MODELO DE CONTROL MASIVO
en la
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Tributaria
(ESPAÑA)
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1. EL CENSO DE OBLIGADOS TRIBUTARIOS
DATOS:
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Censo
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3. HERRAMENTAS INFORMÁTICAS
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CARACTERÍSTICAS DEL CONTROL MASIVO
1. Generalidad: se cruzan y comprueban TODAS las declaraciones.
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CARACTERÍSTICAS DEL CONTROL MASIVO
4. Inmediatez: el control se acerca al momento del incumplimiento (último año o
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Tipos de control auditor
CONTROL EXTENSIVO

CONTROL INTENSIVO
VENTAJAS DEL CONTROL MASIVO
1. Eficacia y eficiencia: el uso de la informática y el carácter normalizado de las
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ALGUNAS BUENAS PRÁCTICAS en la AEAT.
Dos herramientas informáticas:
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INFO-CLASE:
Ventajas:
• Uniformidad en la definición de riesgos
• Agilidad procedimientos
Desventajas:
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INFO-CLASE
Tramitación Guiada
INFO-CLASE
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Tramitación Guiada
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INFO-CLASE INTRANET
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ZÚJAR – CARACTERÍSTICAS
•

TECNOLOGÍA DATA WAREHOUSE
– ANÁLISIS DE DATOS ON-LINE
– SELECCIÓN DE LOS DATOS A TENER EN CUENT...
SELECCIÓN DE CONTRIBUYENTES
Herramienta Informática ZUJAR

FUNCIONAMIENTO
• Permite FILTRAR mediante álgebra booleana a lo...
MANEJO DEL ZÚJAR

• USO DE SISTEMA DE FILTROS
(OPERADORES LÓGICOS):
EJEMPLO DEL USO DE FILTROS
•

RIESGO: Contribuyentes que presentan declaraciones de IVA a compensar o
ingresan pequeñas ca...
MANEJO DEL ZÚJAR
•

LISTADO DE CASOS QUE HAN SIDO SELECCIONADOS:

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MANEJO DEL ZÚJAR
USO DE AGRUPACIONES:
MANEJO DEL ZÚJAR
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POSIBILIDAD DE EXPORTACIÓN A HERRAMIENTAS DE OFFICE
Refinamiento Colectivos
Refinamiento Colectivos
Refinamiento Colectivos
Refinamiento Colectivos
LÍNEAS DE MEJORA
1) Autonomía entre devoluciones y control extensivo.
2) Mejora de la selección de los riesgos fiscales.
3...
1) AUTONOMÍA ENTRE
DEVOLUCIONES Y CONTROL
 Autonomía de los órganos que devuelven de los que controlan.
 Desvincular el ...
REPRESENTACIÓN GRÁFICA
Menor
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Mayor
riesgo

SOLICITUDES DE DEVOLUCIÓN
Comprobar

COMPROBAR
2) MEJORA DE LA SELECCIÓN DE
RIESGOS FISCLAES


Se parte de los riesgos definidos en base a filtros u otras selecciones
(...
OPTIMIZACIÓN DE LA
SELECCIÓN DE EXPEDIENTES
Evaluación de los riesgos:
1)

Mediante un nuevo sistema más científico, que p...
3) MÁXIMA AUTOMATIZACIÓN DE LOS
PROCEDIMIENTOS DE COMPROBACIÓN
1)

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AUTOCONTROL

EN

EL

CONTROL

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(traslada...
MEJORA DEL PROCESO INFORMÁTICO
DE TRAMITACIÓN
2)

LIMITACIONES DE
INFORMÁTICAS

LAS

APLICACIONES

-

Hasta dónde debe lle...
4) HOMOGENEIZACIÓN DE LA PRESIÓN
FISCAL


Valoración única del riesgo.



Carga de trabajo de cada oficina conforme a su...
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    1. 1. MODELO DE CONTROL MASIVO en la Agencia Estatal de Administración Tributaria (ESPAÑA) EUROSOCIAL: “Visita de Intercambio de experiencia Sur-Sur entre Administraciones Tributarias sobre control Masivo”. Buenos Aires, 27 a 30 de agosto de 2013 Eladio Bobo Marchante Jefe de la Dependencia Regional de Gestión Tributaria de Castilla-La Mancha Dependencia Regional de Gestión Tributaria de Castilla-La Mancha
    2. 2. PILARES FUNDAMENTALES DEL CONTROL MASIVO CENSO (Registro de contribuyentes) SISTEMA NORMATIVO: ORGANIZACIÓN SISTEMA NORMATIVO: ORGANIZACIÓN ADMINISRATIVA Y TRIBUTARIA ADMINISRATIVA Y TRIBUTARIA SISTEMA DE INFORMACIÓN (Declaraciones informativas) HERRAMIENTAS INFORMÁTICAS (cruces y tramitación) Dependencia Regional de Gestión Tributaria de Castilla-La Mancha
    3. 3. 1. EL CENSO DE OBLIGADOS TRIBUTARIOS CENSO DE OBLIGADOS t r i cc i n r es S iones Personas y entidades con NIF, físicas o jurídicas, nacionales o extranjeras, residentes o no residentes Empresarios, profesionales y retenedores en general CENSO DE EMPRESARIOS, PROFESIONALES Y RETENEDORES Otras personas jurídicas que realizan AIB’s sujetas al IVA No residentes con establecimiento permanente GGEE ROI REOE IIEE Operadores económicos que realizan entregas y adquisiciones intracomunitarias Registro territorial IIEE fabricación Grandes Empresas Empresarios y profesionales con derecho a devolución mensual IVA (artículo 30 RIVA) Entidades Atribución Rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español No establecidos, sujetos pasivos IVA Socios, Herederos y partícipes en EAR Dependencia Regional de Gestión Tributaria de Castilla-La Mancha
    4. 4. 1. EL CENSO DE OBLIGADOS TRIBUTARIOS DATOS: Datos identificativos: gira en torno al Número de Identificación Fiscal (NIF) Localización: Domicilio fiscal Sistema de notificación: referencia a la “notificación electrónica obligatoria” Empresarios, profesionales y retenedores (CEPR) Debe constar: a)El “perfil” fiscal de cada obligado. Es decir, los rasgos que caracterizan a cada obligado en relación con cada una de las figuras impositivas que gestiona la AEAT (IS, IRPF, IVA). Régimen general o regímenes especiales. b)La clasificación de las actividades económicas desarrolladas y la inclusión o baja del obligado en los distintos registros tributarios. (ROI, REDEME, GGEE) c)Las declaraciones o autoliquidaciones que deba presentar periódicamente el obligado por razón de sus actividades empresariales o profesionales, o por satisfacer rentas sujetas a retención o ingreso a cuenta. Dependencia Regional de Gestión Tributaria de Castilla-La Mancha
    5. 5. Censo
    6. 6. 2. FUENTES DE INFORMACIÓN 1º) Información de terceras personas (declaraciones informativas) 2º) Información de los contribuyentes en sus propias declaraciones. 3º) Información de otras Administraciones nacionales (tributarias y no tributarias). 4º) Información de carácter internacional. Se utiliza información ya disponible (NO INVESTIGACIÓN) Dependencia Regional de Gestión Tributaria de Castilla-La Mancha
    7. 7. Número Declaraciones Informativas
    8. 8. Registros Informativas
    9. 9. Número Declarantes
    10. 10. Número Autoliquidaciones
    11. 11. INFORMACIÓN DE OTRAS ADMINISTRACIONES. TRIBUTARIAS (TERRITORIALES): • Comunidades Autónomas (Transmisiones patrimoniales). • Entidades Municipales (Impuestos locales). NO TRIBUTARIAS: • Seguridad Social (cuotas Seguridad Social). • Banco de España (transacciones económicas con el exterior). • Catastro (información inmobiliaria). Dependencia Regional de Gestión Tributaria de Castilla-La Mancha
    12. 12. sueldos, salarios retroalimentación rendimientos del capital datos anuales procesados: Sistema de 3.374.315.558 de registros información autoliquidaciones rendimientos de actividades económicas Catastro inmobiliario declaración informativa de compras y ventas información externa comercio exterior
    13. 13. 3. HERRAMENTAS INFORMÁTICAS  Registro de todas las declaraciones.  Se cruzan informáticamente y se controlan la totalidad de las declaraciones registradas: especial énfasis en las devoluciones.  Selección de declaraciones incorrectas: • • • Errores Mala calidad Detección de discrepancias: calificación del riesgo fiscal  Tramitación informática de los procedimientos de control: automatización y estandarización de las actuaciones.  Extraer datos. Dependencia Regional de Gestión Tributaria de Castilla-La Mancha
    14. 14. CARACTERÍSTICAS DEL CONTROL MASIVO 1. Generalidad: se cruzan y comprueban TODAS las declaraciones. 2. Carácter parcial: se controla una declaración concreta o un presunto incumplimiento, no la situación tributaria general. Es decir, discrepancias concretas relativas a un solo impuesto o un solo periodo. 3. Carácter abreviado (rapidez): se utilizan facultades y medios de prueba limitados, por lo que las actuaciones no se extienden mucho en el tiempo. Las competencias son reducidas: Procedimientos de Verificación de Datos y Comprobación Limitada. En actividades económicas no se puede: Comprobar la economía real (no se sale del despacho) Comprobar la economía financiera (movimientos bancarios) Comprobar la contabilidad mercantil Dependencia Regional de Gestión Tributaria de Castilla-La Mancha
    15. 15. CARACTERÍSTICAS DEL CONTROL MASIVO 4. Inmediatez: el control se acerca al momento del incumplimiento (último año o periodo) 5. Actuaciones normalizadas (estandarizadas) Se basan en el uso de aplicaciones informáticas y documentos pro-forma. 6. Carácter masivo: el número de actuaciones de control se extiende a un gran número de contribuyentes. 7. Interrelación con las actuaciones “preventivas”: “programas de ayuda” para la confección de declaraciones, uso del “borrador” de declaración, presentación telemática obligatoria… (La mejor forma de controlar los errores es impedir que se produzcan) Dependencia Regional de Gestión Tributaria de Castilla-La Mancha
    16. 16. Tipos de control auditor CONTROL EXTENSIVO CONTROL INTENSIVO
    17. 17. VENTAJAS DEL CONTROL MASIVO 1. Eficacia y eficiencia: el uso de la informática y el carácter normalizado de las actuaciones exige una menor dedicación del personal más cualificado, que se puede de dedicar a controlar formas más complejas de fraude. 2. Homogeneidad de las actuaciones en todo el territorio. 3. Efecto directo: mayor índice de cobro de la deuda, por la inmediatez de las actuaciones de control. 4. Efecto diferido: reconduce la conducta del mismo contribuyente en el futuro. 5. Efecto inducido (sobre el conjunto de contribuyentes): la mera existencia del control masivo favorece el cumplimiento voluntario, ante la certeza de la actuación de la Administración en caso de incumplimiento. 6. Es complementario (no sustitutivo) del control intensivo: permite llegar donde no puede llegar la actuación selectiva de la Inspección. Con ello, se cierra el “ciclo de control”. Dependencia Regional de Gestión Tributaria de Castilla-La Mancha
    18. 18. ALGUNAS BUENAS PRÁCTICAS en la AEAT. Dos herramientas informáticas:  Info-clases.  Incorporación de expedientes (declaraciones)  Calificación (cruce de datos)  Herramienta de selección: en función del “riesgo fiscal normalizado”: sistema de FILTROS (definición de una lista de riesgos fiscales fijos)  Herramienta para la tramitación “guiada” de expedientes.  Función directiva (decisiones en devoluciones)  Zújar (sistema de “almacén de datos” – “data warehouse” -)  Permite selecciones específicas en base a riesgos “no normalizados”  Tiene infinidad de posibilidades: permite la explotación de toda la información disponible “a demanda”.  Inconveniente: no permite tramitar expedientes desde la aplicación.  Conexión entre aplicaciones (envío de colectivos al Info-clase desde Zújar: “refinamiento de colectivos”) Dependencia Regional de Gestión Tributaria de Castilla-La Mancha
    19. 19. INFO-CLASE: Ventajas: • Uniformidad en la definición de riesgos • Agilidad procedimientos Desventajas: • Criterios diferentes de selección • Menor flexibilidad
    20. 20. INFO-CLASE Tramitación Guiada
    21. 21. INFO-CLASE Tramitación Guiada
    22. 22. INFO-CLASE Tramitación Guiada
    23. 23. INFO-CLASE Tramitación Guiada
    24. 24. INFO-CLASE Tramitación Guiada
    25. 25. INFO-CLASE Tramitación Guiada
    26. 26. INFO-CLASE Tramitación Guiada
    27. 27. INFO-CLASE Tramitación Guiada
    28. 28. MOTIVACIÓN Tramitación Guiada
    29. 29. INFO-CLASE INTRANET
    30. 30. INFO-CLASE INTRANET
    31. 31. INFO-CLASE INTRANET
    32. 32. ZÚJAR – CARACTERÍSTICAS • TECNOLOGÍA DATA WAREHOUSE – ANÁLISIS DE DATOS ON-LINE – SELECCIÓN DE LOS DATOS A TENER EN CUENTA POR EL PRIOPIO ANALISTA • BASADO EN ÁLGEBRA BOOLEANA – DISEÑADO PARA PODER SELECCIONAR DIFERENTES TIPOS DE DATOS – USO DE OPERADORES LÓGICOS (AND, OR, NOT…) • DISEÑO INTUITIVO Y SIMPLE • CAPACIDAD ILIMITADA DE DATOS
    33. 33. SELECCIÓN DE CONTRIBUYENTES Herramienta Informática ZUJAR FUNCIONAMIENTO • Permite FILTRAR mediante álgebra booleana a los contribuyentes por variables predefinidas según los datos contenidos • FACILITA INFORMACIÓN de los contribuyentes • Desarrollado por personal de la AEAT
    34. 34. MANEJO DEL ZÚJAR • USO DE SISTEMA DE FILTROS (OPERADORES LÓGICOS):
    35. 35. EJEMPLO DEL USO DE FILTROS • RIESGO: Contribuyentes que presentan declaraciones de IVA a compensar o ingresan pequeñas cantidades pero declaran o ingresan cantidades significativas de retenciones por los pagos a sus empleados
    36. 36. MANEJO DEL ZÚJAR • LISTADO DE CASOS QUE HAN SIDO SELECCIONADOS: # candidatos Límite de candidatos que pueden listarse: 40,000
    37. 37. MANEJO DEL ZÚJAR USO DE AGRUPACIONES:
    38. 38. MANEJO DEL ZÚJAR • POSIBILIDAD DE EXPORTACIÓN A HERRAMIENTAS DE OFFICE
    39. 39. Refinamiento Colectivos
    40. 40. Refinamiento Colectivos
    41. 41. Refinamiento Colectivos
    42. 42. Refinamiento Colectivos
    43. 43. LÍNEAS DE MEJORA 1) Autonomía entre devoluciones y control extensivo. 2) Mejora de la selección de los riesgos fiscales. 3) Máxima automatización de la procedimientos de comprobación. tramitación 4) Homogeneización del control fiscal entre territorios. de los
    44. 44. 1) AUTONOMÍA ENTRE DEVOLUCIONES Y CONTROL  Autonomía de los órganos que devuelven de los que controlan.  Desvincular el control masivo del programa de devoluciones.  Generación centralizada de los acuerdos de devolución: creciente de riesgo fiscal.  No necesidad de resolver seleccionadas (devueltas). riesgos de orden declaraciones no  Disponibilidad de la calificación de riesgos desde la finalización del plazo de presentación.
    45. 45. REPRESENTACIÓN GRÁFICA Menor riesgo DEVOLVER Mayor riesgo SOLICITUDES DE DEVOLUCIÓN Comprobar COMPROBAR
    46. 46. 2) MEJORA DE LA SELECCIÓN DE RIESGOS FISCLAES  Se parte de los riesgos definidos en base a filtros u otras selecciones (Zújar).  El sistema de control masivo es único, pero hay riesgos que evalúan devoluciones y otros riesgos que tratan de corregir comportamientos de fraude.  Se puntúa cada riesgo fiscal.  Todas las declaraciones aparecen puntuadas con lo que se pueden ordenar de menor a mayor riesgo.  Las oficinas no deberán pronunciarse nunca sobre los filtros de los expedientes que se devuelvan.
    47. 47. OPTIMIZACIÓN DE LA SELECCIÓN DE EXPEDIENTES Evaluación de los riesgos: 1) Mediante un nuevo sistema más científico, que permita un seguimiento automático de su eficacia 2) Explotando la contestación de los actuarios a qué filtro ha provocado la eficacia.
    48. 48. 3) MÁXIMA AUTOMATIZACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE COMPROBACIÓN 1) AUTOSERVICIO AUTOCONTROL EN EL CONTROL ó (trasladar al contribuyente la corrección de errores) - Incidencias de carácter censal : posibilidad de consultar y resolver sus incidencias censales (antes, durante y después de la presentación) - Riesgos de otro tipo que no tengan efecto en la cuota y supongan una comprobación obligatoria.
    49. 49. MEJORA DEL PROCESO INFORMÁTICO DE TRAMITACIÓN 2) LIMITACIONES DE INFORMÁTICAS LAS APLICACIONES - Hasta dónde debe llegar la automatización - Perfil de los funcionarios de control masivo - Segundos procedimientos 3) HASTA DÓNDE DEBE LLEGAR LA ASISTENCIA - Hasta dónde se deben ofrecer datos fiscales
    50. 50. 4) HOMOGENEIZACIÓN DE LA PRESIÓN FISCAL  Valoración única del riesgo.  Carga de trabajo de cada oficina conforme a su capacidad.  Dedicar recursos a los expedientes de mayor riesgo, con independencia de la adscripción.  Deslocalización de la comprobación: • Expediente electrónico. • Atención al contribuyente en cualquier oficina.
    51. 51. www.agenciatributaria.e s

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