Curso muestreo

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Conferencia sobre Muestreo Estadístico en Auditoria impartido en el Instituto de Censores de Barcelona en noviembre de 2010 por Esteban y David Uyarra de la firma Audinfor, desarrolladora de la aplicacion FORSAMPLING para auditores.

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Curso muestreo

  1. 1. 1<br />FORMACION<br />PARA PROFESIONALES<br />Ir aForsampling<br />Audinfor<br />Muestreo Estadístico<br />www.audinfor.com<br />
  2. 2. 2<br />Introducción<br />Objetivos<br />Conocer las nociones básicas del muestreo estadístico aplicado a la auditoría<br />Realizar pruebas de cumplimiento<br />Realizar pruebas sustantivas (Terceros + MUM)<br />Aprender a documentar el trabajo<br />
  3. 3. Introducción<br />Marco Normativo<br />Conceptos estadísticos básicos<br />Pruebas de Cumplimiento<br />Pruebas de Muestreo de la Unidad Monetaria (MUM)<br />Selección de terceros<br />Pruebas Mixtas o de Doble Propósito<br />Documentar los trabajos<br />Muestreo Estadístico<br />3<br />
  4. 4. Año2004: Aprobada la resolución del ICAC de 21 de diciembre de 2004 "utilización de técnicas de muestreo y de otros procedimientos de comprobación selectiva“<br />La NTA del 2004 coincide prácticamente con la correspondiente NIA (530)<br />Su aplicación es obligatoria<br />Se incluye como un aspecto revisable por el ICAC<br />4<br />Marco Normativo<br />Legislación<br />
  5. 5. 5<br />Control Calidad<br />AREAS DE APLICACIÓN<br />
  6. 6. El muestreo estadístico es, en principio, el medio idóneo para expresar en términos cuantitativos el juicio del auditor respecto a la razonabilidad, determinando la extensión de las pruebas y evaluando su resultado (NTA 2.4.16)<br />La norma regula los criterios a aplicar por el auditor cuando utiliza muestreo estadístico para seleccionar las muestras y evaluar los resultados obtenido.<br />6<br />Control Calidad<br />Objetivo del muestreo en auditoria<br />
  7. 7. Objetividad de la selección<br />Posibilidad de evaluar adecuadamente los resultados<br />Utilizar criterios no afectos por subjetividades<br />7<br />Control Calidad<br />VENTAJAS DEL MUESTREO<br />
  8. 8. Ha de constar como un procedimiento especifico dentro de la sección de Ejecución del trabajo<br />Debe constar en los planes de formación y en el de capacitación mínima de los auditores<br />Fijar los criterios de selección de muestras por ejemplo para el caso de terceros a circularizar<br />Fijar los sistemas o las aplicaciones informáticas a utilizar<br />Establecer las acciones a tomar en el caso de que la evaluación de las pruebas realizadas en base al muestreo no aporten los resultados esperados.<br />8<br />Control Calidad<br />EL MUESTREO EN EL MANUAL DE CALIDAD<br />
  9. 9. Establecer previamente los objetivos que se persiguen<br />En el caso de muestreo de atributos definirlos claramente y determinar su importancia o carácter crítico<br />Determinar previamente si los sistemas gozan de la confianza suficiente como para ser probados<br />Comprobar si el universo es homogéneo<br />Establecer con cuidado los errores tolerables y seleccionar las muestras de acuerdo a ellos.<br />9<br />Control Calidad<br />CUIDADOS A CONSIDERAR<br />
  10. 10. Para la realización de estecurso se ha consultadonumerosabibliografía y consultadovariosartículos. <br />Basadoprincipalmente en los estandarespublicadospor el AICPA<br />El AICPA es el American Institute of Certified Public Accountants, asociacionamericana con mas de 333.000 miembros, auditores en firmasprivadas, industria, sector público, educación etc.<br />Fundamentos científicos y Bibliografía<br />10<br />Marco Normativo<br />
  11. 11. Define los estandares a aplicar en cuestioneséticas y técnicas en la profesión<br />El objetivomasdestacado de la sociaciónes la mejora de la profesiónmediante el desarrollo de técnicas y "mejoresprácticas" en la auditoría.<br />Para la elaboración de lasespecificaciones de ForSamplingnoshemosbasadoprincipalmente en estosestandaresyaque la normaespañola no define técnicasconcretas y las del AICPA si.<br />11<br />Fundamentos científicos y Bibliografía<br />Marco Normativo<br />
  12. 12. Entre la biografía consultada más destacada están:<br />De Agustín Melendro, Juan Antonio; "Aplicación del Muestreo Estadístico a la Auditoría". REA; Madrid, 1995.<br />American Institute of Certified Accountants, "Audit Sampling". AICPA; New York, 2001.<br />Carbajal Torre, Jorge; "Introducción a la práctica del muestreo aplicado a la auditoría de cuentas". ICJCE, REA, REGA; Cursoimpartido en San Sebastian, febrero 2005.<br />12<br />Fundamentos científicos y Bibliografía<br />Marco Normativo<br />
  13. 13. Entre la biografíaconsultadamásdestacadaestán:<br />NIA 530, Muestreo de Auditoría.<br />ISA 530, AuditSampling (October 2008)<br />Hitzig, Neal B; “StatisticalSamplingRevisited” ". The CPA Journal; www.nysscpa.org, 2004.<br />"Thepractice of moderninternalauditing" de Lawrence B. Sawyer<br />13<br />Fundamentos científicos y Bibliografía<br />Marco Normativo<br />
  14. 14. Introducción<br />Marco Normativo<br />Conceptos estadísticos básicos<br />Pruebas de Cumplimiento<br />Pruebas de Muestreo de la Unidad Monetaria (MUM)<br />Selección de terceros<br />Pruebas Mixtas o de Doble Propósito<br />Documentar los trabajos<br />Muestreo Estadístico<br />14<br />
  15. 15. Muestreo<br />Error Vs. Error aislado<br />Población/Universo<br />Riesgo de muestreo Vs. Nivel de confianza<br />Unidad de muestreo<br />Error Tolerable y Tasa superior de error<br />Estratificación<br />Glosario<br />15<br />Conceptos estadísticos<br />
  16. 16. MUESTREO<br />Implica la aplicación de procedimientos de auditoría a menos de 100% de las partidas<br />Puede ser estadístico o no estadístico<br />Observar una muestra para opinar sobre el universo<br />Glosario<br />16<br />Conceptos estadísticos<br />
  17. 17. Error Vs. Error aislado<br />Desviaciones de control, cuando se desempeñan pruebas de control, o representaciones erróneas, cuando se aplican pruebas sustantivas<br />"Error anómalo" significa un error que surge de un suceso aislado que no es recurrente y no es representativo de errores en el universo.<br />Glosario<br />17<br />Conceptos estadísticos<br />
  18. 18. Población/Universo<br />El conjunto total de datos de los que se selecciona una muestra y sobre los cuales el auditor desea extraer conclusiones<br />Unidad de muestreo<br />Las partidas individuales que constituyen un universo-<br />Facturas, cheques, albaranes, asientos, unidad monetaria, etc.<br />Glosario<br />18<br />Conceptos estadísticos<br />
  19. 19. Riesgo de muestreo Vs. Nivel de confianza<br />Error Tolerable y Tasa superior de error<br />Ver pruebas de cumplimiento<br />Estratificación<br />Divisiones del universo o población<br />Facilita la búsqueda de una muestra representativa<br />Glosario<br />19<br />Conceptos estadísticos<br />
  20. 20. Introducción<br />Marco Normativo<br />Conceptos estadísticos básicos<br />Pruebas de Cumplimiento<br />Pruebas de Muestreo de la Unidad Monetaria (MUM)<br />Selección de terceros<br />Pruebas Mixtas o de Doble Propósito<br />Documentar los trabajos<br />Muestreo Estadístico<br />20<br />
  21. 21. El análisis del control interno es un requisito indispensable en la planificación de los trabajos de auditoría. En esta fase, el auditor debe establecer el nivel de fiabilidad de los procesos de control interno de la empresa auditada y planificar una serie de pruebas de cumplimiento para verificar que este nivel de fiabilidad es igual al planificado.<br />¿Qué es?<br />21<br />Pruebas de Cumplimiento<br />
  22. 22. Estas pruebas son de gran utilidad porque de establecerse que la fiabilidad de los sistemas de control interno es alta o muy alta, se podrá reducir sensiblemente el número de pruebas sustantivas haciendo así más eficiente el trabajo de auditoría.<br />¿Cuándo se utiliza?<br />22<br />Pruebas de Cumplimiento<br />
  23. 23. Proceso<br />23<br />Pruebas de Cumplimiento<br />
  24. 24. Consiste en probar que el control interno tiene la efectividad que se había estimado en la fase de planificación.<br />hipótesis de partida: se fija un determinado grado de riesgo de los sistemas de C.I.<br />Objetivo<br />24<br />Pruebas de Cumplimiento<br />
  25. 25. Guía orientativa emitida por el AICPA (American Institute of Certified Public Accountants) y denominada Audit Sampling Guide, basada en la normativa SAS39 americana<br />Objetivo<br />25<br />Pruebas de Cumplimiento<br />
  26. 26. Dependiendo de los valores obtenidos podremos establecer una opinión sobre nuestra confianza en los sistemas de control interno del área revisada en base a esta tabla:<br />Objetivo<br />26<br />Pruebas de Cumplimiento<br />
  27. 27. En esta fase deberemos describir los sistemas y atributos de control que conforman el sistema de control interno que queremos probar.<br />Sistemas: Definir cómo funcionan los sistemas de control interno aplicados.<br />Definir los Sistemas de Control Interno<br />27<br />Pruebas de Cumplimiento<br />
  28. 28. Atributos: A cada objetivo de auditoría le corresponden unos atributos de control interno específicos cuyo cumplimiento se debe comprobar. <br />Deben categorizarse según sean:<br />Críticos<br />Iportantes<br />No importantes<br />Definir los Sistemas de Control Interno<br />28<br />Pruebas de Cumplimiento<br />
  29. 29. La población a considerar debe estar completa, se deben cubrir todas las transacciones del periodo de auditoría.<br />La unidad de muestreo de carácter informativo debe estar clara.<br />por ejemplo: facturas, albaranes, etc.).<br />Tie, Errores esperados: Si por nuestro conocimiento del colectivo podemos establecer un número de errores previstos, estos pueden ser introducidos en términos absolutos o porcentuales.<br />Definir la población<br />29<br />Pruebas de Cumplimiento<br />
  30. 30. En esta prueba, como en el resto de pruebas de muestreo, estaremos analizando una muestra representativa de la población y deberemos aceptar que existe un porcentaje de riesgo que deberemos medir y aceptar a la hora de realizar dichas pruebas. <br />Definir la confianza y el riesgo<br />30<br />Pruebas de Cumplimiento<br />
  31. 31. Riesgo General de Auditoría: El riesgo es el complementario de la confianza, uno menos el porcentaje de Nivel de Confianza de la prueba. <br />En la práctica habitual de auditoría se utiliza un 90% para aquellas auditorías recurrentes o de bajo riesgo y un 95% para aquellas auditorías nuevas o de riesgo.<br /> El Nivel de Confianza o Riesgo Alfa es la seguridad que desea obtener el auditor en el resultado de sus pruebas<br />Definir la confianza y el riesgo<br />31<br />Pruebas de Cumplimiento<br />
  32. 32. En este tipo de muestreo se trata de comprobar que los atributos establecidos para la prueba se cumplen, y que el número de errores no supera un determinado límite prefijado. Este límite se llama “Límite Superior de Precisión” y se expresa como un porcentaje llamado “Tasa Superior de Precisión”.<br />Determinar la precisión<br />32<br />Pruebas de Cumplimiento<br />
  33. 33. El rango de precisión recomendado, según tablas, viene definido según el objetivo de confianza en los sistemas de control interno que hayamos definido en la Fase de Objetivo<br />Por ejemplo, si hemos establecido una hipótesis de partida de un control interno moderado se recomendará una Tasa Superior de Precisión de entre el 6% y el 12%, estableciéndose por defecto un valor intermedio.<br />El valor que el auditor estime oportuno utilizar dependerá de su criterio y del conocimiento que tenga de la empresa o área sujeta a revisión.<br />Determinar la precisión<br />33<br />Pruebas de Cumplimiento<br />
  34. 34. Criterio de selección: <br />Unitario si todos los elementos son equivalentes<br />Proporcional si queremos que los importes mayores tengan más posibilidades de ser elegidos. Necesitaremos indicarle el campo que indica si un elemento es mayor que otro.<br />Criterio de Selección<br />34<br />Pruebas de Cumplimiento<br />
  35. 35. Tipo de distribución: Existen varios tipos de distribución estadística que se pueden utilizar para seleccionar la muestra más adecuada <br />Se han escogido las dos distribuciones más utilizadas en auditoría: <br />La Distribución Binomial y,<br />La Distribución de Poisson<br />Criterio de Selección<br />35<br />Pruebas de Cumplimiento<br />
  36. 36. La distribución binomial es una distribución de probabilidad discreta, mide el número de éxitos en una secuencia de n ensayos independientes de Bernoulli , con una probabilidad fija θ de ocurrencia del éxito entre los ensayos.<br />La distribución de Poisson es una distribución de probabilidad discreta. Expresa la probabilidad de un número k de eventos ocurriendo en un tiempo fijo si estos eventos ocurren con una tasa media conocida, y son independientes del tiempo desde el último evento.<br />Criterio de Selección<br />36<br />Pruebas de Cumplimiento<br />
  37. 37. En lasanterioresfaseshemosdeterminadolas variables necesariasparacalcular el tamaño de muestranecesariaparaque sea representativa de la poblaciónquequeremosevaluar.<br /> A partir de lastablas de la dist. Binomialobtendremos el tamaño de muestra.<br />Determinar el Tamaño de Muestra<br />37<br />Pruebas de Cumplimiento<br />
  38. 38. ¿Qué tamaño de muestra le corresponde a unatasa de precisión del 7% y un riesgo de auditoría del 10%, siendo los errores pre-existentes de 0%?<br />Determinar el Tamaño de Muestra<br />38<br />Pruebas de Cumplimiento<br />
  39. 39. Método de Selección:<br />Aleatorio: Se extrae una cantidad n de números aleatorios, donde n es el tamaño de muestra deseado. <br />Sistemático: Este método consiste en dividir el número de elementos de la población por el número de elementos de la muestra para obtener un intervalo de muestreo. <br />Seleccionar la Muestra<br />39<br />Pruebas de Cumplimiento<br />
  40. 40. La muestraseleccionadadebe ser contrastada con los documentosfísicos del clienteparapoderevaluar el cumplimiento o la desviación de los atributosdefinidos.<br />Los diferentesvaloresquepuedenadoptarcadaatributo, son los siguientes:<br />Análisis Muestra<br />40<br />Pruebas de Cumplimiento<br />
  41. 41. Evaluación Atributos<br />41<br />Pruebas de Cumplimiento<br />
  42. 42. Precisión Obtenida (Tspo): Tasa de precisión obtenida en la muestra que nos indica, mediante el uso de las tablas del AICPA, cual es la precisión obtenida y que debemos comparar con la que habíamos planificado.<br />TSPo = Tasa de error de la muestra + Riesgo de muestreo<br />Resultado de la Prueba<br />42<br />Pruebas de Cumplimiento<br />
  43. 43. Usando las tablas de evaluación de la distribución binomial<br />Si en una prueba con riesgo de auditoría del 5%, con una muestra de 100 elementos hay 2 errores ¿Cuál es el TSPo?<br />Y ¿el riesgo de muestreo?<br />Ejercicio<br />43<br />Pruebas de Cumplimiento<br />
  44. 44. La muestra seleccionada debe ser:<br />Tspo < Tsp Se acepta la hipótesis<br />Tspo > Tsp  Dos opciones:<br />Aceptar el Tspo resultante, aunque se a la baja (ej. Confianza en los sistemas de CI moderado en lugar de sustancial)<br />Ampliar la muestra y esperar que no se produzcan mas errores<br />Resultado de la Prueba<br />44<br />Pruebas de Cumplimiento<br />
  45. 45. La conclusión del auditor seráalgoasícomo:<br />Se puedeconsiderar, con unaconfianza del 90%, que la eficacia de los sistemas de Control Interno (CI) definidos en base a la criticidad o importancia de los atributosestablecidaesSustancial o próxima al 90%, con unaTasa de PrecisiónObtenida del 6,60%.<br />Conclusión<br />45<br />Pruebas de Cumplimiento<br />
  46. 46. <ul><li>Descripción de los controles examinados
  47. 47. Objetivo de la prueba
  48. 48. Definición de la población y de la unidad de muestreo
  49. 49. Definir en qué consiste una una desviación o error
  50. 50. Explicación del nivel de confianza, el error existente y la precisión
  51. 51. Cómo se calculó el tamaño de muestra
  52. 52. Método de selección
  53. 53. Desviaciones encontradas
  54. 54. Conclusiones</li></ul>Documentación Opinión<br />46<br />Pruebas de Cumplimiento<br />
  55. 55. Ejercicio<br />47<br />Pruebas de Cumplimiento<br />
  56. 56. Introducción<br />Marco Normativo<br />Conceptos estadísticos básicos<br />Pruebas de Cumplimiento<br />Pruebas de Muestreo de la Unidad Monetaria (MUM)<br />Selección de terceros<br />Pruebas Mixtas o de Doble Propósito<br />Documentar los trabajos<br />Muestreo Estadístico<br />48<br />
  57. 57. Es el método utilizado para evaluar la cantidad de errores que pueden existir en una determinada cuenta o balance. El método, también conocido como muestreo monetario o muestreo proporcional al tamaño, está muy extendido y forma parte de la práctica habitual de los auditores de cuentas.<br />¿Qué es?<br />49<br />Pruebas MUM<br />
  58. 58. "Es un procesoaleatorio dado quecadaunidadmonetariaes el elemento individual de la población, y cadaunidadmonetariaregistrada en la poblacióntieneunaoportunidadigual de ser seleccionada. <br />Da a laspartidas con importesregistradosmuysignificativos, másoportunidades de ser seleccionadasque a laspartidas con importesregistradosmenores." ("Aplicación del muestreoestadístico a la auditoría", Juan Antonio de AgustínMelendro)<br />¿Qué es?<br />50<br />Pruebas MUM<br />
  59. 59. Cuando el auditor realice una prueba de detalle y desea conocer si el valor registrado en contabilidad es correcto. <br />Este método permite al auditor realizar la selección de un número limitado de partidas donde se asigne una mayor probabilidad a aquellas de mayor tamaño. <br />¿Cuándo se Utiliza?<br />51<br />Pruebas MUM<br />
  60. 60. Por ejemplo, este método sería recomendable si quisiéramos revisar la cuenta de gastos exteriores a través de técnicas de muestreo estadístico, y sabemos que existen un gran número de facturas con una gran variabilidad de importes. <br />¿Cuándo se Utiliza?<br />52<br />Pruebas MUM<br />
  61. 61. IMPORTANTE<br />Solo saldos deudores o acreedores<br />No admite valores 0<br />Si existen valores postivos y negativos en la población hay que estratificar.<br />Es un método muy apropiado para auditar poblaciones contables en las que el auditor espera algunos errores monetarios de sobrevaloración, es decir un valor en contabilidad superior al auditado<br />Limitaciones<br />53<br />Pruebas MUM<br />
  62. 62. Proceso<br />54<br />Pruebas MUM<br />
  63. 63. <ul><li>comprobar que en la cuenta o saldos analizados, no existen errores materiales.
  64. 64. verificar que los importes registrados en contabilidad son correctos, con una determinada confianza y dentro de la materialidad establecida para el área auditada.</li></ul>Objetivo<br />55<br />Pruebas MUM<br />
  65. 65. La población a considerardebeestarcompleta, se debencubrirtodaslastransacciones del periodo de auditoría.<br />La unidad de muestreodebeestarclara.<br />porejemplo: facturas, albaranes, etc.).<br />Tie, Erroresesperados: Si pornuestroconocimiento del colectivopodemosestablecer un número de erroresprevistos, estospueden ser introducidos en términosabsolutos o porcentuales.<br />Si existe un Tie>0, la muestra será mayor<br />Definir la población<br />56<br />Pruebas MUM<br />
  66. 66. Signo de la población: Este tipo de muestreo mide la población en base a la suma de todas sus unidades monetarias, por tanto deberemos asignar un “Campo Principal”<br />Este campo debe ser el que contiene el valor que queremos validar o verificar<br />Los saldos con signo acreedor los tendremos que analizar separadamente de aquellos con saldo deudor. <br />Definir la población<br />57<br />Pruebas MUM<br />
  67. 67. Riesgo General de Auditoría: El riesgo es el complementario de la confianza, uno menos el porcentaje de Nivel de Confianza de la prueba. <br />En la práctica habitual de auditoría se utiliza un 90% para aquellas auditorías recurrentes o de bajo riesgo y un 95% para aquellas auditorías nuevas o de riesgo.<br /> El Nivel de Confianza o Riesgo Alfa es la seguridad que desea obtener el auditor en el resultado de sus pruebas<br />Definir la Confianza y el Riesgo<br />58<br />Pruebas MUM<br />
  68. 68. El error tolerable es el límitemáximo de aceptación de errores con el que el auditor puedaconcluirque el resultado de la pruebalogrósuobjetivo de auditoría. <br />Este error tolerable nunca ha de ser mayor que la importanciarelativafijada en la fase de planificación, y portantoseráunafracción de aquella (NTA sobreImportanciaRelativa, Fecha: 14/06/99, Boicac: 38).<br />Siempre mayor que 2%<br />Definir el Error Tolerable<br />59<br />Pruebas MUM<br />
  69. 69.  A partir de las tablas de la dist. Binomial obtendremos el tamaño de muestra.<br />¿Qué tamaño de muestra utilizaremos para una prueba donde existe un error previo de un 1% y el error tolerable del área es de un 5% para una auditoría de primer año?<br />Determinar el Tamaño de Muestra<br />60<br />Pruebas MUM<br />
  70. 70. Método de Selección:<br />Aleatorio: Se extrae una cantidad n de números aleatorios, donde n es el tamaño de muestra deseado. <br />Sistemático: Este método consiste en dividir el número de elementos de la población por el número de elementos de la muestra para obtener un intervalo de muestreo. <br />Seleccionar la Muestra<br />61<br />Pruebas MUM<br />
  71. 71. Tamaño muestra deseado: Valor de muestra escogido<br />Tamaño muestra obtenido: Muestras obtenidas tras la selección. <br />Elementos seleccionados: Unidades lógicas individuales seleccionadas (unidades de muestreo tales como facturas, albaranes, apuntes, etc). Este número puede diferir del Tamaño de Muestra Obtenido. El número de repeticiones de cada elemento vendrá reflejado en la columna R. <br />Elementos población: Suma del número total de unidades de muestreo que componen la población.<br />Seleccionar la Muestra<br />62<br />Pruebas MUM<br />
  72. 72. Resultados:<br />Valor según el auditor Va<br />Valor registrado en libros Vrl<br />Dos tipos de errores:<br />Sobrevaloración: Vrl > Va<br />Infravaloración: Vrl < Va<br />Análisis de la Muestra<br />63<br />Pruebas MUM<br />
  73. 73. Estos errores se tratan de manera separada ya que el método MUM así lo requiere.<br />Análisis de la Muestra<br />64<br />Pruebas MUM<br />
  74. 74. Cada uno de los errores de la muestra, proyecta un determinado error en la población<br />El error depende de:<br />Porcentaje del error<br />Valores recogidos en las tablas de la distribución binomial<br />Del tamaño de la muestra. <br />Análisis de la Muestra<br />65<br />Pruebas MUM<br />
  75. 75. 66<br />Pruebas MUM<br />Errores de Sobre Valoración<br />Errores de InfraValoración<br />
  76. 76. 67<br />Pruebas MUM<br />
  77. 77. La suma de los errores proyectados de sobrevaloración e infravaloración nos dará las estimaciones de sobrevaloración e infravaloración iniciales<br />Deberemos ajustarlas.<br />La existencia de ambos tipos de error en unamuestradebe de ser tenida en cuantayaque, hastaciertopunto, suefecto se contrarresta.<br />Análisis de la Muestra<br />68<br />Pruebas MUM<br />
  78. 78. PuntoEstimado de Sobrevaloración: <br />Recoge la suma de todos los errores de infravaloración y valorasuefectosobre la población total teniendo en cuenta el tamaño de la muestra<br />PeSv: <br />∑Errores(%) Infravaloración x (Valor Población Total / Tamaño de Muestra) <br /> <br />Análisis de la Muestra<br />69<br />Pruebas MUM<br />
  79. 79. PuntoEstimado de infravaloración: <br />Recoge la suma de todos los errores de sobrevaloración y valorasuefectosobre la población total teniendo en cuenta el tamaño de la muestra:<br /> PeIv: <br />∑Errores(%) Sobrevaloraciónx (Valor Población Total / Tamaño de Muestra)<br />Análisis de la Muestra<br />70<br />Pruebas MUM<br />
  80. 80. Para que el auditor pueda tomar una decisión acerca de si acepta o no el valor registrado en libros con la confianza definida y dentro de un % de error tolerable establecido de antemano, deberá establecer los límites inferior y superior de valoración. <br />IMI = ∑ Errores Infravaloración - Punto estimado de Sobrevaloración (PeSv)<br />IMS = ∑ Errores Sobrevaloración - Punto estimado de Infravaloración (PeIv)<br />Análisis de la Muestra<br />71<br />Pruebas MUM<br />
  81. 81. Si ambos valores son inferiores al Error Tolerable establecido, entonces el auditor dará por válido el valor registrado en libros de la población. <br />Análisis de la Muestra<br />72<br />Pruebas MUM<br />
  82. 82. Si cualquiera de los valores supera la cifra de Error Tolerable estaremos ante una población cuyo volumen de errores puede afectar a las Cuentas Anuales de una manera significativa o material y, por tanto, deberemos rechazar la cuenta o saldos como incorrectamente valorados.<br />Análisis de la Muestra<br />73<br />Pruebas MUM<br />
  83. 83. Introducción<br />Marco Normativo<br />Conceptos estadísticos básicos<br />Pruebas de Cumplimiento<br />Pruebas de Muestreo de la Unidad Monetaria (MUM)<br />Selección de terceros<br />Pruebas Mixtas o de Doble Propósito<br />Documentar los trabajos<br />Muestreo Estadístico<br />74<br />
  84. 84. Medianteestaprueba se pretendefacilitar la tarea del auditor a la hora de seleccionar:<br />Los terceros a los que se solicitaráconfirmacionesparaobtener la evidencia de auditoríanecesaria.<br />¿Qué es?<br />75<br />Selección de Terceros<br />
  85. 85. Estaprueba se utilizacuandodeseemosseleccionaraquellosterceros (proveedores, clientes, deudores) pararealizar la circularización y asícumplir con la normatécnica de auditoríasobre “Confirmación de Terceros” (Resolución de 24 de junio de 2003, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas).<br />Recogido también en la Norma internacional de auditoría 505, Confirmaciones externas<br />¿Cuándo se Utiliza?<br />76<br />Selección de Terceros<br />
  86. 86. Importar los datos de terceros con sus saldos<br />Aplicar diferentes criterios de selección a juicio del auditor (mayor saldo en libros, mayor volumen de operaciones, saldos no naturales, números redondos, selección aleatoria, etc.)<br />Elaboración del Papel de Trabajo: Dejando constancia, como marca la norma, de la naturaleza, momento de realización y amplitud de las pruebas efectuadas, incluyendo los criterios utilizados para la selección y determinación de las muestras, el detalle de las mismas y los resultados obtenidos.<br />Alcance de la Prueba<br />77<br />Selección de Terceros<br />
  87. 87. Proceso<br />78<br />Selección de Terceros<br />
  88. 88. Medianteestapruebarealizaremos la selección de tercerosparapoderconfirmar los saldos de nuestrocliente. <br />Con estapruebaobtendremosunalista de terceros a los que circularizar según la metodología de nuestrodespacho. Ademásgeneraremos el papel de trabajocorrespondiente.<br />Objetivo<br />79<br />Selección de Terceros<br />
  89. 89. Lo primeroquetendremosquehaceresseleccionar la poblaciónobjeto de revisión:<br />Lo más habitual esque se trate de saldosacumulados de clientes o proveedoresdentro del periodo de revisión o dentro de la faseinterina de la auditoría.<br />Origen de datos: <br />Diario de contabilidad<br />Balance de sumas y saldos<br />Otros<br />Definir la Población<br />80<br />Selección de Terceros<br />
  90. 90. Manual<br />Predefinidos (se recomienda)<br />Saldo final<br />Volumen de operaciones<br />Importesnulos<br />Importes no naturales<br />Nºs redondos y múltiplos de 100<br />Aleatorio<br />MUM<br />100% de las partidas<br />Criterios de Selección<br />81<br />Selección de Terceros<br />
  91. 91. El ET Siempre >2%<br />La unidad de muestreo es la unidad monetaria<br />Solo se muestrean importes deudores o acreedores<br />Posibilidad de hacer muestreo por el campo DEBE, HABER o SALDO<br />Criterio MUM<br />82<br />Selección de Terceros<br />
  92. 92. <ul><li>Objetivo de la prueba
  93. 93. Definición de la población y de la unidad de muestreo
  94. 94. Criterios
  95. 95. MUM: Explicación del nivel de confianza, el error existente y el ET
  96. 96. Cómo se calculó el tamaño de muestra
  97. 97. Conclusiones</li></ul>Conclusiones y Documentación<br />83<br />Selección de Terceros<br />
  98. 98. <ul><li>Introducción
  99. 99. Marco Normativo
  100. 100. Conceptos estadísticos básicos
  101. 101. Pruebas de Cumplimiento
  102. 102. Pruebas de Muestreo de la Unidad Monetaria (MUM)
  103. 103. Selección de terceros
  104. 104. Pruebas Mixtas o de Doble Propósito
  105. 105. Documentar los trabajos</li></ul>Muestreo Estadístico<br />84<br />
  106. 106. Se trata de pruebas sustantivas realizadas utilizando los mismos elemento (muestra) usados para hacer las pruebas de cumplimiento<br />En el caso de que hayamos realizado una prueba de cumplimiento con una determinada población, podremos utilizar la misma muestra obtenida y analizada para la prueba de cumplimiento y realizar nuestra prueba sustantiva de la unidad monetaria sobre dichos elementos.<br />¿Qué es?<br />85<br />Pruebas Mixtas<br />
  107. 107. <ul><li>Introducción
  108. 108. Marco Normativo
  109. 109. Conceptos estadísticos básicos
  110. 110. Pruebas de Cumplimiento
  111. 111. Pruebas de Muestreo de la Unidad Monetaria (MUM)
  112. 112. Selección de terceros
  113. 113. Pruebas Mixtas o de Doble Propósito
  114. 114. Documentar los trabajos</li></ul>Muestreo Estadístico<br />86<br />

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