Control Masivo Ecuador - Fiscalización Masiva

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Control Masivo Ecuador - Fiscalización Masiva

  1. 1. FISCALIZACIÓN MASIVA Dirección Nacional de Gestión Tributaria Departamento de Control Tributario Abril de 2013
  2. 2. VISIÓN GENERAL 2 HERRAMIENTAS PARA EL CONTROL APLICACIÓN Y USO DE LA INFORMACIÓN
  3. 3. Visión General
  4. 4. Modelo de Gestión integral de riesgos tributarios Impuestos Modelo de Gestión de Riesgo Brechas Inscripción Presentación Facturación Pago Veracidad
  5. 5. Plan Anual de Control y Gestión del cumplimiento tributario (PCT) Marco de referencia de alineación estratégica institucional con el fin de programar y ejecutar procesos de control de manera sistemática y técnica que permita alcanzar una mejora en el comportamiento tributario de los contribuyentes. Fundamentos  Plan Nacional del Buen Vivir  Parámetros en relación al desempeño de las metas nacionales  Plan estratégico institucional  Objetivos y estrategias institucionales  Plan operativo anual  Lineamientos estratégicos institucionales  Plan estratégico DNGT  Objetivos estratégicos
  6. 6. Mayor cobertura de obligaciones - Generación de nueva Matriz Fiscal. - Control de cumplimiento de todas las obligaciones. 4 Mayor cobertura territorial Incremento en el número de controles ejecutados: extensivos, semi intensivos e intensivos. Principios rectores Mayor oportunidad en el control - Ejecución de casos de periodos recientes. - Ejecución de casos de periodos rezagados en función de riesgos consolidados y nivel de riesgo de contribuyentes.
  7. 7. Asegurar el cumplimiento oportuno y veraz de las obligaciones de los contribuyentes, mediante la aplicación de un modelo de gestión integral de riesgos tributario 1. Establecer actuaciones dirigidas a la obtención y utilización de información con trascendencia tributaria. Información para controlar brechas de inscripción, presentaci ón y pago. Información para identificar posibles prácticas de evasión y elusión. Objetivos 2. Promover acciones tendientes a la investigación, en función de la aplicación del Modelo de Gestión Integral de Riesgos Tributarios. Investigación de sectores económicos. Investigación de estructuras de negocio vinculadas a grupos económicos y prácticas nocivas (precios de transferencia y fiscalidad internacional). Investigación de riesgos tributarios específicos.
  8. 8. Asegurar el cumplimiento oportuno y veraz de las obligaciones de los contribuyentes, mediante la aplicación de un modelo de gestión integral de riesgos tributario 3. Ejecutar controles sobre riesgos tributarios seleccionados, promoviendo la desconcentración. Actuaciones tendientes a asegurar el cumplimiento de obligaciones de reciente creación. Desconcentración de procesos que reflejen madurez en las fases de Detección y Selección del MGIRT. Objetivos Aprobación de iniciativas regionales en función de: cumplimiento del PCT y capacidad de diseño y ejecución existente en las Direcciones Regionales. 4. Establecer directrices que garanticen un adecuado cumplimiento del Plan de Control Tributario. Evaluación de ejecución del PCT en función de los indicadores coordinados con la DNPC. Información periódica sobre el avance en el cumplimiento del PCT.
  9. 9. Enfoque
  10. 10. Ejecución Programa de control de Catastro • Régimen General • RISE Programa de control de Facturación Programa de control de Deberes formales Programa de control de Veracidad • Activos en el exterior • Consumos especiales • Botellas plásticas • Salida de Divisas • IVA • Renta Sociedades • Renta Personas naturales • Retenciones • Herencias, legados y donaciones Programa de control de Pago • Vehículos motorizados • Patentes y regalías • Tierras rurales Ejecución
  11. 11. Grandes contribuyentes (270) Contrib. Especiales (6.160) Impuestos Impuestos Renta, IVA, ICE, ISD Renta, IVA, ICE, ISD Ejercicios fiscales Ejercicios fiscales priorizados 2009, 2010, 2011, 2012 Estrategia relevante 2010, 2011, 2012, 2013 • Auditorías focalizadas Sociedades (137.449) Personas naturales (1´337.453) Impuestos Impuestos Renta, IVA, ICE, IRBP Ejercicios fiscales Renta, IVA / Otros: IVM, Impuesto a las herencias, legados y donaciones, ITR Ejercicios fiscales 2011, 2012, 2013 2011, 2012, 2013 Tipo de contribuyentes
  12. 12. Actuaciones
  13. 13. Brecha Inscripción Facturación Presentación Veracidad Pago Impuesto/Régimen RISE General General Renta Todas las obligaciones Activos en el Exterior ICE IRBP ISD IVA Renta Retenciones en la fuente Impuesto a la Propiedad de los Vehículos Motorizados Patentes y Regalías Tierras Rurales Extensivos (incluye Persuasivos) Semi intensivos Intensivos X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X Estrategias por brecha X X X X X
  14. 14. ESTRATEGIA DE COBERTURA PROCESO EXTENSIVO ACTUACIONES DE CONTROL BRECHA PERSUASIVO ACTUACIONES DE CONTROL Brigada Móvil (control de campo) INSCRIPCIÓN CONTROL Y DEPURACIÓN DEL CATASTRO Oficios Reportes (ventanillas) Llamadas telefónicas manuales IVR Mensajes de texto Correos VAE (control de campo) Insripción, Exclusión y Recategorización RISE (control de campo) Altas y Bajas CE (control de oficina) Control de Catastro (control de oficina) Gestión de Infracciones de RUC (control de oficina) Punto Fijo (control de campo) Brigada Móvil (control de campo) FACTURACIÓN PRESENTACIÓN CONTROL DE FACTURACIÓN Oficios Reportes (ventanillas) Llamadas telefónicas manuales IVR Mensajes de texto Correos CONTROL DE PRESENTACIÓN Oficios Reportes (ventanillas) Llamadas telefónicas manuales IVR Mensajes de texto Correos Control de Facturación (control de oficina) Análisis Previo (Comparencencias, Requerimientos, Exhibiciones Documentales, Inspecciones Contables) Gestión de Infracciones de Facturación (control de oficina) Control de Omisos (control de oficina) Gestión de Infracciones de Clausura y Multa (control de oficina y campo) Estrategias de cobertura por proceso
  15. 15. BRECHA PROCESO ESTRATEGIA DE COBERTURA PERSUASIVO ACTUACIONES DE CONTROL EXTENSIVO ACTUACIONES DE CONTROL SEMINTENSIVO ACTUACIONES DE CONTROL Control de Inconsistencias (control de oficina) Control de Diferencias (control de oficina y de campo) VERACIDAD CONTROL DE VERACIDAD Oficios Reportes (ventanillas) Llamadas telefónicas manuales IVR Mensajes de texto Correos Control de Diferencias (control de oficina) Punto Fijo (control de campo) Contol Posterior Análisis Previo (Comparencencias, Requerimientos, Exhibiciones Documentales, Inspecciones Contables) PAGO CONTROL DE PAGO Oficios Reportes (ventanillas) Llamadas telefónicas manuales IVR Mensajes de texto Correos Análisis Previo (Comparencencias, Requerimientos, Exhibiciones Documentales, Inspecciones Contables) Monitoreo Atención y Control de las solicitudes de reducción del IPVM (control de Control de pago cuotas RISE (control de oficina) Control de pago de declaraciones Estrategias de cobertura por proceso
  16. 16. PROCESO Número de casos 2012 Número de casos 2013 Persuasivo 928.281 1.021.109 Omisidad 182.652 200.917 Extensivos 13.289 14.618 Exclusiones y recategorizaciones RISE 69.318 72.784 3.418 3.760 1.196.958 1.313.188 Semi intensivos TOTAL Fuente: Departamento de Control Tributario – Área de Programación CT Dato año 2013 proyectado Número de actuaciones Nacional
  17. 17. 2 Herramientas e Información para el Control
  18. 18. Que incluye: Alcance: Procesos de Gestión Tributaria 20 Antecedentes
  19. 19. Mejoramiento del proceso de controles extensivos. Priorización y Selección 21 Antecedentes Gestión de casos y planes
  20. 20. FUNCIONALIDAD ANTES Priorización y •Acceso Selección directo a las bases del SRI 22 AHORA •Repositorio de datos dedicado •Generación masiva de casos en base al riesgo de los contribuyentes Priorización y Selección BENEFICIO Mejora el acceso, rapidez y manejo de información
  21. 21. Antes Base de Datos Transaccional RUC Anexo Otros Conceptos Tarjetas de Crédito 23 Datawarehouse Anexo IVA 2002 en adelante Anx. Relación de dependencia Rendimientos Financieros Y otras… Cobranzas RUC IESS Estadísticas de Recaudación Capa de Información Facturación Matriz Global Estado Tributario Y otras…
  22. 22. Después Cálculos automáticos utilizados como criterios de selección y riesgo. Información agregada – AN transaccionales y AN Datawarehouse Transaccionalidad Área de Negocio 24 Controles Extensivos - DW
  23. 23. Cálculos y marcas para selección 25
  24. 24. Información agregada Resumen declaraciones Resumen anexos: Tarjetas de Crédito, Relación de Dependencia, Gastos Personales Resumen sistemas transaccionales: Cobranzas, Sistema de Controles Extensivos, Notificaciones Resumen otras A.N. DW: Matriz Global, Facturación, Seguridad Social, Cruces de información 26
  25. 25. Información agregada 27
  26. 26. Transaccionalidad Representa el tamaño económico del contribuyente y su correspondiente caracterización considerando información económica declarada por el propio sujeto pasivo y de fuentes externas (terceros) evaluados desde tres componentes: Ingresos, Costos - Gastos y Movimientos tributarios 28
  27. 27. Transaccionalidad 29
  28. 28. UN BREVE EJEMPLO
  29. 29. Gestión de casos y planes Qué es? Herramienta informática que permite la generación de casos para procesos de controlES EL ALCANCE? QUE PRETENDE? CUAL al contribuyente así como el registro de las transacciones relacionadas a cada proceso. Cuál es su objetivo? Optimizar los procesos de Control Extensivo (Omisos, Inconsistencias, Diferencias y Persuasivos) orientado hacia la generación de riesgo masivo en los contribuyentes. 31 Vigencia Mayo 2010
  30. 30. Gestión de casos y planes FUNCIONALIDAD ANTES AHORA BENEFICIO Gestión de Planes •Asignación de casos manual •Generación de casos descentralizada •Generación masiva y centralizada de casos en el Área Nacional de Programación de Control Tributario •Asignación de casos en base a capacidad operativa Mayor control en los casos a gestionar Gestión de Casos •Revisión manual de casos de omisos emitidos en el SNGT •Gestión manual de casos de inconsistencias y diferencias •Firma autógrafa •Seguimiento manual de casos •Impresión masiva de documentos iniciales • Firma facsímil, firma y notificación electrónica •Justificación automática por presentación de declaraciones , anexos y sustitutivas •Emisión de comunicaciones finales • Trazabilidad de los casos desde la gestión del plan hasta la sanción y/o la cobranza • Integración con los sistemas de Notificaciones, Infracciones y Cobranzas •Consulta de casos gestionados •Reportes operativos , estadísticos y de seguimiento •Incremento de productividad •Reducción de tiempo del proceso •Optimización de la capacidad operativa •Seguridad de la información •Oportunidad en la toma de decisiones •Seguimiento de casos •Utilización adecuada de recursos •Eliminación de re – trabajos 32
  31. 31. Integración con otros aplicativos Sistema de Notificaciones y Valija Sistema General de Infracciones Sistema de Cruces Matriz Global Sistema de Controles Extensivos Sistema de Ruc/Módulo Persona 33 Sistema de Firma Electrónica Sistema de Cobranzas Sistema Nacional de Trámites
  32. 32. Ejemplo flujo proceso diferencias 34
  33. 33. Otras soluciones tecnológicas 35
  34. 34. Procesamientos masivos automáticos Visualización de la información agregada de los sistemas transaccionales en la datawarehouse. 36
  35. 35. Cruces masivos automáticos ODS que permite integrar varias fuentes para la automatización de mecanismos de detección de incumplimientos Resultados de cruces de información y que se integran al Sistema de Controles Extensivos para su ejecución. 37
  36. 36. Potencial a recaudar 38
  37. 37. Aplicación y uso de la información 39
  38. 38. Brecha de Inscripción Dirección Nacional de Gestión Tributaria Abril 2013
  39. 39. Brecha de Inscripción de Personas Naturales Diciembre 2010 PEA AJUSTADA 5.430.242 AFILIADOS AL IESS 2.358.037 2.761.415 INSCRITOS EN RUC 1.464.195 1.587.090 516.816 639.393 TOTAL FORMALES 3.305.416 3.709.112 65.3% TOTAL INFORMALES 2.124.826 1.968.043 34.7% En el IESS y con RUC 100% Diciembre 2011 39.1% 5.677.155 Variación: 4.4% Fuente: Encuestas ENEMDU, IESS, Catastro del RUC 100%
  40. 40. Las diversas fuentes de información permite identificar actividades y zonas geográficas más propensas a trabajar en la informalidad.
  41. 41. Las fuentes internas y externas han permitido clasificar a los contribuyentes de acuerdo a la existencia del hecho generador proveniente de bienes o servicios. No inscritos de Bienes Tangibles El hecho económico puede ser demostrado a través de la transferencia del bien. Actividades comerciales informales No inscritos de Bienes No Tangibles El hecho económico es complicado demostrar debido a que es brindado en servicios. Prestación de servicios profesionales No inscritos provenientes de actividades Ilícitos Actividades no permitidas o no contempladas dentro de la ley Trata de Blancas, tráfico de personas, narcotráfico, venta de armas. Identificación y Clasificación Reducción Detección Selección Cobertura Evaluación
  42. 42. Se han diseñado varias maneras para incentivar la inscripción de los contribuyentes en el catastro •Impulsar Brigadas Móviles de Servicios Tributarios •Capacitar contribuyente •Brigadas de Control Tributario •Regularizar al Contribuyente •Plan de Comunicación (incluye persuasión) •Inscripción •Actualización •Llamada •Uso Indebido del Ruc •Capacitación •Depuración del Ruc (proceso automático) •Acuerdos Sector Público
  43. 43. Se han detectado varias fuentes que permitirán controlar la brecha de inscripción Información del INEC •Censo Económico •Encuestas ENEMDU Bases de Datos externas Bases de Datos de la Administración Tributaria Estudios Sectoriales Selección de grupos sujetos a control Identificación y Clasificación Reducción Detección Selección Cobertura Evaluación
  44. 44. La selección se la realiza en base a las diferentes fuentes de detección • Empezar la inscripción por aquellos de mayor ingreso potencial – Fuentes de Información interna y externa. • A través del Censo Económico, Encuestas ENEMDU, y estudios demográficos (PEA) seleccionar sectores geográficos y actividades mas informales – Control con brigadas. • Estas brechas serán cubiertas principalmente por servicios y control tributario. Identificación y Clasificación Reducción Detección Selección Cobertura Evaluación
  45. 45. A través del censo económico se han detectado las zonas y actividades más propensas a la informalidad Frecuencia Relativa de Contribuyentes en las actividades Porcentaje de Contribuyentes No Inscritos 57,27% 38,2% 11,31% 37,3% 10,12% 7,60% 4,19% 32,7% 40,1% 24,0% 2,77% 8,4% Actividades profesionales, científicas y técnicas. 2,47% 16,6% Enseñanza. Artes, entretenimiento y recreación. Actividades de servicios administrativos y de apoyo. Transporte y almacenamiento. Construcción. Actividades inmobiliarias. Agricultura, ganadería, silvicultura y pesca. Actividades financieras y de seguros. Administración pública y defensa; planes de seguridad social de afiliación obligatoria. Distribución de agua; alcantarillado, gestión de desechos y actividades de saneamiento. Suministro de electricidad, gas, vapor y aire acondicionado. Explotación de minas y canteras. Actividades de Organizaciones y Órganos Extraterritoriales. 1,17% 1,02% 19,6% 38,9% 0,91% 17,8% 0,43% 0,21% 0,20% 0,14% 0,08% 26,6% 23,0% 25,6% 54,6% 5,7% 0,06% 21,2% 0,03% 39,0% 0,01% 14,6% 0,01% 27,8% Actividad Económica Comercio al por mayor y al por menor; reparación de vehículos automotores y motocicletas. alojamiento y de servicio de Actividades de comidas. Industrias manufactureras. Otras actividades de servicios. Información y comunicación. Actividades de atención de la salud humana y de asistencia social. 0,00% Fuente: Censo Económico 2010, INEC Identificación y Clasificación Reducción Detección Selección Cobertura Evaluación
  46. 46. La cobertura se logra a través de procesos preventivos y persuasivos CONTROL DE CAMPO •Brigadas móviles de Control •Regularizar al Contribuyente •Día Nacional de Inscripción CONTROL DE OFICINA •Proceso de Control de Sancionatorio •Por medio de Fedatarios Fiscales quienes pasan información a Servicios Tributarios •Servicios Tributarios realizan la inscripción de Oficio. •Por medio de Gestión Tributaria
  47. 47. La Depuración del Ruc permite identificar contar con una base de datos certera de todos los contribuyentes que efectivamente realizan actividad económica
  48. 48. Se ha incrementado el número de inscripciones desde el año 2008 Matriculación Lanzamiento del Vehicular RISE Incremento efectivo como consecuencia del RISE Incremento efectivo Efectos coyunturales mas marcados en Noviembre, como consecuencia Diciembre y Enero del RISE
  49. 49. Los contribuyentes que se inscriben a partir del año 2010 generan un incremento significativo en la recaudación total 3,5% 8,500,000,000.00 Inscritos en el 2010 8,000,000,000.00 5,3% 7,500,000,000.00 7,000,000,000.00 6,500,000,000.00 6,000,000,000.00 5,500,000,000.00 5,000,000,000.00 2007 Inscritos anteriores al 2005 Inscritos en el 2008 Inscritos en el 2011 2008 2009 Año de Recaudación 2010 2011 Inscritos en el 2006 Inscritos en el 2009 Inscritos en el 2007 Inscritos en el 2010
  50. 50. BRECHA DE FACTURACIÓN Dirección Nacional de Gestión Tributaria Agosto de 2011 52
  51. 51. Existen varias etapas que deben ser tomadas en cuenta para el control de los comprobantes de venta y retención Obtención de Comprobantes de Venta y Retención Entrega de Comprobantes de Venta y Retención Brecha de Facturación Brecha de Facturación Registro en Libros De ingresos y gastos o contabilidad (No Obligados y Obligados) Brecha de Veracidad Declaración de Comprobantes de Venta y Retención Brecha Presentación y Veracidad
  52. 52. Se han detectado varias tramas en la emisión de comprobantes de venta y retención Obtención de Comprobantes de Venta y Retención Se tiene información que realizan ventas Ventas No Facturadas (propias o terceros) Se tiene información que Realizan Compras y supuestamente no venden (propio o por terceros) Compras no Retenidas Realizan compras y son obligados a llevar contabilidad (excluir contribuyentes con exoneración de renta) Guías de Remisión Controles de Campo Exoneración de tonelaje Brigadas Verificación de cumplimiento de deberes formales
  53. 53. Existen varias etapas que deben ser tomadas en cuenta para el control de los comprobantes de venta y retención Tienen Actividad Económica y no Entregan Comprobantes de Venta Compras Simuladas Entrega de Comprobantes de Venta y Retención Fedatarios Incautaciones Punto Fijo Denuncias No tienen actividad económica y entregan Comprobantes de Venta Brecha de Facturación Auditoría Procesos de Control Diferencias Devoluciones Reclamos
  54. 54. Existe la Normativa Legal que regula el proceso de facturación •Reglamento de Comprobantes de Venta y Retención. •Guías de Remisión que sea solicitada en procesos de exoneración y reducción del impuesto a los vehículos motorizados •Campañas de Comunicación •Difusión •Lotería Tributaria 56
  55. 55. EXISTEN VARIAS FUENTES QUE PERMITEN DETECTAR LA NO EMISIÓN DE COMPROBANTES DE VENTA Y RETENCIÓN CONTRIBUYENTES CON INFORMACIÓN DE VENTAS DE TERCEROS INFORMACIÓN DE VENTAS PROPIAS INFORMACIÓN DE COMPRAS CONTRIBUYENTES SUJETOS A CONTROL Identificación y Clasificación Reducción Detección Selección Cobertura Evaluación 57
  56. 56. OBTENCIÓN DE COMPROBANTES DE VENTA Brecha de Comprobantes de Venta Tamaño de Compras > 100.000 Riesgo VIGENTES AL 2011 AL 2010 < 2010 SIN COMPROBANTES Total 4 >40.000 VIGENTES AL 2011 AL 2010 < 2010 SIN COMPROBANTES Total 3 >8.910 VIGENTES AL 2011 AL 2010 < 2010 SIN COMPROBANTES Total 2 >1 VIGENTES AL 2011 AL 2010 < 2010 SIN COMPROBANTES Total 1 Total general Identificación y Clasificación Reducción Detección Selección Cobertura Numero Contribuyentes 23.184 851 14 15 12 24.076 19.753 1.269 13 23 37 21.095 61.802 5.591 173 199 280 68.045 276.723 58.263 4.592 7.151 9.793 356.522 469.738 Evaluación 58
  57. 57. OBTENCIÓN E COMPROBANTES DE RETENCIÓN Brecha de Comprobantes de Retención Tamaño de Compras > 100.000 Riesgo VIGENTES AL 2011 AL 2010 < 2010 SIN COMPROBANTES Total 4 >40.000 VIGENTES AL 2011 AL 2010 < 2010 SIN COMPROBANTES Total 3 >8.910 VIGENTES AL 2011 AL 2010 < 2010 SIN COMPROBANTES Total 2 >1 VIGENTES AL 2011 AL 2010 < 2010 SIN COMPROBANTES Total 1 Total general Identificación y Clasificación Reducción Detección Selección Cobertura Numero Contribuyentes 21.751 717 47 47 70 22.632 15.039 872 58 65 111 16.145 20.039 2.146 256 296 325 23.062 22.044 6.953 3.989 6.568 7.650 47.204 109.043 Evaluación 59
  58. 58. Estrategias de campo facilitan la verificación del cumplimiento de los deberes formales • Controles a través de Procesos de Fedatarios • Punto Fijo • Compras Simuladas • Procesos Masivos que informen a los contribuyentes a través de Oficios persuasivos. • Procesos Específicos de control a través de Inicios sumarios que sancionen la no emisión. 60
  59. 59. Existen Regionales y Provincias que tienen un mayor control sobre la brecha de Comprobantes de Venta y Retención 61
  60. 60. Existen Regionales y Provincias que tienen un mayor control sobre la brecha de Comprobantes de Venta y Retención •Reducción de la Brecha •#contribuyentes Sin Autorización de Comprobantes de Venta / Total de Contribuyentes con actividad Económica. •Por regional y Actividad Económica •Cumplimiento de los planes •Lotería Tributaria •#comprobantes proyectados a recibir / Comprobantes recibidos •Programación de casos •Casos ejecutados / Casos programados •Regularización •Total Regularizados / Notificados 62
  61. 61. Pendiente en otras brechas •Control de Veracidad de Registro de las transacciones •Ingresos / Gastos •Contabilidad 63
  62. 62. BRECHA DE OMISIDAD Dirección Nacional de Gestión Tributaria Agosto de 2011 64
  63. 63. Ene IVA Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic IMPUESTO AL VALOR AGREGADO MENSUAL SEMESTRAL IVA SEMESTRAL RETENCIONES EN LA FUENTE ANEXO TRANSACCIONAL SIMPLIFICADO DECLARACIÓN IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES ANEXO ICE ANEXO PRECIO DE VENTA AL PUBLICO CUOTAS REGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO ANEXOS DE RELACIÓN DE DEPENDENCIA ANEXOS DE GASTOS PERSONALES DECLARACIÓN PATRIMONIAL INFORME DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO RENTA NATURALES RENTA SOCIEDADES ANTICIPOS DE IMPUESTO A LA RENTA
  64. 64. Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic IMPUESTO A LAS TIERRAS RURALES IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE VEHÍCULOS MOTORIZADOS IMPUESTO A LA CONTAMINACIÓN AMBIENTAL IMPUESTO REDIMIBLE A LAS BOTELLAS PLASTICAS ANEXO DE REPORTE DE OPERACIONES Y TRANSACCIONES ECONOMICAS FINANACIERAS ANEXO DE NOTARIOS Y REGISTRADORES MERCANTILES Y DE LA PROPIEDAD DECLARACIÓN DE SALIDA DE DIVISAS ANEXO DE MOVIMIENTO INTERNACIONAL DE DIVISAS ANEXO DE OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS INFORME DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA PATENTES MINERAS REGALIAS MINERAS UTILIDADES MINERAS NATURALES UTILIDADES MINERAS SOCIEDADES ANEXO ACCIONISTAS ULTIMO NIVEL
  65. 65. Grupo de contribuyentes pequeños pero cumplidos. Se busca mantener o mejorar el comportamiento con acciones de bajo costo y capacidad. Es importantes darles seguimiento para evitar que se dañe su comportamiento Al grupo de contribuyentes pequeños se ha se les realiza estrategias de bajo costo y capacidad. Se realiza un control menos periódico. Es importante depurar el Ruc. Control permanente a contribuyentes de alta transaccionalidad Control Persuasivos en los primeros meses de inscripción NUEVOS INSCRITOS Este grupo es el que genera la brecha de omisidad
  66. 66. Existen varios impuestos que son controlados tanto a contribuyentes que tienen o no tienen RUC Informes de Cumplimiento Tributario Base General de Contribuyentes Informe de Precios de Transferencia Anexo de Precios de Venta al Público Anexo ICE Declaración de Impuesto a las Herencias, Legados y Donaciones Anexo Transaccional Simplificado Declaración de ICE Movimiento Internacional de Divisas Anexo REDEP Anexo REOC Declaraciones de Retenciones en la Fuente Impuestos a los Activos en el Exterior Declaración de Impuesto a la Renta Declaración de IVA Pagos cuotas Régimen Simplificado Anexo Gastos Personales Impuesto a la Propiedad de Vehículos Motorizados Impuesto a las Tierras Ruales
  67. 67. Existe la Normativa Legal Vigente que Controla la presentación de las obligaciones tributarias que tienen los contribuyentes • Ley de Régimen Tributario Interno • Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno • Resoluciones
  68. 68. VENTAS LOCALES VENTAS AL EXTERIOR INGRESOS COSTOS Y GASTOS INGRESOS SUELDOS Y SALARIOS INGRESOS RENDIIENTOS GASTOS LOCALES GASTOS DEL EXTERIOR GASTOS NO DESEMBOLSADOS GASTOS POR SUELDOS PATRIMONIO PATRIMONIO OTRAS FUENTES ANEXO SALIDA DE DIVISAS GASTOS POR SUELDOS Y SALARIOS IESS INGRESOS REPORTADOS DEL IESS IMPORTACIONES - CAE EXPORTACIONES - CAE RENDIMIENTOS FINANCIEROS GASTOS POR SUELDOS Y SALARIOS REDEP INGRESOS REPORTADOS DEL REDEP COMPRAS REPORTADAS EN ANEXO GASTOS PERSONALES VENTAS POR TERCEROS DE ANEXO GASTOR PERSONALES PAGOS INFORMADOS POR TARJETAS DE CRÉDITO COMPRAS POR ANEXOS DE TERCEROS VENTAS POR ANEXOS DE TERCEROS IVA - RENTA ANEXO PROPIO COMPRAS ANEXO PROPIO VENTAS IMPUESTO A LA RENTA RETENCIONES EN LA FUENTE IVA Existen varias fuentes para detectar la transaccionalidad de un contribuyente TRANSACCIONALIDAD = RANKING
  69. 69. Existen varias fuentes para el control de la Declaración Patrimonial Declaraciones • Renta • DAU (CAE) Anexos Otros Sistemas Externa • Salida de Divisas • Rendimientos Financieros • Tierras Rurales • Tarjetas de Crédito • Anexo de Notarios y Registradores • Vehículos • RUC – Accionistas • Grupos Económicos • • • • • • • • • • • • • • • • • Otras Fuentes no informatizadas Bancos Municipios Ministerio de Transporte DIRNEA DAC Contraloría MAGAP Patrimonio Cultural Cámaras de Agricultura y Acuacultura IESS Migración Bolsas de Valores IEPI Notarios Clubes Privados Fundaciones de Pintores Universidades y colegios privados • Informes y Denuncias de Organismos de control que indiquen enriquecimiento no justificado • Investigaciones efectuadas por áreas especializadas
  70. 70. La selección está dada por la estrategia que se le da a cada grupo de contribuyentes Control permanente a contribuyentes de alta transaccionalidad Al grupo de contribuyentes pequeños se ha se les realiza estrategias de bajo costo y capacidad. Se realiza un control menos periódico. Es importante depurar el Ruc. Este grupo es el que genera la brecha de omisidad
  71. 71. Existen varios procesos definidos para el control de omisidad PROCESO PREVENTIVO Termina en el proceso sancionatorio Sanción Pecuniaria Clausuras Extensivo Oficios PROCESO PERSUASIVO Masivo Informar a los contribuyentes sobre el deber de presentar declaraciones y anexos Correos Electrónicos Llamadas Preventivas Mensajes a Celulares Otros
  72. 72. Se ha logrado disminuir el decrecimiento acelerado que tenía la brecha de presentación del IVA Mensual 2009 2010 2011 MES 7 8 9 10 11 12 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 11 12 1 2 3 4 5 6 Período de Análsis 01) 01 2009 - 06 2009 02) 02 2009 - 07 2009 03) 03 2009 - 08 2009 04) 04 2009 - 09 2009 05) 05 2009 - 10 2009 06) 06 2009 - 11 2009 07) 07 2009 - 12 2009 08) 08 2009 - 01 2010 09) 09 2009 - 02 2010 10) 10 2009 - 03 2010 11) 11 2009 - 04 2010 12) 12 2009 - 05 2010 13) 01 2010 - 06 2010 14) 02 2010 - 07 2010 15) 03 2010 - 08 2010 16) 04 2010 - 09 2010 17) 05 2010 - 10 2010 18) 06 2010 - 11 2010 19) 07 2010 - 12 2010 20) 08 2010 - 01 2011 21) 09 2010 - 02 2011 22) 10 2010 - 03 2011 23) 11 2010 - 04 2011 24) 12 2010 - 05 2011 65,00% 64,00% 63,00% -4,21% Las estrategias empleadas han permitido detener el decrecimiento que se presentaba en el cumplimiento. 62,00% 61,00% 60,00% -0,65% 59,00% 58,00% 7 8 9 10 11 12 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1 2 3 4 5 6 AÑO 2009 2010 2011
  73. 73. Los contribuyentes de alta transaccionalidad presentan un mejor comportamiento en la presentación de sus obligaciones < US$ 100.000 > US$ 100.000 94,00% 62,00% 93,00% 61,00% 60,00% 92,00% 59,00% 91,00% 58,00% 90,00% 57,00% 89,00% 56,00% 88,00% 55,00% 7 8 9 101112 1 2 3 4 5 6 7 8 9 101112 1 2 3 4 5 6 2009 2010 2011 7 8 9 10 11 12 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1 2 3 4 5 6 2009 2010 2011
  74. 74. Existen Regionales, provincias y cantones que tuvieron un mejor cumplimiento en su presentación de las declaraciones mensuales de IVA del del período fiscal 2011
  75. 75. Las estrategias de control aplicadas han permitido un incremento en la presentación de las Retenciones en la fuente 83,00% 82,00% 81,00% 80,00% 79,00% 78,00% 77,00% 76,00% 75,00% 74,00% 73,00% 7 8 9 10 11 12 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1 2 3 4 5 6 2009 2010 2011
  76. 76. Existe una mejora en el porcentaje de presentación del Impuesto a la Renta de sociedades para el año fiscal 2010 100,0% 60.000 90,0% 50.000 80,0% 70,0% 40.000 60,0% 50,0% 30.000 40,0% 20.000 30,0% 20,0% 10.000 10,0% 0,0% 1 2 3 4 5 6 No. Contrib. 2009 Columna1 Obligaciones a Tiempo % De cumplimiento Total de Obligaciones 7 8 9 No. Contrib. 2010 Año Fiscal 2009 66.546 Año Fiscal 2010 65.664 36,49% 51,83% 182.380 126.694 Diferencia - 882 15,34% - 55.686 10 11 12 13 14 % acum 2009 15 16 17 % acum 2010 La mejora en el cumplimiento se da por la depuración de 55 mil contribuyentes y no por un aumento en el cumplimiento voluntario
  77. 77. Existen Regionales, provincias y cantones que tuvieron un mejor cumplimiento en su presentación de impuesto a la Renta de Sociedades del período fiscal 2010
  78. 78. Existe una mejora importante en la presentación del cumplimiento del impuesto a la Renta de Personas Naturales para el año 2010 100% 90% 80% 37% cumplen antes de las fechas de vencimiento 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% Al 31 de marzo se tiene un cumplimiento del 80% Mejora del 60% en la presentación oportuna En años anteriores la brecha al 31 de marzo bordeaba el 50% de cumplimiento
  79. 79. Existen Regionales, provincias y cantones que tuvieron un mejor cumplimiento en su presentación de impuesto a la Renta de Personas Naturales del período fiscal 2010
  80. 80. Variación de los Ingresos de los Casos en procesos de control Renta Sociedades años fiscales 2009 - 2010 15.500.000,00 Segunda Fase120 Persuasiva Inicio del Proceso de Control 13.500.000,00 11.500.000,00 100 80 9.500.000,00 7.500.000,00 60 Primera Fase Persuasiva 5.500.000,00 40 3.500.000,00 20 1.500.000,00 -500.000,00 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 CONTROL DIFERENCIAS - Suma de VARIACIÓN INGRESOS 0 EMAIL PERSUASIVO - Suma de VARIACIÓN INGRESOS CONTROL DIFERENCIAS - Cuenta de varia 21 EMAIL PERSUASIVO - Cuenta de varia Total Variación de ingresos Fuente: Capa de Información New, Controles Extensivos 101.021.706,09

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