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Contabilidad simultánea. Valoración y control de los intangibles en la gestión integral

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Documento elaborado por Corporate Excellence – Centre for Reputation Leadership a partir del manual Contabilidad simultánea. Valoración y control de los intangibles en la gestión integral escrito por Salvador Guasch, director del Instituto de Intangibles y experto internacional en contabilidad financiera y no financiera, con la colaboración de los profesores Antonio Márquez y Esteve Sitges, y editado por ACCID y Economistas Contables del Consejo General de Economistas.

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Contabilidad simultánea. Valoración y control de los intangibles en la gestión integral

  1. 1. Tradicionalmente las organizaciones se han enfocado únicamente en aquellos activos y recursos que contribuían a aumentar el valor económico. Pero existen más valores en las organizaciones que, a pesar de no tener un precio definido, contribuyen al buen funcionamiento general de la organización. Esta visión integral y sistémica es la que se defiende en el manual Contabilidad simultánea. Valoración y control de los intangibles en la gestión integral, escrito por Salvador Guasch, director del Instituto de Intangibles y experto internacional en contabilidad financiera y no financiera, con la colaboración de los profesores Antonio Márquez y Esteve Sitges. La obra defiende la necesidad de la gestión integral de los valores tangibles e intangibles de la empresa y determina que un buen sistema de valores maximiza tanto los recursos y activos que aportan valor económico como los que aportan valor humano, social o medioambiental, entre otros. Según los autores de este manual, «todo lo que contribuya a conseguir un objetivo determinado tendrá valor en ese sistema y formará parte de un cuadro de valores específico». Los valores intangibles son todo aquello que no tiene precio pero que tiene algún tipo de valor; no tienen subsistencia física, pero son perceptibles y pueden ser una auténtica fuente de creación de valor global para las empresas, como es el caso del clima laboral, el nivel de innovación, el conocimiento y la capacidad de gestión. Además, se necesita captar los intangibles autogenerados, cuantificarlos e integrarlos junto a los valores tangibles en un mismo sistema. En este sentido, Guasch presenta una metodología propia a través de unidades y coeficientes de valor. La contabilidad financiera considera todo aquello que tiene un valor monetario. Sin embargo, existen valores que a pesar de no tener un valor contable definido tienen identidad y pueden influir sustancialmente en los resultados económicos globales. Documentos de estrategia L18/2015 Contabilidad simultánea. Valoración y control de los intangibles en la gestión integral Métricas Resúmenes de libros Documento elaborado por Corporate Excellence – Centre for Reputation Leadership a partir del manual Contabilidad simultánea. Valoración y control de los intangibles en la gestión integral escrito por Salvador Guasch, director del Instituto de Intangibles y experto internacional en contabilidad financiera y no financiera, con la colaboración de los profesores Antonio Márquez y Esteve Sitges, y editado por ACCID y Economistas Contables del Consejo General de Economistas.
  2. 2. Resúmenes de libros 2 Contabilidad simultánea. Valoración y control de los intangibles en la gestión integral Valores autogenerados y emergentes En palabras de los autores, la intangibilidad ha de considerarse una «dimensión de profundidad: la dimensión de las cosas invisibles, que si bien no se puede contar con unidades monetarias tiene un a gran importancia estratégica en la consecución de objetivos y exige, por tanto, una buena gestión». Aunque los valores intangibles autogenerados a lo largo del funcionamiento de la empresa y gracias al buen hacer de la misma no se pueden considerar activos económicos sí pueden considerarse valores funcionales, no capitalizados financieramente y nacidos de una correcta innovación operativa del saber hacer, de los conocimientos corporativos, de la cultura organizativa, de la lealtad de los consumidores, de la satisfacción de los trabajadores, de la ética o de la responsabilidad social. Valores como la reputación corporativa, el clima laboral o la responsabilidad social deben aparecer únicamente en la contabilidad de los intangibles estimados. Un nuevo modelo de empresa Muchas organizaciones están reorientando su comportamiento, liderazgo y filosofía en base a la definición de su identidad y valores corporativos. En las últimas décadas se ha puesto en evidencia que la dirección por objetivos y presupuestos es insuficiente para liderar con éxito en el nuevo entorno empresarial. De ahí, que esté empezando a emerger un nuevo modelo de hacer empresa en base a la dirección por valores y al rol de las organizaciones como actores sociales comprometidos con los entornos donde operan y participan. El objetivo de la «dirección por valores» es hacer que la organización lidere en base a aquello que la define y la hace única, generando valor compartido que va más allá de la maximización de beneficios. Se trata de un modelo de gestión que trata de cuantificar tanto los valores tangibles como los intangibles para observar las implicaciones y sinergias mutuas. En definitiva, de impulsar un cuadro de mando integral (matriz de gestión integral o balanced matrix, en palabras de los autores de la obra) para contemplar todas las variables de valor que existen en una organización. Contabilidad integral La contabilidad integral es el instrumento que utiliza la dirección por valores para controlar que estos se aplican correctamente; ha de captar la realidad global y compleja de la organización en todas sus relaciones, internas y externas. Se trata de la única vía, según Guasch, de «darnos cuenta de que además de dinero y poder, hay sentimientos, personas y entornos que debemos valorar. No podemos tener en cuenta nada si no nos damos cuenta, y esto es lo que propone hacer de manera integrada la contabilidad integral». La contabilidad integral se considera incluso una nueva consciencia empresarial, ya que trata de introducir datos no financieros relevantes que van más allá de la maximización de resultados. Esta nueva forma de hacer empresa aspira a introducir los indicadores financieros y no financieros dentro del sistema de información global para todos los niveles de la organización e instaurar así una perspectiva de largo plazo en la toma de decisiones. Cuantificar los valores intangibles Para establecer herramientas de control y gestión de los valores de una empresa, es necesario definir cuáles son los objetivos y los valores que se quieren preservar y potenciar. Los objetivos integrales son los que responden a una visión sistémica de la empresa. Según sean nuestros objetivos, así serán nuestros valores. Si se está interesado en obtener resultados globales simultáneos (económicos, sociales, humanos, relacionales, medioambientales...) es necesario diseñar un cuadro de valores intangibles ambicioso concretando los valores más estratégicos para que la estructura empresarial esté sana, sea productiva y funcione coherentemente. Los valores pueden ser catalogados y codificados en tres grandes grupos (humanos, estructurales y relacionales) que reciben unidades de valor del 1 al 10 (en la que 1 es el valor mínimo y 10 representa el valor excelente/alto) para cuantificarlos. Se proponen matrices para presentar las unidades de valor (u.v) y facilitar así su comparación y gestión. Las unidades monetarias (u.m), por otro lado, se utilizan para la contabilidad financiera. Para evaluar los valores intangibles y recopilar información sobre como la empresa se percibe a sí misma y como otros la perciben se realizan encuestas de consulta. Y se cuantifican los valores intangibles aportados y autogenerados siguiendo matrices de valor que recogen los siguientes elementos: • Código • Valor • Definición del «valor» para que todos los participantes en la consulta entiendan lo mismo • Unidades de valor (u.v.) asignadas a cada valor «En las últimas décadas se ha puesto en evidencia que la dirección por objetivos y presupuestos es insuficiente para liderar con éxito en el nuevo entorno empresarial»
  3. 3. Resúmenes de libros 3 Contabilidad simultánea. Valoración y control de los intangibles en la gestión integral «Emerge un nuevo modelo de hacer empresa en base a la dirección por valores» Tabla 2: Matriz básica de valores humanos Tabla 3: Matriz básica de valores organizacionales Fuente: Contabilidad Simultánea, 2015. Fuente: Contabilidad Simultánea, 2015. VH VALORES HUMANOS U.V. 1 Capacidades 2 Cualidades 3 Valores morales 4 Habilidades 5 Actitudes frente al entorno 6 Conocimientos 7 Experiencia 8 Resultados de mejora VO VALORES ORGANIZACIONALES U.V. 1 Productos y servicios 2 Organización formal-integral 3 Sistemas y métodos 4 Procesos 5 Tecnologías 6 Logística 7 Creatividad e Innovación 8 Investigación 9 Condiciones laborales internas 10 Conocimientos empresariales 11 Experiencias adquiridas 12 Formación 13 Cultura corporativa 14 Integralidad 15 Internacionalidad 16 Competitividad 17 Intencionalidad 18 Sostenibilidad 19 Espiritualidad 20 Armonía 21 Gestión 22 Buen Gobierno 23 Resultados organizacionales Tabla 1: Valoración cuantificada Fuente: Contabilidad Simultánea, 2015. Unidades Siglas Valor Monetarias u.m. Económico De valor u.v. Funcional
  4. 4. Resúmenes de libros 4 Contabilidad simultánea. Valoración y control de los intangibles en la gestión integral Estas matrices permiten tener una visión simultánea y comparativa de los diversos valores que existe en una organización. No obstante, para que el desarrollo de este proceso sea óptimo, cada organización ha de determinar estratégicamente los valores más significativos y relevantes para valorar, controlar y gestionar dada la realidad empresarial en la que está inmersa. Los autores de la obra defienden que valorar los intangibles según esta metodología proporciona la siguientes ventajas: 1. Establecer unidades de valor que cuantifican de forma numérica los valores intangibles. 2. Decodificar las unidades de valor en coeficientes concretos para calificar o descalificar los resultados económicos. 3. Al disponer de un mapa de los intangibles de la organización de forma codificada es posible establecerprocesosdecontrolygestiónmáseficaces. 4. Se obtienen datos de percepción del entorno sobre los valores intangibles de la organización a partir de las encuestas y consultas a las distintas audiencias. 5. Las matrices de valor permiten diseñar encuestas en base a las prioridades más significativas de la organización. 6. El diseño de matrices de control en columnas y filas permiten incluir todas las variables necesarias para la gestión integral de la empresa. Valores intangibles En la obra, el que fue el primer profesor de contabilidad de ESADE, aporta una clasificación de los distintos valores intangibles que existen en cualquier organización, codificándolos en tres grandes grupos: humanos, estructurales y relacionales. Tabla 4: Matriz básica de valores relacionales Fuente: Contabilidad Simultánea, 2015. VR VALORES RELACIONALES U.V. 1 Inversores 2 Trabajadores 3 Clientes 4 Consumidores 5 Proveedores 6 Empresas subcontratadas 7 Cadena de suministro 8 Comunidad local 9 Comunidad global 10 Medioambiente 11 Bancos 12 Administraciones públicas 13 Hacienda 14 Patronales 15 Sindicatos 16 Consumidores organizados 17 Organizaciones comunitarias 18 Medios de comunicación 19 Competidores 20 Entidades docentes 21 Grupos vulnerables 22 Generaciones futuras 23 Resultados relacionales «La contabilidad integral trata de introducir en las organizaziones otros datos relevantes más allá de los financieros y la maximización de resultados»
  5. 5. Resúmenes de libros 5 Contabilidad simultánea. Valoración y control de los intangibles en la gestión integral Valores humanos (VH) La Estructura Humana de la empresa (EH) está configurada por los activos acumulados de las personas en su desarrollo personal y profesional que aportan o pueden aportar un valor significativo a la organización. Las personas poseen una serie de destrezas y capacidades en constante evolución que, puestas al servicio de una organización, aportan un valor funcional de primer orden. A través de las personas, las organizaciones pueden crear, innovar y, por lo tanto, evolucionar y crecer en calidad. Entre estos activos se encuentran las nuevas ideas, la creatividad, las destrezas personales, la innovación en los procedimientos, el desarrollo de nuevos conceptos, la elaboración de esquemas y mapas mentales, etc. Es importante entender los valores que aportan los trabajadores a la empresa y que influyen en su formación y desarrollo. La constancia de valores aportados puede ser un criterio importante en la selección interna de personal. Las habilidades directivas son un ejemplo de valor humano; son las características que se exigen a los directivos para ejercer más consciente y eficazmente su tarea directiva, orientada a la globalidad del sistema o de su propio ámbito: • Negociar: Saber intervenir en situaciones de conflicto para encontrar soluciones favorables para ambas partes. • Gestionar equipos: Saber gestionar equipos multifacéticos para conseguir los objetivos propuestos. • Delegar: Saber traspasar poderes y responsabilidades a personas capacitadas para llevar a cabo unos objetivos determinados. • Innovar: Saber hacer cosas nuevas a partir de los recursos disponibles y del potencial de las capacidades propias y de las personas que conforman los equipos. • Liderar: Saber motivar e inspirar a las personas que constituyen una organización para desarrollar e implementar un proyecto hasta el final. • Motivar: Saber transmitir un propósito compartidoylosmotivosdeacciónqueimpulsen a otros a conseguir las metas propuestas. • Decidir: Saber tomar decisiones correctas en el momento oportuno. • Trabajar en equipo: Saber trabajar con otras personas. • Tener visión: Ser capaz de anticipar situaciones futuras para actuar en consecuencia. • Prever: Identificar y definir con anticipación aquellas acciones más adecuadas de acuerdo con la programación establecida. Valores organizacionales (VO) La infraestructura organizativa habilita el resto de activos tangibles e intangibles que deben cumplir su función en la cadena de valor. La creación de valor empresarial depende fundamentalmente de la infraestructura organizativa de la empresa. De hecho, y tal como se recoge en Contabilidad simultánea, es uno de los valores intangibles más decisivos y del que menos se habla. Este valor permite crear valor a partir de otros activos. La valoración cuantificada de la estructura organizacional nos permite gestionar todos aquellos elementos físicos, tecnológicos y humanos que, combinados de forma armónica, hacen posible el desarrollo de la organización. Esta estructura la encontramos en programas de gestión, bases de datos, marcas de fábrica, redes de comunicación, selección y promoción del personal, sistemas de control y mejora continua y otros elementos de la organización que apoyan el rendimiento y la productividad de toda la organización. Una organización ha de evaluar su perfil organizacional para poder seleccionar y potenciar los valores operativos y estratégicos más importantes. Valores relacionales (VR) En una visión integral hay que tener en cuenta todas las relaciones que afectan a la empresa. A veces, las organizaciones no tienen en cuenta el espectro completo de todos sus grupos de interés. Centrarse en establecer relaciones de valor y beneficio mutuo entre las distintas partes interesadas o implicadas es cada vez más importante para las organizaciones, si quieren perdurar en el tiempo. El término parte interesada se refiere a los distintos grupos de interés que forman parte del mapa relacional de la organización al tener una relación identificable y específica con la misma y que de alguna forma están interesados en sus resultados operacionales. Son los consumidores, proveedores, accionistas, empleados, etc. Estas relaciones no son necesariamente formales y no hace falta que la organización o los grupos de interés reconozcan esta relación para que exista. A veces, los intereses de las partes entran en conflicto con los intereses de la empresa; otras veces los grupos de interés pueden estar conectados pero no estar directamente ni explícitamente interesados; en ocasiones, pasan desapercibidos por su falta de organización, especialmente en el caso de los grupos más vulnerables. La compañía puede y debe tener en cuenta cómo impacta su desempeño en los intereses de las partes implicadas, haciendo especial énfasis en los intereses de clientes, accionistas y trabajadores.
  6. 6. Resúmenes de libros 6 Contabilidad simultánea. Valoración y control de los intangibles en la gestión integral Conclusiones: integrar lo financiero y lo no financiero En Contabilidad simultánea se hace hincapié en la necesidad de impulsar dos tipos de registros en las organizaciones: los registros financieros tradicionales a través del método habitual y el registro cuantificado de intangibles como tarea esencial para poder evaluar la conciencia empresarial o institucional de manera auténtica. El método de control de los intangibles que se propone en esta obra, permite cuantificar los intangibles en unidades de valor que permiten a la organización, en función de los resultados obtenidos, introducir cambios de mejora en la gestión y establecer planes de acción concretos. Se trata, en definitiva, de una herramienta de gestión de tremenda utilidad que clarifica y simplifica la realidad de la organización al aportar una visión integral de la misma.
  7. 7. Leading by reputation ©2015, Corporate Excellence – Centre for Reputation Leadership Fundación empresarial creada por grandes empresas para profesionalizar la gestión integrada e integral de los intangibles y contribuir al desarrollo de marcas fuertes, con buena reputación y capaces de competir en los mercados globales. Su misión es la de ser el motor que lidere y consolide la gestión profesional de los activos y recursos intangibles como recursos estratégicos que guían y construyen valor para las empresas en todo el mundo. Aviso Legal Este documento es propiedad de Corporate Excellence – Centre for Reputation Leadership y tiene por objetivo compartir el conocimiento empresarial sobre la gestión de la reputación, marca, comunicación, asuntos públicos y métricas de retorno no financiero. Corporate Excellence – Centre for Reputation Leadership es titular de los derechos de propiedad intelectual sobre las imágenes, textos, diseños, o cualquier otro contenido o elementos de este producto y dispone de los permisos necesarios para su utilización, y por lo tanto, queda prohibida su reproducción, distribución, comunicación pública y transformación, sin autorización expresa de su titular.

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