hasta $ 27.000 $ 405 $ 180 $ 585
H Hasta $ 144.000 Hasta
Hasta $ 144 000 Hasta Hasta 20.000 KW
Hasta 20 000 KW $ 2.500
$ 2 500 Hasta $ 36.000
Hasta $ 36 000 $ 505
$ 505 $ 180
$ 180 $ 685
$ 685
I Hasta $ 200.000 Hasta Hasta 20.000 KW $ 2.500 Hasta $ 45.000 $ 1.240 $ 180 $ 1.420
J Hasta $ 235.000 Hasta Hasta 20.000 KW $ 2.500 Hasta $ 45.000 1 $ 2.000 $ 180 $ 2.180
K Hasta $ 270.000 Hasta Hasta 20.000 KW $ 2.500 Hasta $ 45.000 2 $ 2.350 $ 180 $ 2.530
L Hasta $ 300.000 Hasta Hasta 20.000 KW $ 2.500 Hasta $ 45.000 3 $ 2.700 $ 180 $ 2.880

8. RENTAS. REGIMEN SIMPLIFICADO
RENTAS. REGIMEN SIMPLIFICADO
Aplicable a contribuyentes locales (personas físicas, sucesiones
Aplicable a contribuyentes locales (personas físicas sucesiones
indivisas y sociedades de hecho o irregulares de hasta 3 socios).
Obligación del carácter anual . Debe ingresarse mensualmente
un monto fijo en base a categorización, aunque no se hayan
efectuado actividades ni obtenido ingresos.
Las facturas deben incluir la leyenda “INGRESOS BRUTOS:
RÉGIMEN SIMPLIFICADO”.
Los contribuyentes incluidos en el régimen no son objeto de
retenciones y/o percepciones.
retenciones y/o percepciones
sujetos Convenio Multilateral y ciertas actividades
Excluidos: sujetos Convenio Multilateral y ciertas actividades
(construcción, estacionamiento, comercio mayorista)

9. RENTAS. REGIMEN SIMPLIFICADO
RENTAS. REGIMEN SIMPLIFICADO
Tabla de categorías
Impuesto en pesos para actividades con alícuotas
Base imponible Energía
Superficie
eléctrica
Categoría afectada
consumida 3% y superiores Inferiores al 3%
(hasta)
(anual)
(anual)
más de hasta Anual Mensual Anual Mensual
I 0 12.000 20 m2 2.000 Kw 180,00 15,00 90,00 7,50
II 12.000 24.000 30 m2 3.300 Kw 360,00 30,00 180,00 15,00
III 24.000 36.000 45 m2 5.000 Kw 720,00 60,00 360,00 30,00
IV 36.000 48.000 60 m2 6.700 Kw 1.080,00 90,00 540,00 45,00
V 48.000 72.000 85 m2 10.000 Kw 1.440,00 120,00 720,00 60,00
VI 72.000 96.000 110 m2 13.000 Kw 2.180,00 180,00 1.080,00 90,00
VII 96.000 120.000 150 m2 16.500 Kw 2.880,00 240,00 1.440,00 120,00
VIII 120.000 144.000 200 m2 20.000 Kw 3.600,00 300,00 1.800,00 150,00

10. INGRESOS BRUTOS
INGRESOS BRUTOS
Características
Impuesto aplicado por la Ciudad Autónoma de Buenos
I t li d l Ci d d A tó d B
Aires y por las Provincias. Grava actividades cada
jurisdicción.
Se tributa aplicando una tasa de imposición sobre el
monto de ingresos obtenidos.
La tasa de imposición depende de la actividad
desarrollada, siendo en general una tasa promedio del
3%
3%.
Existen actividades exentas del pago del impuesto (ej.:
exportaciones, actividad industrial bajo ciertas
exportaciones, actividad industrial bajo ciertas
condiciones, etc.)
Cada jurisdicción publica anualmente las tasas para
Cada jurisdicción publica anualmente las tasas para
cada actividad

11. INGRESOS BRUTOS
INGRESOS BRUTOS
Características
• No constituye un impuesto en sí.
Convenio
Convenio • Regula la distribución del Impuesto entre
Regula la distribución del Impuesto entre
multilateral las distintas provincias cuando existen
actividades en más de una jurisdicción.
Nuevos
Nuevos
• Mínimo de 3 empleados
emprendimientos
• Ingresos anuales menores al importe que
en CABA fija la ley tarifaria (2011: $350.000).
fija la ley tarifaria – (2011: $350 000)
Exención • Plazo exención: 1 año la reglamentación.

12. DISTINTAS FORMAS JURIDICAS
DISTINTAS FORMAS JURIDICAS
Sociedad de hecho ‐ Unipersonal
Aspecto Generales
A t G l
• Son sociedades de personas sin personería jurídica, aunque pueden se
reguladas por la Ley de Sociedades Comerciales L. 19.550
• Al no tener personería jurídica, no deben contar con libros societarios ni
Al no tener personería jurídica, no deben contar con libros societarios ni
contables.
• La responsabilidad de los socios no se limita al capital de la sociedad,
Sociedades responden con su patrimonio
de hecho
de hecho
Aspectos Impositivos
• Pueden ser “monotributistas”.
• Tributan el Impuesto a las Ganancias cada uno de los socios. (tabla,
progresiva, deducciones personales, etc.) por lo que desde este punto de
progresiva deducciones personales etc ) por lo que desde este punto de
vista, resulta más beneficios que una S.A. o S.R.L.
• Puede existir duplicidad en el gravamen de tipo patrimonial (IGMP y Bienes
Personales)
• No constituye una sociedad de ningún tipo
• Es una figura impositiva asociada a la afectación de un patrimonio a un
Unipersonal g ( p p
negocio determinado (“Empresa unipersonal”) )
• Fiscalmente tiene el mismo tratamiento que una Sociedad de Hecho

13. DISTINTAS FORMAS JURIDICAS
DISTINTAS FORMAS JURIDICAS
Sociedad Anónima y Sociedad de Responsabilidad Limitada
Concepto S.A.
SA S.R.L.
SRL
Forma de Constitución Escritura Pública Escritura Pública o Instrumento Privado
Los socios garantizan solidaria e
Responsabilidad de los Socios Limitada a la Suscripción de Acciones ilimitadamente la integración de los aportes
societarios
Pueden existir limitaciones en el
instrumento constitutivo, pero nunca
Transmisibilidad de Acciones / Cuotas
Libremente transmisibles prohibiciones.
Sociales
Número de Socios
Número de Socios 2 o más
2 o más 2 a 50
2 a 50
Más del 50 % de las Cuotas Sociales.
Decisiones Sociales / Mayorías Más del 50% de las acciones Pero siempre debe existir por lo menos el
voto favorable de dos socios.
Capital Mínimo $ 12.000 Sin Monto Mínimo
Aporte en Efectivo Mínimo 25 % del Capital 25 % del Capital
Plazo de Integración del Capital Según Estatuto Social 2 años

14. DISTINTAS FORMAS JURIDICAS
DISTINTAS FORMAS JURIDICAS
S.A. y S.R.L. – Semejanzas y diferencias
Costo de Constitución
Costo de Constit ción •Mayor el de S.A.
y Mantenimiento
Tratamiento •Similar en ambos casos
impositivo •SRL no puede invertir en otras sociedades
•SRL = socios son solidaria e ilimitadamente responsable por los aportes
Responsabilidad societarios.
•SA cada socio es responsable por la integración de las acciones que suscribe.
p p g q
•Presidente del Directorio en SA
•Gerente (Socio o no) en una SRL
Administración •Responsables solidariamente con su patrimonio, en caso de administración
fraudulenta.
•SRL por lo menos 2 socios deben estar de acuerdo (y reunir más del 50% de las
SR por lo menos socios deben estar de acuerdo (y reunir más del 50% de las
Cuotas Parte del Capital)
Resoluciones Sociales •En la SA las decisiones se adoptan por mayoría simple en casi todos los casos
(basta un socio con más del 50% de las acciones)

15. CARGAS SOCIALES
CARGAS SOCIALES
CONCEPTO
• Los recursos de la Seguridad Social comprenden los
aportes del trabajador y las contribuciones del
del trabajador y las contribuciones del
empleador conformando la Contribución Unificada de la
Seguridad Social (C.U.S.S.) cuya percepción y
fiscalización está a cargo del Sistema Único de Seguridad
fiscalización está a cargo del Sistema Único de Seguridad
Social (S.U.S.S.).
Recaudación y control
• La AFIP (Administración Federal de Ingresos Públicos) es
la encargada de la recaudación, fiscalización y ejecución
la encargada de la recaudación fiscalización y ejecución
judicial de los recursos de la Seguridad Social

16. CARGAS SOCIALES
CARGAS SOCIALES
ALICUOTAS VIGENTES PARA PYMES (< 48 MM)
CONTRIB.
APORTES TRABAJADOR
EMPLEADOR
JUBILACION (hoy Sistema Integrado
11.00% 10,17%
Previsional Argentino)
INSSJP LEY 19032 – (para el Instituto de
INSSJP LEY 19032 (para el Instituto de
3,00% 1,50%
Jubilados y Pensionados)
Asignaciones Familiares ‐ 4,44%
Fondo Nacional de Empleo
F d N i ld E l ‐ 0.89%
0 89%
Obra Social (Cobertura de Salud) 3,00% 6.00%
TOTALES NORMALES 17,00%
, 23,00%
,

17. CARGAS SOCIALES
CARGAS SOCIALES
ALGUNOS BENEFICIOS
• Decreto 814/2001 (Computo de parte de
Contribuciones como IVA)
C t ib i IVA)
• Ley 26 476 (Reducción por nuevos puestos
Ley 26.476 (Reducción por nuevos puestos
de trabajo)
• Otros

18. INCORPORACION DE LOS
IMPUESTOS AL BUSINESS PLAN
PRESUPUESTO ECONOMICO = RESULTADOS
PRESUPUESTO ECONOMICO = RESULTADOS
PRESUPUESTO FINANCIERO = FLUJO DE FONDOS

19. INCORPORACION DE LOS
IMPUESTOS AL BUSINESS PLAN
PRESUPUESTO ECONOMICO = RESULTADOS
Costos y
Ventas Resultados
Gastos

20. INCORPORACION DE LOS
IMPUESTOS AL BUSINESS PLAN
Ingresos
Brutos
Otros ITF
Impuestos
Económicos
CS SS
IG Contr..
Patron.
Patron

21. INCORPORACION DE LOS
IMPUESTOS AL BUSINESS PLAN
IVA
IGMP
Impuestos ITF
Financieros
Otros

22. GRACIAS
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