Estructura y
Organización

del Control Tributario en la
España
ESQUEMA DEL CONTROL TRIBUTARIO EN ESPAÑA
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Públicas en qu...
ÓRGANOS DE LA

CON FUNCIONES DE CONTROL

El Control Tributario en la AEAT se ejerce por órganos

dependientes de distintos...
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CONTRIBUYENTE
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MUY GRANDES
EMPRESAS
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32.000
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ORGANIGRAMA
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(Secretario de Estado de Hacienda y Presupuestos)
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Jurídico

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Servicios Centrales de Inspección
DIRECTOR GENERAL AEAT

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Servicios Centrales de Inspección
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Servicios Periféricos de Inspección
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Obligados Tributarios adscritos a la
Delegación Central
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Área de Inspección
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(Inspector H. A-D)

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Área de Inspección
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El personal de la
Inspección

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Área de Inspección

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GRUPO A

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Teoría del Control de
Riesgos
El propósito de la AEAT en la
gestión de riesgos
Usar los recursos disponibles del
modo más eficiente de forma que
nuestra...
¿QUÉ ES EL GAP FISCAL?
Gap de
Incumplimiento
20 %
Ingreso
derivado
de
actos
de
Liquidación
Administrativa 2 %

Cumplimient...
¿COMO PRIORIZAR?
AREAS DE
RIESGO
Transacciones
Internacionales

TRATAMIENTOS

Asistencia
MoUs
sectoriales

Pequeñas
Empres...
¿Que se entiende por Riesgo?
Un efecto o suceso indeseado
La combinación de probabilidad y suceso
Cualquier error o irregu...
Otros aspectos del Riesgo
Fiscal
Además de las pérdidas directas d eingresos, la Evasión
Fiscal supone:
Efectos negativos ...
Identificación y
Analisis de riesgos

Evaluación

EL MODELO
DE GESTIÓN
DE RIESGOS

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Identificación y
Analisis de riesgos

Evaluación

Ejecución

Medición de Riesgos

Priorización y
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Comprensión de los riesgos

POR QUÉ lo
está haciendo?
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Identificación y
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Evaluación

Ejecución

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Priorización y
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Probabilidad de ocurrencia
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Efectos sobre la economia
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Determinacion de Riesgos
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Identificación y
Analisis de riesgos

Evaluación

Ejecución

Medición de Riesgos

Priorización y
elección de
acciones
¿Cómo priorizar los riesgos?
• Riesgos elevados y/o cuantiosos
• Efectividad de los costes de reducir el
riesgo (costes de...
¿Qué podemos hacer con los
riesgos?
• Evitarlos (erradicándolos o cambiando el
sistema)

• Reducirlos (reduciendo su proba...
Opciones de Tratamiento del
Riesgo
•
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Influeciar las actitudes de incumplimiento
Dar incentivos positivos ...
El propósito del Control
Tributario NO puede nunca ser
• Maximizar el importe liquidado e
ingresado de las actas

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Estrategia de Cumplimiento
Auditorías
u otros
tratamientos

Contribuyentes Cumplidores

Apoyar y Mantener
el cumplimiento
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Efecto Preventivo
• A nivel individual
El contribuyente incumplidor debe percibir un
riesgo de ser detectado

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Analisis de riesgos

Evaluación

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Medición de Riesgos

Priorización y
elección de
acciones
Ejecución de las acciones o
tratamientos
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actividades las autoridades fiscales
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Identificación y
Analisis de riesgos

Evaluación

Ejecución

Medición de Riesgos

Priorización y
elección de
acciones
¿Qué queremos medir?
Efectividad

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Outputs

Outcomes

Cantidad
Calidad

Eficacia

Impacto
Real en el...
Medidas del éxito
• Tradicionalmente hemos medido
esencialmente los resultados
inmediatos
– Numero de contribuyentes
inspe...
Medidas del éxito
• Evaluar nos premite un mejor
conocimiento y de ahí:
– Mejor identificación de Riesgos
– Mejor ataque a...
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Estructura y organización del Sistema Tributario en España / Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) de España

  1. 1. Estructura y Organización del Control Tributario en la España
  2. 2. ESQUEMA DEL CONTROL TRIBUTARIO EN ESPAÑA El Control Tributario se ejerce por las distintas Administraciones Públicas en que se organiza el Estado ADMINISTRACIÓN ORGANIZACIÓN TRIBUTOS - IRPF / PATRIMONIO * - IR NO RESIDENTES - I.R. SOCIEDADES CENTRAL AEAT - I.V.A. - RETENCIONES - COMERCIO EXTERIOR AUTONÓMICAS LOCALES (Ayuntamientos) DIRECCIONES GENERALES DE TRIBUTOS DE CC.AA. SERVICIOS MUNICIPALES -IMPUESTO SUCESIONES Y DONACIONES - IMP. TRANSMISIONES PATRIMONIALES - IAE - I BIENES INMUEBLES ...
  3. 3. ÓRGANOS DE LA CON FUNCIONES DE CONTROL El Control Tributario en la AEAT se ejerce por órganos dependientes de distintos Departamentos DEPARTAMENTO CARACTERÍSTICAS GESTIÓN  Control MASIVO  Por CAMPAÑAS  Sobre DECLARACIONES  Muy INFORMATIZADO  PROVISIONAL INSPECCIÓN  Control SELECTIVO  Por CONTRIBUYENTES  INVESTIGACIÓN DEFINITIVO ADUANAS RECAUDACIÓN  COMBINA AMBAS  COBRO DEUDAS TRIBUTOS - INTERNOS - INTERNOS - COM. EXTERIOR - IMP. ESPECIALES - TODOS
  4. 4. CONTROL TRIBUTOS INTERNOS SEGÚN CONTRIBUYENTE CONTRIBUYENTE 4000 MUY GRANDES EMPRESAS CONTRIBUYENT. 32.000 CONTRIBUYENT. GRANDES EMPRESAS 4.500.000 CONTRIBUYENT. EMPRESAS ORDINARIAS 600.000 PROFESIONALES CONTRIBUYENT. FUNCIÓN ÓRGANO - GESTION - INSPECCION - GESTION - INSPECCION DEPARTAMENTO DE INSPECCION DEPARTAMENTO DE GESTION DEPARTAMENTO DE INSPECCION MUY PEQUEÑAS - GESTION Y CONTROL DEPARTAMENTO 1.600.000 EMPRESAS RENDIMIENTOS DE GESTION CONTRIBUYENT. (MODULOS) RENTAS 14.000.0000 CONTRIBUYENT. CONTROLADAS - GESTION - INSPECCION DEPARTAMENTO DE GESTION DEPARTAMENTO DE INSPECCION
  5. 5. ORGANIGRAMA DELEGADO ESPECIAL DE LA A.E.A.T. INSPECTOR REGIONAL DEPENDENCIA REGIONAL INSPECCIÓN INSPECTOR REGIONAL ADJUNTO INSPECTOR COORDINADOR ÁREA DE INSPECCIÓN EQUIPOS REGIONALES DE INSPECCIÓN EQUIPOS DE INVESTIGACIÓN UNIDADES REGIONALES DE INSPECCIÓN URGGE EQUIPOS DE INSPECCIÓN U. DE AUDITORÍA INFORMÁTICA UNIDAD DE PLANIFICACIÓN Y SELECCIÓN UNIDADES DE INSPECCIÓN U. DE FISC. INTERNACIONAL OFICINA TÉCNICA EQUIPOS Y UNIDADES ESPECIALIZADAS U. DE AUXILIO JUDICIAL UNIDAD DE DELITO
  6. 6. Organigrama de la Agencia Presidencia (Secretario de Estado de Hacienda y Presupuestos) Servicio Jurídico Dirección General (Doña Beatriz Viana) Servicio de Auditoría Interna Dpto. de Gestión Dpto. de Inspección (D Luis Jones) Dpto. de Aduanas Delegación Central de Grandes Contribuyentes (Angel Serrano) Delegaciones Especiales Dpto. de Informática Delegaciones Dpto.de RRHH y AE Dpto. de Recaudac. Dpto. Administraciones Organización Secret. Técnica Comis. Mixta Coord. GT
  7. 7. Servicios Centrales de Inspección DIRECTOR GENERAL AEAT Departamento de Inspección Financiera y Tributaria Unidad de Coordinación en materia de delito Unidad de Coordinación de Grupos Oficina Nacional de Investigación del Fraude (ONIF) Subd. Gral. Ordenación Legal y Asist. Jurídica Equipos de Auditoría Informática Equipo de Investigación Inmobiliaria Equipo Central de Información (ECI) Equipos Centrales de Investigación del Fraude Subd. Gral. Estudios, Metodos y Procedimientos Subd. Gral Planificación y Control Subd. Gral. Inspección Territorial
  8. 8. Servicios Centrales de Inspección (nombres 2013) BEATRIZ VIANA MIGUEL LUIS JONES RODRÍGUEZ CARIDAD GOMEZ MOURELO FCO DE ASIS IGLESIAS PEREZ SANTIAGO MENENDEZ MARCOS ALVAREZ JUAN JOSE FERNANDEZ VALENTIN GALLEGO ALEJANDRO GONZALEZ Maite Sebastiá RUFINO DE LA ROSA Manolo Revuelta Carmen Arribas BELEN ARCHILLA SOL GARCIA LOPEZ Angela Carrasco Julia Martínez - Rico LUIS MARIA SANCHEZ JAVIER HURTADO
  9. 9. Servicios Periféricos de Inspección DELEGACIÓN CENTRAL DE GRANDES CONTRIBUYENTES Servicio Jurídico Of. Relación y Comunicación con Juzgados y Tribunales Unidad de Planificación y Coordinación Dependencia de Asistencia Dependencia de Control Dependencia de Gestión y Servicios Tributarios Tributario y Aduanero de medios y recursos Jefes Dependencia Adjuntos Oficina Técnica Inspectores Jefes Jefes Oficina Técnica Adjuntos Unidad de Control Tributario y Aduanero Unidades de Selección Secretaría Administrativa de la Inspección
  10. 10. Obligados Tributarios adscritos a la Delegación Central o Personas jurídicas y entidades V.O > 100 millones euros. o Personas jurídicas y entidades V. Suministros > 10.000 registros y su ámbito de actuación exceda una C.A. o C.E.A. o Obligados tributarios, hechos imponibles, No Residentes sin E.P si el repr., dep. o gestor está adscrito a la D.C.G.C. o Personas físicas renta IRPF > 1 millón euros o patrimonio > 10 millones euros. o Posición destacada en el sector económico. o Ejerzan actividades en todo o gran parte del territorio nacional. o Realicen operaciones especialmente complejas o por razones de eficacia. Personas Jurídicas Personas Físicas Total 2.385 389 2.774
  11. 11. Servicios Periféricos de 24 Título de la diapositiva: ArialInspección DELEGACION ESPECIAL DE LA AEAT Delegación de la AEAT Dependencia Regional de Inspección Inspector Regional Inspector Coordinador Área de Inspección Equipos de Inspección Inspector Regional Adjunto URGGE Unidad de Planificación y Selección Oficina Técnica Unidades de Inspección Competencia - Ámbito de contribuyentes : * Domicilio Delegación Especial de la Agencia * Hasta 100 mm € V.O.
  12. 12. Área de Inspección Equipos ap Equipos Cuatro 4.2.1 1-4 (Macrounidad) Jefe de Equipo (Inspector H. A-D) Jefe de Equipo (Insp Coordinador) Inspector p.entr. Inspector H. A-D Técnico de H 2-6 Unidades 1 Jefe de Unidad (Técnico H. A-C) Técnico H. entrada Técnico de H. 1-6 Técnico H. Entrada Técnico de H. 1-6 Agentes T. Agentes T. Agentes T.
  13. 13. Área de Inspección Tipo de Equipo Equipos 4 Equipos 2 Equipos 1 Equipos, ap.Cuatro 4.2.1 (Macrounidad) Unidades 1 preferentemente Equipos 3 Expedientes Consolidación Fiscal y grupos de entidades Grandes Patrimonios Concentración Empresarial,etc Volumen de operaciones < DCGC Especial dificultad y/o Volumen de operaciones < 45 millones € Especial dificultad y/o Volumen de operaciones < 30 millones € Especial dificultad y/o Volumen de operaciones < 15 millones € Sin especial dificultad y Volumen de operaciones < 2.5 millones € • Sin especial dificultad y • Volumen de operaciones: •Alcance general < 3 millones € •Alcance parcial < 5,7 millones €
  14. 14. El personal de la Inspección Inspectores Subinspectores Agentes Tributarios Administrativos
  15. 15. Distribución del personal en el Área de Inspección 2500 2000 1500 Dele. Central Depen. Regionales SSCC 1000 500 0 Grupo A1 Grupo A2 Grupo C1 Resto
  16. 16. DISTRIBUCIÓN DE EFECTIVOS TOTALES POR ÁREAS Y GRUPOS 2012 GRUPO A GRUPO B GRUPO C GRUPO D GRUPO E 6.700 7.000 TOTAL …27.613 6.000 5.035 4.577 5.000 4.195 4.000 2.858 2.286 3.000 1.433 2.000 596 1.000 0 ÁREA GESTIÓN ÁREA ÁREA INSPECCIÓN RECAUDACIÓN ÁREA ADUANAS S.V.A ÁREA INFORMÁTICA OTRAS ÁREAS(*) ÁREA GENERAL Fuente: Departamento de Recursos Humanos y Administración Económica
  17. 17. Teoría del Control de Riesgos
  18. 18. El propósito de la AEAT en la gestión de riesgos Usar los recursos disponibles del modo más eficiente de forma que nuestras acciones conduzcan, a largo plazo, a disminuir el gap fiscal La gestión de riesgos es algo más que seleccionar casos para auditar
  19. 19. ¿QUÉ ES EL GAP FISCAL? Gap de Incumplimiento 20 % Ingreso derivado de actos de Liquidación Administrativa 2 % Cumplimiento voluntario, 78%
  20. 20. ¿COMO PRIORIZAR? AREAS DE RIESGO Transacciones Internacionales TRATAMIENTOS Asistencia MoUs sectoriales Pequeñas Empresas Cambios Legislativos Grandes Empresas Influir sobre los comportamientos Abuso de Módulos Fraude Organizado Control Auditoría Enfoque Criminal
  21. 21. ¿Que se entiende por Riesgo? Un efecto o suceso indeseado La combinación de probabilidad y suceso Cualquier error o irregularidad deliberada que redunda en un incremento del Gap fiscal
  22. 22. Otros aspectos del Riesgo Fiscal Además de las pérdidas directas d eingresos, la Evasión Fiscal supone: Efectos negativos sobre la economía (pérdidas de eficiencia debidas a competencia desleal) Inadecuada e injusta distribución de las cargas fiscales Efectos negativos sobre los valores sociales y el funcionamiento de la sociedad
  23. 23. Identificación y Analisis de riesgos Evaluación EL MODELO DE GESTIÓN DE RIESGOS Ejecución Medición de Riesgos Priorización y elección de acciones
  24. 24. Identificación y Analisis de riesgos Evaluación Ejecución Medición de Riesgos Priorización y elección de acciones
  25. 25. Identificar Riesgos a distinto nivel Visión general del Riesgo Sujetos grupo de contribuyentes Objectos, AREAS DE aspectos específicos RIESGO Nivel del Contribuyente
  26. 26. Comprensión de los riesgos POR QUÉ lo está haciendo? Falta de conocimiento Costes para cumplir Eventualidades de la vida Deshonestidad Criminalidad QUIEN lo está haciendo? Segmentación y clasificación de los contribuyentes QUE está sucediendo? Ocultación de rentas Gastos falsos Devoluciones infladas
  27. 27. Identificación y Analisis de riesgos Evaluación Ejecución Medición de Riesgos Priorización y elección de acciones
  28. 28. Ponderación de Riesgos • • • • • Probabilidad de ocurrencia Pérdidas de ingresos tributarios Efectos sobre la economia Efectos sobre la confianza popular Efectos sobre otras áreas de riesgo o sectores (infección)
  29. 29. Determinacion de Riesgos AREA DE RIESGO Valor Total importe Probabilidad Consecuencia Riesgo Probable Grande Máximo Deducciones 450´ en IRPF 3 billones Exencion dividendos 255´ 4,5 billones Posible Pequeña Moderado Grandes Empresas 300 70% del total de ingresos Extrema Severo Posible
  30. 30. Identificación y Analisis de riesgos Evaluación Ejecución Medición de Riesgos Priorización y elección de acciones
  31. 31. ¿Cómo priorizar los riesgos? • Riesgos elevados y/o cuantiosos • Efectividad de los costes de reducir el riesgo (costes de oportunidad) • Justicia Percibida por los contribuyentes Una aproximación global al problema: El propósito es alcanzar el mayor efecto positivo posible sobre el cumplimiento tributario.
  32. 32. ¿Qué podemos hacer con los riesgos? • Evitarlos (erradicándolos o cambiando el sistema) • Reducirlos (reduciendo su probabilidad y/o sus consecuencias) • Aceptarlos (por ahora)
  33. 33. Opciones de Tratamiento del Riesgo • • • • • • • • • Influeciar las actitudes de incumplimiento Dar incentivos positivos (Ej Devolución rápida) Educación en la Escuela Información Incrementar el riesgo de detección percibido (auditorías) Sanciones Cambios normativos Cambios en los modelos de declaración Pactos con los implicados A proactive approach
  34. 34. El propósito del Control Tributario NO puede nunca ser • Maximizar el importe liquidado e ingresado de las actas • Realizar cuantos más controles e inspecciones como sea posible
  35. 35. Estrategia de Cumplimiento Auditorías u otros tratamientos Contribuyentes Cumplidores Apoyar y Mantener el cumplimiento Contribuyentes no cumplidores Cambiar su comportamiento y evtar el incumplimiento
  36. 36. Efecto Preventivo • A nivel individual El contribuyente incumplidor debe percibir un riesgo de ser detectado • A nivel General El contribuyente cumplidor debe estar seguro de que las Autoridades Fiscales son capaces de prevenir y evitar la evasión fiscal y el fraude. También debe facilitarsele el cumplimiento
  37. 37. Identificación y Analisis de riesgos Evaluación Ejecución Medición de Riesgos Priorización y elección de acciones
  38. 38. Ejecución de las acciones o tratamientos • Es importante COMO desarrollan sus actividades las autoridades fiscales • El Correcto comportamiento de las autoridades tributarias es parte de la estrategia del tratamiento
  39. 39. Identificación y Analisis de riesgos Evaluación Ejecución Medición de Riesgos Priorización y elección de acciones
  40. 40. ¿Qué queremos medir? Efectividad Inputs Activitidades Outputs Outcomes Cantidad Calidad Eficacia Impacto Real en el Gap fiscal
  41. 41. Medidas del éxito • Tradicionalmente hemos medido esencialmente los resultados inmediatos – Numero de contribuyentes inspeccionados – Deuda instruida descubierta o cobro • Lo qu ese pretende ahora es medir lo sefectos o impactos en los riesgos – Auditorías aleatorias – Encuestas de opinión
  42. 42. Medidas del éxito • Evaluar nos premite un mejor conocimiento y de ahí: – Mejor identificación de Riesgos – Mejor ataque al riesgo – Mejores tratamientos

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