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Tratamiento de la subactividad

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La subactividad debe ser tratado como un centro de coste más.

Es la única forma de saber si tenemos mayores costes porque hay baja actividad o porque estamos siendo improductivos.

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Tratamiento de la subactividad

  1. 1. TRATAMIENTO DE LA SUBACTIVIDAD Empezamos a las 13:00h 1 25 de octubre 2017. Webinar del programa«Controlaymejoralosresultados detuempresa» “Los centros de costes de subactividad cumplen la función de segregar todos aquellos factores que no son realmente utilizados”. MalloRodríguez,C:“Loscostes desubactividad: pasado,presente yfuturodeunproblemanoresuelto”
  2. 2. TRATAMIENTO DE LA SUBACTIVIDAD TRATAMIENTO DE LA SUBACTIVIDAD 2 25 de octubre 2017. Webinar del programa«Controlaymejoralosresultados detuempresa» David D. Robisco Director ABM Modelling BRAINTRUST
  3. 3. TRATAMIENTO DE LA SUBACTIVIDAD Temas a tratar  Cómo calculo mi nivel de subactividad  Ejemplo práctico  Pasa a la acción  Tus preguntas 3 TRATAMIENTO DE LA SUBACTIVIDAD
  4. 4. TRATAMIENTO DE LA SUBACTIVIDAD COMO CALCULO MI NIVEL DE SUBACTIVIDAD ¿QUÉ PASA SI NO LO TENGO CALCULADO? COSTES PRODUCCIÓN 50 u 100u 200u 100 € COSTE UNITARIO 2 €/u 1 €/u 0,5 €/u 100€ 100 €
  5. 5. TRATAMIENTO DE LA SUBACTIVIDAD COMO CALCULO MI NIVEL DE SUBACTIVIDAD ¿QUÉ PASA SI NO LO TENGO CALCULADO? COSTES PRODUCTIVIDAD 100 ud/hora 10 ud /hora 1 ud / hora COSTE UNITARIO 2 1 0,5 PRODUCCIÓN 50uds (30’) 100uds (10 h) 200uds (200h) 100 € 100€ 100 €
  6. 6. TRATAMIENTO DE LA SUBACTIVIDAD COMO CALCULO MI NIVEL DE SUBACTIVIDAD ¿QUÉ PASA SI NO LO TENGO CALCULADO? ¿Mis costes y productividad dependen de la ventas? ¿Más productividad son más costes?
  7. 7. TRATAMIENTO DE LA SUBACTIVIDAD COMO CALCULO MI NIVEL DE SUBACTIVIDAD CAPACIDAD VS ACTIVIDAD CAPACIDAD ACTIVIDAD El máximo que podríamos dar. No es normal estar a este nivel. Si fuese así, ante ”picos” de demanda tendríamos que subcontratar. I Es el nivel de ocupación. Determinado por el cuello de botella. A partir de este nivel calculamos los estándares y productividades.
  8. 8. TRATAMIENTO DE LA SUBACTIVIDAD COMO CALCULO MI NIVEL DE SUBACTIVIDAD ¿DONDE ESTÁ EL CUELLO DE BOTELLA? CALCULAR HORAS EN FUNCIÓN DEL PRESUPUESTO  ¿Existen cuellos de botella que no sea la demanda?  ¿Cuál es el nivel de actividad que exige mi presupuesto? CONOCER EL PUNTO MÍNIMO  ¿Cuál es el punto de equilibro?  ¿Qué nivel de actividad corresponde?
  9. 9. TRATAMIENTO DE LA SUBACTIVIDAD Temas a tratar  Cómo calculo mi nivel de subactividad  Ejemplo práctico  Pasa a la acción  Tus preguntas 9 TRATAMIENTO DE LA SUBACTIVIDAD
  10. 10. TRATAMIENTO DE LA SUBACTIVIDAD Coste de personal: 1.950.000 € VENTA: Unidades 1.000.000 Cliente 1 500.000 unid a 2,5 € = 1.250.000€ Cliente 2 500.000 unid a 2,5 € = 1.250.000 € 2.500.000 € PRESUPUESTO: Coste de personal: 1.950.000 € Para simplificar Todos los índices de rendimiento se mantienen. No hay desv. en producción Fabricación = Venta ( Producto perecedero) VENTA: Unidades 900.000 Cliente 1 450.000 unid a 2,5 € = 1.125.000 € Cliente 2 450.000 unid a 2,5 € = 1.125.000 € 2.250.000 € REAL: EJEMPLO SUBACTIVIDAD MANO DE OBRA DATOS DE PARTIDA 1 Coste imputado a producto: 1,95 €/unidad 1.950.000 € Coste imputado a producto: 1,95 €/unidad 1.755.000 €
  11. 11. TRATAMIENTO DE LA SUBACTIVIDAD Instalación : 2.950.000 € Vida útil: 10 años Coste de instalación 295.000 €/año Capacidad= Utilización 2.000 h/año Ratio de productividad: 500 u/h Unidades 1.000.000 PRESUPUESTO: Instalación : 2.950.000 € Vida útil: 10 años Coste de instalación 295.000 €/año Capacidad: 2.000 h/año Ratio de productividad: 500 u/h Unidades fabricadas: 900.000 Utilización: 1.800 horas REAL: EJEMPLO SUBACTIVIDAD INSTALACIONES DATOS DE PARTIDA 2 Coste imputado a producto: 0,295 €/unidad Coste instalación: 147,5 €/hora 147,5 x 1.800 h =265.500 € (CAPACIDAD – UTILIZACIÓN) x Coste de amortización Técnica = 29.500 € Coste instalación (Amort. Técnica): 147,5 €/hora 147,5 x 2.000 h = 295.000 € Coste imputado a producto: 0,295 €/unidad COSTE DE SUBACTIVIDAD
  12. 12. TRATAMIENTO DE LA SUBACTIVIDAD EJEMPLO SUBACTIVIDAD INSTALACIONES SUBACTIVIDAD COSTE DE PERSONAL: 1.950.000 € (1,95 €/un x 1.000.000 un) COSTE IMPUTADO A PRODUCTO: 1.755.000 € (1,95 €/un x 900.000 un) SUBACTIVIDAD MOD: 195.000 € COSTE DE AMORTIZACIÓN: 295.000 € (147,5 €/h x 2.000 h) COSTE DE AMORTIZACIÓN: 265.500 € (147,5 €/h x 1.800 h) SUBACTIVIDAD INST: 29. 500 €
  13. 13. TRATAMIENTO DE LA SUBACTIVIDAD CONCEPTO REAL Un. PRESUP. Un VOLUMEN DE VENTA 900.000 100 1.000.000 1,00 FACT. BRUTA 2.250.000 2,50 2.500.000 2,50 DESCUENTOS 0,0 0,0 0,00 0,0 FACT. NETA 2.250.000 2, 5 2.100.000 2, 5 COSTE PERSONAL 1.755.000 1,95 1.950.000 1,95 MARGEN INDUSTRIAL 495.000 0,55 550.000 0,55 AMORTIZACIÓN 265.500 0,295 295.000 0,295 RESULTADO 229.500 0,255 255.000 0,255 SUBACTIVIDAD MOD 195.000 0,217 0,00 0,0 SUBACTIVIDAD INSTALACIONES 29.500 0,033 0,00 0,0 RESULTADO CONTABLE 5.000 0,556 255.000 0,255 EJEMPLO SUBACTIVIDAD INSTALACIONES CUENTA DE RESULTADOS
  14. 14. TRATAMIENTO DE LA SUBACTIVIDAD EJEMPLO SUBACTIVIDAD INSTALACIONES CUENTA DE DESVIACIONES 25.500 € Hay desv. por volumen de venta 195.000 € Subactividad MOD 29.500 € subactividad instalaciones 255.000 € PPTO CONCEPTO DESV. DESV. PRECIO MOD 0,000 DESV. REND. RRHH 0,000 DESV. REND. PRESENCIA 0,000 DESV. REND. MOD IMPRODUCTIVA 0,000 DES. REND. MOD PRODUCTIVA 0,000 TOTAL DESV. COSTE DIRECTO 0,000 DESV. MARGEN PRECIO VENTA 0 DESV. MARGEN VOLUMEN DE VENTA -25.500 TOTAL DESV. VENTA -25.500 RESULTADO ESTANDAR 255.000 RESULTADO REAL 229.500 SUBACTIVIDAD MOD 195.000 SUBACTIVIDAD INSTALACIONES 29.500 RESULTADO CONTABLE 5.000 RDO. REAL= RDO. STD+ DESVIACIONES REAL 5.000 €
  15. 15. TRATAMIENTO DE LA SUBACTIVIDAD EJEMPLO SUBACTIVIDAD INSTALACIONES DESVIACIONES EN MARGEN DE VENTA. DETALLE CONCEPTO CANTIDAD PRECIO VENTA MARGEN DESVIACIÓN CODIGO NOMBRE REAL STD REAL STD REAL STD COSTE REAL STD MARGEN VOLUMEN DESV. CLI1 CLIENTE 1 450.000 500.000 2,5 2,5 1.125.000 1.250.000 1.010.250 114.750 .127.500 0,00 -12.750 -12.750 CLI2 CLIENTE 2 450.000 500.000 2,5 2,5 1.125.000 1.250.000 1.010.250 114.750 .127.500 0,00 -12.750 -12.750 TOTAL GENERAL 900.000 1.000.000 2.250.000 2.500.000 2.020.500 229.500 255.000 0.000 -25.500 -25.500 DESV. MARGEN EN VOLUMEN DESV. MARGEN EN PRECIO
  16. 16. TRATAMIENTO DE LA SUBACTIVIDAD Temas a tratar  Cómo calculo mi nivel de subactividad  Ejemplo práctico  Pasa a la acción  Tus preguntas 16 TRATAMIENTO DE LA SUBACTIVIDAD PASA A LA ACCIÓN
  17. 17. TRATAMIENTO DE LA SUBACTIVIDAD PASA A LA ACCIÓN ¿QUÉ PUEDES HACER? FIJA TU NIVEL DE ACTIVIDAD TRABAJA CON ESTÁNDARES PARA IDENTIFICAR DESVIACIONES  No es el mismo capacidad que actividad.  Identifica los cuellos de botella.  Ojo con tu punto de equilibrio y nivel de beneficios I  Desviaciones por nivel de actividad  Desviaciones por precios  Desviaciones por rendimiento MARGEN, MARGEN Y MARGEN  Los costes no tienen sentido si no se ponen en relación con los ingresos y con una unidad de tiempo: margen a la hora / margen al día, ….
  18. 18. TRATAMIENTO DE LA SUBACTIVIDAD PASA A LA ACCIÓN PARA SABER MÁS Subactividad: calculando costes hora infalibles
  19. 19. TRATAMIENTO DE LA SUBACTIVIDAD DAVID DÍAZ ROBISCO – Director asociado Sencillez para el día a día. Organizando la información para mejorar los resultados implicando a los equipos desde una visión global. ddrobisco@braintrust-cs.com MARIA VALLEJO – Product Manager ABM Modelling® Aportando soluciones para mejorar la coherencia y exactitud de la información de la empresa mediante modelos de costes y presupuestos. mvallejo@braintrust-cs.com 19 ¿QUIÉNES SOMOS? EL EQUIPO
  20. 20. TRATAMIENTO DE LA SUBACTIVIDAD 20 Síguenos en la página de ABM Modelling - Brain Trust - CS QUIÉNES SOMOS SÍGUENOS
  21. 21. TRATAMIENTO DE LA SUBACTIVIDAD PREGÚNTAME TUS DUDAS O MI OPINIÓN SOBRE ALGÚN TEMA
  22. 22. TRATAMIENTO DE LA SUBACTIVIDAD ¡ENHORABUENA! Pasa a la acción 22 CONTROLA Y MEJORA LOS RESULTADOS DE TU EMPRESA

La subactividad debe ser tratado como un centro de coste más. Es la única forma de saber si tenemos mayores costes porque hay baja actividad o porque estamos siendo improductivos.

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