Auditoria completa

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Auditoria completa

  1. 1. DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTESA LOS SEÑORESPRESIDENTE MIEMBROS DEL DIRECTORCOFASA S. AMÉXICOHemos examinado el balance general de COFASA S. A al 31 de Diciembre de 2010 y losestados de Resultados, flujo de efectivo, variación de capital, por el ejercicio que termina el 31de Diciembre del año 2010. Dichos estados financieros son responsabilidad de laadministración de la empresa. Nuestra responsabilidad consiste en emitir una opinión sobredichos estados financieros en base a nuestra auditoria.Nuestro examen fue efectuado de acuerdo con las normas de auditoria generalmenteaceptadas vigentes en México, con las bases contenidas en las normas internacionales deauditoria de la federación internacional de contadores (IFAC). Tales normas requieren que seplanee y ejecutemos la auditoria con el objeto de obtener una seguridad razonable de que losestados financieros están exentos de errores significativos.Nuestro examen se realizó con base en pruebas selectivas de evidencias que respaldan lascifras y las informaciones expuestas en los estados financieros incluyendo una evaluación delos mismos, de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados, lasestimaciones significativas hechas por la gerencia de la sociedad y la representación generalde los estados financieros. Consideramos que la auditoria que hemos realizado proporcionauna base razonable para sustentar nuestra opinión.En nuestra opinión los estados financieros mencionados presentan razonablemente en todossus aspectos importantes, la posición financiera de COFASA S. A al 31 de Diciembre de 2010y de los resultados de sus operaciones, la variación del capital y sus flujos de efectivo deacuerdo con las normas de información financiera aplicables en México.Lic. En C. David Navarrete Castelán, Socio.Certificado AB N° 1234-05Mat. CCP. N° B-03.9 de Diciembre de 2011.Toluca, México.
  2. 2. COFASA SA BALANCE GENERAL DICTAMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011ACTIVO DISPONIBLE PASIVO A CORTO PLAZOCAJA 20,000.0 DOCUMENTOS POR PAGAR 625,000.0BANCOS 265,810.0 INTERES POR PAGAR 29,334.5INVERSIONES EN VALORES 100,000.0 PTU POR PAGAR 249,484.3CLIENTES 1,873,300.0 PROVEEDORES 1,081,500.0DEUDORES DIVERSOS 1,132,200.0 ACREDORES 67,000.0IVA POR RECUPERAR 51,410.0 IMPUESTOS ACUMULADOS POR PAGAR 933,491.6ESTIMACION PARA CUENTAS DE COBRO -50,000.0 IVA POR PAGAR 92,400.0ALMACEN DE MATERIAS PRIMAS 787,400.0 TOTAL PASIVO 3,078,210.4PRODUCCION EN PROCESO 200,000.0PRODUCCION TERMINADA 512,900.0 TOTAL ACTIVO CIRCULANTE 4,893,020.0ACTIVO FIJOTERRENOS 300,000.0 CAPITALEDIFICIOS 1,200,000.0 CAPITAL SOCIAL 3,000,000.0MAQUINARIA Y EQUIPO 3,000,000.0 RESERVA LEGAL 79,000.0EQUIPO DE OFICINA 200,000.0 UTILIDADES POR APLICAR 1,185,000.0DEPRECIACION ACUM DE EDIFICIOS -108,000.0 UTILIDAD DEL EJERCICIO 1,435,809DEPRECIACION ACUM DE MAQ Y E -780,000.0 TOTAL ACTIVO 5,699,809DEPRECIACION ACUM DE EQ -54,500.0 TOTAL ACTIVO FIJO 3,757,500.0ACTIVO DIFERIDOGASTOS DE ORGANIZACIÓN 150,000.0AMORTIZACION ACUM DE GTS -22,500.0 TOTAL ACTIVO DIFERIDO 127,500.0TOTAL ACTIVO 8,778,020 TOTAL PASIVO MAS CAPITAL 8,778,020
  3. 3. COFASA ESTADO DE RESULTADOS DICTAMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011VENTAS 12,000,000COSTO DE VENTAS 6,999,700UTILIDAD BRUTA 5,000,300GASTOS GENERALES 2426225UTILIDAD ANTES DE INTERESES 2,574,075GASTOS FINANCIEROS 76868INTERESES PAGADOS 10,000OTROS PRODUCTOS 26,333UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 2,533,540PROVISION DE ISR 848246.62PROVISION DE PTU 249484.3UTILIDAD DEL EJERCICIO 1,435,809
  4. 4. ESCRITURA CONSTITUTIVAExtracto de los principales artículos de la escritura constitutiva, que tienen especial importancia para efectos de auditoría.La fecha de la escritura constitutiva es el 15 de febrero de 2008Art. 1 Nombre y duración. La sociedad se denomina “Corporación Fabril”, S.A. y su duración será indefinida.Art. 2 Objeto. La sociedad tiene por objeto la fabricación, compra y venta de mobiliario para oficinas.Art. 3 Capital Social. El capital social es de $2´500,000 representado por 2,500 acciones comunes al portador, de$1,000 cada una.Art. 5 Ejercicio Social. Comprenderá del 1° de Enero al 31 de diciembre de cada año.Art. 7 Cláusula de extranjería. Todo extranjero que adquiera un interés o participación social en la sociedad, seconsiderará por ese simple hecho como mexicano.Art. 10 De la Administración. La administración de la sociedad será a cargo de un consejo de administración,que se formará por no menos de 5 consejeros que nombrara la asamblea de Accionistas y que duraran en estecargo 2 años, pudiendo ser reelectos.Art. 11 De la Dirección. La dirección de la sociedad estará a cargo de un Director General cuyo nombramientoserá determinado por el Consejo de administración y durará en su cargo mientras no se revoque sunombramiento.Art. 15 De los poderes. El Consejo de Administración tendrá las facultades de administración, de dominio, depleitos y cobranzas, y demás necesarias para su función. Dicho Consejo de Administración podrá delegar estasfacultades en el Director General, quien las conservara hasta en tanto no se le revoque su nombramiento.Art. 21 De la vigilancia de la sociedad. La vigilancia de la sociedad estará a cargo de un Comisario que designarála Asamblea. Durará en su encargo 2 años y podrá ser reelecto.Art. 35 De las utilidades y pérdidas. Las utilidades líquidas que resulten después de separar las cantidadesnecesarias para el pago de impuestos y participación de utilidades, se distribuirán en las siguientes formas: a) Se separará un 5% para formar e incrementar la reserva legal. b) Se destinará una cantidad al pago de dividendos. c) El remanente, cuando lo hubiere, quedará a disposición de la Asamblea de Accionistas.Cláusula transitoria. En el acto de la constitución se nombró Director General, con todos los poderes deadministración, dominio y demás que especifica la Escritura Constitutiva, al Sr. Raúl Patrón.
  5. 5. ASAMBLEA DE ACCIONISTAS Extracto de los puntos más sobresalientes para efectos de auditoría, de las Asambleas de Accionistas celebradas durante año 2010.- Asamblea Ordinaria de Accionistas celebrada El 28 de Marzo de 20101. Se reconocieron y aprobaron los estados financieros al 31 de diciembre de 2009.2. De las utilidades obtenidas en el ejercicio 2009, con importe total de $964,000, se aprobó la siguiente aplicación: a) Para incremento de la reserva legal $ 49,000 b) Para pago de dividendos 300,000 c) Remanente a disposición de la Asamblea 615,000 Suma $ 964,000 El dividendo se pagará contra el cupón No 1, correspondiendo la cantidad de $150 por cada acción de $1,000 de valor nominal. (15% de dividendos por acción).3. Se ratificaron los nombramientos de Consejeros para el año 2010 y se autorizaron por concepto de honorarios la cantidad de $1,500 a cada Consejero por cada asistencia a Junta de Consejo.4. Se ratificó el nombramiento de Comisario y se autorizó un honorario para el mismo de $1,500.- Asamblea Extraordinaria de Accionistas celebrada El 30 de junio de 2010 El punto único de la orden del día fue el relativo al aumento de $500,000 en el Capital social, para dejarlo en $3´000,000 que fue aprobado. Como consecuencia de lo anterior se modificó el artículo relativo de la Escritura Constitutiva (artículo número 3) para dejarlo a la decisión anterior.
  6. 6. CORPORACIÓN FABRIL, S.A. (COFASA) DIAGRAMA DE FLUJO CONTABLE DOCUMENTOS COMPROBATORIOS Facturas de compras, recibos de honorarios, de rentas, de teléfonos, de luz, de nóminas, declaraciones de impuestos, vales de entrada almacén, remisiones de mercancías, facturas, etc.Fichas de Consecutivo de Consecutivo Consecutivo Resumen dedepósito y notas de de de vales de operacionescheques póliza entrada al facturas salida y varias almacén remisiones Libro de Libro de Libro de Libro de ingresos y compras ventas producción y egresos ventas PÓLIZAS PRE NUMERADAS CONCENTRADORAS DE MES DIARIO AUXILIARES (COTEJO MENSUAL) MAYOR ESTADOS FINANCIEROS Y RELACIONES ANALÍTICAS
  7. 7. CORPORACIÓN FEBRIL, S.A. (COFASA) DIAGRAMA Y EXPLICACIONES DEL FLUJO CONTABLE1. El sistema contable de la empresa, que se diagrama adelante, está basado, como en la mayoría de las empresas en una segregación clara de los ingresos, los egresos y las operaciones diversas. Todas estas operaciones son registradas en un número fijo de pólizas tipo que se emiten cada mes y que concentran cada una de ellas operaciones específicas que siempre son registradas bajo el mismo número de póliza; así, los consumos a los almacenes de materias prima para la producción siempre son registrados con la póliza “Concentradora de mes” número 8; los artículos producidos en el mes siempre son traspasados del almacén de producción en proceso al de productos terminados con la póliza número 9;las ventas del mes con la póliza número 10; las cobranzas del mes con la póliza número 12 y los pagos del mes con la póliza número 13, etc.2. La empresa tiene como libros principales: a) El libro Mayor que se lleva en tarjetas sueltas llamadas “Tarjetas control de mayor” b) El libro Diario, en el tradicional Diario Continental, donde son registradas las pólizas “Concentradoras de mes”3. Los libros secundarios en que se apoyan algunas pólizas concentradoras del mes son: a) El de Ingresos y Egresos, que concentra las operaciones que producen depósitos en efectivo en los bancos y egresos por cheques expedidos. b) El de compras, que concentra las operaciones de compras de materias primas y activos fijos. c) El de ventas, que concentra las ventas facturadas. d) El de producción y ventas que concentra los vales de salida del almacén de productos terminados y las facturas relativas. e) El de consumo y producciones del mes que concentra las materias primas traspasadas del almacén de materias primas a producción en proceso y los productos terminados de este almacén al de productos terminados.4. El diagrama de flujo contable, a partir de los documentos comprobatorios de las diversas operaciones hasta la formulación de estados financieros es como sigue: (Sólo se muestran los 4 libros secundarios más importantes).
  8. 8. CORPORACION FABRIL SA BALANZA DE COMPROBACION al 31 de diciembre de 2010 CUENTA SALDO AL MOVIMIENTOS SALDO AL A 31-DIC-09 DEUDOR ACREEDOR A 31-DIC-10Caja 20,000 0 0 20,000Bancos 120,000 13,603,048 13,439,813 283,735Inversiones en valores 0 100,000 0 100,000Clientes 950,000 13,200,000 12,274,500 1,875,500Deudores diversos 504,000 1,110,000 485,000 1,129,000IVA por recuperar (acreditable) 50,000 704,000 704,590 49,410Estimación para cuentas incobrables -50,000 0 0 -50,000Accionistas 0 500,000 500,000 0Almacén de materias primas 600,000 6,200,000 6,000,000 800,000Producción en proceso 100,000 7,400,000 7,300,000 200,000Productos terminados 200,000 7,300,000 7,000,000 500,000Terrenos 300,000 0 0 300,000Edificios 1,200,000 0 0 1,200,000Maquinaria y equipo 2,550,000 450,000 0 3,000,000Equipo de oficina 180,000 20,000 0 200,000Depreciación Acum. De edificio -72,000 0 36,000 -108,000Depreciación Acum. De Maq. Y Eq. -510,000 0 255,000 -765,000Depreciación Acum. De Eq. De oficina -36,000 0 20,000 -56,000Gastos de organización 150,000 0 0 150,000Amortiz. Acum. De Gtos. De Organiz. -15,000 0 7,500 -22,500 6,241,500 8,806,145Documentos por pagar a bancos -500,000 100,000 225,000 -625,000Proveedores -510,000 6,747,000 7,315,000 -1,078,000Acreedores diversos -198,500 494,000 574,000 -278,500Impuestos Acumulados por pagar -869,000 939,955 1,244,200 -1,173,245IVA por pagar -100,000 1,207,600 1,200,000 -92,400Capital Social -2,500,000 0 500,000 -3,000,000Reserva legal -30,000 0 49,000 -79,000Utilidades por aplicar -570,000 0 615,000 -1,185,000Utilidad del ejercicio -964,000 964,000 1,295,000 -1,295,000 6,241,500 8,806,145Ventas 0 12,000,000 12,000,000 0Costo de ventas 0 7,000,000 7,000,000 0Gastos generales 0 2,400,000 2,400,000 0Gastos financieros 0 46,333 46,333 0Intereses ganados 0 10,000 10,000 0Otros productos 0 26,333 26,333 0Provisión para ISR 0 1,088,000 1,088,000 0Provisión para Part. De utilidades 0 207,000 207,000 0Sumas 0 83,817,269 83,817,269 0
  9. 9. CORPORACION FABRIL, S.A. ESTADOS DE RESULTADOS COMPARATIVOS al 31 de diciembre de 2009 y 2010 2009 2010Ventas $9,240,000 $12,000,000Costo de ventas -5,500,000 -7,000,000Gastos generales -1,800,000 -2,400,000Gastos financieros -29,166 -46,333Intereses ganados 5,000 10,000Otros productos 12,166 26,333 $1,928,000 $2,590,000Provisión para ISR -810,000 -1,088,000Provisión para participación de utilidades -154,000 -207,000Utilidad del ejercicio $964,000 $1,295,000 CORPORACION FABRIL, S.A. GASTOS GENERALES al 31 de diciembre de 2009 y 2010 2009 2010Sueldos 1,190,000 1,590,000Gratificaciones 100,000 132,500Seguro social 129,000 172,250INFONAVIT 65,000 86,125SAR 25,800 34,450Honorarios a profecionistas 134,000 182,000Depreciación y amortización 25,500 27,500Papelería yútiles de oficina 50,000 60,000Teléfono y correo 70,000 90,000Energía eléctrica 10,000 12,000Otros 700 13,175 1,300,000 2,400,000
  10. 10. COFASA INDICESAU´12´2010´ 25/08/2011CEDULA DE INDICES INDICE A ACTIVO DISPONIBLE B CUENTAS POR COBRAR C INVENTARIOS D ACTIVO FIJO E DEPRECIACIONES F ACTIVO DIFERIDO G AMORTIZACION AA DOCUMENTOS POR PAGAR BB CUENTAS POR PAGAR CC IMPUESTOS POR PAGAR DD CUENTAS DE CAPITAL 10 VENTAS 20 COSTO DE VENTAS 30 GASTOS GENERALES 40 GASTOS Y OTROS PRODUCTOS 50 OTROS PRODUCTOS 60 PROVISIONES BG BALANCE GENERAL ER ESTADO DE RESULTADOS HT HOJA DE TRABAJO MARCAS MARCAS DE AUDITORIA INDICES INDICES DE AUDITORIA AJ/RES ASIENTOS DE AJUSTE RE/RES ASIENTO DE RECLASIFICACIONES OBS/RES OBSERVACIONES DE CONTROL INTERNO
  11. 11. COFASA MARCASAU´12´2010´ 30/08/2011CEDULA DE MARCAS MARCA CONCEPTO P OPERACIONES VERIFICADAS, CORECTA ‡ INSPECCIONADA FISICAMENTE S₁₂₃ SOLICITUD DE CONFORMIDAD ENVIADA Cr CONFORMIDAD RECIBIDA In INCORFOMIDAD RECIBIDA Ia INCOFORMIDAD ACLARADA Nc SOLICITUD DE CONFORMIDAD NO RECIBIDA AJ₁₂₃ AJUSTES DE AUDITORIA Re RECLASIFICACIONES Fi FUENTES DE INFORMACION Vm VERIFICADO CONTRA MAYOR Vₐ VERIFICACION CONTRA AUXILIARES ①② ACLARACIONES e ERROR Ǿ PENDIENTES / REUNE REQUISITOS ADMINISTRATIVOS n COTEJADO CONTRA DOCUMENTACION SOPORTE ≠ DIFERENCIA Ⱡ REUNE REQUISITOS FISCALES OBS₁₂ OBSERVACIONES
  12. 12. COFASA BGAU´12´2010´ DNC 08/12/2011BALANCE GENERAL DICTAMINADO SALDOS DICTAMINADOS INDICE CUENTA D H A CAJA 20,000.0 A BANCOS 265,810.0 A INVERSIONES EN VALORES 100,000.0 B CLIENTES 1,873,300.0 B DEUDORES DIVERSOS 1,132,200.0 B IVA POR RECUPERAR 51,410.0 B ESTIMACION PARA CUENTAS DE COBRO 50,000.0 C ALMACEN DE MATERIAS PRIMAS 787,400.0 C PRODUCCION EN PROCESO 200,000.0 C PRODUCCION TERMINADA 512,900.0 D TERRENOS 300,000.0 D EDIFICIOS 1,200,000.0 D MAQUINARIA Y EQUIPO 3,000,000.0 D EQUIPO DE OFICINA 200,000.0 E DEPRECIACION ACUM DE EDIFICIOS 108,000.0 E DEPRECIACION ACUM DE MAQ Y E 780,000.0 E DEPRECIACION ACUM DE EQ 54,500.0 F GASTOS DE ORGANIZACIÓN 150,000.0 G AMORTIZACION ACUM DE GTS 22,500.0 AA DOCUMENTOS POR PAGAR 625,000.0 AA INTERES POR PAGAR 29,334.5 AA PTU POR PAGAR 249,484.3 BB PROVEEDORES 1,081,500.0 BB ACREDORES 67,000.0 CC IMPUESTOS ACUMULADOS POR PAGAR 933,491.6 CC IVA POR PAGAR 92,400.0 DD CAPITAL SOCIAL 3,000,000.0 DD RESERVA LEGAL 79,000.0 DD UTILIDADES POR APLICAR 1,185,000.0 DD UTILIDAD DEL EJERCICIO 1,435,809.1 SUMA 9,793,020 9,793,020 P P FI BALANZA DE COMPROBACION AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
  13. 13. COFASA ERAU´12´2010´ DNC 08/12/2011ESTADO DE RESULTADOS DICTAMINADOS SALDOS DICTAMINADOSINDICE CUENTA D H 10 VENTAS 12,000,000 20 COSTO DE VENTAS 6,999,700 30 GASTOS GENERALES 2,426,225 40 GASTOS FINANCIEROS 76,868 40 INTERESES PAGADOS 10,000 50 OTROS PRODUCTOS 26,333 60 PROVISION DE ISR 848,247 60 PROVISION PARA U. 249,484 DD UTILIDAD DEL EJERCICIO 1,435,809 SUMA 12,036,333 12,036,333 P P Fi ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
  14. 14. COFASA BGAU´12´2010 DNC 30/08/2011BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 SALDOS AL 31/DIC/2010 SALDOS DICTAMINADOS INDICE CUENTA D H D H A CAJA 20,000 20,000.0 A BANCOS 283,735 265,810.0 A INVERSIONES EN VALORES 100,000 100,000.0 B CLIENTES 1,875,500 1,873,300.0 B DEUDORES DIVERSOS 1,129,000 1,132,200.0 B IVA POR RECUPERAR 49,410 51,410.0 B ESTIMACION PARA CUENTAS DE COBRO 50,000 50,000.0 C ALMACEN DE MATERIAS PRIMAS 800,000 787,400.0 C PRODUCCION EN PROCESO 200,000 200,000.0 C PRODUCCION TERMINADA 500,000 512,900.0 D TERRENOS 300,000 300,000.0 D EDIFICIOS 1,200,000 1,200,000.0 D MAQUINARIA Y EQUIPO 3,000,000 3,000,000.0 D EQUIPO DE OFICINA 200,000 200,000.0 E DEPRECIACION ACUM DE EDIFICIOS 108,000 108,000.0 E DEPRECIACION ACUM DE MAQ Y E 765,000 780,000.0 E DEPRECIACION ACUM DE EQ 56,000 54,500.0 F GASTOS DE ORGANIZACIÓN 150,000 150,000.0 G AMORTIZACION ACUM DE GTS 22,500 22,500.0 AA DOCUMENTOS POR PAGAR 625,000 625,000.0 AA INTERES POR PAGAR 29,334.5 AA PTU POR PAGAR 249,484.3 BB PROVEEDORES 1,078,000 1,081,500.0 BB ACREDORES 278,500 67,000.0 CC IMPUESTOS ACUMULADOS POR PAGAR 1,173,245 933,491.6 CC IVA POR PAGAR 92,400 92,400.0 DD CAPITAL SOCIAL 3,000,000 3,000,000.0 DD RESERVA LEGAL 79,000 79,000.0 DD UTILIDADES POR APLICAR 1,185,000 1,185,000.0 DD UTILIDAD DEL EJERCICIO 1,295,000 1,435,809.6 SUMA 9,807,645 9,807,645 9,793,020 9,793,020 P P P P FI BALANZA DE COMPROBACION AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
  15. 15. COFASA ERAU´12´2010´ LIGA 30/08/2011ESTADO DE RESULTADOS SALDO AL 31/DIC/2010 SALDOS DICTAMINADOSINDICE CUENTA D H D H 10 VENTAS 12,000,000 12,000,000 20 COSTO DE VENTAS 7,000,000 6,999,700 30 GASTOS GENERALES 2,400,000 2,426,225 40 GASTOS FINANCIEROS 46,333 76,868 40 INTERESES PAGADOS 10,000 10,000 50 OTROS PRODUCTOS 26,333 26,333 60 PROVISION DE ISR 1,088,000 848,247 60 PROVISION PARA U. 207,000 249,484 DD UTILIDAD DEL EJERCICIO 1,295,000 1,435,809 SUMA 12,036,333 12,036,333 12,036,333 12,036,333 P P P P Fi ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
  16. 16. COFASA HJ/ACTIVOAU´12´2010 GRUPO1 06/10/2011ACTIVO HOJA DE TRABAJO SALDOS AL 31/DIC/2010 AJUSTES RECLASIFICACIONES SALDOS DICTAMINADOS INDICE CUENTA D H D H D H D H A CAJA 20,000 4,000 4,000 20,000 A BANCOS 283,735 3575 21,500 265,810 A INVERSIONES EN VALORES 100,000 0 0 100,000 B CLIENTES 1,875,500 14,300 16,500 1,873,300 B DEUDORES DIVERSOS 1,129,000 3,200 0 1,132,200 B IVA POR RECUPERAR 49,410 2,000 0 51,410 B ESTIMACION PARA CUENTAS DE INCOBRABLES 50,000 0 0 50,000 C ALMACEN DE MATERIAS PRIMAS 800,000 0 12,600 787,400 C PRODUCCION EN PROCESO 200,000 0 0 200,000 C PRODUCCION TERMINADA 500,000 12,900 0 512,900 D TERRENOS 300,000 0 0 300,000 D EDIFICIOS 1,200,000 0 0 1,200,000 D MAQUINARIA Y EQUIPO 3,000,000 0 0 3,000,000 D EQUIPO DE OFICINA 200,000 0 0 200,000 E DEPRECIACION ACUM DE EDIFICIOS 108,000 0 0 108,000 E DEPRECIACION ACUM DE MAQ. 765,000 0 15,000 780,000 E DEPRECIACION ACUM DE EQ 56,000 1,500 0 54,500 F GASTOS DE ORGANIZACIÓN 150,000 0 0 G AMORTIZACION ACUM DE GTS 22,500 0 0 22,500 SUMA 9,807,645 1,001,500 41,475 69,600 0 0 9,643,020 1,015,000 P P P P P P FI BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE 2010
  17. 17. PROGRAMA DE TRABAJO A/PROGRAMA EFECTIVO, CAJA Y BANCOSDra. En C.A. MARCELA JARAMILLO JARAMILLO Empresa – Cliente FABRIL S.A. (COFASA) Fecha: Hecho por:1) Determinar los fondos fijos que debenencontrar analizando los auxiliares y VGGresguardados correspondientes.2) efectuar recuento sorpresa de los fondos VGGfijos cobros pendiente de depositar etc.3) Durante el recuento listar : o Billete o Moneda fraccionaria VGG o Cheques y giro verificando que estén a nombre de la empresa o Comprobantes de gastos y vales verificando que estén debidamente autorizados4) obtener el resguardo correspondiente a VGGcada fondo fijo de caja5) elaborar corte de documentos bancarios VGG6) obtener conciliaciones bancarias. VGG7) obtener confirmaciones por escrito de losbancos, de los saldos a favor a cargo de VGGcompañía y compararlos con registrados poresta.8) con base en las confirmaciones elaborar elcálculo de interés por depósitos a plazo, VGGverificando el importe con lo aplicado en elestado de resultados
  18. 18. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO Empresa: FABRIL S.A. (COFASA) Rubro: Efectivo, Caja y Bancos.CONCEPTO SI NO N/A OBSERVACIONES1.- ¿Se revisa que mensualmente la sumade registros de fondos de caja y las cuentas Pbancarias sean iguales a mayor?2.- ¿existe la política de afianzar a todos losempleados que manejan fondos?  P OBS₁3.- ¿se efectúan arqueos de caja y sobrebase sorpresiva, cuidando que no se, mezcle o disponga de efectivo de otros Pfondos o de los ingresos entrantes paraevitar que se tengan faltantes?4.- ¿están separadas las funciones decustodia y manejo de fondo de caja de las Pautoridades de pagos registros contables?5.- ¿existe la autorización previa del funcionario responsable y una adecuada Pcomprobación de las erogacionescorrespondientes?6.- ¿se ha adoptado la política de establecer un máximo para pagos individuales? P MENOR A $ 1000.00En caso de afirmativo señalar el importe deeste máximo.7.- ¿se cancelan los comprobantes con sello fechador de pago en el momento de ser Pcubiertos con recursos de fondo fijo?8.- ¿los vales y comprobantes de caja están mecanografiados o se llenan a tinta? P MECANOGRAFIADO9.- ¿se codifican los comprobantes de erogaciones y se identifican con el nombre y Pfirma del responsable que efectúa el gasto?10.- ¿antes de pagar cualquier comprobante se revisa el cumplimiento de disposiciones Padministrativas y fiscales?11.- ¿se expiden cheques de reembolso a favor de la persona encargada del fondo fijo Pde caja?12.- ¿se depositan intactos los ingresos, es decir, se cuida de no disponer de los Pingresos para efectuar gastos?
  19. 19. 13.- ¿se vigila que no se mezclen los ingresos con los fondos de caja? P14.- ¿se depositan y registran diariamente los ingresos? P15.- ¿se utilizan formas pre numeradas y estricto orden número y cronológico para Pcontrolar los ingresos? 16.- ¿se anexan las fichas de depósito a la póliza de ingresos correspondientes? P 17.- ¿se ha responsabilizado en una sola  OBS₂persona el manejo de las cuentas de  P RAÚL PATRÓN, PEDRO VIGIL, SIMÓN GASTÓN, MANUEL MEDINA.cheques? Señalar nombre de o losresponsables18.- ¿cada cheque que se expide está debidamente soportado con la Pdocumentación correspondiente, debidamente requisita da (previa revisión yautorización), y póliza de egresos?19.- ¿se expiden los cheques con firmas mancomunadas? P 20.- ¿están registradas a nombre de la entidad las cuentas de cheque que se Pmanejan en ella? 21.- ¿se evitan firmar cheques en blanco o al  portador o a la vista?  P OBS₃  22.- ¿se mantiene un lugar seguro copia de las tarjetas donde aparece las firmas  Pautorizadas para expedir cheques?23.- ¿se mantiene permanentemente autorizado en el banco y en las oficinas de la Pentidad el registro y autorización de firmas para expedir cheques?24.- ¿se mantiene un lugar seguro y apropiado (caja fuerte de preferencia) los Ptalonarios de cheques por usar? 25.- ¿se adhieren a los talonarios los cheques originados cancelados? P 26.- ¿se ejercen control sobre los cheques devueltos a fin de evitar que vayan a cubrir Pfaltantes de caja? 
  20. 20. COFASA AAU´12´2010 VGG 06/09/2011SUMARIA DE ACTVO DISPONIBLE SALDOS AL 31/DIC/2010 AJUSTES RECLASIFICACIONES SALDOS DICTAMINADOSINDICE CUENTA D H D H D H D H A-1 CAJA ‡ 20,000 A-1 4,000 4,000 20,000 A-2 BANCOS ‡ 283,735 A-2 3575 21,500 265,810.0 A-3 INVERSIONES ‡ 100,000 A-3 0 100,000 SUMA 403,735 4,000 25,500 385,810 P P P P FI HOJA DE TRABAJO
  21. 21. COFASA A-1AU´12´2010´ VGG 06/09/2011ANALITICA DE CAJA EL SALDO DE CAJA SE REGISTRA LOS SUGUIENTES FONDOS: FONDO DE LA DIRECCION GENERAL Vₐ 2,000 RESPONSABLE MARIA LUISA LIE FONDO FIJO DEL DEPARTAMENTO DE COMPRAS RESPONSABLE ALMA BLANCAS A-1-1 18,000 ‡ SUMA A 20,000 PNOTA: SE DECIDIO REALIZAR EL ARQUEO DE CAJA DEL FONDO FIJO DEL DEPARTAMENTO DE COMPRADEL CUAL REPRESENTA EL 90 % DEL SALDO , NO SE EFECTUA EL ARQUEO DEL FONDO FIJO DE LADIRECCION POR CONSIDERA DE POCA IMPORTANCIA. Fi AUXILIARES DEL FONDO FIJO.
  22. 22. COFASA A-1-1AU´12´2010´ VGG 08/09/2011ARQUEO DEL FONDO FIJO DEL DEPTO DE COMPRAS.SE INICIO EL ARQUEO 9.40 AM DEL DIA 9 DE SEPTIEMBRE DEL 2011 EFECTIVO No DE BILLETES Y MONEDAS DENOMINACION IMPORTE 5 1,000 5,000 10 500 5,000 20 100 2,000 20 50 1,000 70 10 700 MANEDAS FRACCIONARIAS (10,5,1) 300 TOTAL P 14,000 DOCUMENTOS CONCEPTO FECHA IMPORTECOMPRA DE PAPELERIA 15-dic-10 800 OBS₄ AJ₁VALE DE PRESTAMO 20-dic-10 1500 OBS₄ AJ₁VALE PROVISIONAL A COMPROBAR 16-dic-10 1700 OBS₄ AJ₁ TOTAL P AJ₂ 4,000 TOTAL EFECTIVO Y DO. A-1 18,000EN EFECTIVO FUERON REVISADOS Y DEVUELTOS A MI ENTERA SATISFACCION P TEMASCALTEPEC, 08 DE SEPTIEMBRE 2011 ALMA BLANCAS AUDITOR
  23. 23. COFASA A-2 AU´12´2010 VGG 08/09/2011BANCO Y CORTES DE DOCUMENTOS ULTIMO FECHA PRIMER DOC REFERENCIA DOC UTLILIZADO EN BLANCO SOLO SE ESTA EN BANCO UNICO S.A. EN CUENTA DE CHEQUES B-34801957 dic-10 B-34801958 Fi AUXILIARES, ASI MISMO LA INFORMACION QUE LE FACILITO
  24. 24. COFASA A-2-1AU´12´2010 VGG 08/09/2011 CORPORACION FABRIL, SA ( COFASA) CONCILIACION BANCARIA DE LA CUENTA Num. 91011 EN EL BANCO UNICO SA. AL 31 DE DIC DE 2010SALDO SEGÚN EL BANCO $353,235.00MENOS:1.- CHEQUES EN CIRCULACION PENDIENTES DE PAGO -$85,000 No FECHA NOMBRES IMPORTE 3802 16-jun REVITAS SA 750 1936 23-dic MIA.MIA SA 75,000 OBS₅ 1951 29-dic SIMON GASTON 4,000 1957 31-dic ESCOBAS FINAS 1,500 1958 31-dic LA CHINCHE SA 3,750 85,000MÁS:2.- COMISIONES CARGADAS POR EL BANCO SOBRE CHEQUES FORANEOS DEPOSITADOS EN EL MES $1,200.00 AJ₃3.- CHEQUES DEPOSITADOS POR COFASA Y DEVUELTOS POR EL BANCO $14,300.00 AJ₃ MADERIA MENOR SA.. ( FALTA DE FONDOS) 5,000 MUEBLES PETIT SA …( FALTA DE UNA FIRMA) 9,300 14,300SALDO SEGÚN COFASA A 283,735 P
  25. 25. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO Empresa: FABRIL S.A. (COFASA) Área: Inversiones y valores.CONCEPTO SI NO N/A OBSERVACIONES1.- ¿Se revisa mensualmente que la suma detodas las inversiones y valores sea igual a Pmayor?2.- ¿Se muestran en balance general las inversiones y valores a su costo de adquisición o Pa valor de mercado, en el que sea más bajo?3.- ¿Se llevan registros auxiliares por cada tipo de inversión? P4.- ¿Se recuentan, periódicamente y por sorpresa, las inversiones y valores por parte de Pun funcionario autorizado y en presencia delresponsable en custodia de los mismos?5.- Se registran los ingresos provenientes de inversiones y valores a la fecha en que Psucedieron, aun cuando no hayan sidocobrados?6.- ¿Se encuentran debidamente amparados, bajo contrato, aquellas inversiones y valores en Pcustodia de una institución de crédito o casa debolsa?7.- ¿Se concilian mensualmente los estados de cuenta de manejo de inversiones de valores Pemitidos por instituciones de crédito o casas debolsa con los registros analíticos de la entidad?8.- Cuando procede, ¿se está pendiente al cobro de cupones por dividendos? P9.- Las operaciones que se realizan con inversiones y valores, ¿están autorizadas por Pescrito por la alta administración, dirección,gerencia u otro funcionario adecuadamentefacultado para ello?10.- Aquellos valores que por su naturaleza sean nominativos, ¿se adquieran en nombre de Pla entidad, o bien, están endosados a favor deésta?11.- ¿Están los valores depositados en la caja fuerte, en algún banco o resguardados de P
  26. 26. alguna manera que físicamente ofrezcaseguridad?12.- ¿Existe la política de evaluar a todos los empleados que manejan inversiones y valores? P13.- ¿Se estudia escrupulosa y profundamente la adquisición de inversiones y valores que Pmejor le convenga a la entidad?14.- En caso de inversiones en UCIS, ¿se actualiza contablemente el precio de éstas al Pcierre del periodo o ejercicio?
  27. 27. COFASA A-3AU´12´2010´ VGG 13/09/2011SUMARIA DE INVERSIONES EN VALORES PLAZO DE TASA DE IMPORTE DE TASA DE FECHA CONCEPTO D H SALDO INVERSION INTERES INTERESES INVERSION 04-feb-10 ADQUISICION DE CERT FINANCIEROS 100,000 EN BANCO UNICO SA A PLAZO DE 6 MESES. ① 04-ago-10 VENCIMIENTO DEL CERTIFICADO 100,000 181 0.03027 5479.58 05-ago-10 REINVERSION A CERTIFICADOS C/ VENCIMIENTO A 6 MESES 100,000 148 0.03027 4480.5 200,000 100,000 100,000 A Vm 9960.09 9.6 P P ② P ① LA TASA DE INTERES DIARIA CALCULADA DIVIENDO LA TASA DE INTERES ANUAL DE 11.05% ENTRE 365 DIAS ② EL SALDO VERIFICADO CONTRA MAYOR EN DETERMINDO MOMENTOSE PUEDE ENCONTRAR DIFERENCIA SI EL CALCULO SE HACE ENTRE MESES O DIAS EN CASO DE QUE LO HAYA SE HARA LOS AJUSTES CORRESPONDIENTES. Fi AUXILIARES PROPORCIONADOS POR LA EMPRESA
  28. 28. PROGRAMA DE TRABAJO B/PROGRAMA CUENTAS POR COBRARDra. En C.A. MARCELA JARAMILLO JARAMILLO Empresa – Cliente: FABRIL S.A. (COFASA) Fecha: Hecho por:1) Solicitar a la empresa la relación de las cuentaspor cobrar a la fecha del balance mostrando el JROsaldo al final del año.2) Seleccionar un número determinado de clientesy deudores diversos para solicitarles confirmación y JROescrito sobre dichos saldos. a) Solicitar a la compañía elaboración de lascomprobaciones y enviarlas con sobre rotulado del JROdespacho. b) Preparar cedula analítica que muestre el JROresultado de las confirmaciones recibidas. c) Aplicar el procedimiento de pagos posteriores aaquellos saldos que no contesten. JRO d) Elaborar conciliaciones de saldos para aclararlas contestaciones inconformes. JRO e) Discutir con el funcionario responsable lacobrabilidad de las cuentas y determinar las JROinsuficiencias en la estimación para saldos de cobrodudoso.
  29. 29. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO Empresa: FABRIL S.A. (COFASA) Área: Cuentas y Documentos por Cobrar.CONCEPTO SI NO N/A OBSERVACIONES1.- ¿Se revisa mensualmente que la suma de los registros auxiliares de cuentas por cobrar a Pclientes, documentos por cobrar, deudoresdiversos y documentos descontados sea igual asu correspondiente cuenta de mayor?2.- ¿Existe la política de afianzar a todos los empleados que manejan documentación que Psoporta las cuentas por cobrar a clientes,deudores diversos y documentos descontados;así como los documentos por cobrar?3.- ¿Se tiene contratados seguros por resguardo de las facturas pendientes de cobro y Pdocumentos por cobrar a favor de la entidad?4.- ¿Se efectuaran arqueos periódicos sobre base sorpresiva de las facturas pendientes de Pcobro y documentos por cobrar a favor de laentidad?5.- ¿Se explica claramente en los estados financieros cualquier gravamen que pese sobre Plas cuentas por cobrar en su conjunto y losdocumentos por cobrar?Respecto al IVA acreditable6.- ¿Ha adoptado la entidad mecanismos que permitan acreditar de inmediato el IVA trasladado Ppor sus proveedores a sus enteros o solicitudesde devolución a las autoridades fiscales?7.- ¿Se vigila que el IVA trasladado a la entidad este perfectamente identificado en la factura o Precibo por el bien o servicios recibidos?8.- ¿Se vigila adecuadamente el manejo del IVA en el caso de las devoluciones a proveedores de Pmaterias primas o mercancías?9.- ¿Se tiene un sólido conocimiento de la ley del Impuesto al Valor Agregado para gozar de Plos beneficios que puede ofrecer, en concreto,los acreditamientos a que se tiene derecho?Respecto a las cuentas por cobrar a clientes10.- A efecto de una pronta recuperación de dinero de la entidad P a) ¿Se facturan las mercancías vendidas o servicios rendidos en el mismo día en que se Pefectuó la transacción, o a más tardar el díasiguiente? b) ¿Se utiliza todo recurso legítimo para asegurar el pago por parte del cliente? P c) ¿Se tiene establecidos sistemas ágiles de 
  30. 30. cobranza para que ésta sea recolectada lo más Ppronto posible? d) ¿Se transfieren los fondos ociosos de caja hacia un punto centralizador desde donde se Ppueda manejar con oportunidad y prontitud lainversión de excedentes de efectivo?11.- ¿Es adecuado el procedimiento para garantizar que todas las mercancías surtidas o Plos servicios rendidos fueron facturados?12.- ¿Se remiten o entregan a los clientes las facturas, cuando se tiene la certeza que éstas Phan sido pagadas?13.- ¿Se vigila que no se excluyan en las cuentas por cobrar a los clientes conceptos que Pno hayan sido originados en operaciones deventa de mercancías o servicios?14.- ¿Se prepara mensualmente un reporte de antigüedad de saldos que muestren el Pcomportamiento de los clientes, en especial losmorosos?15.- ¿Se concilia periódicamente el soporte documental de las cuentas por cobrar a clientes? P16.- ¿Se envían periódicamente estados de  cuenta a clientes con objeto de cerciorarse que  P OBS₆estos reconozcan las cuentas que contablementeaparezcan pendientes de cobro?17.- ¿Firman los cobradores las relaciones de cobranza que les son entregadas? P18.- ¿Se prevé que no efectúen labores de cobranza los vendedores de la entidad? En caso Pque se hagan, se deben evaluar las medidas decontrol que se hayan adoptado para subsanaresta falla de control interno.19.- ¿Se vigila que, invariablemente, toda factura propiedad de la entidad que es entregada Ppara su cobro al cliente haya sido canjeada porun contra recibo?20.- ¿Son adecuadas las políticas para el otorgamiento de líneas de crédito? ¿Son estas Prespetadas?21.- ¿Son acordes de las políticas de cobranza con las condiciones de mercado y el giro de la Pentidad?22.- ¿Se otorga o autoriza un crédito por funcionario debidamente facultado para ello? P23.- Las rebajas, descuentos y devoluciones, ¿se conceden al amparo de sólidas políticas por Pescrito?24.- ¿Están soportadas las notas de crédito con 
  31. 31. su documentación correspondiente y son Pautorizadas por funcionarios responsables?25.- ¿Están soportadas con la factura original las cancelaciones de venta, así como con la Pdocumentación soporte que haga constar ladevolución de tal mercancía?26.- ¿Han sido autorizadas por alta administración las cuentas canceladas por Pincobrables? ¿Cubren estas cancelacionesrequisitos de deducibilidad fiscal?27.- ¿Se lleva un registro, por ejemplo en cuentas de orden, de las cuentas incobrables ya Pcanceladas?28.- ¿Es adecuado el tratamiento contable y administrativo que se da a los saldos acreedores Pque aparecen en las cuentas por cobrar aclientes, provenientes de anticipos recibidos,devoluciones, rebajas o descuentos concedidos?29.- ¿Son adecuados los procedimientos para asegurar una pronta acción sobre los embarques  PC.O.D. que no han sido cobrados?30.- Todos los documentos y formatos que intervienen en la función de cuentas por cobrar, P¿están pre numerados o pre foliados?31.- ¿Se vigila que aquellas personas que manejan ingresos antes o después de su registro Pinicial y manejan cheques ya firmados nointervengan en las siguientes labores: manejo deauxiliares y registros relacionados con lascuentas por cobrar, documentos base parafacturar, autorización de notas de crédito ydocumentación soporte, aprobación de lasrebajas y devoluciones sobre ventas (así comolos registros iníciales de ésta) e intervención deregistros de diario y mayor?Respecto a los documentos por cobrar32.- ¿Se manejan registros auxiliares ex profeso para los documentos por cobrar? P33.- ¿Se concilian periódicamente los registros auxiliares de documentos por cobrar con la Pexistencia física de estos?34.- ¿Están bien resguardados, físicamente, los documentos por cobrar? P35.- ¿Se lleva un registro especial que indique la fecha de vencimiento de los documentos para Pevitar prescripción de los mismos en los términosde la ley en la materia? 36.- ¿Son nominativos y a favor de la entidad los Pdocumentos por cobrar?
  32. 32. 37.- ¿Se identifican los documentos con un numero de clave de control (por ejemplo; número Pde cliente, numero de operación, numeroconsecutivo, etcétera)?38.- ¿Se verifica el origen de los documentos por cobrar para evitar que con un documento fresco Pse cubran cuentas por cobrar atrasadas y cuyasprobabilidades de cobro sean dudosas?39.- ¿Están adecuadamente amparados con un comprobante de recepción y se refleja su Psituación en la contabilidad en aquellosdocumentos que fueron entregados a terceraspersonas para su cobro judicial o extrajudicial?40.- ¿Se envían periódicamente estados de cuenta de los documentos por cobrar a los Pobligados para cerciorarse que los documentosque contablemente aparecen pendientes decobro sean reconocidos por aquellos?41.- Cuando se tiene establecida la política de recibir pagos parciales a cuenta de documentos Ppor cobrar: a) ¿Se anotan los pagos parciales en los  respectivos documentos? Pb) ¿Se lleva un registro de los pagos  parciales? Pc) ¿Se expide un recibo pre numerado?  P42.- Aquellos documentos entregados para trámite de cobro y que no fueron liquidados por Plos deudores, ¿se devuelven de inmediato alresponsable de la custodia de esta cartera?43.- ¿Se lleva registro especial para el control de documentos recibidos como garantía colateral (o Psea, para garantizar el buen pago de facturas,remisiones o recibos)?44.- En aquellos casos que la entidad cobra intereses sobre adeudos documentados, ¿se Pverifica la correcta y oportuna contabilización decada uno de estos aspectos?45.- ¿Se vigila que aquellas personas que tienen bajo su custodia el control físico de los Pdocumentos por cobrar no intervengan enactividades de compras, ventas, manejo dedinero, cuentas por cobrar, ni en los registrosfinales de diario general y mayor?Respecto a los deudores diversos46.- ¿Se vigila que esta cuenta sea utilizada para albergar cuentas por cobrar no derivadas Pdel giro u objeto de la entidad?
  33. 33. 47.- ¿Se tiene implementadas por escrito políticas sólidas para autorizar adelantos y Ppréstamos a empleados a cuenta de sueldos?48.- ¿Se garantizan los préstamos a empleados?  P49.- Con el fin de una pronta recuperación, ¿se revisan periódicamente las cuentas de adelantos Py préstamos a cuenta de sueldos a empleados,así como los anticipos para gastos?50.- ¿Fomenta la entidad el establecimiento de cajas de ahorro para evitar el otorgamiento de Ppréstamos a sus empleados?51.- Las personas que manejan las cuentas de deudores diversos, ¿son ajenas a las que Pmanejan ingresos y registros contables?52.- ¿Se prepara mensualmente un reporte de antigüedad de saldos que muestren el Pcomportamiento de los deudores diversos, enespecial los morosos?53.- ¿Se controlan atreves de esta cuenta aquellos tipos de reclamaciones a proveedores, Ptransportistas, aseguradoras, afianzadoras etc.,que necesitan de un registro que sirva paravigilar su recuperación?54.- En el caso de ingresos físicos o virtuales, de carácter recurrente como son regalías, rentas, Pintereses, etc., ¿se controlan mediante estacuenta? En caso de negativo, averiguar quémedidas de control existen para el efecto.Respecto a la estimación para cuentasincobrables.55.- Con el propósito de hacer deducibles estas cuentas para el efecto del Impuesto Sobre la PRenta, ¿se recaban los requisitos fiscalesestablecidos en la propia legislación?56.- ¿Se lleva control, por ejemplo en cuentas por orden, sobre aquellas cuentas cargadas a Pesta reserva?57.- ¿Se vigila que la cancelación de cuentas incobrables hayan sido previamente autorizada Ppor la alta administración o la administración,según la importancia de la misma, y después quese hayan agotado todos los recursos para surecuperación?Respecto a los documentos descontados58.- ¿Se llevan controles detallados, bien sea por medio de registros auxiliares, listados o Prelaciones específicas que contengan el análisisde los documentos cedidos a una institución decrédito?59.- Los registros auxiliares referidos, ¿incluye, entre otros conceptos, nombre del girador del Pdocumento, fecha de vencimiento, intereses
  34. 34. consignados, etcétera?60.- ¿Se vigila que todo documento descontado esté registrado en documentos por cobrar para Pevitar que se lleven a descuento documentosapócrifos o inexistentes?61.- ¿Se está en contacto permanente con la institución de crédito que acepto los documentos Pen descuento para conocer el estado que guardala cobranza de tales documentos, en caso dehaberse pactado esta intermediación?
  35. 35. COFASA BAU´12´2010 JRO 10/09/2011SUMARIA DE CUENTAS POR COBRAR SALDOS AL 31-DIC-10 AJUSTES RECLASIFICACIONES SALDOS DICTAMINADOS INDICE CUENTA D H D H D H D H B-1 CLIENTES B-1 1,875,500 ‡ 14,300 16,500 1,873,300 B-2 DEUDORES DIVERSOS B-2 1,129,000 ‡ 3,200 1,132,200 B-3 IVA ACREDITABLE B-3 49,410 ‡ 2,000 51,410 B-4 ESTIMACION PA CUENTAS DE C. B-4 50,000 ‡ 50,000 SUMA 3,053,910 50,000 19,500 16,500 3,056,910 50,000 P P P P P P Fi HOJA DE TRABAJO, BALANZA DE COMPROBACION AL 31 DE DIC DEL 2010
  36. 36. COFASA B-1AU´12´2010´ JRO 04/10/2011ANALITICA DE CLIENTES NOMBRE DEL CLIENTE SALDO OBSERVACIONES PAGOS POSTERIORES RESUMEN 31-dic-10 FECHA No POLIZA IMPORTE CONCEPTO IMPORTE %MUEBLERIA ECONOMICA DEL CENTRO SA 187,000 Si In Ia B-1-1 ‡ CONFIRMACIONES RECIBIDAS 1,698,400 100MUEBLES SEÑORIALES DEL DF SA 118,800 S₂ Cr CONFORMES 354,200 20.86MUEBLES DE MADERAS FINAS 33,000 ② INCORFORMES 742,500 43.72MUEBLERIA ECONOMICA DEL BAJIO SA 99,000 S₃ ene-11 12 60,000 NO CONTESTADAS 601,700 35.43SALAS Y RECAMARAS CONFORTABLES SA 154,000 S₄ In Ia ④ 1,698,400 100MUEBLES TROPICALES SA 77,000MUEBLERIA ECONOMICA CUPILDE 132,000 S₅ In Ia B-1-1 ‡PROVEEDORA DE MUEBLES SA 92,400 S₆ CrEQUIPOS DE OFICINA SA 124300 S₇ ene-11 12 73,000 TOTAL VERIFICADASSULTANA DE MUEBLES SA 143,000 S₈ Cr SALDOS CONFORMES 354,200MUEBLES TAPATIOS SA 182,600 S₉ ene-11 12 106,000 SALDOS INCONFORMES 742,500MUEBLES DE LA HUASTECA SA 181,600 S₁₀ In Ia B-1-1 ‡ SALDOS VERIFICADOS 367,000MOBILIARIO Y EQUIPO DE NOROESTE SA 195,800 S₁₁ ene-11 12 128,000MUEBLES PENINSULARES SA 88,000 S₁₂ In Ia B-1-1 ‡ SUMA 1,463,700EQUIPOS Y AJUARES TARAHUMARA SA 34,000 SALDO DE CLIENTES 1,875,500OTROS MENORES 33,000 PORCENTAJE VERIFICADO 78.04% SUMA 1,875,500 ① B ⑤ 367,000 P P ① EL EINCREMENTO DE LOS SALDO DE LOS PRINCIPALES CLIENTES EN EL EJERCICIO 2009-2010 SE DEBE PRINCIPALMENTE A UN INCREMENTO EN LAS VENTAS POR LA ACEPTACION DE LA COMPAÑÍA ② SE DISMINUYO EL SALDO DE ESTE CLIENTE YA QUE TIENE DIFICULTADES ECONOMICAS POR LO QUE SE HA DECIDIDO REDUCIR SU LINEA DE CREDITO, Y ADEMAS SOLO SE CONSIDERA RECUPERABLE EL 50 % DE SU SALDO ACTUAL. AJ₄ ③ SE ENVIO UNA SOLICITUD DE CONFIRMACION DE SALDOS A TODOS LOS CLIENTES CON SALDO MAYOR A $ 80,000.- ④ LA CONFORMIDAD DE ESTE SALDO NO PROCEDE YA QUE EL PAGO DEL CLIENTE FUE EN EL MES DE ENERO 2011 QUE NO CORRESPONDE A 2010. ⑤ SE DECIDIO APLICAR PAGOS POSTERIORES CONTRA REGISTRO Y EVENTOS CONCENTRADORAS Fi CONFIRMACIONES ENVIADAS, AUXILIARES DE CLIENTES, POLIZA CONCENTRADORAS.
  37. 37. DESPACHO DE CONTADORES PÚBLICOS, AC.Av. los números No. 1234 S₁₂CiudadEl saldo a nuestro cargo por $88,000 que aparece en los libros de COFASA, al 31 de diciembre de 2010es:Correcto __________Incorrecto ____X_____________________________________________________________________________________Cifra correcta es $26,500 que corresponde al saldo insoluto de la última remesa de muebles recibida MUEBLES PENINSULARES SA _____________________________ NOMBRE Y FIRMADESPACHO DE CONTADORES PÚBLICOS, AC.Av. los números No. 1234 S₆El saldo a nuestro cargo por $92,400 que aparece en los libros de COFASA, al 31 de diciembre de 2010es:Correcto _____X_____Incorrecto _______________________________________________________________________________________Correcto.______________________________________________________________________ PROVEEDORA DE MUEBLES S.A. _____________________________ NOMBRE Y FIRMADESPACHO DE CONTADORES PÚBLICOS, AC.Av. los números No. 1234 S₂Ciudad
  38. 38. El saldo a nuestro cargo por $118,800 que aparece en los libros de COFASA, al 31 de diciembre de 2010es:Correcto ____X______Incorrecto ________________________________________________________________________________________Correcto________________________________________________________________________ MUEBLES SEÑORIALES DEL DF S.A. _____________________________ NOMBRE Y FIRMADESPACHO DE CONTADORES PÚBLICOS, AC.Av. los números No. 1234 S₄CiudadEl saldo a nuestro cargo por $154,000 que aparece en los libros de COFASA, al 31 de diciembre de 2010es:Correcto __________Incorrecto ____X______Deben verificar sus registros porque el día 17 de este mes de enero les enviamos un pago por $ 50,000que no está deducido del pago mencionado______________________________________________ SALAS Y RECAMARAS CONFORTABLES S.A. _____________________________ NOMBRE Y FIRMA DESPACHO DE CONTADORES PÚBLICOS, AC.Av. los números No. 1234 S₅CiudadEl saldo a nuestro cargo por $132,000 que aparece en los libros de COFASA, al 31 de diciembre de 2010es:Correcto __________Incorrecto ___X______
  39. 39. _____________________________________________________________________________Son 135,00_____________________________________________________________________ MUEBLERÍA ECONÓMICA CUBILETE S.A. _____________________________ NOMBRE Y FIRMADESPACHO DE CONTADORES PÚBLICOS, AC.Av. los números No. 1234 S₈CiudadEl saldo a nuestro cargo por $143,000 que aparece en los libros de COFASA, al 31 de diciembre de 2010es:Correcto __________Incorrecto ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ SULTANA DE MUEBLES S.A. _____________________________ NOMBRE Y FIRMA DESPACHO DE CONTADORES PÚBLICOS, AC.Av. los números No. 1234 S₁₀CiudadEl saldo a nuestro cargo por $181,500 que aparece en los libros de COFASA, al 31 de diciembre de 2010es:Correcto __________Incorrecto ___X____________________________________________________________________________________
  40. 40. Nuestros libros indican 109,500, quizás las diferencia se deban al último pago enviado al compañía el25- dic por 72,000__________________________________________ LA HUASTECA S.A. _____________________________ NOMBRE Y FIRMADESPACHO DE CONTADORES PÚBLICOS, AC.Av. los números No. 1234 S₁CiudadEl saldo a nuestro cargo por $187,000 que aparece en los libros de COFASA, al 31 de diciembre de 2010es:Correcto __________Incorrecto ____x___________________________________________________________________________________segunnuestro registros adeudábamos únicamente $102,000____________________________ ECONÓMICA DEL CENTRO S.A. _____________________________ NOMBRE Y FIRMA
  41. 41. COFASA B-1-1AU´12´2010 JRO 06/10/2011CONCILIACION DE SALDOS DE CLIENTES CONCEPTO IMPORTE OBSERVACIONESSALDO SEGÚN MUEBLERIA ECONOMICA SA S₁ 102,000 EL CHEQUE FUE RECIBIDO Y DEPOMAS SITADO POR COFASA EL 4.ENER-11CARGOS HECHOS POR EL CLIENTE NO CORRESPONDIDO SEGÚN POLIZA CONCENTRADORACHEQUE ENVIADO POR LE CLIENTE EL DIA 26 DIC 2010 85,000 No 12.SALDO SEGÚN COFASA B-1 187,000 PSALDO SEGÚN MUEBLERIA DEL CUBILETE SA. S₃ 135,000 LA NOTA FUE RECIBIDA Y CARGADAMENOS: HASTA EL 5-ENERO-11 POR ELCARGOS HECHOS POR COFASA CLIENTENOTA DE CREDITO No XX EXPEDIDA PARA EL CLIENTE 3,000SALDO SEGÚN COFASA B-1 132,000 P S₁₀ 109,500 EL CHEQUE FUE RECIBIDO Y DEPOMAS: SITADO Y DEPOSITADO EL 29-DICCARGOS HECHOS POR EL CLIENTE NO CORRESP. .10 Y REGISTRADO EL 3- ENER- 11CHEQUE ENVIADO POR EL CLIENTE EL DIA 25-DIC-10 B-1 72,000SALDO SEGÚN COFASA 181,500 PSALDO SEGÚN MUEBLES PENISULARES SA S₁₂ 61,500 REMESA QUE LE CIENTE ENVIO AMAS COFASA EL DIA 27-DIC-10 Y RECICARGOS HECHOS POR EL CLIENTES NO CORRESP. VIDA HASTA ENEROREMESA ENV Y REC POR EL CLIENTE 27-DIC-10 B-1 26,500SALDO SEGÚN COFASA 88,000 P FI CONFIRMACIONES HECHAS A LOS CLIENTES, ACLARACIONES DE LA EMPRESA
  42. 42. COFASA B-2AU´12´2010´ JRO 13/10/2011ANALITICA DE DEUDORES DIVERSOS SALDO NOMBRES AL 31-DIC-10 OBSERVACIONESANTICIPOS AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 1,000,000 ④ANTICIPOS PARA GASTOS POR COMPROBAR RAUL PATRON 5,000 S Cr SIMON GASTON 4,000 LUIS VENDETTA 15,000 S In Ia ② JORGE CAMINO 2,000PRESTAMOS A EMPLEADOS SIMON GASTON 15,000 S Cr PEDRO VIGIL 12,000 S Cr MANUAL MEDINA 10,000 S Cr MARIO PELIKAN 14,000 S Cr PABLO CRONOS 9,000 S Cr JORGE CAMINO 30,000 S Cr ③ ALMA BLANCAS 3,000OTROS MENORES DE 1000 c/u. 10,000 SUMA 1,129,000 ① B P ① SE DECIDIO SOLICITAR CONFIRMACION DE ADEUDO EN FORMA PERSONAL A LOS EMPLEADOS CON SALDO MAYOR A $5,000.- ② LA INCORMIDAD DE ESTE SALDO NO PROCEDE POR QUE LOS GASTOS SE COMPROBARON EL DIA 5-ENERO-11 VERIFICANDO CON LA POLIZA CONCENTRADORA DE ENER-11. ③ EL SALDO DEL PRESTAMO DE 60,000, PAGANDO A PARTIR DE LA PRIMERA QUINCENA DE MARZO, 20 PAGOS DE 1,500 NOS DA UN SALDO DE 30,000. ④ SE INSPECCIONARON LAS DECLARACIONES RELATIVAS QUE APARECIERON BIEN CALCULADAS Fi AUXILIARES, DECLARACIONES PERSONALES, POLIZA CONCENTRADORA No 12.
  43. 43. COFASA B-3AU´12´2010 JRO 08/10/2011ANALITICA DE IVA POR RECUPERAR SALDO MOVIMIENTOS SALDO CONCEPTO 31/12/2009 D H 2010 B-3-1IVA ACREDITABLE ( POR RECUPERAR) 50,000 704,000 704,590 49,410 ‡ Fi BALANZA DE COMPROBACION AL 31-DIC-2010
  44. 44. COFASA B-3-1AU´12´2010´ JRO 18/10/2011DETERMINACION DEL IVA COMPRAS COMPRAS COMPRAS GASTOS DE ADMINISTRACION TRASPASOMESES MATERIAS ACTIVO FIJO MAT INDIRECTO PAPELERIA TELEFONO E. ELECTRICA TOTAL IVA IVA P/ PAENERO 400,000 15,000 30-4-1 5,000 30-4-1 7,500 30-4-1 1,000 428,500 42,850 50,000 CC-2-1FEBRERO 600,000 18,300 30-4-1 5,000 30-4-1 7,500 30-4-1 1,000 631,800 63,180 42,850 CC-2-1MARZO 500,000 15,300 30-4-1 5,000 30-4-1 7,500 30-4-1 1,000 528,800 52,880 63,180 CC-2-1ABRIL 300,000 23,600 30-4-1 5,000 30-4-1 7,500 30-4-1 1,000 337,100 33,710 52,880 CC-2-1MAYO 700,000 16,900 30-4-1 5,000 30-4-1 7,500 30-4-1 1,000 730,400 73,040 33,710 CC-2-1JUNIO 450,000 17,600 30-4-1 5,000 30-4-1 7,500 30-4-1 1,000 481,100 48,110 73,040 CC-2-1JULIO 430,000 20,000 30-4-1 5,000 30-4-1 7,500 30-4-1 1,000 463,500 46,350 48,110 CC-2-1AGOSTO 1,200,000 20,500 30-4-1 5,000 30-4-1 7,500 30-4-1 1,000 1,234,000 123,400 46,350 CC-2-1SEPTIEMBRE 400,000 450,000 18,000 30-4-1 5,000 30-4-1 7,500 30-4-1 1,000 881,500 88,150 123,400 CC-2-1OCTUBRE 410,000 OBS₁₀ 20,000 22,300 30-4-1 5,000 30-4-1 7,500 30-4-1 1,000 465,800 46,580 88,150 CC-2-1NOVIEMBRE 350,000 19,900 30-4-1 5,000 30-4-1 7,500 30-4-1 1,000 383,400 38,340 46,580 CC-2-1DICIEMBRE 460,000 20,600 30-4-1 5,000 30-4-1 7,500 30-4-1 1,000 494,100 49,410 38,340 CC-2-1SUMA 6,200,000 450,000 228,000 60,000 90,000 12,000 7,060,000 706,000 706,590 P P P P P P P P P B-3 ② ① ① EL SALDO SE COMPONE DE LOS RUBROS: MATERIALES DIRECTOS, ENERGIA ELECTRICA, REFACCIONES. ② SALDO SEGÚN COFASA 704,590 SALDO SEGÚN AUDITORIA 706,590 DIFERENCIA -2,000 AJ₅ Fi TARJETA DE AUXILIARES, BALANZA DE COMPROBACION.
  45. 45. COFASA B-4AU´12´2010 JRO 18/10/2011ANALITICA DE ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRO DUDOSA SALDO SALDO AL INCREMENTO % CONCEPTO 31/12/2009 31/12/2010CLIENTES 950,000 1,875,000 925,000 97.42ESTIMACION PARA CUENTAS INCO. B-1 50,000 INCREMENTO 48,710 SALDO 98,710 ① P ① LA EMPRESA ELIGIO COMO POLITICA MOFICAR EL IMPORTE DE ESTA ESTIMACION CUANDO EL SALDO DEL CLIENTES SE INCREMENTARA PARA ABSORBER CUENTAS SIN EMBARGO LAS EMPRESA APLICA DIRECTAMENTE A RESULTADOS LAS CUENTAS QUE SE VAN A CONSIDERAR CUENTAS INCOBRABLES POR LO TANTO SE RECOMIENDA INCREMENTAR EL SALDO POR EL EJERCICIO DEL 2010. Fi BALANZA DE COMPROBACION AL 31 DIC 2010
  46. 46. PROGRAMA DE TRABAJO C/PROGRAMA INVENTARIOSDra. En C.A. MARCELA JARAMILLO JARAMILLO Empresa – Cliente FABRIL S.A. (COFASA) Fecha: Hecho por:1) Presenciar la toma del inventario físico,observando los procedimientos adoptados DNCpor la CIA.2) Seleccionar por cada almacén partidasrepresentativas a fin de elaborar cedula que DNCpermita evaluar el correcto conteo de losinventarios.3) Solicitar a la CIA relación de su DNCinventario final debidamente valuado.4) Elaborar cedulas comparando lascantidades obtenidas por el almacén en el DNCpunto no. 2 contra el inventariocorrespondiente.5) Seleccionar un número representativo departidas para determinar la correlación de los DNCprecios unitarios a través de la inspecciónde las tarjetas de almacén.6) Comprobar la corrección aritmética de las DNCrelaciones de inventarios.7) Investigar si existen artículos obsoletosprocediendo en su caso a crear la reserva o DNCaplicación contable procedente.
  47. 47. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO Empresa: FABRIL S.A. (COFASA) Área: Inventarios.CONCEPTO SI NO N/A OBSERVACIONES1.- ¿Se revisa mensualmente que la suma  de los registros auxiliares de inventario de Pmercancías, mercancías en consignación,mercancías en depósito, inventario dematerias primas, producción en proceso,mercancías y materias primas en tránsito yanticipos a proveedores sea igual a sucorrespondiente cuenta de mayor?2.- ¿Existe la política de afianzar a todos los  empleados que manejan inventarios o  P OBS₇intervienen en esta función?3.- ¿Se tienen contratos seguros que salvaguarden los inventarios?  P OBS₈4.- ¿Es adecuada la cobertura de seguros? ¿Cada cuando se revisa o actualiza esta Pcobertura?5.- ¿Son adecuadas las medidas de seguridad contra robo, incendio, etcétera? P6.- ¿Se manejan sistemas con base en inventarios perpetuos por ser éstos los que Pmayores ventajas ofrecen en materia decontrol?7.- ¿Están los inventarios bajo la custodia de Presponsables perfectamente delegados? 8.- Para mejor control de las partidas que integran los inventarios, ¿sus registros Pcontables contienen información tanto decantidades como de valores?9.- ¿Se explica claramente en los estados financieros cualquier gravamen que pese Psobre los inventarios?10.- ¿Están adecuadamente protegidos los inventarios contra deterioros físicos y Pcondiciones climatológicas?11.- ¿Existe control sobre partidas obsoletas, o que por otra causa han sido Pdadas de baja en libros y que físicamente seencuentren en almacén?12.- ¿Informan periódicamente los almacenistas sobre partidas con poco Pmovimiento, o bien cuya existencia seaexcesiva?13.- ¿Se aprueba por la alta administración o por cualquier persona debidamente Pfacultada la disposición de material, sin uso
  48. 48. o deteriorado?14.- ¿Se toman en cuenta los requerimientos fiscales para hacer Pdeducibles de los ingresos de la entidad,según las disposiciones legales quecorrespondan, los inventarios dados de bajapor obsolescencia o mal estado?15.- ¿Se ejercen prioridades de control en función del valor de los inventarios, ejemplo; Pa mayor valor, mayor control?16.- ¿Está restringido el acceso a los Palmacenes? 17.- Respecto a las bases de valuación de inventarios, al igual que para la Pdeterminación del costo de ventas, ¿sonéstas consistentes en relación con periodoso ejercicios anteriores?18.- Respecto a la toma y valuación de inventarios físicos: P a) ¿Se practica inventario físico por lo  mes o una vez al año, o bien sobre P base rotatoria periódica? b) ¿Es adecuada la planeación para la  toma de los inventarios físicos? P c) Las diferencias que se determinan,  ¿se ajustan en libros, previa P aclaración de las mismas? d) Para efectos de inventario físico,  ¿se separan físicamente los P diferentes tipos de inventarios? e) ¿Se identifican aquellas partidas que  deben ser dadas de baja por P obsolescencia o mal estado? f) ¿Se cuida que los precios base para  la valuación se apliquen y P transcriban correctamente? g) ¿Se verifican, cuando menos dos  veces, los cálculos aritméticos? P h) ¿Se presta especial atención a los  cortes de movimientos? P i) ¿Se toman en cuenta inventarios en  poder de terceros, como son P depósito, consignación, arrendamiento, etcétera?19.- Respecto a la recepción de inventarios:   a) ¿Notifica el departamento de  compras al de almacén (recepción) P que se ha dado efecto a una orden
  49. 49. de compra? b) ¿Es adecuado el procedimiento de  recepción de inventarios que P entregan los transportistas? c) ¿Se efectúan conteos de las  cantidades recibidas? P d) e) ¿Se inspeccionan, tanto como sea  necesario, los inventarios recibidos? P f) ¿Existe resguardo formal a cargo del  almacenista por los inventarios bajo P su custodia? g) ¿Es adecuado el proceso de reporte  por parte del almacenista sobre los P inventarios que recibe20.- Respecto a la almacenamiento de los inventarios: P a) ¿Se determina el tipo de inventarios  y cantidades de ellos para decidir P cómo se van a acomodar y mover dentro del almacén? b) Respecto al acomodo y salvaguarda  de los inventarios: P ¿Se almacenan las partidas  voluminosas en las áreas más P remotas? ¿Es adecuado el apilamiento?  P ¿Es efectivo el uso de anaqueles,  estantes y depósitos? P ¿Se prevén necesidades de transito  dentro del almacén? P ¿Es adecuado el uso de transporte  interno? P ¿Es clara la identificación de  localizaciones? P21.- ¿Se procura administrar los inventarios sobre bases óptimas? En caso afirmativo, Pseñalar las medidas adoptadas para elefecto22.- ¿Están pre numerados o pre foliados todos los documentos o formatos que Pintervienen en la función de inventarios?23.- ¿Se vigila que aquellas personas que tienen bajo su cargo el control físico de los Pinventarios no intervengan en las siguienteslabores: manejo de documentos base y
  50. 50. registros iniciales de inventarios autorizaciónde notas de crédito y manejo de ladocumentación soporte, aprobación derebajas y devoluciones sobre ventas ymanejo de los registros iniciales de éstas,manejo y aprobación de los registrosiniciales de compras y de egresos,preparación y maneo de documentaciónbase para soportar egresos y para el pagode salarios, enSorteamiento de efectivo o pago de sueldosy salarios e intervención en registros dediario y mayor?Respecto al inventario de mercancías24.- ¿Se controlan contablemente los inventarios, entre otros aspectos, en función Pde la tasa del IVA a que están afectos?25.- En caso de no manejarse estos inventarios a través de sistemas basados en  Pinventarios perpetuos, ¿existenprocedimientos alternos de control, porejemplo comparación periódica de márgenesde utilidad? En caso afirmativo, señalarcuales son esos procedimientos.26.- Las salidas de mercancías de almacén, ¿están debidamente amparadas por Prequisiciones autorizadas o por notas deembarque?27.- ¿Son adecuados los controles sobre aquellos inventarios que se encuentran con Pterceras personas como son: depósito,consignación. Comodato, garantía, etc.? Alrespecto, ¿se efectúan revisiones periódicasy sobre base sorpresiva?Respecto a las mercancías enconsignación o en depósito28.- ¿Está soportada la relación entidad- consignatario o entidad-depositario a través Pde un contrato especifico?29.- ¿Están amparadas las entregas de mercancías en consignación o en depósito Pcon nota de salida de almacén y remisión alconsignatario o depositarios?30.- ¿Se acusa recibo, invariablemente, de la mercancía recibida por el consignatario o Pdepositario?31.- ¿son adecuados los seguros contratados por el consignatario o Pdepositario para proteger la mercancía de laentidad?32.- ¿Se efectúan visitas, sobre base sorpresiva, a los consignatarios o Pdepositarios para asegurar que las ventaslas reportan con oportunidad?33.- ¿Se encuentran las mercancías en 

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