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Tema3.criterios de valoracion

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Tema3.criterios de valoracion

  1. 1. 1 Nuevo Plan General de Contabilidad Criterios de valoración
  2. 2. 2 Criterios de valoración
  3. 3. 3 La valoración es el proceso por el que se ASIGNA un VALORMONETARIO a cada uno de los elementos integrantes de las cuentas anuales, de acuerdo con lo dispuesto en las normas de valoración relativas a cada uno de ellos Criterios de valoración Coste histórico o coste Valor razonable Valor neto realizable Valor actual Valor en uso Costes de venta Coste amortizado Costes de transacción atribuibles a un activo o pasivo financiero Valor contable o en libros Valor residual 1 2 3 4 5 6 & 7 & 8 & 9 10 CRITERIOS
  4. 4. 4 Es su precio de adquisición o coste de producción Importe efectivo y partidas pagadas o pendientes de pago + VALORRAZONABLE de las demás contraprestaciones comprometidas derivadas de la adquisición, debiendo estar todas ellas directamente relacionadas con ésta y ser necesarias para la puesta del activo en condiciones operativas Precio de adquisición de las materias primas y otras materias consumibles + Factores de producción directamente imputables al activo + Fracción que corresponda de los costes de producción indirectamente relacionados Criterios de valoración COSTE HISTÓRICO O COSTE DE UN ACTIVO
  5. 5. 5 Es el valor que corresponda a la contrapartida recibida a cambio de incurrir en la deuda o, en algunos casos, la cantidad de efectivo y otros activos líquidos equivalentes que se espere entregar para liquidar una deuda en el curso normal del ejercicio. Criterios de valoración COSTE HISTÓRICO O COSTE DE UN PASIVO Es el importe por el que puede ser intercambiado un activo o liquidado un pasivo, entre partes interesadas y debidamente informadas, que realicen una transacción en condiciones de independencia mutua. No será valor razonable el que sea resultado de una transacción forzosa, urgente o como consecuencia de una liquidación involuntaria. VALOR RAZONABLE
  6. 6. 6 Cálculo.- Se determinará sin deducir los costes de transacción. Se calculará por referencia a un VALORDE MERCADO FIABLE PRECIO COTIZADO EN UN MERCADOACTIVO 1. Los bienes y servicios intercambiados en el mercado son homogéneos. 2. Pueden encontrarse prácticamente en cualquier momento compradores o vendedores para un determinado bien. 3. Los precios son conocidos y fácilmente accesibles para el público y reflejan transacciones de mercado reales, actuales y producidas con regularidad. A Criterios de valoración
  7. 7. 7 Para aquellos elementos respecto de los cuales no exista un mercado activo, el valor razonable se obtendrá mediante MODELOS Y TÉCNICAS DE VALORACIÓN Transacciones recientes en condiciones de independencia mutua entre partes interesadas y debidamente informadas. Valor razonable de otros activos que sean sustancialmente iguales. Métodos de descuentos de flujos de efectivo futuros estimados. Modelos generalmente utilizados para valorar opciones. B Criterios de valoración
  8. 8. 8 Las técnicas de valoración empleadas deberán:  Ser consistentes con las metodologías aceptadas y utilizadas por el mercado para la fijación de precios, debiéndose usar la técnica de valoración empleada por el mercado que obtenga unas estimaciones más realistas de los precios.  Maximizar el uso de datos observables de mercado y otros factores que los participantes en el mercado considerarían al fijar el precio, limitando en todo lo posible el empleo de consideraciones subjetivas y de datos no observables o contrastables. Criterios de valoración La empresa deberá evaluar la efectividad de las técnicas de valoración que utilice de manera periódica, empleando como referencia los precios observables de transacciones recientes en el mismo activo que se valore o utilizando los precios basados en datos o índices observables de mercado que estén disponibles y resulten aplicables. C
  9. 9. 9 El valor razonable de un activo para el que no existan transacciones comparables en el mercado puede valorarse con fiabilidad si la variabilidad en el rango de las estimaciones del valor razonable del activo no es significativa o las probabilidades de las diferentes estimaciones, dentro de ese rango, pueden ser evaluadas razonablemente y utilizadas en la estimación del valor razonable. D Criterios de valoración Cuando no se puedan aplicar las técnicas de valoración anteriores, el valor razonable se determinará como: Coste amortizado / Precio adquisición / Coste producción (-) Partidas correctoras del valor del bien. En la memoria se deberá hacer referencia a este hecho y a las circunstancias que lo motivan. E
  10. 10. 10 Importe obtenido de la enajenación (-) Costes estimados para llevar a cabo la operación En el caso de materias primas y productos en curso Costes estimados necesarios para terminar su producción, construcción o fabricación Es el importe de los flujos de efectivo a recibir o pagar en el curso normal del negocio, según se trate de un activo o de un pasivo, respectivamente, actualizados a un tipo de descuento adecuado Criterios de valoración VALOR NETO REALIZABLE VALOR ACTUAL
  11. 11. 11 Es el valor actual de los flujos de efectivo futuros esperados, a través de su utilización en el curso normal del negocio y, en su caso, de su enajenación u otra forma de disposición, teniendo en cuenta su estado actual y actualizados a un tipo de interés de mercado sin riesgo, ajustado por los riesgos específicos del activo que no hayan sido ajustados en las estimaciones de los flujos de efectivo futuros • Se basarán en hipótesis razonables y fundamentadas. • Se asignarán probabilidades a las distintas estimaciones de flujos de efectivo. • Se deberá tener en cuenta las asunciones que tomarían los participantes del mercado, tal como el grado de liquidez inherente al activo valorado. Criterios de valoración VALOR EN USO
  12. 12. 12 Son los costes incrementales directamente atribuibles a la venta de un activo en los que la empresa no habría incurrido de no haber tomado la decisión de vender (-) Gastos financieros /Impuesto sobre beneficios (+) Gastos legales necesarios para transferir la propiedad del activo y las comisiones de venta. Criterios de valoración COSTES DE VENTA
  13. 13. 13 Es el importe al que inicialmente fue valorado un activo/pasivo financiero (-) Reembolsos de principal que se hubieran producido (+) /(-) Parte imputada en la cuenta de pérdidas y ganancias, mediante la utilización del método del tipo de interés efectivo, de la diferencia entre el importe inicial y el valor de reembolso en el vencimiento (-) Para los activos financieros cualquier reducción de valor que hubiera sido reconocida, ya sea directamente como una disminución del importe del activo o mediante una cuenta correctora de su valor. Se incluye un ejemplo del coste amortizado en el módulo de INSTRUMENTOS FINANCIEROS Criterios de valoración COSTE AMORTIZADO DE UN INSTRUMENTO FINANCIERO
  14. 14. 14 Son los costes incrementales directamente atribuibles a la compra o enajenación de un activo financiero, o a la emisión o asunción de un pasivo financiero, en los que no se hubiera incurrido si la empresa no hubiera realizado la transacción.  Comisiones pagadas a intermediarios (corretajes, …)  Gastos de intervención de federatario público Primas o descuentos obtenidos en la compra o emisión. Gastos financieros Gastos administrativos internos Costes de mantenimiento X X X X Incluye: No Incluye: Criterios de valoración COSTES DE TRANSACCIÓN ATRIBUIBLES A UN ACTIVO O PASIVO FINANCIERO
  15. 15. 15 Es el importe neto por el que un activo o un pasivo se encuentra registrado en el balance una vez deducida, en el caso de los activos, su amortización acumulada y cualquier corrección valorativa por deterioro acumulada que se haya registrado. Criterios de valoración VALOR CONTABLE O EN LIBROS
  16. 16. 16 Es el importe que la empresa estima que podría obtener en el momento actual por su venta u otra forma de disposición, una vez deducidos los costes estimados para realizar ésta, tomando en consideración que el activo hubiese alcanzado la antigüedad y demás condiciones que se espera que tenga al final de su vida útil. Es el periodo durante el cual se espera utilizar el activo amortizable por parte de la empresa o el número de unidades de producción que se espera obtener del mismos. En particular, en el caso de activos sometidos a reversión, su vida útil es el periodo concesional cuando éste sea inferior a la vida económica del activo. Es el periodo durante el cual el activo se espera que sea utilizable por parte de uno o más usuarios o el número de unidades de producción que se espera obtener del activo por parte de uno o más usuarios. Criterios de valoración VALOR RESIDUAL DE UN ACTIVO

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