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La fiscalidad de los expatriados

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Breve introducción a los conceptos básicos para entender la fiscalidad de los expatriados: Renta Mundial, Residencia Fiscal, Ecualización, Retenciones.

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La fiscalidad de los expatriados

  1. 1. La Fiscalidad de los Expatriados Copyright CAC, 2018CarlosAntaCallersten
  2. 2. ÍNDICE Copyright CAC, 2018 2 • La fiscalidad de los expatriados • El período fiscal • La Residencia Fiscal • Renta Mundial • Retención en nómina • Ecualización fiscal vs Brutos • La importancia de asesorarse • Ejemplos
  3. 3. La Fiscalidad de los Expatriados Copyright CAC, 2018 3 • Se atribuye a Benjamin Franklin la frase " En este mundo no hay nada cierto, excepto la muerte y los impuestos". Si añadimos lo que dijo el genial Einstein, "lo más difícil de comprender en el mundo es el impuesto de la renta", no hace falta explicar por qué este tema atrae tanto la atención de las personas desplazadas al extranjero. • Si entender los impuestos es difícil en cualquier país, entender cómo aplicar los impuestos en dos países diferentes a la vez lo es más todavía. Hay que tener en cuenta que no hay una Autoridad supranacional que coordine de forma efectiva la definición de las políticas tributarias de cada país.
  4. 4. El período fiscal Copyright CAC, 2018 4 • Por ejemplo, el año fiscal es diferente en muchos países: • España: enero a diciembre • Australia: julio a junio • UK: abril a abril Si a esto añadimos la dificultad derivada de que el comienzo y finalización de los desplazamientos puede ocurrir en cualquier momento del año, nos encontramos con que dependiendo del día en que comience o termine la Expatriación, tendrá un tratamiento fiscal muy diferente en cada país.
  5. 5. La Residencia Fiscal Copyright CAC, 2018 5 • La Residencia Fiscal es el concepto más importante para delimitar la soberanía fiscal de los países. • En líneas generales la Residencia Fiscal implica que, en el caso de un residente, éste puede ser sometido a tributación por su renta mundial, es decir, por todos sus rendimientos y ganancias patrimoniales, con independencia del lugar donde se hayan obtenido o generado. • En cambio, en el caso de un no residente, éste sólo podrá ser sometido a tributación por los rendimientos obtenidos o ganancias patrimoniales generadas en dicho país. • La determinación de la residencia fiscal es un tema complejo. Su concepto se encuentra no sólo en las normativas internas de cada país sino también en los Convenios para evitar la Doble Imposición.
  6. 6. Renta Mundial Copyright CAC, 2018 6 • La Renta Mundial hace referencia a las rentas recibidas en cualquier país del mundo- En muchos casos, durante la expatriación se reciben rentas o salarios desde el país de origen y destino a la vez. • La primera impresión nos puede llevar a pensar que cada renta deberá tributar en el país en el que es pagada, y esto NO es necesariamente así. • En muchas ocasiones, la residencia fiscal en un país conllevará que en este país haya que tributar por la Renta Mundial, es decir, tanto por las rentas cobradas en el país de origen como en el país de destino.
  7. 7. Retenciones en nómina Copyright CAC, 2018 7 • Las retenciones en nómina son las cantidades que la empresa detrae al trabajador de sus rentas relacionadas con su trabajo, por estar así establecido en la ley, para ingresarlas en la Administración Tributaria como “anticipo” de la cuota del Impuesto que ha de pagar. • Las retenciones no tienen por qué coincidir con la cuota final a pagar del impuesto. • Las discrepancias entre las retenciones y la cuota a pagar puede deberse a una casuística muy amplia: ingresos obtenidos distintos de los ligados a tu relación laboral con la empresa (intereses de cuentas, rendimiento de inversiones, etc.), deducciones de tipo personal, etc. • Por tanto, es importante tener en cuenta:  La empresa tiene la obligación de retener de acuerdo con la legislación tributaria vigente en cada momento.  El expatriado tiene la responsabilidad de presentar su declaración de renta personal en cada país de acuerdo con la legislación vigente en cada momento.
  8. 8. Ecualización fiscal vs Brutos Copyright CAC, 2018 8 Uno de los elementos más importantes a la hora de entender tu expatriación es saber cómo se van a tratar los aspectos fiscales. Hay que distinguir entre: • Compensación en Brutos: en este sistema, cualquier compensación de la empresa se define en términos brutos (es decir, antes de impuestos), siendo el Expatriado el beneficiario o perjudicado de los mayores o menores impuestos que deba pagar en cada momento. En la compensación definida por la empresa, se puede entender que va incluida una cierta compensación por el efecto de la fiscalidad de cada país. • Ecualización: en este caso, la empresa ofrece una protección fiscal al Expatriado por la que se pretende mantener la misma carga fiscal (en relación a tus retribuciones por la relación laboral con la empresa) que la que hubiera soportado en el caso de no haber sido desplazado. La ventaja de esta alternativa es que permite a la empresa y al expatriado negociar al margen de las diferencias fiscales existentes entre países. Si tienes dudas o quieres ver ejemplo, puedes buscar la presentación en SlideShare específica sobre este tema: ¿Qué es la ecualización fiscal?
  9. 9. La importancia de asesorarse Copyright CAC, 2018 9 • Otro de los factores a tener en cuenta a la hora de analizar el impacto fiscal de una Expatriación es la posible existencia y tributación de otras rentas no ligadas a tu expatriación, como son las rentas derivadas de un negocio familiar, herencias o rendimientos de carácter inmobiliario que puede que sean incluidos en la renta mundial sobre la que tributar en el país de destino. Asegúrate de consultar sobre el impacto de estas rentas con tu consultor fiscal. • En resumen, los impuestos son un tema crucial en cualquier expatriación. • No hace falta convertirse en un consumado fiscalista, pero sí es muy interesante estar bien asesorado en esta compleja materia.
  10. 10. Ejemplos Copyright CAC, 2018
  11. 11. 1. Ejemplo de Renta Mundial Copyright CAC, 2018 11 Situación inicial en país de origen: • Tipo impositivo es del 25%. • Período fiscal es de enero a diciembre. Concepto Importe Salario bruto 100 pesetas Retenciones 25 pesetas Salario neto 75 pesetas DISCLAIMER: Esta presentación no proporciona ningún tipo de recomendación o asesoramiento fiscal y nada de lo que en ella se incluye debe ser tomado como base para tomar decisiones fiscales en casos reales. Los ejemplos son puramente teóricos y no se pueden aplicar a ningún país concreto.
  12. 12. 1. Ejemplo de Renta Mundial Copyright CAC, 2018 12 Situación en país de destino como expatriado: • Desde 1 de enero • Sin cambio de salario. • El país de destino tiene el mismo tipo impositivo que el de origen. • El tipo de cambio es 1:1, es decir, 1 corona = 1 peseta. (Para facilitar los cálculos) Concepto Importe Salario bruto 100 coronas Retenciones 25 coronas Salario neto 75 coronas DISCLAIMER: Esta presentación no proporciona ningún tipo de recomendación o asesoramiento fiscal y nada de lo que en ella se incluye debe ser tomado como base para tomar decisiones fiscales en casos reales. Los ejemplos son puramente teóricos y no se pueden aplicar a ningún país concreto.
  13. 13. 1. Ejemplo de Renta Mundial Copyright CAC, 2018 13 Siguiendo con el ejemplo anterior, pero… Te pagan la mitad del salario en el país de origen y la otra mitad en el país de destino, pero los asesores fiscales te confirman que en este caso (puede no ser así) se tributa por renta mundial en destino y no hace falta pagar impuestos ni retener en el país de origen. Concepto País de origen País de destino Total Salario bruto 50 coronas 50 pesetas 100 pta/coronas Renta mundial por la que tributar 100 coronas - 100 pta/coronas Retenciones 25 coronas - 25 pta/coronas Salario neto 25 coronas 50 pesetas 75 pta/coronas En el caso hipotético planteado, independientemente de dónde se pague la nómina, los impuestos similares puesto que se tributa en destino por RENTA MUNDIAL DISCLAIMER: Esta presentación no proporciona ningún tipo de recomendación o asesoramiento fiscal y nada de lo que en ella se incluye debe ser tomado como base para tomar decisiones fiscales en casos reales. Los ejemplos son puramente teóricos y no se pueden aplicar a ningún país concreto.
  14. 14. 2. Ejemplo de residencia fiscal Copyright CAC, 2018 14 Expatriación efectiva el 1 de enero: • Período fiscal del país de origen y destino: enero a diciembre Una expatriación efectiva el 1 de enero de 2021 supondría: • 12 meses en país de origen en año fiscal 2020 • 12 meses en país de destino en año fiscal 2021 La residencia fiscal depende de muchos factores. El ejemplo simplificado e hipotético que se presenta en esta página apuntaría a una residencia fiscal que cambiaría con el año natural. mes 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Año fiscal 2020 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Año fiscal 2021 Inicio de la Expatriación Residencia en País de origen Residencia en País de destino DISCLAIMER: Esta presentación no proporciona ningún tipo de recomendación o asesoramiento fiscal y nada de lo que en ella se incluye debe ser tomado como base para tomar decisiones fiscales en casos reales. Los ejemplos son puramente teóricos y no se pueden aplicar a ningún país concreto.
  15. 15. 2. Ejemplo de residencia fiscal Copyright CAC, 2018 15 Expatriación efectiva el 1 de enero: • Período fiscal del país de origen: 1 enero a 31 diciembre • Período fiscal del país de origen: 1 julio a 30 junio Una expatriación efectiva el 1 de octubre de 2021 supondría: • 9 meses en país de origen en año fiscal 2020 • 9 meses en país de destino en año fiscal 2020-2021 mes 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Año fiscal 2020 Expatriación 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Año fiscal 2020-2021 DISCLAIMER: Esta presentación no proporciona ningún tipo de recomendación o asesoramiento fiscal y nada de lo que en ella se incluye debe ser tomado como base para tomar decisiones fiscales en casos reales. Los ejemplos son puramente teóricos y no se pueden aplicar a ningún país concreto.
  16. 16. Gracias Copyright CAC, 2018 16 Gracias por haber llegado hasta aquí. Esta presentación no proporciona ningún tipo de recomendación o asesoramiento fiscal y nada de lo que en ella se incluye debe ser tomado como base para tomar decisiones fiscales en casos reales. Los ejemplos son puramente teóricos y no se pueden aplicar a ningún país concreto. Espero que esta presentación te haya ayudado a entender la complejidad de los temas fiscales en el caso de expatriación y la necesidad de estar bien asesorado en esta materia. Si tienes dudas sobre un caso concreto, te recomiendo que te pongas en contacto con una asesoría fiscal especializada.

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