Régimen Tributario                                                                                                        ...
Para el caso del traslado fuera de la jurisdicción municipal, deberá comunicarse dentro de los 90días de producido, debién...
AlícuotasCuando las actividades consideras estén sujetas a distintos tratamientos fiscales, las operacionesdeberán discrim...
Comisiones, consignaciones y representaciones.Comisiones de ahorro y préstamos en general.Compraventa por mayor y/o menor ...
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h. Los kioscos destinados exclusivamente a la venta de diarios, periódicos y similares.      i. Los lisiados, ancianos y d...
BIBLIOGRAFÍA: Publicación de Cátedra de Impuestos II. Derecho de Registro e Inspección de la Ciudad de  Rosario. Breve es...
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Drei de Rosario- resumen

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Régimen tributario de la empresa de la carrera Licenciatura en Administración de la FCEyE de la UNR

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Drei de Rosario- resumen

  1. 1. Régimen Tributario Unidad 2: DReI Por Carina RaffinEl siguiente resumen no sustituye la lectura de la bibliografía sea obligatoria y/o complementaria, como así tampoco la asis tencia a clase; ni otras sugerencias que los docentes de la cátedra pudieran dar. A su vez, este puede contener errores. Por lo cual, el alumno lector, es el único responsable de la lectura y seguimientodel siguiente texto. Se permite la transmisión y/o reproducción gratuita sea total o parcial del mismo . INTRODUCCIÓN: Última actualización 2010El Derecho de Registro e Inspección, es un gravamen de recaudación propia del municipio de laciudad de Rosario. Si se trata de clasificar, es un impuesto al consumo, plurifásicos yacumulativos de carga excedente. Genera un crédito fiscal, que es computable con el Impuestosobre los Ingresos Brutos de la Provincia de Santa Fe. Aunque solo hasta un 10% máximo sobreel impuesto a ingresar.Se sabe, que los municipios no pueden aplicar impuestos, solo contribuciones que guardenrelación con el servicio efectivamente prestado, y a su vez tener relación con los costos directos eindirectos que genere dicha prestación. Es por eso, que este gravamen, es una consecuencia deactividades de registros, permisos, licencia u ocupación del espacio público, otorgado por lamunicipalidad. SUJETOS:Son contribuyentes: las personas físicas o ideales titulares de actividades o bienes cuandodichas operaciones se desarrollan en un local en jurisdicción de la municipalidad. [CTM.Art. 78] PERIODO FISCAL:Es el mes calendario. [CTM. Art. 83]El contribuyente, deberá obligatoriamente previo a su iniciación de actividades, solicitar elrespectivo permiso habilitante. En caso de que no existiera, se considerará como fecha deiniciación: el de apertura del local o la del 1° ingreso percibido o devengado.El Organismo Fiscal, podrá declarar presumir la caducidad de la habilitación, cuando secomprobare la falta de declaración e ingreso del derecho municipal correspondiente a tresperiodos municipales consecutivos.En el caso de locales en actividad intimada a regularización bajo apercibimiento de clausura y nodemostrada su cumplimentación, será procedente la clausura del local por un lapso de TRESDÍAS corridos que en caso de reincidencia, se ampliará a DIEZ DÍAS CORRIDOS. [CTM. Art. 86]Cese, Transferencia y/o Traslado:Toda transferencia de actividades gravada a otra persona, que sea un cambio de sujeto pasivoinscripto en el Registro, deberá ser comunicado al Fisco dentro de los 30 días de operada lamisma, en formularios que éste suministrará a tales efectos. [CTM. Art. 87]
  2. 2. Para el caso del traslado fuera de la jurisdicción municipal, deberá comunicarse dentro de los 90días de producido, debiéndose liquidar e ingresar la totalidad del gravamen devengado, auncuando no se hubiere vencido el periodo para el pago del derecho. [CTM. Art. 88] HECHO IMPONIBLE:Como se ha dicho, el hecho imponible se configura al momento de registrar, habilitar y controlarlas actividades comerciales, industriales, científicas, de investigación y toda actividad lucrativa.Preservar la salubridad, seguridad e higiene; fiscalizar la fidelidad de pesas y medidas;inspeccionar y controlar las instalaciones eléctricas, motores, maquinas, etc. Supervisión devidrieras y publicidad en las mismas o en el local habilitado, y los elementos publicitarios fueradel inmueble autorizado. Además de habilitar mesas, sillas y similares con fines comerciales, enla vía pública. [CTM. Art. 77] BASE IMPONIBLE:Se liquida sobre el total de ingresos brutos DEVENGADOS en la jurisdicción del municipio de laciudad de Rosario durante el periodo fiscal considerado y por el cual el contribuyente debe darcumplimiento a la obligación tributaria. SALVO que se trate de disposiciones especiales. [CTM.Art. 79]BASE IMPONIBLE ESPECIAL:Cuando se trate de actividades de comercialización de tabacos, cigarrillos, cigarros, fósforos,billetes de lotería, tarjeta de pronostico deportivo y demás sistemas de apuesta, compraventa dedivisas, la comercialización mayorista de especialidades medicinales para humanos. Comotambién la comercialización de productos agrícolas y ganaderos; la base imponible estará dadapor la diferencia entre el precio de compra y el de venta de los productos objeto del negociohabilitado. [CTM. Art. 81]DISTINTOS CASOS:Para la comercialización de productos agrícolas que efectúen las entidades cooperativas, NOintegrarán la base imponible los importes que corresponde al productor asociado por la entregade su producción a la entidad, y que corresponda a la entrega de una cooperativa de gradoinferior a una superior. SALVO que sea casos de adquisición por cuenta propia por la cooperativade la producción recibida sea a título de compra, recepción en pago, por la cancelación deadelantos a cuenta de la entrega del producto a comercializar, operaciones de las denominadas“canje agrícola” o similar. [CTM. Art. 81 Bis]En caso de que se trate de entidades financieras, se considerara como base imponible ladiferencia que resulte entre el total de la suma del haber de las cuentas de resultado y losintereses pasivo. Que estos corresponden a los devengados en función del tiempo y derivados deoperaciones financieras pasivas en el periodo fiscal de liquidación. [CTM. Art. 82]Para los casinos y bingos, siempre que estén de acuerdo a las normas legales, considerarán a labase imponible la diferencia entre sus ingresos totales y los egresos por conversión de fichas,pulsos, tarjetas o cartones destinados al juego, o que sean dinerarios originados por el mismo.[CTM. Art. 82 Bis]
  3. 3. AlícuotasCuando las actividades consideras estén sujetas a distintos tratamientos fiscales, las operacionesdeberán discriminarse por cada rubro. [CTM. Art. 84] [CTM. Art. 7-8] Tipo Actividad AlícuotasBásicas 6,5 Coop. Y Mutuales de Seguros 4,2 Vta. Libros nuevos (técnicos, lit. y científicos) Comercio especifico de productos alimenticios con una única 4,3 explotación. Comercio e INDUSTRIA minorista de productos alimenticios. SALVO: bares, restaurantes, pizzerías y casas de comidas, que estarán sujetas a la alícuota general. O cuando estén sujetos a los regímenes nacionales de impuestos internos unificados, y sobre los combustibles líquidos y gas natural, en cuanto sea sujeto pasivo de esos impuestos Comercio minorista de artículos medicinales, veterinarias y ópticas 5,3 medicinal. Comercio de Productos Agropecuarios. Compañías de Seguros, reaseguros y Tít. Sorteables. Empresas de Construcción. DIFERENCIALES Transporte de Colectivo de pasajeros. Industria de Software. Venta por mayor de Arena y similares. Comercio Mayorista de empresas con casa central o sucursales en 8,5 otras provincias Comercio de artículos comestibles en general, de bazar, del hogar e indumentaria y/o de servicios Y/o esparcimiento en una misma unidad comercial que ocupen un área total superior a 1.200 m2. Incluye: depósitos, establecimientos y servicios adicionales en casa central en la ciudad Rosario; o cadenas mayoristas que realicen ventas minoristas cuyo eslabones constituyan o pertenezcan a un mismo 9 contribuyente Los administradores de fondos de jubilaciones y pensiones. Esta alícuota recaerá sobre el monto imponible que resulte de deducir de los ingresos brutos devengados en el periodo fiscal en cuestión, los ingresos provenientes de resultados de encaje y el costo del seguro de invalidez y fallecimiento. Comercio de artículos comestibles en GENERAL DE BAZAR, del hogar e indumentaria y/o de servicios y/o esparcimientoS QUE en una misma unidad comercial que ocupen un área total superior a 1200 m2. Incluye: depósitos, establecimientos y servicios adicionales en casa central en la ciudad Rosario; o cadenas mayoristas que realicen ventas minoristas cuyo eslabones constituyan o pertenezcan a un mismo contribuyente y estén formados por un conjunto de 15 locales de ventas que se encuentren relacionados por elementos comunes cuya utilización comparten, y explotación de rubros análogos y/o identidad de objeto económico con casa central fuera de la ciudad de Rosario. Entidades financieras.
  4. 4. Comisiones, consignaciones y representaciones.Comisiones de ahorro y préstamos en general.Compraventa por mayor y/o menor de chatarra, desechos, sobrantesde producción, artefactos, artículos y materiales usados. SALVO: laventa por mayor de chatarra con destino a fundición.Consignaciones de automotores y rodados usados en general.Empresas de Servicios fúnebres y casas velatorias.Honorarios y Comisiones por publicidad y propaganda.Venta por mayor y menor de tabaco, cigarrillos, cigarros y fósforosVenta por menor de billetes de loterías, tarjetas de Prode y sistemaoficial de apuestasCines y teatros.Alquiler de máquinas lavadoras y secadoras de ropa en general ylavanderías.Salas destinadas a la proyección de películas.Guarderías náuticas.Empresas de servicios eventuales de trabajadores.Compraventa de divisas.La comercialización de productos agrícolas efectuados por lascooperativas de cualquier grado.Comisiones y honorarios por compra y/o venta de inmuebles.Venta por mayor de especialidades medicinales de aplicación 30humana con casa central en la ciudad de Rosario.Ídem pero con casa central fuera de la ciudad 33Comercialización de productos agrícolas-ganaderos efectuados por 45cuenta propia por los acopiadores de productosCabarets, café espectáculos, peñas, nigth clubs y bares nocturnos.Bingos 55Casinos.
  5. 5. DEDUCCIONES Y MONTOS NO COMPUTABLESNo se considerarán como ingresos brutos los provenientes de sucursales agencias o negociosestablecidos fuera de la jurisdicción. Recordemos que el DReI solo alcanza aquellas actividadesrealizadas en esta ciudad, por consiguiente si proviene de otro distrito, no estará incluido en labase imponible.De la base imponible se podrá deducir lo siguiente: El monto de los descuentos, devoluciones y bonificaciones acordadas a los compradores. Los importes que se abonen al personal en concepto de laudo (porcentaje acordado en hoteles y restoranes a dueños y mozos en relación de dependencia con estadía y consumo), siempre que este contenido en tickets o facturas. Los importes facturados por envases con cargo retornable y fletes a cargo del comprador. El débito fiscal total en concepto de IVA que corresponda al periodo fiscal liquidado y siempre que se trate de contribuyentes del gravamen. Los impuestos nacionales y provinciales que incidan sobre el precio de venta, siempre que se trate de responsable del tributo. Recordemos que se trata de evitar la imposición horizontal, donde distintos niveles de gobierno graven un mismo hecho imponible. Es decir, que si no se deduce de la base imponible del DReI los impuestos que recaen sobre el precio, se estaría gravando un gravamen. EXENCIONES:[CTMdR. Art. 89] a. El Estado Nacional, Provincial y Municipal, SALVO las empresas estatales, entidades autárquicas o descentralizadas con fines comerciales, industriales financieras o de servicios públicos. b. Los cultos y congregaciones religiosas por sus actividades autorizadas. c. Los asilos y entidades de beneficencia pública debidamente reconocida por la Municipalidad, por sus actividades autorizadas. d. Las cooperadoras educacionales en sus 3 niveles, la policía y de hospitales, por sus actividades autorizadas. e. Las asociaciones civiles: de carácter social, cultural, científico, etc. y colegios y concejos de profesionales. f. Las instituciones de carácter mutualista legalmente inscripta. SALVO con excepción de sus actividades de seguros, colocaciones financieras y préstamos de dinero cualquiera sea el origen de los fondos. g. Las cooperativas de trabajo asociado por los ingresos generados con motivo de las contrataciones celebradas con la Municipalidad de Rosario, para la ejecución de obras y/o prestaciones de servicios exclusivamente, bajo los límites y condiciones que determine la reglamentación.
  6. 6. h. Los kioscos destinados exclusivamente a la venta de diarios, periódicos y similares. i. Los lisiados, ancianos y discapacitados que justifiquen no poseer sostén suficiente e instalen y atiendan salones de venta. j. El Banco Municipal de Rosario, el servicio público de la vivienda de la Municipalidad y el Instituto Municipal de Previsión social. k. Las emisoras de radiotelefonía y de televisión. l. La impresión, edición y venta de diarios, periódicos y revistas. m. Los ingresos de los profesionales egresados de carreras universitarias devengadas en su ejercicio de la profesión. El presente beneficio no regirá cuando los servicios profesionales sean complementado con una explotación comercial. n. Los establecimientos educacionales privados e incorporados a los planes de enseñanza oficial y reconocida como tales. o. Los institutos de enseñanza no gratuitos que, a juicio del departamento ejecutivo, cumplan una función cultural que concedan una beca por cada 20 alumnos o fracción. p. Emisoras de tv por cable. q. La sociedad Laboratorios de Especialidades Medicinales, sociedad del estado. Los contribuyentes que no se inscriban u omitan recategorizarse, serán sancionados con una multa por los deberes formales de $300 [CTMdR. Art. 89 bis.] PREGUNTAS DE EXÁMENESPregunta de Examen: ¿Las exportaciones están alcanzadas por el DReI?Respuesta: No, porque solo la Nación puede gravar las exportaciones, ya que consiste en unimpuesto Aduanero, como lo dicta la Constitución Nacional: no existirá aduanas interiores.Pregunta: uno de los factores para el ingreso del DReI es la cantidad de personas que trabajen enrelación de dependencia y la superficie ocupada.Respuesta: Si.
  7. 7. BIBLIOGRAFÍA: Publicación de Cátedra de Impuestos II. Derecho de Registro e Inspección de la Ciudad de Rosario. Breve estudio. Autor: Prof. CR. Carlos Jorge Gallo. Año 2007 Publicación de Cátedra. Capitulo I. Material de estudio. Unidad 3. Seleccionado por Prof. Lorena Almada y Cecilia Matich. Año académico 2010 Apuntes de clase de Régimen Tributario de la empresa- Licenciatura en Administración plan 2003- UNR –2° cuatrimestre de 2008 - de Carina Raffin. Código Tributario Municipal de la Ciudad de Rosario (CTM.) Decreto- Ordenanza 9476. 23/ Nov/1978 Diccionario básico.

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