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C.P. Karina Januszewski C.P. Marcos Verdún 28/04/2010 Cómo reingresar y permanecer en el Régimen El escenario actual
ANEXO Ley 26.565 Requisitos Formas Condiciones Único cuerpo normativo Reglamentación
ANALISIS DE COSTOS FISCALES
SH: Cat. Mínima D “ Exclusivamente VENTAS” Cat. Límite Ingresos  Límite Superficie  Límite Energía Límite  alquileres % má...
Cuota componente impositivo Ingresos Anuales Evolución Componente Impositivo Cat. B C D E F G H I J K L Ingresos $ 24.000 ...
<ul><li>Caso I </li></ul><ul><li>Profesional </li></ul><ul><li>Soltero </li></ul><ul><li>Ingresos anuales : Según escala d...
SERVICIOS – Profesional Soltero Cat. Ingresos Anuales Deducciones Personales GNI: $9.000 DE: $9.000 Costo Servicio 40% Tot...
SERVICIOS – Profesional – Casado – 1 Hijo Cat. Ingresos Anuales Ded. Pers. GNI:  $9.000 DE:  $9.000 Esp.:  $10.000 Hijo:  ...
LOCACIÓN DE INMUEBLES <ul><li>Ingresos anuales :  Según escala del RS </li></ul><ul><li>IVA:  Posibilidad de trasladar </l...
LOCACIÓN DE INMUEBLES
VENTAS – Situación especial de las últimas categorías EXCLUSIÓN > 80% de Costos + Gastos Mínimo 1 empleado Fuente: “El nue...
VENTAS – Situación especial de las últimas categorías EXCLUSIÓN > 80% de Costos + Gastos Mínimo 2 empleados Fuente: “El nu...
VENTAS – Situación especial de las últimas categorías EXCLUSIÓN > 80% de Costos + Gastos Mínimo 3 empleados Fuente: “El nu...
VENTAS
RESULTADOS FINALES
REGIMENES DE INFORMACIÓN – CARGA ADMINISTRATIVA
Control diario parámetros – Recategorización y DDJJ Informativa (cuatrimestral) Art. 14 RG 2746 Informar Ingresos Informar...
Reingreso al Régimen Simplificado
31/12/2009 01/01/2009 30/04/2010 Exclusión RS Reingreso Monotributo 1 2 Inscripción RG 3 Reingreso – Monotributista exclui...
Reingreso al Régimen BAJAS DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO
Causales Consecuencias BAJAS DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO
BAJAS DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO
Reingreso después de 3 Años BAJAS DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO
Reingreso en cualquier momento Regularizando deuda Multinota AFIP Nueva Adhesión y Credencial Art. 36 Dto. Art. 22 RG BAJA...
BAJAS DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO Bajas Retroactivas: Falta reglamentar AFIP <ul><li>Sistema Registral: Desde inicio </li></u...
Reingreso al Régimen Simplificado PROCEDIMIENTO PARA SU REGULARIZACIÓN
<ul><li>Presentar DDJJ:  IVA 04/2010 – Gcias. 2010 vto. general. </li></ul><ul><li>Adhesión Monotributo:  Hasta el 30/04/2...
Reingreso al Régimen Simplificado PROCEDIMIENTO PARA SU REGULARIZACIÓN
31/12/2009 01/01/2009 30/04/2010 Exclusión RS Puedo ejercer opción? 1 2 Monotributista 3 Monotributista Monotributistas ex...
* Novedad página AFIP del 26/04/2010 * Monotributistas que  durante el mes 01/2010  realizaron la recategorización o modif...
<ul><li>Baja Monotributo :  Período Exclusión (ej. 10/2009).  </li></ul><ul><li>Alta Régimen General :  IVA  - Ganancias –...
Monotributistas excedidos - Regulariza situación 1 ) Baja retroactiva Monotributo al mes de exclusión *  Baja retroactiva:...
Monotributistas excedidos - Regulariza situación 2) Alta retroactiva Régimen General al mes de exclusión 3) Presentación D...
Monotributistas excedidos - Regulariza situación 4) Reingreso al Monotributo - Adhesión Implica baja automática en IVA  (a...
Monotributistas excedidos - Regulariza situación 5) Baja Régimen General (Ganancias y Autónomos) 6) Multinota solicitud de...
¿Cómo regularizar las Declaraciones Juradas?
<ul><ul><ul><li>Excluido en 10/2009 </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Categoría “E” </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>...
Cómputo pago a cuenta: $630 (IVA ó Ganancias) ¿Cómo regularizar las Declaraciones Juradas? Impuesto Integrado sustituye IV...
¿Cómo regularizar las Declaraciones Juradas?
¿Cómo regularizar las Declaraciones Juradas? Liquidación del Impuesto al Valor Agregado Período oct-09 nov-09 dic-09 Ingre...
¿Cómo regularizar las Declaraciones Juradas? + Multinota Art. 25 RG 2746 Aplicativo IVA Versión 5.2
¿Cómo regularizar las Declaraciones Juradas? DICTAMEN (DAT) 55/2009 – 17/09/2009 Refactura con IVA <ul><li>Computa Crédito...
¿Cómo regularizar las Declaraciones Juradas?
IMPUESTO A LAS GANANCIAS 2009 – Ingresos gravados
IMPUESTO A LAS GANANCIAS 2009 – Gastos y deducciones admitidas Gastos = 40% estimado s/29.000 (ingresos)
IMPUESTO A LAS GANANCIAS 2009 – Ganancia del Monotributo Art. 39 RG 2746 Ganancia Neta: ($71.000 - 40% gastos estimados)
IMPUESTO A LAS GANANCIAS  2009 – Justificación variaciones Patrimoniales
IMPUESTO A LAS GANANCIAS 2009 – Deducciones Personales Art. 39 RG 2746 Art. 23 Ley IG Art. 47 Dto. Gcias.
IMPUESTO A LAS GANANCIAS 2009 – Determinación del impuesto Anticipos? Art. 37 RG 2746
IMPUESTO A LAS GANANCIAS 2009 – Determinación del impuesto + Multinota Art. 25 RG 2746 Pago a cuenta (opción: IVA ó Gananc...
Gracias por su amable atención http://www.consejo.org.ar/asesprof/asesoramiento.htm Consultas Tributarias
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Nuevo monotributo cpcecaba 28 04-2010

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Nuevo monotributo cpcecaba 28 04-2010

  1. 1. C.P. Karina Januszewski C.P. Marcos Verdún 28/04/2010 Cómo reingresar y permanecer en el Régimen El escenario actual
  2. 2. ANEXO Ley 26.565 Requisitos Formas Condiciones Único cuerpo normativo Reglamentación
  3. 3. ANALISIS DE COSTOS FISCALES
  4. 4. SH: Cat. Mínima D “ Exclusivamente VENTAS” Cat. Límite Ingresos Límite Superficie Límite Energía Límite alquileres % máximo de compras + gastos s/ingresos Impuesto Locaciones Prestaciones Impuesto Ventas B $ 24.000 30 m2 3.300 kw $ 9.000 - $ 39 $ 39 C $ 36.000 45 m2 5.000 kw $ 9.000 - $ 75 $ 75 D $ 48.000 60 m2 6.700 kw $ 18.000 - $ 128 $ 118 E $ 72.000 85 m2 10.000 kw $ 18.000 - $ 210 $ 194 F $ 96.000 110 m2 13.000 kw $ 27.000 - $ 400 $ 310 G $ 120.000 150 m2 16.500 kw $ 27.000 - $ 550 $ 405 H $ 144.000 200 m2 20.000 kw $ 36.000 - $ 700 $ 505 I $ 200.000 200 m2 20.000 kw $ 45.000 40%/80% $ 1.600 $ 1.240 J $ 235.000 200 m2 20.000 kw $ 45.000 80% - $ 2.000 K $ 270.000 200 m2 20.000 kw $ 45.000 80% - $ 2.350 L $ 300.000 200 m2 20.000 kw $ 45.000 80% - $ 2.700 Cat. Mínimo empleados J 1 K 2 L 3
  5. 5. Cuota componente impositivo Ingresos Anuales Evolución Componente Impositivo Cat. B C D E F G H I J K L Ingresos $ 24.000 $ 36.000 $ 48.000 $ 72.000 $ 96.000 $ 120.000 $ 144.000 $ 200.000 $ 235.000 $ 270.000 $ 300.000 Servicios $ 39 $ 75 $ 128 $ 210 $ 400 $ 550 $ 700 $ 1.600 - - - Ventas $ 39 $ 75 $ 118 $ 194 $ 310 $ 405 $ 505 $ 1.240 $ 2.000 $ 2.350 $ 2.700
  6. 6. <ul><li>Caso I </li></ul><ul><li>Profesional </li></ul><ul><li>Soltero </li></ul><ul><li>Ingresos anuales : Según escala del RS </li></ul><ul><li>IVA : Posibilidad de trasladar </li></ul><ul><li>Gastos vinculados a la actividad : 40% de los ingresos </li></ul><ul><ul><ul><li>Alquiler oficina </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Expensas, impuestos, etc. </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Movilidad </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Capacitación </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Gastos varios </li></ul></ul></ul><ul><li>Caso II </li></ul><ul><li>Profesional </li></ul><ul><li>Casado </li></ul><ul><li>1 Hijo </li></ul>SERVICIOS Premisas
  7. 7. SERVICIOS – Profesional Soltero Cat. Ingresos Anuales Deducciones Personales GNI: $9.000 DE: $9.000 Costo Servicio 40% Total deducciones Ganancia Neta sujeta a Impuesto Impuesto Determinado (Ganancias) Cuota anual Monotributo (impositivo) Diferencia B $ 24.000 $ 18.000 $ 9.600 $ 27.600 $ 0 $ 0 $ 468 $ -468 C $ 36.000 $ 18.000 $ 14.400 $ 32.400 $ 3.600 $ 324 $ 900 $ -576 D $ 48.000 $ 18.000 $ 19.200 $ 37.200 $ 10.800 $ 1.012 $ 1.536 $ -524 E $ 72.000 $ 18.000 $ 28.800 $ 46.800 $ 25.200 $ 3.288 $ 2.520 $ 768 F $ 96.000 $ 18.000 $ 38.400 $ 56.400 $ 39.600 $ 6.408 $ 4.800 $ 1.608 G $ 120.000 $ 18.000 $ 48.000 $ 66.000 $ 54.000 $ 9.720 $ 6.600 $ 3.120 H $ 144.000 $ 18.000 $ 57.600 $ 75.600 $ 68.400 $ 13.368 $ 8.400 $ 4.968 I $ 200.000 $ 18.000 $ 80.000 $ 98.000 $ 102.000 $ 22.920 $ 19.200 $ 3.720
  8. 8. SERVICIOS – Profesional – Casado – 1 Hijo Cat. Ingresos Anuales Ded. Pers. GNI: $9.000 DE: $9.000 Esp.: $10.000 Hijo: $5.000 Costo Servicio 40% Total deducciones Ganancia Neta sujeta a Impuesto Impuesto Determinado (Ganancias) Cuota anual Monotributo (impositivo) Diferencia B $ 24.000 $ 33.000 $ 9.600 $ 42.600 $ 0 $ 0 $ 468 $ -468 C $ 36.000 $ 33.000 $ 14.400 $ 47.400 $ 0 $ 0 $ 900 $ -900 D $ 48.000 $ 33.000 $ 19.200 $ 52.200 $ 0 $ 0 $ 1.536 $ -1.536 E $ 72.000 $ 33.000 $ 28.800 $ 61.800 $ 10.200 $ 928 $ 2.520 $ -1.592 F $ 96.000 $ 33.000 $ 38.400 $ 71.400 $ 24.600 $ 3.174 $ 4.800 $ -1.626 G $ 120.000 $ 33.000 $ 48.000 $ 81.000 $ 39.000 $ 6.270 $ 6.600 $ -330 H $ 144.000 $ 33.000 $ 57.600 $ 90.600 $ 53.400 $ 9.582 $ 8.400 $ 1.182 I $ 200.000 $ 33.000 $ 80.000 $ 113.000 $ 87.000 $ 18.390 $ 19.200 $ -810
  9. 9. LOCACIÓN DE INMUEBLES <ul><li>Ingresos anuales : Según escala del RS </li></ul><ul><li>IVA: Posibilidad de trasladar </li></ul><ul><li>Gastos presuntos: 5% </li></ul><ul><li>Amortiz. anual est.: $3.000 a $10.000 (S/V.O.) </li></ul><ul><li>Cantidad de Inmuebles : Hasta 3 unidades </li></ul>Premisas
  10. 10. LOCACIÓN DE INMUEBLES
  11. 11. VENTAS – Situación especial de las últimas categorías EXCLUSIÓN > 80% de Costos + Gastos Mínimo 1 empleado Fuente: “El nuevo monotributo” Melzi – Fernandez 15/01/2010
  12. 12. VENTAS – Situación especial de las últimas categorías EXCLUSIÓN > 80% de Costos + Gastos Mínimo 2 empleados Fuente: “El nuevo monotributo” Melzi – Fernandez 15/01/2010
  13. 13. VENTAS – Situación especial de las últimas categorías EXCLUSIÓN > 80% de Costos + Gastos Mínimo 3 empleados Fuente: “El nuevo monotributo” Melzi – Fernandez 15/01/2010
  14. 14. VENTAS
  15. 15. RESULTADOS FINALES
  16. 16. REGIMENES DE INFORMACIÓN – CARGA ADMINISTRATIVA
  17. 17. Control diario parámetros – Recategorización y DDJJ Informativa (cuatrimestral) Art. 14 RG 2746 Informar Ingresos Informar Gastos Detalle de Activos (inicio y cierre) Sujeto a sanciones por falta de presentación ($200-$400) Detalle de Pasivos (inicio y cierre) Monto Consumido Sujeto a Regímenes de Retención de IVA y Ganancias Ingreso de anticipos Presentación de DDJJ mensual y anual Informar Ingresos ( monto total, cantidad y números de fc ) Informar Alquileres ( datos del propietario o locador , nomenclatura, fecha timbrado contrato ) Energía consumida ( número de medidor y prestador) Superficie afectada a la actividad (antes atención al público) Detalle de principales clientes y proveedores Sólo sujeto a Regímenes de Retención en caso de exclusión
  18. 18. Reingreso al Régimen Simplificado
  19. 19. 31/12/2009 01/01/2009 30/04/2010 Exclusión RS Reingreso Monotributo 1 2 Inscripción RG 3 Reingreso – Monotributista excluido $72.000 / $144.00 $200.000 / $300.000
  20. 20. Reingreso al Régimen BAJAS DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO
  21. 21. Causales Consecuencias BAJAS DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO
  22. 22. BAJAS DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO
  23. 23. Reingreso después de 3 Años BAJAS DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO
  24. 24. Reingreso en cualquier momento Regularizando deuda Multinota AFIP Nueva Adhesión y Credencial Art. 36 Dto. Art. 22 RG BAJAS DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO
  25. 25. BAJAS DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO Bajas Retroactivas: Falta reglamentar AFIP <ul><li>Sistema Registral: Desde inicio </li></ul>Luego de Baja Oficio continuó operando? Solicitar Alta retroactiva Agencia Multinota NO SI Grupo de Enlace AFIP-Consejo Acta de la reunión del 05/08/09 www.consejo.org.ar/impuestos/genlace/genlace.htm
  26. 26. Reingreso al Régimen Simplificado PROCEDIMIENTO PARA SU REGULARIZACIÓN
  27. 27. <ul><li>Presentar DDJJ: IVA 04/2010 – Gcias. 2010 vto. general. </li></ul><ul><li>Adhesión Monotributo: Hasta el 30/04/2010 (art. 4 Ley 26.565). Implica baja automática en IVA (art. 65º RG 2746). La adhesión producirá efectos a partir del 01/05/2010 (art. 6º RG 2746). Período de inicio: 05/2010. </li></ul><ul><li>Baja Impuesto a las Ganancias y Autónomos : De corresponder, período de baja: 04/2010 Ganancias y 12/2009 Autónomos (art. 3 RG 2322). </li></ul>Adhesión RS Baja RG Art. 01 Dto. 01/2010 Reingreso – Monotributista excluido - Procedimiento
  28. 28. Reingreso al Régimen Simplificado PROCEDIMIENTO PARA SU REGULARIZACIÓN
  29. 29. 31/12/2009 01/01/2009 30/04/2010 Exclusión RS Puedo ejercer opción? 1 2 Monotributista 3 Monotributista Monotributistas excedidos - Regulariza situación $72.000 / $144.00 $200.000 / $300.000
  30. 30. * Novedad página AFIP del 26/04/2010 * Monotributistas que durante el mes 01/2010 realizaron la recategorización o modificación de datos en el RS por importes que exceden los parámetros máximos vigentes al 31/12/2009: <ul><li>Baja Retroactiva Monotributo al mes de exclusión (ej. 10/2009) </li></ul><ul><li>Alta en el Régimen General (período siguiente: 11/2009) </li></ul><ul><li>Automáticamente la AFIP procede a efectuar de oficio las siguiente modificaciones en el sistema: </li></ul><ul><ul><ul><li>Adhesión al Monotributo con vigencia al 01/01/2010 en la categoría que informó al momento de realizar la recategorización o modificación de datos durante el mes de enero/2010. </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Implica Baja del Régimen General al 31/12/2009. </li></ul></ul></ul>Momento de presentar las DDJJ?
  31. 31. <ul><li>Baja Monotributo : Período Exclusión (ej. 10/2009). </li></ul><ul><li>Alta Régimen General : IVA - Ganancias – Autónomos. Período Exclusión (ej. 10/2009). </li></ul><ul><li>Presentación DDJJ: Hasta período 12/2009 </li></ul><ul><li>Adhesión Régimen Simplificado: Hasta el 30/04/2010 (art. 4 Ley 26.565). Implica baja automática en IVA (art. 65º RG 2746). La adhesión producirá efectos a partir del 01/05/2010 (art. 6º RG 2746). Periodo de inicio: 05/2010. </li></ul><ul><li>Baja Impuesto a las Ganancias y Autónomos : De corresponder, período de baja: 04/2010 en Ganancias y 12/2009 en Autónomos (art. 3 RG 2322). </li></ul><ul><li>Agencia con Multinota: Solicitar modificación de períodos </li></ul><ul><ul><ul><li>Baja del RG 04/2010 a 12/2009 </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Adhesión al RS 05/2010 a 01/2010 *2 </li></ul></ul></ul>*1 ABC AFIP ID11893321 del 19/01/2010. *2 Admitido para los casos de baja de oficio. Acta del 05/08/2009 . Grupo de Enlace Consejo-AFIP. Monotributistas Excedidos No Recategorizados *
  32. 32. Monotributistas excedidos - Regulariza situación 1 ) Baja retroactiva Monotributo al mes de exclusión * Baja retroactiva: desde mes y año de inicio de actividad (ABC AFIP ID 6326386 del 14/01/2010) Procedimiento
  33. 33. Monotributistas excedidos - Regulariza situación 2) Alta retroactiva Régimen General al mes de exclusión 3) Presentación DDJJ Procedimiento
  34. 34. Monotributistas excedidos - Regulariza situación 4) Reingreso al Monotributo - Adhesión Implica baja automática en IVA (art. 65º RG 2746). Procedimiento
  35. 35. Monotributistas excedidos - Regulariza situación 5) Baja Régimen General (Ganancias y Autónomos) 6) Multinota solicitud de cambio de períodos (Agencia AFIP) 12 2009 Procedimiento
  36. 36. ¿Cómo regularizar las Declaraciones Juradas?
  37. 37. <ul><ul><ul><li>Excluido en 10/2009 </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Categoría “E” </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Prestación de Servicios </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Estado Civil: Soltero </li></ul></ul></ul>$71.000 $29.000 ¿Cómo regularizar las Declaraciones Juradas? Caso
  38. 38. Cómputo pago a cuenta: $630 (IVA ó Ganancias) ¿Cómo regularizar las Declaraciones Juradas? Impuesto Integrado sustituye IVA y Ganancias - Art. 6 Anexo Art. 21 Anexo Art. 25 RG 2746
  39. 39. ¿Cómo regularizar las Declaraciones Juradas?
  40. 40. ¿Cómo regularizar las Declaraciones Juradas? Liquidación del Impuesto al Valor Agregado Período oct-09 nov-09 dic-09 Ingresos $ 9.000,00 $ 10.000,00 $ 10.000,00 Débito Fiscal $ 1.890,00 $ 2.100,00 $ 2.100,00 Crédito Fiscal $ 0,00 $ 0,00 $ 0,00 Pago a cuenta $ -210,00 $ -210,00 $ -210,00 Impuesto a pagar 1.680,00 1.890,00 1.890,00
  41. 41. ¿Cómo regularizar las Declaraciones Juradas? + Multinota Art. 25 RG 2746 Aplicativo IVA Versión 5.2
  42. 42. ¿Cómo regularizar las Declaraciones Juradas? DICTAMEN (DAT) 55/2009 – 17/09/2009 Refactura con IVA <ul><li>Computa Crédito Fiscal </li></ul><ul><li>No retiene ganancias </li></ul><ul><li>Retiene IVA </li></ul>1 2 CIA de Seguros Productor A y B
  43. 43. ¿Cómo regularizar las Declaraciones Juradas?
  44. 44. IMPUESTO A LAS GANANCIAS 2009 – Ingresos gravados
  45. 45. IMPUESTO A LAS GANANCIAS 2009 – Gastos y deducciones admitidas Gastos = 40% estimado s/29.000 (ingresos)
  46. 46. IMPUESTO A LAS GANANCIAS 2009 – Ganancia del Monotributo Art. 39 RG 2746 Ganancia Neta: ($71.000 - 40% gastos estimados)
  47. 47. IMPUESTO A LAS GANANCIAS 2009 – Justificación variaciones Patrimoniales
  48. 48. IMPUESTO A LAS GANANCIAS 2009 – Deducciones Personales Art. 39 RG 2746 Art. 23 Ley IG Art. 47 Dto. Gcias.
  49. 49. IMPUESTO A LAS GANANCIAS 2009 – Determinación del impuesto Anticipos? Art. 37 RG 2746
  50. 50. IMPUESTO A LAS GANANCIAS 2009 – Determinación del impuesto + Multinota Art. 25 RG 2746 Pago a cuenta (opción: IVA ó Ganancias)
  51. 51. Gracias por su amable atención http://www.consejo.org.ar/asesprof/asesoramiento.htm Consultas Tributarias

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