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Aje - Desarollo Emprendedor Aspectos Impositivos

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Asociacion Jovenes Empresarios Ciudad de Bs. As.

Desarrollo emprendedor

Aspectos Impositivos

Octubre 2011

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Aje - Desarollo Emprendedor Aspectos Impositivos

  1. 1. Desarrollo Emprendedor Desarrollo Emprendedor Aspectos Impositivos Octubre 2011
  2. 2. INDICEPrincipales Impuestos en ArgentinaPrincipales Impuestos en ArgentinaMonotributoRentas:  régimen simplificado ‐ Ciudad de Bs AsIngresos brutos y convenio multilateralIngresos brutos y convenio multilateralDeterminación de cargas socialesDiferentes formas jurídicasImpuestos en el Business PlanI t lB i PlConclusiones
  3. 3. PRINCIPALES IMPUESTOS EN  PRINCIPALES IMPUESTOS EN ARGENTINAImpuesto a las  Personas Físicas  Sociedades:   y Soc. Hecho:  Utilidad Neta Ganancias 35% 9% al 35% Impuesto al  10,5% ‐ 21% ‐ Ventas y Valor Agregado 27% Compras Impuesto  Ganancia  1%  Activo  Mínima Mínima  Empresarial p PresuntaImpuesto sobre  De 0,25 % a 1,25  De 0,25 % a 1,25 los Bienes  l Bi % Activo Personal A i P l Personales Impuesto Bs.  0,5 %  Patrimonio Neto  Personales 
  4. 4. PRINCIPALES IMPUESTOS EN  PRINCIPALES IMPUESTOS EN ARGENTINAImpuesto sobre  Débitos y  éblos Débitos y/o  0,6 %  Créditos  Créditos  bancariosContribuciones  Sueldos   23 % Patronales brutosImpuesto sobre  los Ingresos  Del 1% al 6% Ventas Brutos Impuesto de  Impuesto de % diferentes % dif t Contratos C t t SellosTasa Seguridad  % diferentes Ventas e Higiene
  5. 5. MONOTRIBUTO Régimen Tributario Integrado y Simplificado  destinado a pequeños contribuyentes p q y Incluye No Incluye Aportes  Impuesto al  Contribuciones Impuesto a las  Seguridad  Aportes Obra  Bienes  Mínima  Ingresos  Valor  SS y OS  Ganancias. Social  Social  Personales Presunta Brutos Agregado Empleados (Jubilatorio)
  6. 6. MONOTRIBUTO  MONOTRIBUTO Cuota fija: Locaciones y/o prestaciones de servicios MAGNITUDES FÍSICAS APORTE CATEGORÍ INGRESOS ENERGÍA  ALQUILERES  CUOTA  AUTÓNOMOS/OBR TOTAL A BRUTOS SUPERFICIE ELÉCTRICA  DEVENGADOS MENSUAL A SOCIAL AFECTADA CONSUMIDA  CONSUMIDA ANUALMENTE B 24.000 Hasta  Hasta 3.300 KW Hasta $ 9.000 $ 39 $ 180 $ 219 C 36.000 Hasta  Hasta 5.000 KW Hasta $ 9.000 $ $ $ 75 $ $ 180 $ $ 255 D 48.000 Hasta  Hasta 6.700 KW Hasta $ 18.000 $ 128 $ 180 $ 308 E $72.000 Hasta  Hasta 10.000 KW Hasta $ 18.000 $ 210 $ 180 $ 390 F 96.000 Hasta  Hasta 13.000 KW Hasta $ 27.000 $ 400 $ 180 $ 580 G 120.000 Hasta  Hasta 16.500 KW Hasta $ 27.000 $ 550 $ 180 $ 730 H 144.000 Hasta  Hasta 20.000 KW Hasta $ 36.000 $ 700 $ 180 $ 880 I 200.000 Hasta  Hasta 20.000 KW Hasta $ 45.000 $ 1.600 $ 180 $ 1.780
  7. 7. MONOTRIBUTO  MONOTRIBUTO Cuota fija: Resto de actividades MAGNITUDES FÍSICAS MAGNITUDES  CANT. APORTE  INGRESOS PRECIO ALQUILERES  CUOTA CAT. ENERGIA MÍN. AUTÓNOMOS TOTAL BRUTOS SUP. UNITARIO DEVENGADOS MENSUAL ANUAL EMP. /OBRA SOCIAL B Hasta $ 24.000 Hasta  Hasta 3.300 KW $ 2.500 Hasta $ 9.000 $ 39 $ 180 $ 219 C Hasta $ 36.000 Hasta  Hasta 5.000 KW $ 2.500 Hasta $ 9.000 $ 75 $ 180 $ 255 D Hasta $ 48.000 Hasta  Hasta 6.700 KW $ 2.500 Hasta $ 18.000 $ 118 $ 180 $ 298 E Hasta $ 72.000 Hasta  Hasta 10.000 KW $ 2.500 Hasta $ 18.000 $ 194 $ 180 $ 374 F Hasta $ 96.000 Hasta  Hasta 13.000 KW $ 2.500 Hasta $ 27.000 $ 310 $ 180 $ 490 G Hasta $ 120.000 Hasta  Hasta 16.500 KW $ 2.500 Hasta $ 27.000 $ 405 $ 180 $ 585 H Hasta $ 144.000 Hasta  Hasta $ 144 000 Hasta Hasta 20.000 KW Hasta 20 000 KW $ 2.500 $ 2 500 Hasta $ 36.000 Hasta $ 36 000 $ 505 $ 505 $ 180 $ 180 $ 685 $ 685 I Hasta $ 200.000 Hasta  Hasta 20.000 KW $ 2.500 Hasta $ 45.000 $ 1.240 $ 180 $ 1.420 J Hasta $ 235.000 Hasta  Hasta 20.000 KW $ 2.500 Hasta $ 45.000 1 $ 2.000 $ 180 $ 2.180 K Hasta $ 270.000 Hasta  Hasta 20.000 KW $ 2.500 Hasta $ 45.000 2 $ 2.350 $ 180 $ 2.530 L Hasta $ 300.000 Hasta  Hasta 20.000 KW $ 2.500 Hasta $ 45.000 3 $ 2.700 $ 180 $ 2.880
  8. 8. RENTAS. REGIMEN SIMPLIFICADO RENTAS. REGIMEN SIMPLIFICADOAplicable a contribuyentes locales (personas físicas, sucesiones Aplicable a contribuyentes locales (personas físicas sucesionesindivisas y sociedades de hecho o irregulares de hasta 3 socios). Obligación del carácter anual . Debe ingresarse mensualmente  un monto fijo en base a categorización, aunque no se hayan  efectuado actividades ni obtenido ingresos. Las facturas deben incluir la leyenda “INGRESOS BRUTOS:  RÉGIMEN SIMPLIFICADO”. Los contribuyentes incluidos en el régimen no son objeto de  retenciones y/o percepciones. retenciones y/o percepciones sujetos Convenio Multilateral y ciertas actividades  Excluidos: sujetos Convenio Multilateral y ciertas actividades (construcción, estacionamiento, comercio mayorista)
  9. 9. RENTAS. REGIMEN SIMPLIFICADO RENTAS. REGIMEN SIMPLIFICADO Tabla de categorías Impuesto en pesos para actividades con alícuotas Base imponible  Energía  Superficie  eléctrica Categoría afectada  consumida  3% y superiores Inferiores al 3% (hasta) (anual)  (anual) más de hasta Anual Mensual Anual Mensual I 0 12.000 20 m2 2.000 Kw 180,00 15,00 90,00 7,50 II 12.000 24.000 30 m2 3.300 Kw 360,00 30,00 180,00 15,00 III 24.000 36.000 45 m2 5.000 Kw 720,00 60,00 360,00 30,00 IV 36.000 48.000 60 m2 6.700 Kw 1.080,00 90,00 540,00 45,00 V 48.000 72.000 85 m2 10.000 Kw 1.440,00 120,00 720,00 60,00 VI 72.000 96.000 110 m2 13.000 Kw 2.180,00 180,00 1.080,00 90,00 VII 96.000 120.000 150 m2 16.500 Kw 2.880,00 240,00 1.440,00 120,00 VIII 120.000 144.000 200 m2 20.000 Kw 3.600,00 300,00 1.800,00 150,00
  10. 10. INGRESOS BRUTOS INGRESOS BRUTOS CaracterísticasImpuesto aplicado por la Ciudad Autónoma de Buenos I t li d l Ci d d A tó d BAires y por las Provincias. Grava actividades cada jurisdicción. Se tributa aplicando una tasa de imposición sobre el  monto de ingresos obtenidos. La tasa de imposición depende de la actividad  desarrollada, siendo en general una tasa promedio del  3% 3%. Existen actividades exentas del pago del impuesto (ej.:  exportaciones, actividad industrial bajo ciertas  exportaciones, actividad industrial bajo ciertas condiciones, etc.)  Cada jurisdicción publica anualmente las tasas para  Cada jurisdicción publica anualmente las tasas para cada actividad
  11. 11. INGRESOS BRUTOS INGRESOS BRUTOS Características • No constituye un impuesto en sí. Convenio  Convenio • Regula la distribución del Impuesto entre Regula la distribución del Impuesto entre  multilateral las distintas provincias cuando existen  actividades en más de una jurisdicción. Nuevos Nuevos  • Mínimo de 3 empleadosemprendimientos  • Ingresos anuales menores al importe que  en CABA fija la ley tarifaria  (2011: $350.000). fija la ley tarifaria – (2011: $350 000) Exención • Plazo exención: 1 año la reglamentación.
  12. 12. DISTINTAS FORMAS JURIDICAS DISTINTAS FORMAS JURIDICAS Sociedad de hecho ‐ Unipersonal Aspecto Generales A t G l • Son sociedades de personas sin personería jurídica, aunque pueden se  reguladas por la Ley de   Sociedades Comerciales L. 19.550 • Al no tener personería jurídica, no deben contar con libros societarios ni Al no tener personería jurídica, no deben contar con libros societarios ni  contables. • La responsabilidad de los socios no se limita al capital de la sociedad,  Sociedades  responden con su patrimonio  de hecho de hecho Aspectos Impositivos • Pueden ser “monotributistas”. • Tributan el Impuesto a las Ganancias cada uno de los socios.  (tabla,  progresiva, deducciones personales, etc.) por lo que desde este punto de  progresiva deducciones personales etc ) por lo que desde este punto de vista, resulta más beneficios que una S.A. o S.R.L. • Puede existir duplicidad en el gravamen de tipo patrimonial (IGMP y Bienes  Personales) • No constituye una sociedad de ningún tipo • Es una figura impositiva asociada a la afectación de un patrimonio a un Unipersonal g ( p p negocio determinado (“Empresa unipersonal”) ) • Fiscalmente tiene el mismo tratamiento que una Sociedad de Hecho
  13. 13. DISTINTAS FORMAS JURIDICAS DISTINTAS FORMAS JURIDICAS Sociedad Anónima y Sociedad de Responsabilidad Limitada Concepto S.A. SA S.R.L. SRLForma de Constitución Escritura Pública Escritura Pública o Instrumento Privado Los socios garantizan solidaria e Responsabilidad de los Socios Limitada a la Suscripción de Acciones ilimitadamente la integración de los aportes  societarios Pueden existir limitaciones en el  instrumento constitutivo, pero nunca Transmisibilidad de Acciones / Cuotas Libremente transmisibles prohibiciones.Sociales Número de Socios Número de Socios 2 o más 2 o más 2 a 50 2 a 50 Más del 50 % de las Cuotas Sociales.Decisiones Sociales / Mayorías Más del 50% de las acciones Pero siempre debe existir por lo menos el  voto favorable de dos socios.Capital Mínimo $ 12.000 Sin Monto MínimoAporte en Efectivo Mínimo 25 % del Capital 25 % del CapitalPlazo de Integración del Capital Según Estatuto Social 2 años
  14. 14. DISTINTAS FORMAS JURIDICAS DISTINTAS FORMAS JURIDICAS S.A. y S.R.L. – Semejanzas y diferenciasCosto de Constitución Costo de Constit ción •Mayor el de S.A. y Mantenimiento Tratamiento  •Similar en ambos casos impositivo •SRL no puede invertir en otras sociedades •SRL = socios son solidaria e ilimitadamente responsable por los aportes  Responsabilidad societarios. •SA cada socio es responsable por la integración de las acciones que suscribe. p p g q •Presidente del Directorio en SA •Gerente (Socio o no) en una SRL Administración •Responsables solidariamente con su patrimonio, en caso de administración  fraudulenta. •SRL por lo menos 2 socios deben estar de acuerdo (y reunir más del 50% de las  SR por lo menos socios deben estar de acuerdo (y reunir más del 50% de las Cuotas Parte del Capital)Resoluciones Sociales •En la SA las decisiones se adoptan por mayoría simple en casi todos los casos  (basta un socio con más del 50% de las acciones)
  15. 15. CARGAS SOCIALES CARGAS SOCIALESCONCEPTO• Los recursos de la Seguridad Social comprenden los  aportes del trabajador y las contribuciones del  del trabajador y las contribuciones del empleador conformando la Contribución Unificada de la  Seguridad Social (C.U.S.S.) cuya percepción y  fiscalización está a cargo del Sistema Único de Seguridad fiscalización está a cargo del Sistema Único de Seguridad  Social (S.U.S.S.). Recaudación y control• La AFIP (Administración Federal de Ingresos Públicos) es  la encargada de la recaudación, fiscalización y ejecución  la encargada de la recaudación fiscalización y ejecución judicial de los recursos de la Seguridad Social 
  16. 16. CARGAS SOCIALES CARGAS SOCIALESALICUOTAS VIGENTES PARA PYMES (< 48 MM) CONTRIB. APORTES TRABAJADOR  EMPLEADOR JUBILACION (hoy Sistema Integrado  11.00% 10,17% Previsional Argentino) INSSJP LEY 19032 – (para el Instituto de  INSSJP LEY 19032 (para el Instituto de 3,00% 1,50% Jubilados y Pensionados) Asignaciones Familiares ‐ 4,44% Fondo Nacional de Empleo F d N i ld E l ‐ 0.89% 0 89% Obra Social (Cobertura de Salud) 3,00% 6.00% TOTALES NORMALES 17,00% , 23,00% ,
  17. 17. CARGAS SOCIALES CARGAS SOCIALESALGUNOS BENEFICIOS• Decreto  814/2001 (Computo de parte de  Contribuciones como IVA) C t ib i IVA)• Ley 26 476 (Reducción por nuevos puestos Ley 26.476 (Reducción por nuevos puestos  de trabajo)• Otros
  18. 18. INCORPORACION DE LOS  IMPUESTOS AL BUSINESS PLAN PRESUPUESTO ECONOMICO = RESULTADOS PRESUPUESTO ECONOMICO = RESULTADOSPRESUPUESTO FINANCIERO = FLUJO DE FONDOS
  19. 19. INCORPORACION DE LOS  IMPUESTOS AL BUSINESS PLAN PRESUPUESTO ECONOMICO = RESULTADOS Costos yVentas Resultados Gastos
  20. 20. INCORPORACION DE LOS  IMPUESTOS AL BUSINESS PLAN Ingresos BrutosOtros ITF Impuestos Económicos CS SS IG Contr.. Patron. Patron
  21. 21. INCORPORACION DE LOS  IMPUESTOS AL BUSINESS PLAN IVAIGMP Impuestos ITF Financieros Otros
  22. 22. GRACIASwww.fidem.com.ar Facebook: /FidemPartners @fidempartners

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